1、蘭州外語職業學院教案專用紙專業： 科目：基礎統計第 周第 學時教案 授課教師：第4章 復式記賬【教學目標】： 1. 通過本章學習，應深刻理解復式記賬法的基本原理。 2. 熟練掌握借貸復式記賬法的記賬規則，會計分錄的概念，試算平衡的方法和基本賬戶的使用方法。 3.能解釋復式記賬法的優點。 4能使用借貸記賬法，能正確書寫會計分錄。 5.能說出試算平衡的種類和理論依據。【教學重點】：熟練掌握借貸復式記賬法的記賬規則，能使用借貸記賬法，能正確書寫會計分錄。【教學難點】：掌握借貸復式記賬法的記賬規則，能使用借貸記賬法，【教學方法】：講授法、練習法、案例法【教學課時】：6學時【導入案例】：P32第一節 記

2、賬方法一、記賬方法（一）記賬方法的概念 記賬方法是指按照一定的規則，使用一定的符號，在賬簿中登記各項經濟業務的技術方法。記賬方法沿革與經濟和社會發展環境密切相關，并隨著社會經濟制度和經濟關系的變革而不斷變革和完善。早期的會計工作以履行受托責任為特征，并孕育了單式記賬方法。單式記賬方法的主要目的并不是為了計量，而是為了進行控制，從一定程度上講，內部控制是所有古代簿記制度的主要特征。公元1315世紀，適應商業活動的復雜化，書寫藝術和算術發展以及共同貨幣單位廣泛使用等，左右賬戶對照的復式記賬方式產生，從而使會計記錄體現了全面、辯證的觀點，并逐漸演變為現在普遍使用的復式記賬法。（二）記賬方法的種類1.

3、單式記賬法單式記賬法單式記賬法是對發生經濟業務之后所產生會計要素的增減變動，只在一個賬戶中進行登記的方法。單式簿記的方法體系由核算項目、賬簿設置、記錄方法、會計憑證、結算方法以及會計報告等具體方法組成，是一種比較簡單、不完整的記賬方法。采用這種方法，一般只反映現金和銀行存款的收付業務，以及債權、債務方面發生的經濟業務事項，而不反映現金收付及債權、債務的對象。例如，用銀行存款購買材料物資的業務，只在賬戶中記錄銀行存款的付出業務，而對材料物資的增加，卻不在賬戶中記錄。又如以現金支付辦公用品費，只記錄現金支出而不記錄費用發生。因此，單式記賬法一般只需設置“現金”“銀行存款”“應收賬款”“應付賬款”等

4、賬戶，而沒有記錄對應賬戶，未能形成一套完整的賬戶體系，賬戶之間也不能形成相互對應的關系，不能反映經濟業務的來龍去脈。這種記賬方法目前實務上基本不采用。2.復式記賬法復式記賬法是將發生的每一項經濟業務所引起的資金運動，都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行全面記錄的記賬方法。二、復式記賬法 （一）復式記賬法的原理會計方程式“資產=負債+所有者權益”，又叫會計等式，是企業財務狀況的表達式，實際上也是會計對象即資金運動的公式化。它集中體現了資產、負債和所有者權益之間的關系。資產就其主體而言，是企業所擁有或控制的資源，是會計主體本身獲得未來經濟利益的權利；從價值形式上看，則一定有相應的提

5、供渠道，由此產生了資金提供者對企業資產提出要求的權利，即權益，也是會計主體自身對債權人和所有者義務的量化體現。由于權益表明了資產的來源，使資產與權益相互依存，歸于一統，因此在任何時候，作為獨立經濟主體的資產必然恒等于相應的權益，形成會計方程式。當資金呈現顯著變動狀態時，有三種表現形式，即資金的投入與退出、資金的循環與周轉、資金的耗費與收回，形成了以循環與周轉為特征的運動，其公式可表述為“資產=負債+所有者權益+（收入-費用）。”企業無論發生何種類型的經濟交易或事項， 只要這些交易或事項符合會計要素的定義且能計量，都不會破壞“資產=負債+所有者權益”這一基本等式。如企業接受投資者出資100萬元，

6、使得資產和所有者權益同時增加100萬元，會計等式還是保持平衡。綜上，所有的事項對會計等式都會產生雙重影響，但這些都是等式內部各項目的變化影響，會計等式依然保持平衡關系，即遵循了資金運動的規律。也就是說，一項經濟業務發生之后，其影響要分別反映在兩個不同的項目中，這就是復式記賬。復式記賬針對每一項經濟業務或事項，都在兩個或兩個以上賬戶中以相等的金額加以記錄，也同樣遵循了資金運動的規律，因此，復式記賬法作為一種科學的記賬方法，是建立在會計等式的基礎上，并以此為基本理論依據。 （二）復式記賬法的特點 復式記賬法與單式記賬法相比較，具有如下特點：1會計記錄的二重性。包括賬戶的二重性，即借方和貸方表示資金

7、的運動狀態；賬簿的二重性，設總賬和明細分類賬，總括或詳細反映經濟業務；經濟業務記錄或登記的二重性，對于每一項經濟業務，都必須在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行記錄。強調，復式記賬法所記錄的對象是企業發生的任何一項經濟業務，不能有所遺漏。每項業務所涉及的至少是兩個賬戶，而這些賬戶之間存在著一種對應關系。也正因為如此，通過賬戶記錄不僅可以全面、清晰地反映出經濟業務的來龍去脈，還能夠全面、系統地反映經濟活動的過程和結果。2全部賬簿記錄的平衡性。對于每一項經濟業務，不僅在相互聯系的賬戶中進行登記，還要以相等的金額進行記錄。這樣，可以很容易檢查賬戶記錄是否正確。檢查賬戶記錄是否正確的方法是通過試算平衡

8、，編制試算平衡表來進行的。缺點：記賬手續繁雜 （三）復式記賬法的種類從復式記賬的發展歷史看，曾經有“增減記賬法”、“收付記賬法”和“借貸記賬法” 三種，借貸記賬法是國際上通用的一種記賬方法。增減記賬法是在20世紀60年代我國商業系統在改革記賬方法時設計的一種記賬方法；收付記賬法是在我國傳統收付記賬法的基礎上發展起來的一種復式記賬方法。收付記賬法以“收”、“付”作為記賬符號，反映經濟業務所引起會計要素增減變動的一種記賬方法。該記賬方法被我國預算會計長期使用。按其記賬主體的不同，分為資金收付記賬法、財產收付記賬法和現金收付記賬法。增減記賬法：以“增”、“減”為記賬符號，以“資金占用=資金來源”為理

9、論基礎，直接反映經濟業務所引起的會計要素增減變化的一種復式記方法。它是在我國會計實務中曾經實行的一種特有的記賬方法。該法經過試行，于1964年開始，在我國商業系統全面推行，工業企業和其他行業也有采用這種記賬方法的。1993年7月1日企業會計準則實施后，增減記賬法改為借貸記賬法。由于借貸記賬法經過多年的實踐已被全世界的會計工作者普遍接受，是一種比較成熟、完善的記賬方法。另外，從會計實務角度看，統一記賬方法對企業間橫向經濟聯系和加強國際交往等都會帶來極大的方便，并且對會計核算工作的規范和更好地發揮會計的作用具有重要意義。 因此，企業會計準則基本準則 我國規定，企業一律采用借貸記賬法。第二節 借貸記

10、賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。借貸記賬法是建立在“資產=負債+所有者權益”這一會計等式基礎上，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規則，反映各項會計要素增減變動情況的一種復式記賬法。二、借貸記賬法的記賬符號記賬符號：是會計上用來表示經濟業務所涉及的金額計入有關賬戶的左方金額欄還是右方金額欄的符號。借貸記賬法下以"借"、"貸"為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構。“借”、“貸”不表示任何經濟意義，單純就是借貸記賬方向的符號。三、借貸記賬法下賬戶

11、的結構每個賬戶都分為借方和貸方，賬戶的左方為借方，賬戶的右方為貸方。（1） 資產類賬戶:借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方（不包括“累計折舊”、“壞賬準備”、“存貨跌價準備”等負資產類賬戶）。 資產類賬戶結構如圖4-1所示：本期減少發生額期末余額本期增加發生額本期發生額合計本期發生額合計期初余額資產類賬戶借貸 圖4-1資產類賬戶結構資產類賬戶期末余額=期初余額本期借方發生額-本期貸方發生額【例4-1】應收賬款賬戶期初借方余額為260000元，本期借方發生額為150000元，本期貸方發生額為120000元，該賬戶期末余額為多少元？（二）負債、所有者權益類賬戶：貸方記增加，借方記減少，余額一般

12、在貸方。對于資產類中的“壞賬準備”“累計折舊”“存貨跌價準備”“固定資產減值準備”等負資產類賬戶也是此結構。權益類賬戶結構如圖4-2所示：期初余額本期增加發生額本期發生額合計期末余額本期減少發生額本期發生額合計權益類賬戶借貸 圖4-2權益類賬戶結構期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額本期借方發生額【例4-2】應付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發生額為26300元，本期借方發生額為17900元，該賬戶期末余額為多少？（三）收入類賬戶：企業在生產經營活動中，通過銷售商品或提供勞務取得收入，企業收入將會使企業的利潤增加，從而增加企業的所有者權益。所以，收入類賬戶結構與權益類賬戶結

13、構類似，貸方記增加、借方記減少。為定期核算經營成果計算企業在一定時期內實現了多少利潤，在每期期末（通常是月末），需將所有收入類賬戶的余額全部轉入“本年利潤”賬戶的貸方，通過“本年利潤”賬戶計算本期實現的利潤，因此收入類賬戶期末結轉以后無余額。收入類賬戶結構如圖4-3所示：本期增加發生額本期發生額合計本期發生額合計本期減少發生額（含轉出額）收入類賬戶借貸 圖4-3收入類賬戶結構（四）費用類賬戶：費用是企業為了取得收入所發生的，在計算利潤時將其從收入總額中扣除的各項支出，費用會導致所有者權益減少，所以費用類賬戶結構與收入類賬戶結構相反，也就是說，費用類賬戶的借方記增加，貸方記減少。與收入類賬戶相同

14、，為定期核算損溢，期末需將所有費用類賬戶余額轉入“本年利潤”的借方，與本期實現的收入總額相配比，計算本期實現的利潤。所以費用類賬戶一般無期末余額。費用類賬戶結構如圖4-4所示：本期增加發生額本期減少發生額（含轉出額）本期發生額合計本期發生額合計費用類賬戶借貸 圖4-4費用類賬戶結構（五）成本類賬戶：成本是企業為了取得一項資產而發生的支出，也可以理解為對象化的費用。為核算成本，計算生產產品的總成本和單位成本，企業需要設置成本類賬戶。成本類賬戶結構與資產類賬戶結構相同，即借方記增加，貸方記減少，余額在借方，表示在產品成本。成本類賬戶結構如圖4-5所示：期初余額本期增加發生額本期減少發生額本期發生額

15、合計本期發生額合計期末余額成本類賬戶借貸 圖4-5成本類賬戶結構注意：（1）成本類中的“制造費用”也是借增貸減，期末無余額，其借方發生額期末轉入“生產成本”中。“生產成本”賬戶期末一般有借方余額。（2）損益類中的費用類期末一般無余額，其余額結轉入“本年利潤”。（3）期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶性質未變；如果期末余額與期初余額方向相反說明賬戶的性質發生了變化。如：“應收賬款”賬戶期初借方余額，反映尚未收回的賬。如果期末仍為借方余額，反映尚未收回的賬款，還是資產類賬戶；但如果期末余額出現貸方余額，說明本期多收了，多收部分就轉化成預收賬款，就變成“負債類”賬戶了。對于“應收賬款”“應付賬款

16、”“預收賬款”“預付賬款”“待處理財產損益”等賬戶均屬于雙重性質的賬戶，應該根據它們的期末余額方向來確定其性質，如果余額在借方，是資產類賬戶，如果余額在貸方是負債類賬戶。資產+費用 = 負債+所有者權益+收入以等號為界：等號左邊：“借”計增加；“貸”計減少等號右邊：“借”計減少；“貸”計增加（如汽車方向盤：以等號為界，在哪邊即向哪邊“加力”）靜態要素期末有余額，動態要素期末無余額四、借貸記賬法的記賬規則借貸記賬法的記賬規則是“有借必有貸，借貸必相等”。即對每一筆經濟業務都要在兩個或兩個以上賬戶中相互聯系的進行登記，而且借方和貸方要以相等的金額進行登記。也就是，對每一經濟業務事項，如果登記到一個

17、賬戶的借方，必須同時以相等的金額登記到另一個或幾個賬戶的貸方；或者是登記到一個賬戶的貸方，就必須同時以相等的金額登記到另一個或幾個中的借方。在運用借貸記賬法的記賬規則登記經濟業務事項時，一般按照以下步驟進行。（1）分析發生的經濟業務事項所涉及的賬戶。（2）判斷賬戶中涉及的金額是增加還是減少。（3）根據賬戶結構確定記賬方向，即是記入賬戶的借方還是貸方。【案例分析】【例4-3】大華公司2008年5月份發生以下經濟業務：1.5月5日，大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，并存入銀行。分析：本業務涉及“銀行存款”賬戶和“實收資本”賬戶。銀行存款增加，實收資本增加。銀行存款記借方，實收資本記貸方。

18、如圖4-6所示：實收資本銀行存款借貸借貸100 000100 000 圖4-625月10日，大華公司向供貨單位購入原材料一批，價值50000元，貨款未付，原材料已經驗收入庫。（不考慮增值稅）分析：本業務涉及“原材料”賬戶和“應付賬款”賬戶。原材料增加，應付賬款也增加。原材料記借方，應付賬款記貸方。如圖4-7所示：應付賬款原材料借借貸貸5000050000 圖4-73.5月20日，大華公司以銀行存款支付所欠購原材料款50000元。分析：本業務涉及“銀行存款”賬戶和“應付賬款”賬戶。銀行存款減少，應付賬款也減少。應付賬款記借方，銀行存款記貸方。如圖4-8所示：銀行存款應付賬款借借貸貸5000050

19、000 圖4-84.按法定程序減少注冊資本100000元，用銀行存款向所有者支付。分析：本業務涉及“銀行存款”賬戶和“實收資本”賬戶。銀行存款減少，實收資本也減少。實收資本記借方，銀行存款記貸方。如圖4-9所示：銀行存款實收資本借借貸貸100000100000 圖4-95.5月25日，大華公司支付銀行存款90000元購入生產用設備一臺。分析：本業務涉及“銀行存款”賬戶和“固定資產”賬戶。銀行存款減少，固定資產增加。固定資產記借方，銀行存款記貸方。如圖4-10所示：銀行存款固定資產借借貸貸9000090000 圖4-106.5月27日以前購貨所欠的應付賬款60000元到期，但公司暫時沒有資金支付

20、，向銀行借入短期借款60000元用于歸還前欠貨款。分析：本業務涉及“短期借款”賬戶和“應付賬款”賬戶。短期借款增加，應付賬款減少。應付賬款記借方，短期借款記貸方。如圖4-11所示：短期借款應付賬款借借貸貸6000060000 圖4-117.以盈余公積80000元向所有者分配利潤。分析：本業務涉及“盈余公積”賬戶和“應付股利”賬戶。盈余公積減少，應付利潤增加。盈余公積記借方，應付利潤記貸方。如圖4-12所示：應付利潤盈余公積借借貸貸8000080000 圖4-128.經批準將企業原發行的20000元應付債券轉化為實收資本。分析：本業務涉及“應付債券”賬戶和“實收資本”賬戶。應付債券減少，實收資本

21、增加。應付債券記借方，實收資本記貸方。如圖4-13所示：實收資本應付債券借借貸貸2000020000 圖4-139.經批準企業用盈余公積70000元轉增資本。分析：本業務涉及“盈余公積”賬戶和“實收資本”賬戶。盈余公積減少，實收資本增加。盈余公積記借方，實收資本記貸方。如圖4-14所示：實收資本盈余公積借借貸貸7000070000 圖4-14【例4-4】大華公司購入原材料一批，價款50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，原材料已經驗收入庫。分析：本業務涉及“銀行存款”賬戶、“應付賬款”賬戶和“原材料”賬戶。銀行存款減少，應付賬款增加，原材料增加。銀行存款記貸方，應付賬款記貸方，

22、原材料記借方。如圖4-15所示：銀行存款原材料應付賬款借借借貸貸貸300005000020000 圖4-15【例4-5】飛達公司于5月20日，收到某企業投入的資本，其中50000元為貨幣資金，款項已存入銀行，另外30000元系木材，已經驗收入庫。分析：本業務涉及“銀行存款”賬戶、“原材料”賬戶和“實收資本”賬戶。銀行存款增加，原材料增加，實收資本增加。如圖4-16所示：實收資本銀行存款原材料借借借貸貸貸800005000030000 圖4-16從上述例題可以看出，在借貸記賬法下，無論經濟業務多么復雜，都可以概括為以下四種類型：（1）資產與權益同時增加，總額增加（2）資產與權益同時減少，總額減少

23、（3）資產內部有增有減，總額不變（4）權益內部有增有減，總額不變。采用借貸記賬法記錄經濟業務時，會使有關賬戶之間形成一種應借應貸的對應關系，稱為賬戶間對應關系；發生應借應貸關系的賬戶稱為對應賬戶。五、會計分錄（一）會計分錄的概念會計分錄是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。實務中會計分錄是在記賬憑證上登記的。（二）會計分錄的三要素賬戶名稱、借貸方向和金額，缺一不可。（三）會計分錄的一般格式第一，先借后貸；第二，借貸要分開寫，并且文字和金額都要錯開一個字節或數個字節；第三，在多借多貸的情況下，要求借方或貸方賬戶的文字和金額數字必須分別對其。（四）會計分錄編制步驟（1）分析

24、發生的經濟業務事項所涉及的賬戶。（2）判斷賬戶中涉及的金額是增加還是減少。（3）根據賬戶結構確定記賬方向，即是記入賬戶的借方還是貸方。（4）編制會計分錄并檢查是否符合記賬規則（五）會計分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。1.簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄；2.復合會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。【例4-6】中信公司2011年12月31日資產、負債及所有者權益各賬戶的期末余額如下（金額單位：元）資產類賬戶金 額負債及所有者權益類賬戶金 額庫存現金100

25、0短期借款150000銀行存款49000應付賬款100000應收賬款80000應付職工薪酬30000原材料220000應付利潤40000固定資產230000實收資本180000資本公積80000總計580000總計580000中信公司2012年1月份，發生以下業務：（1）中信公司2012年1月投資者繼續投入貨幣資金200 000元，手續已辦妥，款項已轉入本公司的存款戶頭。借：銀行存款200000貸：實收資本200000（2）中信公司想新樂公司購買所需原材料，但由于資金周轉緊張，料款70000元尚未支付。借：原材料70000貸：應付賬款70000（3）中信公司通過銀行轉賬支付給銀行于本月到期的銀

26、行借款80000元。借：短期借款80000貸：銀行存款80000（4）上級主管部門按法定程序將臺價值100000元的設備調出，以抽回國家對中信公司的投資。借：實收資本100000貸：固定資產100000（5）中信公司開出轉賬支票40000元，購買1臺電子儀器。借：固定資產40000貸：銀行存款40000(6)中信公司開出一張面值為50000元的商業匯票，以抵償原欠新樂公司的料款。借：應付賬款50000貸：應付票據50000 (7)中信公司按法定程序將資本公積60000元轉增資本金。借：資本公積60000貸：實收資本60000(8)中信公司按法定程序將應支付給投資者的利潤20000元轉增資本金。

27、借：應付利潤20000貸：實收資本20000(9)中信公司已承諾代甲公司償還甲公司前欠乙公司的貨款90000元，但款項尚未支付。與此同時，辦妥相關手續，沖減甲公司在中信公司的投資。借：實收資本9 0000貸：應付賬款90000【例4-7】接【例4-4】大華公司購入原材料一批，價款50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未支付，原材料已經驗收入庫。借：原材料 50000貸：銀行存款 30000 應付賬款 20000分解為簡單分類如下：借：原材料 30000貸：銀行存款 30000借：原材料 20000 貸：應付賬款 20000【例4-8】大華公司以銀行存款償還到期的短期借款8000元，同

28、時支付借款利息300元。借：短期借款 8000財務費用 300貸：銀行存款 8300分解為簡單分錄是：借：短期借款 8000貸：銀行存款 8000借：財務費用 300貸：銀行存款 300復合會計分錄可以分解為幾筆簡單會計分錄，結果相同。注意：為了能夠清晰反映經濟業務的內容，保持賬戶之間的對應關系，一般情況下不編制多借多貸的會計分錄。（六）過賬各項經濟業務編制會計分錄以后，即應記入有關賬戶，這個記賬步驟通常稱為“過賬”。過賬以后，一般要在月末進行結賬，即結算出各賬戶的本期發生額合計和期末余額，現將中信公司2012年1月發生以上經濟業務的會計分錄記入下列各賬戶。10001000庫存現金借貸3000

29、0應付職工薪酬借貸 30000129000銀行存款借貸4900002000008000040000210000應付賬款借貸100000500007000090000290000原材料借貸2200007000070000短期借款借貸15000080000170000固定資產借貸230000004000010000050000應付票據借貸5000020000資本公積借貸800006000020000應付利潤借貸40000200008000080000應收賬款借貸60000270000實收資本借貸1800001000002000009000020000六、借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據資產與權

30、益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。（一）發生額試算平衡由于借貸記賬法對每項經濟業務事項都按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則進行記錄，所以，將一定時期（如一個月）的全部經濟業務事項登記入賬后，所有賬戶的借方和貸方本期發生額合計也就必然相等。發生額試算平衡法是根據本期所有賬戶借方發生額合計與貸方發生額合計的恒等關系，檢驗本期發生額記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計在實際工作中，本項工作是通過編制發生額試算平衡表進行的，如表：發生額試算平衡表 單位：元會計科目本期發

31、生額借方貸方庫存現金銀行存款200000120000應收賬款原材料70000固定資產40000100000短期借款80000應付票據50000應付賬款50000160000應付職工薪酬應付利潤20000實收資本190000280000資本公積60000合計710000710000（二）余額試算平衡法。根據“資產=負債+所有者權益”的恒等關系，運用借貸記賬法在賬戶中記錄經濟業務事項的結果，各項資產余額合計必然等于各項負債和所有者權益的余額合計。在借貸記賬法下，資產類賬戶的余額在借方，而負債和所有者權益類賬戶的余額在貸方，所以，所有賬戶的期末借方余額合計與所有賬戶貸方余額合計一定相等。又由于本期期

32、末余額正是下期期初余額，所以，所有賬戶期初借方余額合計與所有賬戶期初貸方余額合計也必定相等。余額試算平衡法是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據余額時間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。公式為：全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計在實際工作中，本項工作是通過編制余額試算平衡表進行的，如表：余額試算平衡表 單位：元會計科目期末余額借方貸方庫存現金1

33、000銀行存款129000應收賬款80000原材料290000固定資產170000短期借款70000應付票據50000應付賬款210000應付職工薪酬30000應付利潤20000實收資本270000資本公積20000合計670000670000在實際工作中也可將發生額及余額試算平衡表合并編表，如表：發生額及余額試算平衡表 單位：元會計科目期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現金10001000銀行存款49000200000120000129000應收賬款8000080000原材料22000070000290000固定資產23000040000100000170000短期借款1

34、500008000070000應付票據5000050000應付賬款10000050000160000210000應付職工薪酬3000030000應付利潤400002000020000實收資本180000190000280000270000資本公積800006000020000合計580000580000710000710000670000670000應該看到，試算平衡表只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確，而有些錯誤對于借貸雙方的平衡并不發生影響。因此，在編制試算平衡表時對以下問題引起注意：必須所有賬戶的余額都已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發生額的賬戶試算平衡表借貸不相等，說明賬戶記錄一定有錯誤，應認真查找，直到實