1、20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作-獨家原創1 / 15農村信用社審計工作講課稿農村信用社審計工作講課稿金融是現代 經濟的核心，金融安全是國 家經濟安全的核 心，國家審 計機關一直強化金融審計， 金融審計已成為“免 疫系統”不可或缺的組成部分，在 規范金融市場秩序，完善 金融法規，防范和化解金融風 險等發面發揮著重要作用。 下 面我結合近幾年信用社審 計的實踐，重點談一下農村 信用社 報表、存款業務、貸 款業務、票據業務、財務收 支方面的審 計方法及體會。、農信社報表審計農信社報表是反映農信社一定時 期內業務發展、財務狀 況和經營的書面文件，是農信社 核算結果的綜合反映。它在

2、一定時期內有著相對固定的 格式，為農信社內部管理部 門、 外部的政府職能部門、 社會組織以及投資者提供重 要的核算 信息。如按報表要 求報表時間的不同可分為日 報表、月報表、 季報表、年 報表等；按報表的不同功能 和用途可分為財務會 計報表與業務經營報表、內部管理 控制報表等。（一） 審計關注的主要報表審計重點關注的農信社報表主要有： 資產負債表、損益 明細表、資本金及各項準備金情況表、利潤分配表、業務狀 況表等。（二） 農信社報表存在的主要問題20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作-獨家原創2 / 15當前農信社 報表中存在的主要問題：填 報不完整，如少 報并表單位，少報、不報政

3、策性業務收 支或對外投資部分， 總帳與報表不符（改表不動帳或改 帳不動表）；損益不實， 調節損益，如錯計利息收支， 截留中間業務收入，少計準 備 金等。（三）農信社報 表審計主要關注以下方面：1、真實性。一是會計報 表所反映的各項資產、負債 及 其他內容是否確實存在， 計價是否正確無誤。二是會 計報表（包括表外科目）所 反映的內容是否完整地反映 農信社的實 際狀況，是否有 遺漏、隱瞞經濟業務和會計 事項的問題。2、合法性。檢查農信社是否根據國家 法律法規、會計 準則、相關 會計制度及其他方面的規定 編制會計報表，并在 財務報告中對有關重要事項進行充 分揭示，會計報表結構、 內容及編制方法是否符

4、合有關 規定。3、一致性。檢查 農信社是否在編制會計報表 時，在會 計計量、填報方法上，保持前后會計期間一致；各種會計報 表之間、報表 內各項目之間，存在對應關 系的，均能勾稽相 符。4、可驗證性。電子數據的完 整性、真實性是報表審計 的基礎。由于農信社資產高度 依賴電子數據進行反映，真 實 性審計有了可靠的支點20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作-獨家原創3 / 15（四）審計的方法1、審閱法。一是審查報表種類 是否齊全，報表格式是 否規范、內容是否完整，填表方法是否合規，主要會計政策、 重要報表項目和需要解釋 的經濟事項是否在財務報表 說明 中進行了充分披露，報 表格式是否正

5、確；印鑒、簽 章是否完 整。二是對照農信 社經營范圍及業務開展情況，報表內容是 否完整；對外 報表是否一致。三是貸款各 項準備金、累計折 舊等備抵科目余額是否以借方負數反 映。四是其他應收、應 付款科目中應計款項是否符合規 定，是否分戶列示清單并逐 筆說明原因；有無基建、應 轉未轉收入或損失類資金掛 帳現 象。2、 比較分析法。包括縱向比較與橫向比較 ，表內比較 與表間比較。如 通過對本年度和上年度的報 表編制說明，比 較報表編制 遵循的會計政策、選用的會 計方法是否與上年一 致，報表本年年初余額是否與上年 年末余額一致。資產負債 表各項目數額是否與業務狀況 報表相關項目相一致，例： 資 產負

6、債表中貸款、存款余 額及分類與業務狀況表中的 貸款、 存款余額一致。收入、支出與有關資產、負債是否相互匹配， 本年與上年各 項目比較，增減是否符合實 際等。3、復算法。從總 帳到報表進行復算，對報表 平衡關系、勾稽關系進行復算20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作-獨家原創4 / 15二、貸款業務的審計貸款是農信社的一項基本 業務，也是農信社最重要的 資 產，農信社的貸款業務是 農信社資產運用的重要組成 部分。 各農信社的主要收入 均來源于發放的貸款，多數 農信社的利 潤都取決于信貸 業務量，貸款業務是農信社 的核心業務，在 對農信社進 行的審計中，貸款業務審計 是重中之重。（一）

7、 貸款業務的種類信貸產品分為自然人貸款和公司類貸款，自然人貸款主 要有農戶貸款、個體工商戶貸款、大聯保 體貸款、農民住房 貸款和出國勞務貸款、住房按揭貸款 等，公司類貸款主要有 企業流動資金貸款、農民專業合 作社貸款、信用共同體貸款、 倉單質押、應收賬款質押、銀行承兌匯票業務、銀行 承兌匯 票貼現等。（二） 貸款業務中存在的主要問題1、貸款質量差，不良貸款比率高于規定比例。貸款按照 五級分類分為正常、關注、次級、可疑、損失。每類 的劃分 都有一定的規定，這 些規定可向農信社索取，農 信社一般是 為了掩蓋不良貸 款的比率將不良貸款劃分到 正常貸款。造成的原因是 多方面的，主要是農信社信 貸管理不

8、善導 致違規發放貸 款；違規向無資本金或不具 備貸款條件的企業 發放貸款；貸款擔保出現漏洞導致貸 款安全難以保障；違規 20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作-獨家原創5 / 15向相互的家族式企業或集團公司 發放貸款導致貸款被詐騙； 貸款抵押不規范；借貸人借 公司改制逃廢農信社債務， 侵吞 國有資產；虛假信息貸 款、違規票據貼現。（三）審計的重點1、 審查正 常貸款。有些農信社為了完 成正常貸款經濟 指標，通過 多次更換借據，將不良貸款 從形式上變成正常貸 款；或者采用借新還舊形式，造成 虛假還貸現象，變為正常 貸款；由于農信社對同一貸款 戶的貸款受金額的限制，為 了 避開限制，

9、對同一借款人 采用分次形式發放貸款，或 者通過 借款人的關聯企業分 戶發放貸款。因此，在對正 常貸款進行 審計時，審計人 員應高度重視重復出現的借 款人和與其相關 聯的借款人，除獲取并審閱其相關法律 性文件外，還應采用 詢問、調查等形式了解情況，以發現正常貸款中隱含的風險。2、審查損失貸款。重點 關注損失貸款的金額、結構 以及形成的原因和責任。查 清確已流失、無望收回的損 失貸款 的金額；查清損失貸 款造成的應收利息壞帳金額。對損失類 貸款的審核，要 延伸到貸款戶和企業逐筆調 查核實。重點核 實個體工商戶和企業經營狀況和還貸能 力。要查明損失貸款 形成的主要原因，區分責任，如是農信社貸款管理不

10、善責任、 農信社人員以貸謀私責任、企業經營不善責任、企業故 意逃20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作-獨家原創6 / 15廢債務責任、政府決策 失誤責任等不同情況，對損 失數額較大的貸款，要追究 責任人的責任。確保農信社 內控制度得到 完善和改進。3、審查不良貸款。在查 清不良貸款數量的基礎上，查清次級、可疑類不良貸款 在各行業的分布結構及其所 占比 重。對形成不良貸款比 重較高的行業，通過調查了解和分析， 總結其不良貸款 形成的原因及盤活信貸資產 的有效途徑。總 之，對農信 社貸款業務的審計，是整個 農信社審計中極其重 要的一項內容。應充分掌握農信社 貸款業務的特點和發展動 向

11、，充分發揮計算機輔助審計 的優勢，不斷加大審計監督 力 度，改進審計方式和方法，是做好貸款審計、防范金 融風險 的關鍵。三、存款業務審計存款是農信社動 員的吸收社會閑散資金的信 用活動，是 農信社對存款人 的一種以貨幣表示的負債。 存款規模制約著 貸款規模（一般講貸款占存款的比例 75%人民銀行有規定）， 農信社生存及規模擴展的決 定力量。同時，存款對貨幣 流通 起著調節作用，與國家 的政局穩定和經濟發展聯系 密切。中 央銀行經常運用提 高或降低存款利率的貨幣政 策，鼓勵或抑 20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作-獨家原創7 / 15制存款，從而 對經濟發展進行宏觀調控。 存款業

12、務是農信社 經營活動的主體之一和最重要的負債 業務，因此，在對農信 社的審計中，存款業務審計是一 項重要內容。（一） 存款的業務1. 按期限分類，分為活期存款，定活兩便存 款、整存整 取定期存款（存 期包括三個月、六個月、一年、兩年、三年、 五年）、零存整取定期存款、個人通 知存款、專項存款2. 按會計科目分類，分為存入保 證金、拆入資金、撥入 營運資金、貼現負債、賣出回購金融資產款、單位活期存款、 單位銀行卡存款、財政性 存款、待結算財政款項、地 方財政 庫款、財政預算外存 款、財政預算專項存款、單位定期存款、 個人活期存款、個人銀行卡存款、個人定 期存款。（二） 存款業務中存在的主要問題1

13、、 為完成上級行下達的計劃存款 任務，而虛增虛減存 款，人為控制月末、年末存款基數。2、 利用存款帳戶，有 時甚至虛擬或盜用企業帳戶 ，從 事帳外經營或設立小金庫。3、公款私存，農信 社內部以儲蓄方式設立小金 庫。4、 高息攬存，農信 社為追求存款增長率和市場 份額， 將存款考核指標與職 工個人工資、獎金、福利、 行政職務安 排等掛鉤，違反 國家利率政策提高或變相提 高利率。20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作-獨家原創8 / 155、 通過多計或少計利息支出調節利潤以完成利潤指標 等。（三） 審計的重點由于農信社存款 業務種類繁多、業務量大的 特點，不可能對其實施全面 審計，一

14、般放在以下三個方 面：1、存款余額的真實性。首先，獲取上級行下 達的存款考核目標和獎懲辦 法，將 本年存款余額與上年 余額進行比較，對本年各月 的增減變動 情況進行分析，分析存款余額與利息支出數 是否匹配，通過 分析可初步 判斷有無為了完成上級行下 達的任務而人為調 整存款余額，通過近幾年對農信社的 審計有這種情況，例： 為完成上級行下達的計劃存款任 務，而虛增虛減存款，人為 控制月末、年末存款基數。2、存款開戶的合法性（1） 活期存款的檢查分析帳戶信息文件，重點關注戶 名、地址、電話號碼、 開戶時間、法定代表人等信息，利用計算機通過戶名的電話號碼檢索，檢查農信社自身 開立帳戶是否存在違規情況

15、。檢 查農信社是否存在虛擬 或盜用企業帳戶從事帳外經 營的問 題，關注有關交易記 錄，如進出大多數是整數（有可能是存 款和貸款），較有規律的攙雜帶尾數的資金 出入（可能是利 20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作-獨家原創9 / 15息）的帳戶。（2） 定期存款的檢查根據定期存款開銷登記簿、定期存款明細帳，核對單位 定期存款證實書存根聯是 否一致，如帳證不符，應查明原因。大額資金的定期 存款，要查閱記帳憑證，檢 查資金來源 是否從企業帳戶 轉入，轉入資金額是否與單 位開戶證實書存 根相符等。對于有尾數的定期存款，查 明尾數原因；對于長期未取 的定期存款，查明原因，必 要是延伸到存款

16、單位進行調 查。（3）儲蓄存款的檢查檢查儲蓄存款中可能出 現的問題就是公款私存，可 以利 用計算機檢索戶名大于 四個字、無身份證號碼、身 份證號碼 異常的帳戶，將這 些帳戶篩選出來進行詳細檢 查。四、票據業務的審計近年來，在宏觀貨幣政策 和積極引導下，票據市場得 到 了快速發展，它對緩解企 業資金供需矛盾、加強銀企 合作、 促進社會信用的良性 循環起到了積極作用。票據 主要有匯 票、本票、支票。（一）農信社承兌匯票20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作-獨家原創10 / 15近年來，農信社承兌匯票業務 發展迅速，成為農信社主 要中間業務品種之一。（在這里，我重點講一下農信社承 兌

17、匯票的審計）農信社承 兌匯票是由出票人簽發的、 由農信社承兌的、 委托付款 人在指定日期無條件支付確 定的金額給收款人或 者持票人的票據。農信社承兌匯票 的出票人必須具備以下條 件：一是在承兌農信社開立存款帳戶的法人以及其他組織； 二是與承兌農信社具有真實的委托付款關系；三是資信狀況 良好，具有支付匯票 金額的可靠資金來源。農信 社承兌匯票 最長不超過六個 月。主要依據中華人民共 和國票據法等 法規。（二）農信社承兌匯票業務存 在的主要問題一是在農信 社承兌匯票簽發環節中，農 信社對企業提供 的商品交易 合同或增值稅發票未加以嚴 格審查，就為無貿易 背景的農信社承兌匯票（此類問題 我們在商業農

18、信社審計發 現過）；有的農信社在企業不 提供任何有效證明的情況下 ， 就為其簽發農信社承兌匯 票。有的農信社為了掩蓋不良資產，對于無力支付到期 票據款項的企業，繼續為其 簽發農信 社承兌匯票，由企 業用貼現資金歸還到期的農 信社承兌匯票 款。有的農信 社則采用發放貸款用于歸還 到期農信社承兌匯 票款項。超規定限額簽發農信社承兌 匯票。為了逃避上級行 對其權限限額的規定，有的采取 拆分等違規手法，將一筆農 20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作-獨家原創11 / 15信社承兌匯票拆成幾筆簽發（這種情況很普遍）。有的農信社 帳外經營為企業簽發 農信社承兌匯票，有的農信 社將取的保 證金

19、不入大帳核算，用于發放貸款違規經營。二是在票據貼現業務中 只注重匯票本身的真實性， 放松 對企業提交的增值稅發 票、商業交易合同的審計， 導致為大 量沒有真實貿易背 景的農信社承兌匯票辦理了 貼現。有的農 信社對一些大 客戶辦理貼現的票據放松審 查，對貼現企業由 于各種原因不能提供增值稅發票、商 品交易合同復印件的票 據，也違規授理其貼現業務。有 的農信社與企業相互勾結， 聯手“包裝”票據，由農信 社將票據背書轉讓給與其有 信貸 關系，信用度較好的企 業，由這些企業提供與該匯 票無關的 增值稅發票、商品 交易合同（復印件），到農信社辦理貼現 后，再將資金 轉回到真正的貼現企業帳戶 之內。有的違

20、規降 低貼現利率等。（三）審計的方法一是在全面了解農信社承兌匯票業務操作流程的基礎上，掌握有關的法律法規和業 務管理、授權、授信的規定。二是調閱財務報表、農 信社承兌匯票簽發、貼現臺 帳。三是對票據簽發的審 查，有選擇地調閱簽發農信 社承兌 匯票企業的檔案資料，審查簽發手續是否合規， 承兌申請人 是否向農信社提 供商品交易合同或增值稅發 票據（復印件）， 有無弄虛作假的現象。調閱農信社保 證金存款分戶帳，結合 20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作-獨家原創12 / 15農信社承兌匯票簽發臺帳，核對 審查農信社收取保證金是否 及時、足額，有無違反規定 不交、少交或交后退還企業 的問

21、 題，審查保證金在存續 期內有無被挪用、劃轉等情 況。調閱 農信社新增不良貸 款臺帳，重點落實因農信社 承兌匯票到期 無法支付形成 的不良貸款，分析形成墊款 的原因。四是對票據貼現 的審查。調閱相關企業貼現 檔案，審查20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作-獨家原創13 / 15證、農信社承兌匯票等手續收入掛 款。3、少計其他收入、投資收 益、（二）少計多計費用支出1、將應計入當期損益的費用支出掛列遞延資產、內部農信社是否對匯 票真實性和匯票內容進行認 真審核，是否出 現越權審批 的問題；辦理貼現的申請人 提供的商品交易合同 和增值稅發票等證明文件是否齊全、真實、有效。調閱農信 社

22、貼現臺帳，結合利息收入明 細帳，審查財務數據與臺帳 數 據是否一致，審查是否存 在貼現利率低于人民農信社 規定的 最低貼現利率標準辦 理貼現的問題。五、財務收支的審計農村信用社屬 于金融企業，執行財政部頒 發各類企業通 用的企業會 計準則，其財務收支審計 與其他企業審計有 相同之處，但其也有特殊性。審計發 現的主要問題有：（一）少計多計營業收入1、 少計多計利息收入。將應納入 表內應收利息反映的 貸款利息納入表外未收貸款利息反 映，造成少計利息收入。從貸款利息收入科目轉出掛列 其他應付款。在沒有收到表 外 利息的情況下，將表外已 計利息轉列表內利息收入致 使虛增 利息收入。2、少計多計各項手續

23、費收入。例 少計代理保險、信用其他應收款和其他應付營業外收入等。20 xx全新精品資料-全新公文范文-全程指導寫作-獨家原創14 / 15往來、撥付備付金、應收帳款。2、將固定資產支出列費用支出。3、少計或多提各項各項準備金，調節利潤。以上（一）、（二）項，無論是少計收入還是多列費 用，最終體現在少反映利潤、偷逃稅款問題上。六、幾點體會（一） 利用計算 機輔助審計是做好農村信用 社審計的重 要手段，必須不 折不扣的運用好。農信社業 務的電子數據， 是對金融審 計提出了挑戰，同時也是機 遇，如何從海量的電 子數據中，及時、準確尋找的判斷 風險業務，避免重大違規 問題成為漏網之魚，從而盡可 能提高審計效率、減少審計 風 險，是當前農信社審計面 臨的重大課題之一，手工審 計已遠 遠不能滿足現代金融 審計的需要，利用計算機進 行輔助審計 是一項全新的工 作，是從傳統審計方式向現 代審計方式的一 個轉變，在審計中利用計算機審計模塊 通過篩選等方法檢索 出與審計有關的數據，再通過審計 經驗進行判斷。近幾年的 的農信社審計，我們全部是通 過計算機輔助審計查出了違 規 貸款、資產負債不實、大 額存款、票據貼現、利息計 算、貸 款人信息、大額提現 等問題，收到了很好的審計 效果，工作 20 xx全新精品資料-全新公文