1、    內部審計在現代企業中的發展狀況研究    易鵬李芳菲摘要：21世紀是經濟高速發展的時代，日益繁榮的社會經濟正改變著人們日常生活的方方面面，不僅影響了人們的思維方式和行為方式，也催生了一大批現代化企業。但是，經濟發展是一把“雙刃劍”，當今大多數企業只注重提高自身的生產產值以獲取最大化利潤，而忽視了內部控制的發展。企業生產水平與管理水平發展的不同步，導致企業在發展過程中出現了一系列管理漏洞，典型的有會計造假、職權交叉、財務報表舞弊等等。激烈的市場競爭使得現代企業管理者迫切需要一種能夠加強內部控制，提高企業管理水平的利器。內部審計在這樣的環境下應運而生

2、。本文站在現代企業角度，著重講述內部審計在現代企業中的應用，重點突出內部審計在現代企業中的發展前景，并提出發展現代企業內部審計的一些建議。關鍵詞：現代企業；內部審計；發展前景審計是一項具有獨立性和權威性的經濟監督活動，內部審計是審計多個分支下（其他分支包括民間審計、政府審計等）的一類，指的是對現代企業內部控制有效性的監督，實質上是“內部控制的再控制”。根據內部審計之父索耶的定義，內部審計是對企業中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合政策規定和行業標準，是否有效和經濟地使用資源，是否實現組織目標等。接下來筆者將從分析內部審計在企業中的發展狀況入手，揭露內部審計在企

3、業發展過程中出現的問題，最后提出改進措施。一、現代企業內部審計發展狀況企業內部審計起源于改革開放初期的20世紀80年代，歷經幾十年的發展歷程，內部審計已經成長成為審計行業一個獨立的體系。從一開始的無人問津到現在的蓬勃發展，這一切離不開國家的重視和企業管理者的遠見（我國在審計法中明確規定將內部審計提上議事日程，先進的企業高層也陸續完善企業的內部審計體系）?？梢哉f，內部審計是經濟生活日益發展趨勢下的必然產物。內部審計在維護國家財經法紀、提高企業經濟效益、減少單位財務舞弊方面發揮了重大作用。但是，事物在其發展過程中存在必然矛盾，內部審計也不例外。現代企業內部審計在其發展過程中存在著很多問題，值得我們

4、深思。二、現代企業內部審計存在的問題現代企業內部審計歷經幾十年風雨歷程發展到現在，雖然為國家和企業做出了重大貢獻，但也不可避免的存在諸多漏洞，在此筆者總結了如下幾個典型問題：（一）企業高層對內部審計重視程度不夠，內審機構亟待完善內部審計自20世紀80年代中期建立以來，歷經幾十年發展歷程已經有了很大程度的進展。由于“安然事件”和“銀廣夏事件”等上市公司審計案例，越來越多的企業管理者意識到內部審計的重要性。但是，從根本上來說內部審計在我國現代企業中的發展程度還遠遠不夠，現代企業內部審計還只停留在形式層面，沒有真正起到其應有的監督作用。具體而言，主要歸咎于企業管理者對內部審計重視程度不夠，認為內部審

5、計是耗費成本的無意義活動。筆者去年暑假實習的企業單位就是如此，該單位雖然有專門的內審人員，但沒有設立獨立的內審部門，內審人員依附于財務部門而存在，這就使得內部審計獨立性受到嚴重影響，內部審計效率和效果當然大打折扣。（二）內部審計地位不高，獨立性受限這個問題幾乎大多數企業都存在，特別是中小型的私人企業。經過調查不難發現，這些企業的內部審計部門大多數是位于管理層之下的，即內部審計工作會受到管理層干預。內部審計作為監督企業內部控制有效性的最后一層防線，應該是直接隸屬于治理層和董事會（或股東大會），內部審計活動應直接由治理層安排，內審部門對其負責并受其監督。如果將企業將內部審計部門置于管理層控制之下，

6、其獨立性和公正性可能因為自我評價和壓力等因素受到一定程度的影響。（三）內部審計人員素質不高，專業勝任能力不足內審人員素質偏低也是現代企業內部審計發展過程中存在的典型問題。出現這一問題主要原因在于企業為了節省人力資源成本，提高經濟效益，將會計人員與內審人員的部分工作合為一體，一個員工可能在負責做賬的同時兼任資產盤點工作（“資產盤點“屬于審計工作范圍），這就導致職權交叉，降低內部審計人員素質。其他影響內審人員素質的因素主要由招聘門檻過低，對內審人員專業素質考核不足等。（四）內部審計工作范圍局限于財務方面，未涉及績效方面該類問題廣泛存在于各類現代企業。大多數企業管理者認為內審就是負責監督內控，提高企

7、業管理水平和經濟效益。其實不然，內部審計不僅僅局限于財務方面。縱觀當今經濟發展趨勢，內部審計正與政府審計在一定程度上有機融合，既能監督企業財務狀況，又兼任考核企業管理者工作績效的重任。然而大多數現代企業的內部審計工作僅限于前者而未涉足后者。三、現代企業內部審計改進建議（一）企業管理者應充分認識內審工作重要性，完善內審機構重視內部審計工作，完善內部審計部門并非一日而蹴。俗話說“冰凍三尺非一日之寒”，這就要求企業管理者高瞻遠矚，提高對內部審計工作的認識，從制度層面完善公司的內部審計體系，提高內審效率和效果，保障企業的經濟效益。（二）企業管理者應保障內部審計獨立性，提高內審部門地位針對管理層凌駕于內

8、部控制之上的風險，要求企業合理設置內部審計機構，提高內審部門地位，保障內部審計的工作的獨立性和公正性，盡量規避內部審計存在的固有缺陷。（三）企業應定期對內部審計人員進行考核和專業技能培訓這一措施主要是為了解決內部審計人員專業勝任能力不足的問題。企業管理者應完善員工激勵與考核體制，定期對內部審計人員進行評分考核，杜絕職權交叉現象，防止內部營私舞弊，提高內審人員素質。（四）開拓內部審計工作領域，發揮內部審計最大效益實施這一措施需要企業管理者具有遠見，能看到當今內部審計的發展趨勢。開拓內部審計工作領域，可以讓內審人員不僅僅局限于監督會計人員的財務報表和企業資產狀況，更能成為考核管理者工作績效的有力工具。但是這一舉措會加重內部審計人員的工作負擔，需要企業在相關方面加以調節。（作者單位：重慶工商大學）參考文獻：1袁愛武.論我國內部審計的發展