精品文檔淺談我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷史、現(xiàn)狀、趨勢要求學(xué)生查找文獻(xiàn)，提出一些自己的觀點(diǎn)（分小組討論）一、 我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展第一階段(1983年 1994年)為我國內(nèi)部審計(jì)初步建立的階段。 1983年月15日國務(wù)院成立了國家審計(jì)署。1983年國務(wù)院批轉(zhuǎn)了審計(jì)署關(guān)于開展審計(jì)工作幾個(gè)問題的請示,首次提到了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督問題。1985年8月審計(jì)署頒布了內(nèi)部審計(jì)暫行規(guī)定，為內(nèi)部審計(jì)提供了法律依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)暫行規(guī)定要求政府部門和大中型企事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。1985年12月審計(jì)署頒布了審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的若干規(guī)定，這是審計(jì)署成立后第一個(gè)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)文件，對我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展起到了規(guī)范和一定的推進(jìn)作用。1987年7月國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)了審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的報(bào)告;1988年國務(wù)院頒布了審計(jì)條例,其中第6章對內(nèi)部審計(jì)作了較全面的規(guī)定;1989年12月5日審計(jì)署發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定, 廢止1985年的規(guī)定，這是我國第一部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的部門規(guī)章。這一階段通過行政法規(guī)確立了內(nèi)部審計(jì)的基本制度,促使我國內(nèi)部審計(jì)走上了依法審計(jì)的軌道。 1994年8月頒布了審計(jì)法,其中第29條明確規(guī)定:“國務(wù)院各部門和地方人民政府各部 門、國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)、事業(yè)組織,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。”從而在法律上確立了內(nèi)部審計(jì)制度,同時(shí)也為進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定、準(zhǔn)則提供了法律依據(jù);1995年7月14日，審計(jì)長郭振乾頒布中華人民共和國審計(jì)署令第1號審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定取代?1989年的規(guī)定，這次規(guī)定較之以前有了較大的改變，目前我國的內(nèi)部審計(jì)工作大多都是按照此進(jìn)行的。這一階段通過頒布審計(jì)法及關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。為了適應(yīng)我國加入WTO的新形勢和內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要，1998年經(jīng)審計(jì)署批準(zhǔn),中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會Society;Learn;academy更名為中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會association。 第三階段(從2003年開始至今)為我國內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系全面建立健全的階段。2003年3月4日，審計(jì)長李金華簽署了中華人民共和國審計(jì)署令第?4號審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，要求自2003年5月1日實(shí)行新規(guī)定， 有力地推動了我國內(nèi)部審計(jì)向前發(fā)展，同時(shí)培養(yǎng)了一批有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師。2003年4月中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會正式發(fā)布了中國內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、中國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范及10個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。 2004年3月發(fā)布了5個(gè)（11-15號）內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則。 2005年3月又發(fā)布了5個(gè)（16-20號）內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則,從而逐步建立了我國內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)規(guī)范體系。此后直至2008年又先后發(fā)布了9個(gè).，加上一個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南（1-4號）隨著我國內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的理念、目標(biāo)和定位也逐漸由“查錯(cuò)糾弊”向防范風(fēng)險(xiǎn)和增加價(jià)值方向轉(zhuǎn)變。并在公司治理中越來越發(fā)揮重要作用。第四階段 2012年-今，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更大作用 。近年來，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的最新發(fā)展變化，多次對內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架的機(jī)構(gòu)和內(nèi)容進(jìn)行更新和調(diào)整，最近的兩次調(diào)整分別是在2010年和2012年。這些修訂和完善充分反映內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的最新理念，更加重視內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)組織改善治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮作用，以及重視內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值功能等。2012年，為了適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的最新發(fā)展，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則在規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為、提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量方面的作用，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會對2003年以來發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的修訂。此次修訂將內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則分為作業(yè)類、業(yè)務(wù)類和管理類三大類。在分類的基礎(chǔ)上，對準(zhǔn)則體系采用四位數(shù)編碼進(jìn)行編號，借鑒國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)，體現(xiàn)準(zhǔn)則體系的系統(tǒng)性和準(zhǔn)則之間的邏輯關(guān)系，為準(zhǔn)則的未來發(fā)展預(yù)留了空間。修訂后的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、20個(gè)具體準(zhǔn)則（原29個(gè)）、5個(gè)實(shí)務(wù)指南構(gòu)成，2014年1月1日正式實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則、績效審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則為此次重點(diǎn)修訂的準(zhǔn)則。同時(shí)對審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書等準(zhǔn)則的部分內(nèi)容和表述做出了修訂，對其他準(zhǔn)則的文字表述進(jìn)行了統(tǒng)一和完善。實(shí)務(wù)指南未納入此次修訂的范圍。 二、我國內(nèi)部審計(jì)的特征與西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于企業(yè)內(nèi)生性的需求不，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作最先起始于政府審計(jì)，這使得其工作和目標(biāo)導(dǎo)向明顯受到政府審計(jì)的影響。1、內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)認(rèn)定比較模糊，對內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度不夠重視然而，我國現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生卻是一個(gè)行政命令的產(chǎn)物，片面強(qiáng)調(diào)外向性服務(wù)及作為國家審計(jì)基礎(chǔ)而存在的內(nèi)部審計(jì)模式。這種審計(jì)模式實(shí)際上導(dǎo)致了人們對內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)認(rèn)定上的模糊。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率，即內(nèi)部審計(jì)有兩種職能，即“監(jiān)督職能”和“服務(wù)職能”。 然而，由于我國內(nèi)部審計(jì)設(shè)立的特殊背景，內(nèi)部審計(jì)工作的重心便局限于財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合規(guī)性審計(jì)。長期以來內(nèi)部審計(jì)突出了“監(jiān)督”職能，忽視了“服務(wù)”職能，內(nèi)部審計(jì)不關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和長遠(yuǎn)發(fā)展。導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作很難正常開展，更談不上履行其監(jiān)督評價(jià)職能及開展保證咨詢活動，因而不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向性服務(wù)的作用。有的企業(yè)將內(nèi)審機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并，有的企業(yè)在財(cái)會部門內(nèi)設(shè)審計(jì)人員，有的企業(yè)干脆不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他部門處于平行的地位，所有這些都在很大程度上制約了內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員獨(dú)立性的發(fā)揮。2、在公司治理結(jié)構(gòu)中內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位不合理,獨(dú)立性和客觀性不夠。內(nèi)部審計(jì)所處的領(lǐng)導(dǎo)層次越高,審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性就越高,就越有利于審計(jì)工作的順利開展;反之,則不利于審計(jì)部門客觀公正地發(fā)揮作用。在我國,董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)很少,主要是一些公開發(fā)行股票的上市企業(yè),其他大多是在總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下工作,在一些較小的企業(yè)里,甚至有財(cái)務(wù)經(jīng)理兼管內(nèi)部審計(jì)工作的。這樣就會導(dǎo)致審計(jì)工作存在很大弊端:很容易引起財(cái)務(wù)舞弊,而且審計(jì)主要集中在財(cái)務(wù)材料,在內(nèi)部控制系統(tǒng)、經(jīng)營管理等其他方面的審計(jì)可能被疏忽,影響內(nèi)審作用的全面發(fā)揮。3、內(nèi)審人員的總體素質(zhì)與水平不高。會計(jì)知識較豐富,但精通管理原理和內(nèi)部控制,特別是風(fēng)險(xiǎn)控制的人才稀少;對現(xiàn)代審計(jì)手段和技術(shù),如信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)技術(shù)普遍缺乏認(rèn)識,更談不上運(yùn)用。3、內(nèi)部審計(jì)的作用難以有效發(fā)揮從監(jiān)督的角度看，一是由于內(nèi)審人員獨(dú)立性、權(quán)威性不夠，礙于情面，特別是一些審計(jì)人員還處于被領(lǐng)導(dǎo)的地位，因此，查處問題不深不透，只看表象，點(diǎn)到為止，不去深究。三、我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢新形勢下我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展應(yīng)具體把握好以下幾個(gè)發(fā)展趨勢：1、內(nèi)部審計(jì)的主要職能從查錯(cuò)防弊向?yàn)榉?wù)、防范風(fēng)險(xiǎn)和增加價(jià)值方向轉(zhuǎn)變方面轉(zhuǎn)變目前，我國內(nèi)部審計(jì)人員往往將大部分精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，審計(jì)的主要職能就是查措防弊而不是對企業(yè)管理作出分析、評價(jià)和提出管理建議，其主要工作都集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。例如，對審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，往往按財(cái)務(wù)收支審計(jì)、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等常規(guī)項(xiàng)目立項(xiàng)，幾乎沒有專門為測試和評價(jià)內(nèi)部控制制度進(jìn)行立項(xiàng)，只是在查賬過程中去發(fā)現(xiàn)一些內(nèi)控存在的問題，因此，對企業(yè)總體的內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評價(jià)，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價(jià)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而無法對管理當(dāng)局提是實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理意見。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，內(nèi)審的職能也必需從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)閮?nèi)部管理服務(wù)，擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營和管理的各個(gè)領(lǐng)域。2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、定位和地位更高層次轉(zhuǎn)變隨著企業(yè)制度的規(guī)范，公司治理結(jié)構(gòu)的建立，規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)都將按照現(xiàn)代企業(yè)制度設(shè)立，即應(yīng)在股東大會、董事會和總經(jīng)理之下分別設(shè)立監(jiān)事會、審計(jì)委員會及審計(jì)部，三者之間由上而下存在業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系，審計(jì)部的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門，在業(yè)務(wù)上向?qū)徲?jì)委員會負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作，在行政上向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報(bào)告工作。對于規(guī)模較小、不設(shè)審計(jì)委員會的企業(yè)，審計(jì)部應(yīng)對董事會負(fù)責(zé)，并在業(yè)務(wù)上接