電大納稅籌劃期末復習指導小抄一、單項選擇題1納稅籌劃的主體是（A）A納稅人B征稅對象C計稅依據D稅務機關2納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區別是具有（D）。A違法性B可行性C非違法性D合法性3避稅最大的特點是它的（C）A違法性B可行性C非違法性D合法性4企業所得稅的籌劃應重點關注（C）的調整。A銷售利潤B銷售價格C成本費用D稅率高低5按（B）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節稅和相對節稅。A不同稅種B節稅原理C不同性質企業D不同納稅主體6相對節稅主要考慮的是（C）。A費用絕對值B利潤總額C貨幣時間價值D稅率7納稅籌劃最重要的原則是（A）。A守法原則B財務利益最大化原則C時效性原則D風險規避原則8負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是（B）。A實際負稅人B扣繳義務人C納稅義務人D稅務機關9在稅負能夠轉嫁的條件下，納稅人并不一定是（A）A實際負稅人B代扣代繳義務人C代收代繳義務人D法人10適用增值稅、營業稅起征點稅收優惠政策的企業組織形式是（D）。A公司制企業B合伙制企業C個人獨資企業D個體工商戶11一個課稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是（C）。A定額稅率B比例稅率C超累稅率D全累稅率12稅負轉嫁的籌劃通常需要借助（A）來實現。A價格B稅率C納稅人D計稅依據13下列稅種中屬于直接稅的是（C）。A消費稅B關稅C財產稅D營業稅14我國增值稅對購進免稅農產品的扣除率規定為（C）。A7B10C13D1715從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在（C）以下的，為小規模納稅人。A30萬元（含）B50萬元（含）C80萬元（含）D100萬元（含）16年應稅銷售額在（B）以下的，為小規模納稅人。A30萬元（含）B50萬元（含）C80萬元（含）D100萬元（含）17稅負高低時，（A）是關鍵因素。A無差別平衡點B納稅人身份C適用稅率D可抵扣的進項稅額18一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（C）依7的扣除率計算進項稅額準予扣除。A保險費B裝卸費C運輸費D其他雜費19下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是（A）。A家具廠銷售家具并有償送貨上門B電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務C裝飾公司為客戶提供設計并包工包料裝修房屋D飯店提供餐飲服務同時提供酒水20金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在B征收。A批發環節B零售環節C委托加工環節D生產環節21下列各項中符合消費稅納稅義務發生時間規定的是（B）。A進口的應稅消費品為取得進口貨物的當天B自產自用的應稅消費品為移送使用的當天C委托加工的應稅消費品為支付加工費的當天D采取預收貨款結算方式的為收取貨款的當天22適用消費稅復合稅率的稅目有（A）A卷煙B煙絲C黃酒D啤酒23適用消費稅定額稅率的稅目有（C）A卷煙B煙絲C黃酒D白酒24適用消費稅比例稅率的稅目有（B）A卷煙B煙絲C黃酒D白酒25下列不并入銷售額征收消費稅的是（C）A包裝物銷售B包裝物租金C包裝物押金D逾期未收回包裝物押金26娛樂業適用的營業稅稅率為（D）的幅度稅率，由各省在規定的幅度內，根據當地情況確定。A320B1520C515D52027下列各項收入中可以免征營業稅的是（B）。A高等學校利用學生公寓為社會服務取得的收入B個人銷售購買超過5年的普通住房C個人出租自有住房取得的租金收入D單位銷售自建房屋取得的收入28下列各項不屬于營業稅征收范圍的是（C）。A物業管理公司代收電費取得的手續費收入B金融機構實際收到的結算罰款、罰息收入C非金融機構買賣股票、外匯等金融商品取得的收入D拍賣行拍賣文物古董取得的手續費收入29下列各行業中適用3營業稅稅率的行業是（A）。A文化體育業B金融保險業C服務業D娛樂業30下列各行業中適用5營業稅稅率的行業是（B）。A文化體育業B金融保險業C交通運輸業D建筑業31企業所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業（D）。A國有、集體企業B聯營、股份制企業C私營企業D個人獨資企業和合伙企業32下列各項中不計入當年的應納稅所得額征收企業所得稅的是（C）。A生產經營收入B接受捐贈的實物資產C按規定繳納的流轉稅D納稅人在基建工程中使用本企業產品33企業通過社會非營利組織或政府民政部門進行的公益性、救濟性捐贈支出如何扣除（D）。A全部收入的3比例扣除B年度利潤總額的3扣除C全部收入的12比例扣除D年度利潤總額的12扣除34企業發生的與生產經營業務直接相關的業務招待費可以（C）。A按實際發生的50扣除但不能超過當年營業收入的5B按實際發生的50扣除但不能超過當年營業收入的10C按實際發生的60扣除但不能超過當年營業收入的5D按實際發生的60扣除但不能超過當年營業收入的1035企業所得稅法規定不得從收入中扣除的項目是（D）。A職工福利費B廣告宣傳費C公益性捐贈D贊助費支出36個人所得稅下列所得一次收入過高的，實行加成征收（B）A稿酬所得B勞務報酬所得C紅利所得D偶然所得37目前應征個人所得稅的項目是（B）。A國債利息B股票紅利C儲蓄利息D保險賠款38個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內（D）的離境。A一次不超過40日B多次累計不超過100日C一次不超過30日或者多次累計不超過180日D一次不超過30日或者多次累計不超過90日39下列適用個人所得稅5一45的九級超額累進稅率的是（B）。A勞務報酬B工資薪金C稿酬所得D個體工商戶所得40下列適用個人所得稅5一35的五級超額累進稅率的是（D）。A勞務報酬B工資薪金C稿酬所得D個體工商戶所41納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20的，應就其（D）按規定計算繳納土地增值稅。A超過部分金額B扣除項目金額C取得收入全額D全部增值額42應納印花稅的憑證應于（C）時貼花。A每月初5日內B每年度結束45日內C書立或領受時D開始履行時43下列屬于房產稅征稅對象的是（C）。A室外游泳池B菜窖C室內游泳池D玻璃暖房44周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金2000元，其本年應納房產稅是（B）。A288元B960元C1920元D2880元45房產稅條例規定依照房產租金收入計算繳納房產稅的，稅率為（D）。A12B10C17D1246當甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應由（D）。A甲方繳納B乙方繳納C甲乙雙方各繳納一半D甲乙雙方均不繳納47下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A）。A載客汽車B載貨汽車C三輪車D船舶48設在某縣城的工礦企業本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護建設稅是（C）。A3000元B9000元C15000元D21000元49以下煤炭類產品繳納資源稅的有（C）。A洗煤B選煤C原煤D蜂窩煤50下列各項中，屬于城鎮土地使用稅暫行條例直接規定的免稅項目的是（D）。A個人辦的托兒所、幼兒園B個人所有的居住房C民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地D直接用于農、林、牧、漁業的生產用地二、多項選擇題1納稅籌劃的合法性要求是與（ABCD）的根本區別。A逃稅B欠稅C騙稅D避稅2納稅籌劃按稅種分類可以分為（ABCD）等。A增值稅籌劃B消費稅籌劃C營業稅籌劃D所得稅籌劃3按企業運行過程進行分類，納稅籌劃可分為（ABCD）等。A企業設立中的納稅籌劃B企業投資決策中的納稅籌劃C企業生產經營過程中的納稅籌劃D企業經營成果分配中的納稅籌劃4按個人理財過程進行分類，納稅籌劃可分為（ABCD）等。A個人獲得收人的納稅籌劃B個人投資的納稅籌劃C個人消費中的納稅籌劃D個人經營的納稅籌劃5納稅籌劃風險主要有以下幾種形式（ABCD）。A意識形態風險B經營性風險C政策性風險D操作性風險6絕對節稅又可以分為（AD）。A直接節稅B部分節稅C全額節稅D間接節稅7按照性質的不同，納稅人可分為（BD）。A扣繳義務人B法人C負稅人D自然人8納稅人籌劃可選擇的企業組織形式有（ABCD）。A個體工商戶B個人獨資企業C合伙企業D公司制企業9合伙企業是指（ABD）依法在中國境內設立的普通合伙企業和有限合伙企業。A自然人B法人C國家D其他組織10稅率的基本形式有（BCD）。A名義稅率B比例稅率C定額稅率D復合稅率11稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現，關鍵取決于（AC）的大小A商品供給彈性B稅率高低C商品需求彈性D計稅依據形式12增值稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額的（AD）。A150200元B2001000元C15003000元D20005000元13以下不是增值稅條例規定的小規模納稅人征收率是（ABC）。A17B13C6D314計算增值稅時下列項目不包括在銷售額之內（ABCD）。A向購買方收取的銷項稅額B受托加工應征消費稅所代收代繳的消費稅C承運部門的運費發票開具給購貨方的代墊運費D納稅人將該項發票轉交給購貨方的代墊運費15下列物品中屬于消費稅征收范圍的有（ABCD）。A汽油和柴油B煙酒C小汽車D鞭炮、焰火16適用消費稅復合稅率的稅目有（ACD）A卷煙B雪茄C薯類白酒D糧食白酒17適用消費稅定額稅率的稅目有（BCD）A白酒B黃酒C啤酒D汽油。18消費稅的稅率分為（ABC）。A比例稅率B定額稅率C復合稅率D累進稅率19一項銷售行為如果即涉及營業稅應稅勞務又涉及增值稅應稅貨物，可以稱為（AC）。A繳納增值稅的混合銷售行為B繳納增值稅的兼營行為C繳納營業稅的混合銷售行為D繳納營業稅的兼營行為20下列各項中應視同銷售貨物行為征收營業稅的有（AD）。A動力設備的安裝B將委托加工的貨物用于非應稅項目C銷售代銷的貨物D郵局出售集郵商品21下列各項中應計入營業額計征營業稅的有（BCD）。A家具公司銷售全套臥室家具送貨上門B歌舞廳取得的銷售酒水收入C裝修公司裝修工程使用的材料D金融機構當期收到的罰息收入22營業稅按日（次）計算和按月計算的起征點分別為銷售額（AD）。A100元B100500元C5001000元D10005000元23某企業以房地產對外投資，在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的稅金包括（ABD）A土地使用稅B營業稅C增值稅D印花稅24企業所得稅的納稅義務人包括ACA國有企業B個人獨資企業C股份制企業D合伙企業25下列允許在企業所得稅應納稅所得額中據實扣除的有（ABC）。A企業的財產保險費B向金融機構的借款利息支出C轉讓固定資產的費用D企業的贊助支出26以下應計入企業所得稅應納稅所得額計征的收入有（BCD）。A國家債券利息收入B固定資產租賃收入C企業收到的財政性補貼D出口退回的消費稅27在計算企業所得稅時準予按比例扣除的項目有（ACD）A企業的職工福利費用B向金融機構的借款利息支出C企業的業務招待費D企業的廣告費28在計算企業所得稅時準予扣除的稅費有（ABCD）。A消費稅B營業稅C城建稅D資源稅29下列屬于個人所得稅納稅人的有（ACE）。A在中國境內有住所B在中國境內無住所但居住滿半年C在中國境內無住所但居住滿1年D在中國境內有住所但未居住30以下可以免征個人所得稅的有（BCD）A購物抽獎B領取住房公積金C省級見義勇為獎金D教育儲蓄利息31下列中不能以月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的有（BCD）。A個體工商戶的生產經營所得B對企事業單位的承包經營所得C特許權使用費所得D勞務收入32下列個人所得適用20比例稅率的有（ABD）A股息紅利所得B偶然所得C個體工商戶的生產、經營所得D特許權使用費所得33下列個人所得，在計算應納稅所得額時，每月減除費用2000元的項目有（BCD）。A偶然所得B工資薪金所得C企事業單位承包經營、承租經營所得D個體工商戶生產、經營所得34下列個人所得采取超額累進稅率形式的有（ABCD）A利息所得B個體工商戶的生產、經營所得C工資薪金所得D個人承包、承租所得35下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（ABC）。A某單位有償轉讓國有土地使用權B某單位有償轉讓一棟辦公樓C某企業建造公寓并出售D某人繼承單元房一套36適用印花稅03比例稅率的項目為（BCD）。A借款合同B購銷合同C技術合同D建筑安裝工程承包合同37包括優惠政策在內的房產稅稅率包括（ABD）。12471238契稅的征稅范圍具體包括（ABCD）。A房屋交換B房屋贈與C房屋買賣D國有土地使用權出讓39下列符合城市建設維護稅政策的有（BC）。A設在農村的企業不用繳納城市建設維護稅B進口貨物代征增值稅和消費稅，但不代征城市建設維護稅C出口企業退增值稅和消費稅，但不退城市建設維護稅D個人取得營業收入不用繳納城市建設維護稅40我國現行資源稅征稅范圍只限于（AC）資源。A礦產B森林C鹽D水41城鎮土地使用稅稅額分別是（ABDE）。A1530元B1224元C0612元。D0918元三、判斷正誤題1（）納稅籌劃的主體是稅務機關。2（）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。3（）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。4（）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。5（）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。6（）所得稅各稅種的稅負彈性較小。7（）子公司不必單獨繳納企業所得稅。8（）起征點和免征額都是稅收優惠的形式。9（）企業所得稅的籌劃應更加關注成本費用的調整。10（）財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。11（）納稅人可以是法人，也可以是自然人。12（）納稅人和負稅人是不一致的。13（）個人獨資企業不適用增值稅、營業稅起征點的稅收優惠。14（）個體工商戶不適用增值稅、營業稅起征點的稅收優惠。15（）當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規模納稅人輕。16（）稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據的大小成正比。17（）對計稅依據的控制是通過對應納稅額的控制來實現的。18（）稅率常被稱為“稅收之魂”。19（）商品交易行為時稅負轉嫁的必要條件。20（）稅負轉嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。21（）提供建筑勞務的單位和個人是增值稅的納稅義務人。22（）從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元（含80萬元）一下的，為小規模納稅人。23（）一般納稅人和小規模納稅人身份可以視經營情況隨時申請變更。24（）某大飯店既經營餐飲業，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。25（）向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。26（）一般納稅人向農業生產者購買的農產品準予按照買價和13的扣除率計算進項稅額。27（）一般納稅人銷售貨物準予按照運費金額7的扣除率計算進項稅額。28（）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為1729（）增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和個人獨資企業。30（）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。31（）委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務人。32（）我國現行消費稅設置14個稅目。33（）自行加工消費品比委托加工消費品要承擔的消費稅負擔小。34（）納稅人采取預收貨款結算方式銷售消費品的，其納稅義務發生時間為收取貨款的當天。35（）消費稅采取“一目一率”的方法。367（）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。37（）用于投資的應稅消費品應按照銷售消費品計算繳納消費稅。38（）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。39（）轉讓無形資產的單位和個人是營業稅的納稅義務人。40（）以無形資產投資入股，風險共擔，利益共享的不征收營業稅。41（）未經批準的單位從事融資租賃業務，貨物所有權轉讓給承租方的繳納營業稅，不繳納增值稅。42（）混合銷售行為涉及的貨物和非應稅勞務時針對一項銷售行為而言的。43（）我國現行營業稅共設置了9個稅目。44（）營業稅按次納稅的起征點為每次（日）營業額500元。45（）營業稅起征點的適用范圍限于個人。46（）合伙制企業不適用企業所得稅。47（）年應稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業適用20的所得稅率。48（）居民企業負擔全面納稅義務。49（）分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務。50（）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳企業所得稅稅款。51（）企業應納稅所得額的計算應遵循權責發生制原則。52（）符合規定的業務招待費可以按照發生額的60在計算應納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5。53（）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產繼續計算折舊從應納稅所得額中扣除。54（）向投資者支付的股息不得在計算應納稅所得額時扣除。55（）企業所得稅的基本稅率是25。56（）個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務。57（）個人所得稅的非居民納稅人承擔無限納稅義務。58（）每月均衡發工資可以最大限度的降低個人所得稅負擔。59（）現行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個月的速算扣除數。605（）工資薪金所得適用545的9級超額累進稅率。61（）當個人所得稅應納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務所得適用稅率。62（）勞務報酬所得超過50000元的部分應按應納稅所得額加征十成。63（）稿酬所得的實際適用稅率是14。64（）計算財產租賃所得的個人所得稅應納稅額時，每次可扣除800元的修繕費。65（）普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20的應全額納稅。66（）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應繳納房產稅。67（）房產稅有從價計征和從租計征兩種方式。68（）不辦理產權轉移手續的房產贈與不用繳納契稅。69（）城市維護建設稅的稅率分別為7、5和1。70（）資源稅以納稅人的銷售數量或使用數量為計稅依據。71（）車輛購置稅的稅率為10。72（）稅負轉嫁的籌劃通常需要借助價格來實現。四、簡答題1簡述對納稅籌劃定義的理解納稅籌劃是納稅人在法律規定許可的范圍內，憑借法律賦予的正當權利，通過對投資、籌資、經營、理財等活動的事先安排與規劃，以達到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目的的一系列謀劃活動。對其更深層次的理解是（1）納稅籌劃的主體是納稅人。對于納稅人來講，其在經營、投資、理財等各項業務中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務。只有納稅人在同一業務中可能涉及不同的稅收法律、法規，可以通過調整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。（2）納稅籌劃的合法性要求。是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區別。（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權利。在市場經濟條件下，企業作為獨立法人在合理合法的范圍內追求自身財務利益最大化是一項正當權利。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權利謀求自身合法權利的最大化。納稅是納稅人經濟利益的無償付出。納稅籌劃是企業、個人和家庭對自身資產、收益的正當維護，屬于其應有的經濟權利。（4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。這種綜合性體現在第一，納稅籌劃是納稅人財務規劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務利益最大化為目標的。第二，納稅人在經營、投資、理財過程中面臨的應繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關聯的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負的高低，而應統一規劃相關稅種，使總體稅負最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結果應是效益成本比最大。2納稅籌劃產生的原因納稅人納稅籌劃行為產生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點（1）主體財務利益最大化目標的追求（2）市場競爭的壓力（3）復雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間（4）國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間3復雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間（1）適用稅種不同的實際稅負差異。納稅人的不同經營行為適用稅種不同會導致實際稅收負擔有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負彈性是構成該稅種各要素的差異的綜合體現。（2）納稅人身份的可轉換性。各稅種通常都對特定的納稅人給子法律上的規定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉換性主要體現在以下三方面第一，納稅人轉變了經營業務內容，所涉及的稅種自然會發生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設法使自己成為低稅負稅種、稅目的納稅人，就可以節約應繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉換自身性質，從而無須再繳納某種稅。（3）課稅對象的可調整性。不同的課稅對象承擔著不同的納稅義務，而同一課稅對象也存在一定的可調整性，這為稅收籌劃方案設計提供了空間。（4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設計提供了很好的機會。（5）稅收優惠政策的存在。一般而言，稅收優惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節稅的潛力也就越大。稅收優惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導作用。4簡述納稅籌劃應遵循的基本原則。1守法原則。在納稅籌劃過程中，必須嚴格遵守籌劃的守法原則，任何違反法律規定的行為都不屬于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。（2）財務利益最大化原則。納稅籌劃的最主要目的是使納稅人的財務利益最大化。進行納稅籌劃必須服從于企業財務利益最大化目標，從全局出發，把企業的所有經營活動作為一個相互聯系的、動態的整體來考慮，并以此為依據，選擇最優納稅方案。（3）事先籌劃原則。納稅籌劃是籌劃者根據對自身未來一定時期可能的經營、理財等行為做出的安排。納稅人的納稅義務是在納稅人的某項行為發生后就已經產生，并不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。（4）時效性原則。國家稅收法律、法規以及相關政策并不是一成不變的。籌劃者應隨時根據稅收法律、法規變化的情況，對納稅方案作出必要的調整，以確保籌劃方案適應最新政策的要求。（5）風險規避原則。納稅籌劃也像其他經濟規劃一樣存在一定風險。納稅籌劃從一開始就需要將可能的風險進行充分估計，籌劃方案的選擇盡可能選優棄劣，趨利避害。在籌劃方案執行過程中，更應隨時關注企業內部、外部環境不確定性帶來的風險，及時采取措施，分散、化解風險，確保納稅籌劃方案獲得預期效果。5簡述納稅籌劃的步驟。（1）熟練把握有關法律、法規規定國家稅法及相關法律。法規是納稅人納稅籌劃的依據，因此，熟練把握有關法律、法規規定是進行籌劃的首要步驟。籌劃者在進行籌劃之前應學習掌握國家稅收法律、法規的精神和各項具體規定，而且在整個籌劃過程中，對國家稅法及相關政策的學習都是不能忽略的。（2）分析基本情況，確定籌劃目標。納稅人在進行納稅籌劃之前，必須認真分析自身基本情況及對籌劃的目標要求，以便進行納稅籌劃方案的設計與選擇。需了解的情況包括基本情況、財務情況、以往投資情況、投資意向、籌劃目標要求風險承受能力等。（3）制定選擇籌劃方案。在前期準備工作的基礎上，要根據納稅人情況及籌劃要求，研究相關法律、法規，尋求籌劃空間搜集成功籌劃案例、進行可行性分析、制定籌劃方案。（4）籌劃方案的實施與修訂。籌劃方案選定后進入實施過程，籌劃者要經常地通過一定的信息反饋渠道了解納稅籌劃方案執行情況，以保證籌劃方案的順利進行并取得預期的籌劃效果。在整個籌劃方案實施過程中，籌劃者應一直關注方案的實施情況，直到實現籌劃的最終目標。6簡述納稅籌劃風險的形式（1）意識形態風險。納稅籌劃的意識形態風險是指由于征納雙方對于納稅籌劃的目標、效果等方面的認識不同所引起的風險。（2）經營性風險。經營性風險一般是指企業在生產與銷售過程中所面臨的由于管理、市場與技術變化等引起的種種風險。（3）政策性風險。利用國家相關政策進行納稅籌劃可能遇到的風險，稱為納稅籌劃的政策性風險。（4）操作性風險。由于納稅籌劃經常是在稅收法律、法規規定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術錯綜復雜，有的法規內容中不可避免存在模糊之處，有的法規條款之間還有一些沖突或摩擦。這就使納稅籌劃具有很大的操作性風險。7如何管理與防范納稅籌劃的風險納稅籌劃風險會給企業的經營和個人家庭理財帶來重大損失，所以對其進行防范與管理是非常必要的。面對風險，應當根據風險的類型及其產生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發生。一般而言，可從以下幾方面進行防范和管理。1樹立籌劃風險防范意識，建立有效的風險預警機制。2隨時追蹤政策變化信息，及時、全面地掌握國家宏觀經濟形勢動態變化。3統籌安排，綜合衡量，降低系統性風險，防止納稅籌劃行為因顧此失彼而造成企業總體利益的下降。4注意合理把握風險與收益的關系，實現成本最低和收益最大的目標。8納稅人籌劃的一般方法有哪些納稅人籌劃與稅收制度有著緊密聯系，不同的稅種有著不同的籌劃方法。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法。（1）企業組織形式的選擇。企業組織形式有個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業和公司制企業等，不同的組織形式，適用的稅收政策存在很大差異，這給稅收籌劃提供了廣闊空間。（2）納稅人身份的轉變。由于不同納稅人之間存在著稅負差異，所以納稅人可以通過轉變身份，合理節稅。納稅人身份的轉變存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規模納稅人之間的轉變，增值稅納稅人與營業稅納稅人之間身份轉變，都可以實現籌劃節稅。（3）避免成為某稅種的納稅人納稅人可以通過靈活運作，使得企業不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規避某稅種的稅款繳納。9計稅依據的籌劃一般從哪些方面入手計稅依據是影響納稅人稅收負擔的直接因素，每種稅對計稅依據的規定都存在一定差異，所以對計稅依據進行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據的籌劃一般從以下三方面切入1稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業稅、企業所得稅的籌劃中經常使用這種方法。2控制和安排稅基的實現時間。一是推遲稅基實現時間。推遲稅基實現時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環境下，稅基推遲實現的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實現。稅基均衡實現即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現。在適用累進稅率的情況下，稅基均衡實現可實現邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負。三是提前實現稅基。提前實現稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現。在減免稅期間，稅基提前實現可以享受更多的稅收減免額。3合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現稅基從稅負較重的形式向稅負較輕的形式轉化。10稅率籌劃的一般方法有哪些（1）比例稅率的籌劃。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率。籌劃者可以通過分析稅率差距的原因及其對稅后利益的影響，尋找實現稅后利益最大化的最低稅負點或最佳稅負點。例如，我國的增值稅有17的基本稅率，還有13的低稅率；對小規模納稅人規定的征收率為3。通過對上述比例稅率進行籌劃，可以尋找最低稅負點或最佳稅負點。此外消費稅、個人所得稅、企業所得稅等稅種都存在多種不同的比例稅率，可以進一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量適用較低的稅率，以節約稅金。（2）累進稅率的籌劃。各種形式的累進稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進稅率的主要目的是防止稅率的爬升。其中，適用超額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較弱；適用全額累進稅率的納稅人對防止稅率爬升的欲望程度較強；適用超率累進稅率的納稅人防止稅率爬升的欲望程度與適用超額累進稅率的納稅人相同。我國個人所得稅中的“工資、薪金所得”、“勞務報酬所得”等多個項目的所得分別適用不同的超額累進稅率。對個人所得稅來說，采用稅率籌劃方法可以取得較好的籌劃效果。11稅負轉嫁的基本形式有哪些1稅負前轉。稅負前轉指納稅人在進行商品或勞務的交易時，通過提高價格的方法，將其應負擔的稅款向前轉移給商品或勞務的購買者或最終消費者負擔的形式。稅負前轉是賣方將稅負轉嫁給買方負擔，通常通過提高商品售價的辦法來實現。在這里，賣方可能是制造商、批發商、零售商，買方也可能是制造商、批發商、零售商，但稅負最終主要轉嫁給消費者負擔。由于稅負前轉是順著商品流轉順序從生產到零售再到消費的過程，因而也叫稅負順轉。（2）稅負后轉。稅負后轉即納稅人通過壓低購進原材料或其他商品的價格，將應繳納的稅款轉嫁給原材料或其他商品的供給者負擔的形式。由于稅負后轉是逆著商品流轉順序從零售到批發、再從批發到生產制造環節的過程，因而也叫稅負逆轉。（3）稅負混轉。稅負混轉又叫稅負散轉，是指納稅人將自己應繳納的稅款分散轉嫁給多方負擔。稅負混轉通常是在稅款不能完全向前順轉，又不能完全向后逆轉時所采用的方法。例如紡織廠將自身的稅負一部分用提高布匹價格的辦法轉嫁給后續環節的印染廠，另一部分用壓低棉紗購進價格的辦法轉嫁給原料供應企業紗廠，還有一部分則用降低工資的辦法轉嫁給本廠職工等。嚴格地說，稅負混轉并不是一種獨立的稅負轉嫁方式，而是稅負前轉與稅負后轉等的結合（4）稅收資本化。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負資本化，它是稅負轉嫁的一種特殊方式，即納稅人以壓低資本品購買價格的方法，將所購資本品可預見的未來應納稅款從所購資本品的價格中作一次扣除，從而將未來應納稅款全部或部分轉嫁給資本品出賣者。12影響稅負轉嫁的因素是什么（1）商品的供求彈性。稅負轉嫁存在于商品交易之中，通過價格的變動而實現。課稅后若不導致課稅商品價格的提高，就沒有轉嫁的可能，稅負就由賣方自己承擔；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負便有轉嫁的條件。究競稅負如何分配，要視買賣雙方的反應而定。并且這種反應能力的大小取決于商品的供求彈性。稅負轉嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。（2）市場結構。市場結構也是制約稅負轉嫁的重要因素。在不同的市場結構中，生產者或消費者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結構條件下，稅負轉嫁情況也不相同。（3）稅收制度。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負轉嫁產生影響。13簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的劃分標準。增值稅的納稅人又分為一般納稅人和小規模納稅人。不同的納稅人，計稅方法和征管要求也不同。這兩類納稅人的劃分標準為從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主（該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在50以上），并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元（含50萬元）以下的，為小規模納稅人；年應稅銷售額在50萬元以上的，為增值稅一般納稅人。從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元（含80萬元）以下的，為小規模納稅人；年應稅銷售額在80萬元以上的，為一般納稅人。此外，年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。年應稅銷售額未超過標準的，從事貨物生產或提供勞務的小規模企業和企業性單位，賬簿健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規定報送有關稅務資料的，經企業申請，稅務部門可將其認定為一般納稅人。一般納稅人的增值稅基本適用稅率為17，少數幾類貨物適用13的低稅率，一般納稅人允許進行進項稅額抵扣。小規模納稅人適用3的征收率，不得抵扣進項稅額。除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。14簡述混合銷售與兼營收人的計稅規定。按照稅法的規定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務應繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務應繳納營業稅。但在實際經營中，有時貨物的銷售和勞務的提供難以完全分開。因此，稅法對涉及增值稅和營業稅的混合銷售和兼營收人的征稅方法作出了規定。在這種情況下，企業要選擇營業范圍并考慮繳納增值稅還是營業稅。混合銷售是指企業的同一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及非增值稅應稅勞務，而且提供應稅勞務的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關系。非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。我國稅法對混合銷售行為的處理有以下規定從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體工商戶以及以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅，征收營業稅。其中，“以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非應稅勞務”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務營業額的合計數中，年貨物的銷售額超過50，非應稅勞務營業額不到50。兼營是指納稅人既銷售應征增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務，同時又從事應征營業稅的應稅勞務，而且這兩種經營活動之間沒有直接的聯系和從屬關系。兼營是企業經營范圍多樣性的反映，每個企業的主營業務確定后，其他業務項目即為兼營業務。兼營主要包括兩種一種是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統企業既經營稅率為17的生活資料，又經營稅率為13的農業用生產資料；餐廳既經營飲食業，同時又從事娛樂業，前者的營業稅稅率為5，后者的營業稅率為20。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業在經營活動中，既涉及增值稅應稅項目又涉及營業稅應稅項目。納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額；未分別核算的，由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。15簡述消費稅納稅人籌劃原理。因為消費稅只對被選定的“應稅消費品”征收，只有生產銷售或委托加工應稅消費品的企業或個人才是消費稅的納稅人。所以針對消費稅納稅人的籌劃一般是通過企業合并以遞延稅款繳納的時間。合并會使原來企業間的銷售環節轉變為企業內部的原材料轉讓環節，從而遞延部分消費稅稅款的繳納時間。如果兩個合并企業之間存在著原材料供求關系，則在合并前，這筆原材料的轉讓關系為購銷關系，應該按照正常的購銷價格繳納消費稅。而在合并后，企業之間的原材料供應關系轉變為企業內部的原材料轉讓關系，因此，這一環節不用繳納消費稅，而是遞延到以后的銷售環節再繳納。如果后一個環節的消費稅稅率較前一個環節低，則可直接減輕企業的消費稅稅負。這是因為，前一環節應征的消費稅稅款延遲到后面環節征收時，由于后面環節稅率較低，則合并前企業間的銷售額，在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業的消費稅稅負。16為什么選擇合理的加工方式可以減少消費稅應納稅額。消費稅暫行條例規定委托加工的應稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生產應稅消費品的，所納稅款可以按規定抵扣。消費稅暫行條例實施細則規定委托加工的應稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。根據這些規定，在一般情況下，委托加工的應稅消費品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費稅的繳納，這是由于計算委托加工的應稅消費品應繳納的消費稅的稅基一般會小于自行加工應稅消費品的稅基。委托加工應稅消費品時，受托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產品銷售價格；自行加工應稅消費品時，計稅的稅基為產品銷售價格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應稅消費品后，要以高于委托加工成本的價格銷售，這樣，只要收回的應稅消費品的計稅價格低于收回后直接出售的價格，委托加工應稅消費品的稅負就會低于自行加工應稅消費品的稅負。在各相關因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負最低。17簡述消費稅稅率的籌劃原理。消費稅的稅率由消費稅暫行條例所附的消費稅稅目稅率（稅額）表規定，每種應稅消費品所適用的稅率都有明確的界定，而且是固定的。消費稅按不同的消費品劃分稅目，稅率在稅目的基礎上，采用“一目一率”的方法，每種應稅消費品的消費稅率各不相同，這種差別性為消費稅稅率的納稅籌劃提供了客觀條件。（1）消費稅在一些稅目下設置了多個子目，不同的子目適用不同的稅率，因為同一稅目的不同子目具有很多的共性，納稅人可以創造條件將一項子目轉為另一項子目，在不同的稅率之間進行選擇，擇取較低的稅率納稅。（2）應稅消費品的等級不同，稅法規定的消費稅稅率也不同。稅法以單位定價為標準確定等級，即單位定價越高，等級就越高，稅率也就越高。同樣消費品，稅目相同，但子目不同其所適用的稅率也不相同。所以對某些在價格臨界點附近的消費品，納稅人可以主動降低價格，使其類別發生變化，從而適合較低稅率。（3）消費稅的兼營行為指的是消費稅納稅人同時經營兩種以上稅率的應稅消費品的行為。現行消費稅政策規定，納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額和銷售數量，未分別核算的，從高適用稅率。這一規定要求企業在有兼營不同稅率應稅消費品的情況下，要健全財務核算，做到賬目清楚，并分別核算各種應稅消費品的銷售情況，以免由于自身財務核算不明確導致本應適用低稅率的應稅消費品從高適用稅率，增加稅負。（4）在現實生產經營活動中，為促進產品銷售，提高產品檔次，很多企業選擇將產品搭配成禮品套裝成套銷售。現行消費稅政策規定，納稅人如將適用高低不同稅率應稅消費品（或將應稅消費品和非應稅消費品）組套銷售，無論是否分別核算均按組套內各應稅消費品中適用的最高稅率計算繳納消費稅。因此，企業對于成套銷售的收益與稅負應全面進行權衡，看有無必要搭配成成套商品對外銷售，避免造成不必要的稅收負擔。如果成套銷售的收益大于由此而增加的稅負，則可選擇成套銷售，否則不應采用此辦法。18簡述營業稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業稅納稅人。經營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業稅納稅人。例如，合并企業的一方所提供的應繳營業稅的勞務恰恰是合并企業另一方生產經營活動中所需要的。在合并以前，這種相互間提供勞務的行為是營業稅的應稅行為，應該繳納營業稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個營業稅納稅主體，各方相互提供勞務的行為屬于企業內部行為，而這種內部行為是不繳納營業稅的。通過使某些原在境內發生的應稅勞務轉移至境外的方法避免成為營業額稅納稅人。我國營業稅暫行條例規定，在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。而“境內”是指其一，提供或者接受營業稅暫行條例規定勞務的單位或者個人在境內；其二，所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或者個人在境內；其三，所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內；其四，所銷售或者出租的不動產在境內。另外，單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。經營者可以根據自身情況，將一些跨境勞務或承包、承租勞務排除在上述規定的納稅人范圍之外，避免成為營業稅的納稅人。19簡述營業稅納稅人的籌劃中兼營行為和混合銷售行為的納稅籌劃兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的行為的，應分別核算應稅勞務的營業額與貨物或非應稅勞務的銷售額。不分別核算或不能準確核算的，對其應稅勞務與貨物或非應稅勞務一并征收增值稅，不征收營業稅。如果企業的貨物銷售與其營業稅的應稅勞務不分別核算，那么，其提供的勞務收入應與貨物銷售收入一并計算繳納增值稅，從而加重納稅人的稅收負擔。因此，納稅人應加強核算，對應稅勞務和非應稅貨物進行分別核算，并分別計稅。納稅人兼營不同稅目應稅勞務的，應當分別核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額，然后按各自的適用稅率計算應納稅額；未分別核算的，從高適用稅率計算應納稅額。例如，既經營飲食業又經營娛樂業的餐廳，若不分別核算各自的營業額，將按照娛樂業額20的稅率計征營業稅，從而加重了企業的稅收負擔。因此，納稅人應準確核算兼營的不同稅目，避免從高適用稅率。稅法規定，一項銷售行為如果既涉及應稅勞務又涉及貨物的，為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，征收增值稅，不征收營業稅；其他單位和個入的混合銷售行為，視為提供勞務，應當征收營業稅。由于混合銷售時在同一項業務中包含適用不同稅種的收入，企業通常很難通過簡單分開核算兩類收入，為此，需通過單獨成立承擔營業稅業務的獨立核算企業來將兩類業務收入分開，以適用不同稅種計算應繳稅款。20公司制企業與個人獨資企業、合伙制企業的納稅籌劃要考慮哪些因素通過公司制企業與個人獨資企業、合伙制企業身份的調整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現差異。那么，究竟是公司制企業應繳所得稅較少還是個人獨資企業、合伙制企業應繳所得稅較少呢這需要考慮以下幾方面的因素L）不同稅種名義稅率的差異。公司制企業適用25（或者20）的企業所得稅比例稅率；而個人獨資企業、合伙制企業使用最低5、最高35的個人所得稅超額累進稅率。由于適用比例稅率的公司制企業稅負是較為固定的，而適用超額累進稅率的個人獨資企業、合伙制企業稅負是隨著應納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進行比較就會看到，當應納稅所得額比較少時，個人獨資企業、合伙制企業稅負低于公司制企業；當應納稅所得額比較多時，個人獨資企業、合伙制企業稅負重于公司制企業。實際上，當年應納稅所得額很大時，個人獨資企業、合伙制企業的實際稅負就會趨近于35。2）是否重復計繳所得稅。公司制企業的營業利潤在企業環節繳納企業所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人獨資企業、合伙制企業的營業利潤不繳納企業所得稅，只繳納個人所得稅。前者要繳納公司與個人兩個層次的所得稅；后者只在一個層次繳納所得稅。3）不同稅種稅基、稅率結構和稅收優惠的差異。綜合稅負是多種因素共同作用的結果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進行企業所得稅納稅人的籌劃時，要比較公司企業制與個人獨資企業的稅基、稅率結構和稅收優惠等多種因素，一般而言，公司制企業適用的企業所得稅優惠政策比較多，另外，企業所得稅為企業采取不同會計處理方法留有較大余地，使企業有更多機會運用恰當的會計處理方法減輕稅負。而個人獨資企業、合伙制企業由于直接適用個人所得稅，因而不能享受這些優惠。因此，當企業可以享受某項企業所得稅優惠政策時，作為公司制企業的實際稅負可能會低于個人獨資企業。4）合伙制企業合伙人數越多，按照低稅率計稅次數越多，總體稅負越輕。21簡述確定企業所得稅應納稅所得額時允許扣除項目的法律規定。企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（1）企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除；企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、下傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除；企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除；企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除；企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14的部分，準予扣除；企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2的部分，準予扣除；除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額25的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5；企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主