1、20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作-獨(dú)家原創(chuàng)1 / 15農(nóng)村信用社審計(jì)工作講課稿農(nóng)村信用社審計(jì)工作講課稿金融是現(xiàn)代 經(jīng)濟(jì)的核心，金融安全是國(guó) 家經(jīng)濟(jì)安全的核 心，國(guó)家審 計(jì)機(jī)關(guān)一直強(qiáng)化金融審計(jì)， 金融審計(jì)已成為“免 疫系統(tǒng)”不可或缺的組成部分，在 規(guī)范金融市場(chǎng)秩序，完善 金融法規(guī)，防范和化解金融風(fēng) 險(xiǎn)等發(fā)面發(fā)揮著重要作用。 下 面我結(jié)合近幾年信用社審 計(jì)的實(shí)踐，重點(diǎn)談一下農(nóng)村 信用社 報(bào)表、存款業(yè)務(wù)、貸 款業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收 支方面的審 計(jì)方法及體會(huì)。、農(nóng)信社報(bào)表審計(jì)農(nóng)信社報(bào)表是反映農(nóng)信社一定時(shí) 期內(nèi)業(yè)務(wù)發(fā)展、財(cái)務(wù)狀 況和經(jīng)營(yíng)的書(shū)面文件，是農(nóng)信社 核算結(jié)果的綜合反映。它在

2、一定時(shí)期內(nèi)有著相對(duì)固定的 格式，為農(nóng)信社內(nèi)部管理部 門(mén)、 外部的政府職能部門(mén)、 社會(huì)組織以及投資者提供重 要的核算 信息。如按報(bào)表要 求報(bào)表時(shí)間的不同可分為日 報(bào)表、月報(bào)表、 季報(bào)表、年 報(bào)表等；按報(bào)表的不同功能 和用途可分為財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)表與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)報(bào)表、內(nèi)部管理 控制報(bào)表等。（一） 審計(jì)關(guān)注的主要報(bào)表審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的農(nóng)信社報(bào)表主要有： 資產(chǎn)負(fù)債表、損益 明細(xì)表、資本金及各項(xiàng)準(zhǔn)備金情況表、利潤(rùn)分配表、業(yè)務(wù)狀 況表等。（二） 農(nóng)信社報(bào)表存在的主要問(wèn)題20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作-獨(dú)家原創(chuàng)2 / 15當(dāng)前農(nóng)信社 報(bào)表中存在的主要問(wèn)題：填 報(bào)不完整，如少 報(bào)并表單位，少報(bào)、不報(bào)政

3、策性業(yè)務(wù)收 支或?qū)ν馔顿Y部分， 總帳與報(bào)表不符（改表不動(dòng)帳或改 帳不動(dòng)表）；損益不實(shí)， 調(diào)節(jié)損益，如錯(cuò)計(jì)利息收支， 截留中間業(yè)務(wù)收入，少計(jì)準(zhǔn) 備 金等。（三）農(nóng)信社報(bào) 表審計(jì)主要關(guān)注以下方面：1、真實(shí)性。一是會(huì)計(jì)報(bào) 表所反映的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債 及 其他內(nèi)容是否確實(shí)存在， 計(jì)價(jià)是否正確無(wú)誤。二是會(huì) 計(jì)報(bào)表（包括表外科目）所 反映的內(nèi)容是否完整地反映 農(nóng)信社的實(shí) 際狀況，是否有 遺漏、隱瞞經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì) 事項(xiàng)的問(wèn)題。2、合法性。檢查農(nóng)信社是否根據(jù)國(guó)家 法律法規(guī)、會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則、相關(guān) 會(huì)計(jì)制度及其他方面的規(guī)定 編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并在 財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)有關(guān)重要事項(xiàng)進(jìn)行充 分揭示，會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)、 內(nèi)容及編制方法是否符

4、合有關(guān) 規(guī)定。3、一致性。檢查 農(nóng)信社是否在編制會(huì)計(jì)報(bào)表 時(shí)，在會(huì) 計(jì)計(jì)量、填報(bào)方法上，保持前后會(huì)計(jì)期間一致；各種會(huì)計(jì)報(bào) 表之間、報(bào)表 內(nèi)各項(xiàng)目之間，存在對(duì)應(yīng)關(guān) 系的，均能勾稽相 符。4、可驗(yàn)證性。電子數(shù)據(jù)的完 整性、真實(shí)性是報(bào)表審計(jì) 的基礎(chǔ)。由于農(nóng)信社資產(chǎn)高度 依賴電子數(shù)據(jù)進(jìn)行反映，真 實(shí) 性審計(jì)有了可靠的支點(diǎn)20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作-獨(dú)家原創(chuàng)3 / 15（四）審計(jì)的方法1、審閱法。一是審查報(bào)表種類(lèi) 是否齊全，報(bào)表格式是 否規(guī)范、內(nèi)容是否完整，填表方法是否合規(guī)，主要會(huì)計(jì)政策、 重要報(bào)表項(xiàng)目和需要解釋 的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否在財(cái)務(wù)報(bào)表 說(shuō)明 中進(jìn)行了充分披露，報(bào) 表格式是否正

5、確；印鑒、簽 章是否完 整。二是對(duì)照農(nóng)信 社經(jīng)營(yíng)范圍及業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，報(bào)表內(nèi)容是 否完整；對(duì)外 報(bào)表是否一致。三是貸款各 項(xiàng)準(zhǔn)備金、累計(jì)折 舊等備抵科目余額是否以借方負(fù)數(shù)反 映。四是其他應(yīng)收、應(yīng) 付款科目中應(yīng)計(jì)款項(xiàng)是否符合規(guī) 定，是否分戶列示清單并逐 筆說(shuō)明原因；有無(wú)基建、應(yīng) 轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)收入或損失類(lèi)資金掛 帳現(xiàn) 象。2、 比較分析法。包括縱向比較與橫向比較 ，表內(nèi)比較 與表間比較。如 通過(guò)對(duì)本年度和上年度的報(bào) 表編制說(shuō)明，比 較報(bào)表編制 遵循的會(huì)計(jì)政策、選用的會(huì) 計(jì)方法是否與上年一 致，報(bào)表本年年初余額是否與上年 年末余額一致。資產(chǎn)負(fù)債 表各項(xiàng)目數(shù)額是否與業(yè)務(wù)狀況 報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目相一致，例： 資 產(chǎn)負(fù)

6、債表中貸款、存款余 額及分類(lèi)與業(yè)務(wù)狀況表中的 貸款、 存款余額一致。收入、支出與有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債是否相互匹配， 本年與上年各 項(xiàng)目比較，增減是否符合實(shí) 際等。3、復(fù)算法。從總 帳到報(bào)表進(jìn)行復(fù)算，對(duì)報(bào)表 平衡關(guān)系、勾稽關(guān)系進(jìn)行復(fù)算20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作-獨(dú)家原創(chuàng)4 / 15二、貸款業(yè)務(wù)的審計(jì)貸款是農(nóng)信社的一項(xiàng)基本 業(yè)務(wù)，也是農(nóng)信社最重要的 資 產(chǎn)，農(nóng)信社的貸款業(yè)務(wù)是 農(nóng)信社資產(chǎn)運(yùn)用的重要組成 部分。 各農(nóng)信社的主要收入 均來(lái)源于發(fā)放的貸款，多數(shù) 農(nóng)信社的利 潤(rùn)都取決于信貸 業(yè)務(wù)量，貸款業(yè)務(wù)是農(nóng)信社 的核心業(yè)務(wù)，在 對(duì)農(nóng)信社進(jìn) 行的審計(jì)中，貸款業(yè)務(wù)審計(jì) 是重中之重。（一）

7、 貸款業(yè)務(wù)的種類(lèi)信貸產(chǎn)品分為自然人貸款和公司類(lèi)貸款，自然人貸款主 要有農(nóng)戶貸款、個(gè)體工商戶貸款、大聯(lián)保 體貸款、農(nóng)民住房 貸款和出國(guó)勞務(wù)貸款、住房按揭貸款 等，公司類(lèi)貸款主要有 企業(yè)流動(dòng)資金貸款、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合 作社貸款、信用共同體貸款、 倉(cāng)單質(zhì)押、應(yīng)收賬款質(zhì)押、銀行承兌匯票業(yè)務(wù)、銀行 承兌匯 票貼現(xiàn)等。（二） 貸款業(yè)務(wù)中存在的主要問(wèn)題1、貸款質(zhì)量差，不良貸款比率高于規(guī)定比例。貸款按照 五級(jí)分類(lèi)分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失。每類(lèi) 的劃分 都有一定的規(guī)定，這 些規(guī)定可向農(nóng)信社索取，農(nóng) 信社一般是 為了掩蓋不良貸 款的比率將不良貸款劃分到 正常貸款。造成的原因是 多方面的，主要是農(nóng)信社信 貸管理不

8、善導(dǎo) 致違規(guī)發(fā)放貸 款；違規(guī)向無(wú)資本金或不具 備貸款條件的企業(yè) 發(fā)放貸款；貸款擔(dān)保出現(xiàn)漏洞導(dǎo)致貸 款安全難以保障；違規(guī) 20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作-獨(dú)家原創(chuàng)5 / 15向相互的家族式企業(yè)或集團(tuán)公司 發(fā)放貸款導(dǎo)致貸款被詐騙； 貸款抵押不規(guī)范；借貸人借 公司改制逃廢農(nóng)信社債務(wù)， 侵吞 國(guó)有資產(chǎn)；虛假信息貸 款、違規(guī)票據(jù)貼現(xiàn)。（三）審計(jì)的重點(diǎn)1、 審查正 常貸款。有些農(nóng)信社為了完 成正常貸款經(jīng)濟(jì) 指標(biāo)，通過(guò) 多次更換借據(jù)，將不良貸款 從形式上變成正常貸 款；或者采用借新還舊形式，造成 虛假還貸現(xiàn)象，變?yōu)檎?貸款；由于農(nóng)信社對(duì)同一貸款 戶的貸款受金額的限制，為 了 避開(kāi)限制，

9、對(duì)同一借款人 采用分次形式發(fā)放貸款，或 者通過(guò) 借款人的關(guān)聯(lián)企業(yè)分 戶發(fā)放貸款。因此，在對(duì)正 常貸款進(jìn)行 審計(jì)時(shí)，審計(jì)人 員應(yīng)高度重視重復(fù)出現(xiàn)的借 款人和與其相關(guān) 聯(lián)的借款人，除獲取并審閱其相關(guān)法律 性文件外，還應(yīng)采用 詢問(wèn)、調(diào)查等形式了解情況，以發(fā)現(xiàn)正常貸款中隱含的風(fēng)險(xiǎn)。2、審查損失貸款。重點(diǎn) 關(guān)注損失貸款的金額、結(jié)構(gòu) 以及形成的原因和責(zé)任。查 清確已流失、無(wú)望收回的損 失貸款 的金額；查清損失貸 款造成的應(yīng)收利息壞帳金額。對(duì)損失類(lèi) 貸款的審核，要 延伸到貸款戶和企業(yè)逐筆調(diào) 查核實(shí)。重點(diǎn)核 實(shí)個(gè)體工商戶和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和還貸能 力。要查明損失貸款 形成的主要原因，區(qū)分責(zé)任，如是農(nóng)信社貸款管理不

10、善責(zé)任、 農(nóng)信社人員以貸謀私責(zé)任、企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善責(zé)任、企業(yè)故 意逃20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作-獨(dú)家原創(chuàng)6 / 15廢債務(wù)責(zé)任、政府決策 失誤責(zé)任等不同情況，對(duì)損 失數(shù)額較大的貸款，要追究 責(zé)任人的責(zé)任。確保農(nóng)信社 內(nèi)控制度得到 完善和改進(jìn)。3、審查不良貸款。在查 清不良貸款數(shù)量的基礎(chǔ)上，查清次級(jí)、可疑類(lèi)不良貸款 在各行業(yè)的分布結(jié)構(gòu)及其所 占比 重。對(duì)形成不良貸款比 重較高的行業(yè)，通過(guò)調(diào)查了解和分析， 總結(jié)其不良貸款 形成的原因及盤(pán)活信貸資產(chǎn) 的有效途徑。總 之，對(duì)農(nóng)信 社貸款業(yè)務(wù)的審計(jì)，是整個(gè) 農(nóng)信社審計(jì)中極其重 要的一項(xiàng)內(nèi)容。應(yīng)充分掌握農(nóng)信社 貸款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和發(fā)展動(dòng) 向

11、，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)輔助審計(jì) 的優(yōu)勢(shì)，不斷加大審計(jì)監(jiān)督 力 度，改進(jìn)審計(jì)方式和方法，是做好貸款審計(jì)、防范金 融風(fēng)險(xiǎn) 的關(guān)鍵。三、存款業(yè)務(wù)審計(jì)存款是農(nóng)信社動(dòng) 員的吸收社會(huì)閑散資金的信 用活動(dòng)，是 農(nóng)信社對(duì)存款人 的一種以貨幣表示的負(fù)債。 存款規(guī)模制約著 貸款規(guī)模（一般講貸款占存款的比例 75%人民銀行有規(guī)定）， 農(nóng)信社生存及規(guī)模擴(kuò)展的決 定力量。同時(shí)，存款對(duì)貨幣 流通 起著調(diào)節(jié)作用，與國(guó)家 的政局穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系 密切。中 央銀行經(jīng)常運(yùn)用提 高或降低存款利率的貨幣政 策，鼓勵(lì)或抑 20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作-獨(dú)家原創(chuàng)7 / 15制存款，從而 對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行宏觀調(diào)控。 存款業(yè)

12、務(wù)是農(nóng)信社 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主體之一和最重要的負(fù)債 業(yè)務(wù)，因此，在對(duì)農(nóng)信 社的審計(jì)中，存款業(yè)務(wù)審計(jì)是一 項(xiàng)重要內(nèi)容。（一） 存款的業(yè)務(wù)1. 按期限分類(lèi)，分為活期存款，定活兩便存 款、整存整 取定期存款（存 期包括三個(gè)月、六個(gè)月、一年、兩年、三年、 五年）、零存整取定期存款、個(gè)人通 知存款、專(zhuān)項(xiàng)存款2. 按會(huì)計(jì)科目分類(lèi)，分為存入保 證金、拆入資金、撥入 營(yíng)運(yùn)資金、貼現(xiàn)負(fù)債、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款、單位活期存款、 單位銀行卡存款、財(cái)政性 存款、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、地 方財(cái)政 庫(kù)款、財(cái)政預(yù)算外存 款、財(cái)政預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)存款、單位定期存款、 個(gè)人活期存款、個(gè)人銀行卡存款、個(gè)人定 期存款。（二） 存款業(yè)務(wù)中存在的主要問(wèn)題1

13、、 為完成上級(jí)行下達(dá)的計(jì)劃存款 任務(wù)，而虛增虛減存 款，人為控制月末、年末存款基數(shù)。2、 利用存款帳戶，有 時(shí)甚至虛擬或盜用企業(yè)帳戶 ，從 事帳外經(jīng)營(yíng)或設(shè)立小金庫(kù)。3、公款私存，農(nóng)信 社內(nèi)部以儲(chǔ)蓄方式設(shè)立小金 庫(kù)。4、 高息攬存，農(nóng)信 社為追求存款增長(zhǎng)率和市場(chǎng) 份額， 將存款考核指標(biāo)與職 工個(gè)人工資、獎(jiǎng)金、福利、 行政職務(wù)安 排等掛鉤，違反 國(guó)家利率政策提高或變相提 高利率。20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作-獨(dú)家原創(chuàng)8 / 155、 通過(guò)多計(jì)或少計(jì)利息支出調(diào)節(jié)利潤(rùn)以完成利潤(rùn)指標(biāo) 等。（三） 審計(jì)的重點(diǎn)由于農(nóng)信社存款 業(yè)務(wù)種類(lèi)繁多、業(yè)務(wù)量大的 特點(diǎn)，不可能對(duì)其實(shí)施全面 審計(jì)，一

14、般放在以下三個(gè)方 面：1、存款余額的真實(shí)性。首先，獲取上級(jí)行下 達(dá)的存款考核目標(biāo)和獎(jiǎng)懲辦 法，將 本年存款余額與上年 余額進(jìn)行比較，對(duì)本年各月 的增減變動(dòng) 情況進(jìn)行分析，分析存款余額與利息支出數(shù) 是否匹配，通過(guò) 分析可初步 判斷有無(wú)為了完成上級(jí)行下 達(dá)的任務(wù)而人為調(diào) 整存款余額，通過(guò)近幾年對(duì)農(nóng)信社的 審計(jì)有這種情況，例： 為完成上級(jí)行下達(dá)的計(jì)劃存款任 務(wù)，而虛增虛減存款，人為 控制月末、年末存款基數(shù)。2、存款開(kāi)戶的合法性（1） 活期存款的檢查分析帳戶信息文件，重點(diǎn)關(guān)注戶 名、地址、電話號(hào)碼、 開(kāi)戶時(shí)間、法定代表人等信息，利用計(jì)算機(jī)通過(guò)戶名的電話號(hào)碼檢索，檢查農(nóng)信社自身 開(kāi)立帳戶是否存在違規(guī)情況

15、。檢 查農(nóng)信社是否存在虛擬 或盜用企業(yè)帳戶從事帳外經(jīng) 營(yíng)的問(wèn) 題，關(guān)注有關(guān)交易記 錄，如進(jìn)出大多數(shù)是整數(shù)（有可能是存 款和貸款），較有規(guī)律的攙雜帶尾數(shù)的資金 出入（可能是利 20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作-獨(dú)家原創(chuàng)9 / 15息）的帳戶。（2） 定期存款的檢查根據(jù)定期存款開(kāi)銷(xiāo)登記簿、定期存款明細(xì)帳，核對(duì)單位 定期存款證實(shí)書(shū)存根聯(lián)是 否一致，如帳證不符，應(yīng)查明原因。大額資金的定期 存款，要查閱記帳憑證，檢 查資金來(lái)源 是否從企業(yè)帳戶 轉(zhuǎn)入，轉(zhuǎn)入資金額是否與單 位開(kāi)戶證實(shí)書(shū)存 根相符等。對(duì)于有尾數(shù)的定期存款，查 明尾數(shù)原因；對(duì)于長(zhǎng)期未取 的定期存款，查明原因，必 要是延伸到存款

16、單位進(jìn)行調(diào) 查。（3）儲(chǔ)蓄存款的檢查檢查儲(chǔ)蓄存款中可能出 現(xiàn)的問(wèn)題就是公款私存，可 以利 用計(jì)算機(jī)檢索戶名大于 四個(gè)字、無(wú)身份證號(hào)碼、身 份證號(hào)碼 異常的帳戶，將這 些帳戶篩選出來(lái)進(jìn)行詳細(xì)檢 查。四、票據(jù)業(yè)務(wù)的審計(jì)近年來(lái)，在宏觀貨幣政策 和積極引導(dǎo)下，票據(jù)市場(chǎng)得 到 了快速發(fā)展，它對(duì)緩解企 業(yè)資金供需矛盾、加強(qiáng)銀企 合作、 促進(jìn)社會(huì)信用的良性 循環(huán)起到了積極作用。票據(jù) 主要有匯 票、本票、支票。（一）農(nóng)信社承兌匯票20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作-獨(dú)家原創(chuàng)10 / 15近年來(lái)，農(nóng)信社承兌匯票業(yè)務(wù) 發(fā)展迅速，成為農(nóng)信社主 要中間業(yè)務(wù)品種之一。（在這里，我重點(diǎn)講一下農(nóng)信社承 兌

17、匯票的審計(jì)）農(nóng)信社承 兌匯票是由出票人簽發(fā)的、 由農(nóng)信社承兌的、 委托付款 人在指定日期無(wú)條件支付確 定的金額給收款人或 者持票人的票據(jù)。農(nóng)信社承兌匯票 的出票人必須具備以下條 件：一是在承兌農(nóng)信社開(kāi)立存款帳戶的法人以及其他組織； 二是與承兌農(nóng)信社具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；三是資信狀況 良好，具有支付匯票 金額的可靠資金來(lái)源。農(nóng)信 社承兌匯票 最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè) 月。主要依據(jù)中華人民共 和國(guó)票據(jù)法等 法規(guī)。（二）農(nóng)信社承兌匯票業(yè)務(wù)存 在的主要問(wèn)題一是在農(nóng)信 社承兌匯票簽發(fā)環(huán)節(jié)中，農(nóng) 信社對(duì)企業(yè)提供 的商品交易 合同或增值稅發(fā)票未加以嚴(yán) 格審查，就為無(wú)貿(mào)易 背景的農(nóng)信社承兌匯票（此類(lèi)問(wèn)題 我們?cè)谏虡I(yè)農(nóng)

18、信社審計(jì)發(fā) 現(xiàn)過(guò)）；有的農(nóng)信社在企業(yè)不 提供任何有效證明的情況下 ， 就為其簽發(fā)農(nóng)信社承兌匯 票。有的農(nóng)信社為了掩蓋不良資產(chǎn)，對(duì)于無(wú)力支付到期 票據(jù)款項(xiàng)的企業(yè)，繼續(xù)為其 簽發(fā)農(nóng)信 社承兌匯票，由企 業(yè)用貼現(xiàn)資金歸還到期的農(nóng) 信社承兌匯票 款。有的農(nóng)信 社則采用發(fā)放貸款用于歸還 到期農(nóng)信社承兌匯 票款項(xiàng)。超規(guī)定限額簽發(fā)農(nóng)信社承兌 匯票。為了逃避上級(jí)行 對(duì)其權(quán)限限額的規(guī)定，有的采取 拆分等違規(guī)手法，將一筆農(nóng) 20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作-獨(dú)家原創(chuàng)11 / 15信社承兌匯票拆成幾筆簽發(fā)（這種情況很普遍）。有的農(nóng)信社 帳外經(jīng)營(yíng)為企業(yè)簽發(fā) 農(nóng)信社承兌匯票，有的農(nóng)信 社將取的保 證金

19、不入大帳核算，用于發(fā)放貸款違規(guī)經(jīng)營(yíng)。二是在票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中 只注重匯票本身的真實(shí)性， 放松 對(duì)企業(yè)提交的增值稅發(fā) 票、商業(yè)交易合同的審計(jì)， 導(dǎo)致為大 量沒(méi)有真實(shí)貿(mào)易背 景的農(nóng)信社承兌匯票辦理了 貼現(xiàn)。有的農(nóng) 信社對(duì)一些大 客戶辦理貼現(xiàn)的票據(jù)放松審 查，對(duì)貼現(xiàn)企業(yè)由 于各種原因不能提供增值稅發(fā)票、商 品交易合同復(fù)印件的票 據(jù)，也違規(guī)授理其貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。有 的農(nóng)信社與企業(yè)相互勾結(jié)， 聯(lián)手“包裝”票據(jù)，由農(nóng)信 社將票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給與其有 信貸 關(guān)系，信用度較好的企 業(yè)，由這些企業(yè)提供與該匯 票無(wú)關(guān)的 增值稅發(fā)票、商品 交易合同（復(fù)印件），到農(nóng)信社辦理貼現(xiàn) 后，再將資金 轉(zhuǎn)回到真正的貼現(xiàn)企業(yè)帳戶 之內(nèi)。有的違

20、規(guī)降 低貼現(xiàn)利率等。（三）審計(jì)的方法一是在全面了解農(nóng)信社承兌匯票業(yè)務(wù)操作流程的基礎(chǔ)上，掌握有關(guān)的法律法規(guī)和業(yè) 務(wù)管理、授權(quán)、授信的規(guī)定。二是調(diào)閱財(cái)務(wù)報(bào)表、農(nóng) 信社承兌匯票簽發(fā)、貼現(xiàn)臺(tái) 帳。三是對(duì)票據(jù)簽發(fā)的審 查，有選擇地調(diào)閱簽發(fā)農(nóng)信 社承兌 匯票企業(yè)的檔案資料，審查簽發(fā)手續(xù)是否合規(guī)， 承兌申請(qǐng)人 是否向農(nóng)信社提 供商品交易合同或增值稅發(fā) 票據(jù)（復(fù)印件）， 有無(wú)弄虛作假的現(xiàn)象。調(diào)閱農(nóng)信社保 證金存款分戶帳，結(jié)合 20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作-獨(dú)家原創(chuàng)12 / 15農(nóng)信社承兌匯票簽發(fā)臺(tái)帳，核對(duì) 審查農(nóng)信社收取保證金是否 及時(shí)、足額，有無(wú)違反規(guī)定 不交、少交或交后退還企業(yè) 的問(wèn)

21、 題，審查保證金在存續(xù) 期內(nèi)有無(wú)被挪用、劃轉(zhuǎn)等情 況。調(diào)閱 農(nóng)信社新增不良貸 款臺(tái)帳，重點(diǎn)落實(shí)因農(nóng)信社 承兌匯票到期 無(wú)法支付形成 的不良貸款，分析形成墊款 的原因。四是對(duì)票據(jù)貼現(xiàn) 的審查。調(diào)閱相關(guān)企業(yè)貼現(xiàn) 檔案，審查20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作-獨(dú)家原創(chuàng)13 / 15證、農(nóng)信社承兌匯票等手續(xù)收入掛 款。3、少計(jì)其他收入、投資收 益、（二）少計(jì)多計(jì)費(fèi)用支出1、將應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用支出掛列遞延資產(chǎn)、內(nèi)部農(nóng)信社是否對(duì)匯 票真實(shí)性和匯票內(nèi)容進(jìn)行認(rèn) 真審核，是否出 現(xiàn)越權(quán)審批 的問(wèn)題；辦理貼現(xiàn)的申請(qǐng)人 提供的商品交易合同 和增值稅發(fā)票等證明文件是否齊全、真實(shí)、有效。調(diào)閱農(nóng)信 社

22、貼現(xiàn)臺(tái)帳，結(jié)合利息收入明 細(xì)帳，審查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與臺(tái)帳 數(shù) 據(jù)是否一致，審查是否存 在貼現(xiàn)利率低于人民農(nóng)信社 規(guī)定的 最低貼現(xiàn)利率標(biāo)準(zhǔn)辦 理貼現(xiàn)的問(wèn)題。五、財(cái)務(wù)收支的審計(jì)農(nóng)村信用社屬 于金融企業(yè)，執(zhí)行財(cái)政部頒 發(fā)各類(lèi)企業(yè)通 用的企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則，其財(cái)務(wù)收支審計(jì) 與其他企業(yè)審計(jì)有 相同之處，但其也有特殊性。審計(jì)發(fā) 現(xiàn)的主要問(wèn)題有：（一）少計(jì)多計(jì)營(yíng)業(yè)收入1、 少計(jì)多計(jì)利息收入。將應(yīng)納入 表內(nèi)應(yīng)收利息反映的 貸款利息納入表外未收貸款利息反 映，造成少計(jì)利息收入。從貸款利息收入科目轉(zhuǎn)出掛列 其他應(yīng)付款。在沒(méi)有收到表 外 利息的情況下，將表外已 計(jì)利息轉(zhuǎn)列表內(nèi)利息收入致 使虛增 利息收入。2、少計(jì)多計(jì)各項(xiàng)手續(xù)

23、費(fèi)收入。例 少計(jì)代理保險(xiǎn)、信用其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付營(yíng)業(yè)外收入等。20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作-獨(dú)家原創(chuàng)14 / 15往來(lái)、撥付備付金、應(yīng)收帳款。2、將固定資產(chǎn)支出列費(fèi)用支出。3、少計(jì)或多提各項(xiàng)各項(xiàng)準(zhǔn)備金，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。以上（一）、（二）項(xiàng)，無(wú)論是少計(jì)收入還是多列費(fèi) 用，最終體現(xiàn)在少反映利潤(rùn)、偷逃稅款問(wèn)題上。六、幾點(diǎn)體會(huì)（一） 利用計(jì)算 機(jī)輔助審計(jì)是做好農(nóng)村信用 社審計(jì)的重 要手段，必須不 折不扣的運(yùn)用好。農(nóng)信社業(yè) 務(wù)的電子數(shù)據(jù)， 是對(duì)金融審 計(jì)提出了挑戰(zhàn)，同時(shí)也是機(jī) 遇，如何從海量的電 子數(shù)據(jù)中，及時(shí)、準(zhǔn)確尋找的判斷 風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，避免重大違規(guī) 問(wèn)題成為漏網(wǎng)之魚(yú)，從而盡可 能提高審計(jì)效率、減少審計(jì) 風(fēng) 險(xiǎn)，是當(dāng)前農(nóng)信社審計(jì)面 臨的重大課題之一，手工審 計(jì)已遠(yuǎn) 遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代金融 審計(jì)的需要，利用計(jì)算機(jī)進(jìn) 行輔助審計(jì) 是一項(xiàng)全新的工 作，是從傳統(tǒng)審計(jì)方式向現(xiàn) 代審計(jì)方式的一 個(gè)轉(zhuǎn)變，在審計(jì)中利用計(jì)算機(jī)審計(jì)模塊 通過(guò)篩選等方法檢索 出與審計(jì)有關(guān)的數(shù)據(jù)，再通過(guò)審計(jì) 經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷。近幾年的 的農(nóng)信社審計(jì)，我們?nèi)渴峭?過(guò)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)查出了違 規(guī) 貸款、資產(chǎn)負(fù)債不實(shí)、大 額存款、票據(jù)貼現(xiàn)、利息計(jì) 算、貸 款人信息、大額提現(xiàn) 等問(wèn)題，收到了很好的審計(jì) 效果，工作 20 xx全新精品資料-全新公文