會計上崗證培訓/kcnet1170/習題講解1、某工業企業為增值稅小規模納稅人，2004年5月份購進貨物支付貨款5萬元，銷售貨物取得含稅銷售額9萬元。要求：根據以上條件，計算該企業5月份增值稅應納稅額。答案：應納稅額=銷售額征收率銷售額=含稅銷售額（1+征收率）=9（16%）=8.49（萬元）應納稅額=8.496=0.5l（萬元）該企業5月份應納增值稅0.5l萬元。2、某生產企業屬于增值稅小規模納稅人，其在2003年9月份有下列行為：（1）進口一批原材料，海關核定的關稅完稅價格是15萬元，繳納了5萬元關稅，該原材料不屬于消費稅征收范圍。取得了海關填發的稅款繳納證。 （2）在境內買進一批商品，支付價款2萬元，取得了注明稅款為0.34萬元的專用發票。 （3）銷售兩批商品，一次得款6萬元（不含稅），另一次得款4.24萬元。 根據增值稅暫行條例的規定計算當月該生產企業在海關應納的增值稅額及在境內應納的增值稅額。答案：（1） 進口環節應納增值稅組成計稅價格稅率（關稅完稅價格+關稅）稅率（15+5）17%3.4萬元 需要注意的是，小規模納稅人進口貨物時，并非按6%的稅率計算增值稅，而是按照17%的稅率計算。（2） 境內應納增值銷售額征收率6+4.24（1+6%） 6%0.6萬元 小規模納稅人不得扣除任何進項稅額和進口環節繳納的增值稅；銷售額是含稅銷售額的，也要換算成不含稅銷售額。3、某國有生產企業為增值稅一般納稅人，其在2003年11月份有下列行為： （1）購進一批原材料，支付了貨款50萬元，取得了稅款為8.5萬元的增值稅專用發票，但這批原材料因故在當月未驗收入庫； （2）購進一批輔助材料，支付貨款20萬元，取得了稅款為3.4萬元；這批材料當月全部驗收入庫，但其中的1/2因為洪水被沖毀； （3）購進數臺機器設備，支付價款100萬元，取得稅款為17萬元的增值稅專用發票； （4）銷售自產的商品50噸，取得價款234萬元（含增值稅），并將同樣的商品10噸用于本單位的旅館服務； （5）提供運輸服務收取費用5.85萬元（未扣除增值稅），該項收費未單獨核算。 根據增值稅暫行條例的規定，計算該國有企業當月的銷項稅額、進項稅額和應納增值稅額。答案： （1）銷項稅額=銷售額稅率=234（1+17%）（1+1/5）+5.85（1+17%） 17%=41.65 運輸勞務未單獨核算，故征收增值稅；將自產的產品用于旅館服務屬于視同銷售行為，應當征收增值稅，按當月銷售的同類商品的價格核定；因為屬于含增值稅的款項，都應換算成不含稅銷售額。（2）進項稅額=3.41/2=1.7 原材料未驗收入庫，故其發生的進項稅額不能在當月扣除；輔助材料的1/2被洪水沖毀，屬于非正常損失，其進項稅額不能扣除，只能扣除一半；機器設備屬于固定資產，購進固定資產的進項稅額不能扣除。（3）應納稅額=銷項稅額進項稅額=41.651.7=39.95萬元4、東方家具公司為增值稅一般納稅人。2000年2月，該公司發生以下經濟業務：（1）外購用于生產家具的木材一批，全部價款已付并驗收入庫。對方開具的增值稅專用發票注明的貨款（不含增值稅）為40萬元，運輸單位開具的貨運發票注明的運費金額為1萬元。（2）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗收入庫手續。 （3）進口生產家具用的輔助材料一批，關稅完稅價格8萬元，已納關稅1萬元。 （4）銷售家具一批，取得銷售額（含增值稅）936萬元。 已知：該公司月初增值稅進項稅余額為零；增值稅稅率為17；支付的運輸費用按7%的扣除率計算進項稅額。要求：（1）計算該公司進口輔助材料應納增值稅稅額，并列出計算過程。 （2）計算該公司2月份可以抵扣的增值稅進項稅額，并列出計算過程。 （3）計算該公司2月份增值稅銷項稅額，并列出計算過程。 （4）計算該公司2月份應納增值稅稅額，并列出計算過程。 （答案中的金額單位用萬元表示）答案：進口貨物按組成計稅價格計稅，在海關繳納的增值稅可以作為進項稅額抵扣。（l）進口輔助材料應納增值稅稅額=（8+l） 17% =1.53（萬元） （2）2月份可以抵扣的進項稅額=401717%（81）17%=84（萬元） （3）2月份銷項稅額=936（1+17%） 17% =136（萬元） （4）2月份應納增值稅稅額=13684 =52（萬元）5、2000年2月；東陽國際旅行社（以下簡稱“旅行杜”）組織甲、乙兩個假日旅游團。甲團是由36人組成的境內旅游團。旅行社向每人收取費用人民幣4500元。旅行期間，旅行社為每人支付交通費人民幣1600元，住宿費人民幣400元，餐費人民幣300元，公園門票等費用600元。 乙團是由30人組成的境外旅游團。旅行社向每人收取費用人民幣6800元，在境外該團改由當地WT旅游公司接團，負責在境外安排旅游。旅行社按協議支付給境外WT旅游公司旅游資折合人民幣144000元。已知：營業稅稅率為5。要求：（1）計算旅行社2月份應納營業稅的營業額，并列出計算過程。 （2）計算旅行社2月份應納營業稅稅額，并列出計算過程。 （答案中的金額單位用元表示）答案：旅行社按差價收入征收營業稅。 （1）旅行社2月份應納營業稅營業額 =（45001600一400300一600）36（680030144000） = 57600 60000= 117600（元） （2）應納營業稅稅額=1176005= 5880（元）6、海東汽車制造公司(以下簡稱“海東公司”)為增值稅一般納稅人。2002年3月，該公司發生以下經濟業務：(1)2日，外購用于生產W牌小汽車的鋼材一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為187萬元。(2)10日，外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為34萬元。當月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。 (3)15日，外購用于生產W牌小汽車的配件一批，價款已付，從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為51萬元。供貨方于3月16日將該批配件發出，但海東公司3月31日仍未收到該批配件。(4)19日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已收到全部車價款(含增值稅)7605萬元，給購車方開具了增值稅專用發票，并于當日將“提車單”交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。 (5)23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，車價款(不含增值稅)為300萬元。海東公司已將該批汽車發出并向銀行辦妥托收手續。3月31日海東公司尚未收到該批車款。已知：W牌小汽車適用的消費稅稅率為5%；小汽車適用的增值稅稅率為17；海東公司2002年3月1日增值稅進項稅額余額為零。海東公司計算的3月份應納增值稅稅額如下：應納增值稅稅額760.5/(1+17%)17(18.7十3.4十51)3740(萬元)要求： (1)指出海東公司3月份應納增值稅稅額計算的錯誤之處。 (2)計算海東公司3月份應納增值稅稅額。 (3)計算海東公司3月份應納消費稅稅額。答案：（1）錯誤之處： 海東公司外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，屬于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額，不得抵扣。外購用于生產W牌小汽車的配件一批，盡管價款已付，但海東公司本月尚未收到配件并驗收入庫，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。海東公司采用托收承付方式銷售小汽車一批，盡管尚未收到車款，但已將汽車發出 并向銀行辦妥托收手續，發生了納稅義務，應計算納稅。銷項稅額760.5/（117）1730017161.5（萬元）；進項稅額18.7（萬元）；應納增值稅額161.518.7142.8（萬元）；應納消費稅稅額760.5/（117）5300547.5（萬元）除了2005年外，以前的試題一般都針對本章內容出一個計算分析題，但計算分析題通過將增值稅的計算和消費稅的計算一起考，本題就是這樣；有時甚至將增值稅、消費稅和營業稅的計算結合在一起考。7、東方花園日化用品有限責任公司為增值稅一般納稅人。2003年1月，該公司發生以下經濟業務： (1)外購原材料一批，貨款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為30萬元，另支付運費10萬元，運輸單位已開具運輸發票。 (2)外購機器設備一套，從供貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為2.2萬元，貨款已付并驗收入庫。 (3)銷售化妝品一批，取得產品銷售收入2457萬元(含增值稅)向購貨方收取手續費11.7萬元(含增值稅)。 (4)將公司閑置的一套設備出租，取得租金收入1萬元。 其他相關資料：該公司月初增值稅進項稅余額為6.3萬元，增值稅稅率為17，運費的進項稅額扣除率為7，消費稅稅率為30，營業稅稅率為5。 要求： (1)計算該公司1月份的增值稅銷項稅額及可抵扣的進項稅額。 (2)計算該公司1月份應納增值稅稅額。 (3)計算該公司1月份應納消費稅稅額。 (4)計算該公司1月份應納營業稅稅額。 (答案中的金額單位用萬元表示) 答案：（1）1月份增值稅銷項稅額=(2457+11.7)(1+17%)17%=358.7(萬元)1月份可抵扣的增值稅進項稅額=30+107%+6.3=37(萬元) (2) 1月份應納的增值稅稅額=358.7-37=321.7(萬元)(3) 1月份應納的消費稅稅額=(2457+11.7)(1+17%)30%=633(萬元)(4) 1月份應納的營業稅稅額=15%=0.05(萬元)8、某化工公司是增值稅一般納稅人,生產護膚護發品。2004年4月6日,該公司向當地稅務機關申報納稅,結清3月份應繳納稅款。4月20日,稅務機關在對該公司3月份納稅情況實施稅務稽核時,發現以下情況: (1)連同護膚護發品一同銷售的特制包裝盒收入(含增值稅)9360元,未納入增值稅、消費稅銷售額中。生產特制包裝盒發生的進項稅額已在3月份銷項稅額中抵扣。 (2)外購一批用于生產護膚護發品的原料并驗收入庫,支付貨款(含增值稅)35100元,取得對方開具的增值稅專用發票上注明的增值稅額為5100元。經核查,該批原料因管理不善已被盜竊,但其進項稅額已從3月份銷項稅額中抵扣。 (3)將新開發的X牌洗發露40箱作為樣品用于新產品發布會,會后全部贈送與會人員,該批樣品未計人銷售收入。生產該批樣品發生的進項稅額已在3月份銷項稅額中抵扣。X牌洗發露每箱市場銷售價格(含增值稅)315.9元。 已知：護膚護發品適用增值稅稅率為17%,適用消費稅稅率為8%。 要求：(1)計算該公司3月份應補繳增值稅稅額。 (2)計算該公司3月份應補繳消費稅稅額。 (答案中的金額單位用元表示) 答案：（1）應補繳的增值稅額=9360（1+17%）+315.940（1+17%） 17%+5100=8296元。分析：特制包裝盒收入應計入銷售額，換算成不含稅銷售額后計算銷項稅額；外購原料被盜竊，屬于非正常損失，其進項稅額不能扣除，應將已扣的進項稅額補繳；贈送新開發的洗發露屬于視同銷售行為，應當繳納增值稅，其銷售額按同類消費品的銷售價格核定。（2）應補繳的消費稅額=9360（1+17%）+315.940（1+17%） 8%=1504元。分析：上述兩種未計入銷售額的包裝盒及產品，因屬于消費稅征收范圍，故還應在補征增值稅的基礎上補征消費稅。9、明輝食品有限責任公司為增值稅一般納稅人，1999年10月發生如下經濟業務：（1）購進一批用于生產的花生油，金額為56500元（含增值稅）。（2）以每公斤2元的單價向農業生產者收購免稅農產品2000公斤。（3）購置辦公用電腦10臺，單價20000元，售貨方開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為34000元。（4）向鑫隆商廈銷售月餅5000公斤，取得銷售收人117000元（含增值稅）；銷售草莓醬1000箱，取得銷售收入93600元（含增值稅）。（5）直接向消費者零星銷售月餅400公斤，取得銷售收入14040元（含增值稅），其中有兩筆業務開具了增值稅專用發票，專用發票注明的增值稅稅額共計306元。（6）將一廢棄廠房轉讓給一家房地產開發公司，取得收入 500000元。該廠房賬面原值為 800000元，累計折舊 200000元。已知：花生油適用13的增值稅稅率，營業稅稅率為5。要求：（1）計算該公司當期增值稅進項稅額、銷項稅額，當期應繳納的增值稅。（2）該公司的銷售行為中有無違反稅法之處？如有，請指出并說明理由。（3）如果轉讓廠房業務在財務上單獨核算，那么該公司是否應繳納營業稅？如需繳納，請計算應繳納的營業稅。（答案中的金額單位用元表示）答案： （1）當期進項稅額=56500/（1十 13）l3（20002） 13%= 7020（元） 當期銷項稅額=117000/（1+17）1793600/(1+17%)l714040/(1+17%)17%=32640（元） 應繳增值稅= 326407020 25620（元） （2）該公司在銷售業務中有違反增值稅專用發票使用規定的行為。向消費者銷售應稅產品不能開具增值稅專用發票。 （3）該公司轉讓廠房應繳納營業稅。應繳營業稅稅額=5000005=25000（元）10、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2000年8月，該廠購進用于汽車生產的原材料，取得的增值稅專用發票上注明的稅款共800萬元；進口大型檢測設備一臺，取得的海關完稅憑證上注明的增值稅稅款10萬元；銷售汽車取得銷售收入 9000萬元（含增值稅）；兼營汽車修理修配業務收入30萬元（不含增值稅），用于汽車修理修配業務所購進的零部件、原材料等所取得的增值稅專用發票上注明的稅款共4萬元；兼營汽車租賃業務取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業務的營業額。 已知：該廠汽車適用的消費稅稅率為8。 要求：分別計算該廠8月份應繳納的增值稅、消費稅、營業稅。 （答案中的金額單位用萬元表示） 答案：含稅銷售收入要換算成不含稅收入；進口的設備繳納的增值稅不得抵扣。 （1）8月份應繳納的增值稅： 銷售汽車應繳納的增值稅： 不含稅的銷售額=含稅銷售額/(1十增值稅稅率) =9000/( l17)=769231（萬元） 應納增值稅=銷項稅額一進項稅額=76923117%一800=50769（萬元） 汽車修理修配業務應繳納的增值稅： 應納增值稅=銷項稅額一進項稅額=30 17%4=5.14=1.1（萬元） 當期應繳納的增值稅=507.691.1=508.79（萬元） （2）8月份應繳納的消費稅： 應納消費稅=不含增值稅銷售額稅率 9000/(1十17)861538（萬元） （3）8月份應繳納的營業稅應納營業稅=營業額稅率= 50 5= 2.5（萬元）11、某建材商店為增值稅一般納稅人，主營建筑裝修材料的銷售，同時兼營裝修業務和工具租賃業務。該商店對貨物銷售額和非應稅勞務營業額分別進行核算。2002年4月發生如下經濟業務： （l）從某工廠購進涂料一批，貸款已付，取得的增值稅專用發票上注明的銷售額為60000元（不含增值稅）； （2）銷售商品的銷售額共計397800元（含增值稅），其中包括本月購進涂料全部對外銷售的銷售額105300元； （3）出租裝修工具收人12000元； （4）承攬裝修及地板安裝業務收入87000元。 已知：適用的增值稅稅率為 17，服務業適用的營業稅率為5，建筑業適用的營業稅稅率為3。 要求： （l）指出該商店4月份發生的經濟業務中哪些應當繳納營業稅？ （2）計算該商店當月應納增值稅稅額。 （3）計算該商店當月應納營業稅稅額。 （答案中的金額單位用元表示） 答案： （1）該商店4月份發生的出租裝修工具，承攬裝修及地板安裝業務收入繳納營業稅。（2）當月應納增值稅額=當月銷項稅額-當月進項稅額=397800（1 17） 17 60000 17= 57800 10200= 47600（元） （3）出租裝修工具應納營業稅額=12000 5600（元） 承攬裝修及地板安裝業務應納營業稅額=8700032610（元） 當月應納營業稅額60026103210（元）12、某電子企業為增值稅一般納稅人，2003年2月發生下列經濟業務：（1）銷售 A產品 50臺，不含稅單價 8 000元，貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。（2）將 20臺新試制的B產品分配給投資者，單位成本為 6000元，該產品尚未投放市場。（3）單位內部基本建設領用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。（4）改、擴建單位幼兒園領用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元。同時領用A產品5臺。（5）當月丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產損溢處理。（6）當月發生購進貨物的全部進項稅額為70 000元。 其他相關資料：上月進項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17。 稅務局核定的B產品成本利潤率為10。 要求： （l）計算當月銷項稅額。 （2）計算當月可抵扣進項稅額。 （3）計算當月應繳增值稅稅額。答案：（1）當月銷項稅額=508000+58000+206000（1+10%） 17%=97240（元） （2）當月可抵扣進項稅額=70000（501000+50200+20800）17%=57080（元）（3）當月應納增值稅額=9724057080=40160（元） 首先，計算銷項稅額，在計算時先判斷有哪些應稅行為（銷售50臺是應稅行為、分配給投資者的20臺視同銷售、將購進甲材料用于基本建設項目和幼兒園不屬于視同銷售、領用自產的A產品屬于視同銷售），然后確定應稅行為的金額得出銷售額。其次，計算進項稅額，當月發生的進項稅額中有哪些不能扣除？（3）（4）屬于用于非應稅項目的購進貨物，進項稅額不能扣除，共為（501000+50200+）17%，（5）屬于非正常損失的購進貨物的進項稅額，不能扣除，為（20800）17%，用全部進項稅額減去不能扣除的金額，便是可以扣除的進項稅額。13、視訊電器商場為增值稅一般納稅人。2004年3月份發生如下經濟業務：（1）銷售特種空調取得含稅銷售收177 840元，同時提供安裝服務收取安裝費19 890元，（2）銷售電視機120臺，每臺含稅零售單價為2 223元。（3）代銷一批數碼相機，按含稅銷售總額的5%提取代銷手續費14 391元。（4）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，貨款已付。兩項業務均已取得增值稅專用發票。（5）當月該商場其他商品含稅銷售收入為163 800元。已知：該商場上月未抵扣進項稅額6 110元；增值稅適用稅率為17%。要求：（1）計算該商場3月份的銷項稅額、進項稅額、應繳納增值稅稅額。（2）該商場提供空調安裝服務應否繳納營業稅？為什么？（答案中的金額單位用元表示）答案：（1）當期進項稅額（80050600100）17%17 000（元） 當期銷項稅額177840（117%）17%19890（117%）17%2223（1 17%）12017%143915%）（117%）17163800（117%）17%133110（元） 當期應納稅額133 11017 0006 110110 000（元）(2)屬于混合銷售,應征增值稅,不征營業稅。15、丙公司為增值稅一般納稅人，主要生產并銷售A、B、C、D四種產品，增值稅稅率均為17%，B、C兩種產品還應交消費稅，稅率為25%，本月丙公司發生以下業務：（1）為生產A產品從農業生產購進免稅棉花，買價400萬元，（2）為生產B產品從小規模納稅人購入農業產品實價180萬元，另外由收購單位代繳農業特產稅20萬元。（3）為職工集體福利購進貨物，增值稅專用發票注明買價100萬元，增值稅17萬元。（4）為生產C產品購進材料，專用發票注明買價200萬元。增值稅34萬元，該部分材料本月尚未驗收入庫。（5）上年為生產購入的原材料，買價50萬元，增值稅8.5萬元。本期改變用途，用于在建工程。（6）為生產進B化妝品進口化妝品原材料一批，海關完稅憑證注明關稅完稅價200萬元，關稅40萬元、消費稅60萬元、增值稅51萬元，購入后全部被B產品生產領用完畢。（7）本期出售A產品含增值稅售價2457萬元，給予對方10%的銷售折扣，折扣部分單獨開票：另外隨同賣價收取集資款58.5萬元。（8）將生產的B產品用于在建工程，該部分產品的成本460萬元，正常不含增值稅售價800萬元。（9）生產的C產品共50臺，采用以舊換新的方式出售，每臺產品作價1萬元；另外每臺新產品收取差價款1.34萬元。（10）生產的D產品對外換回生產所用的原材料，互開增值稅發票，原材料已入庫，專用發票注明換回的材料買價60萬元，增值稅稅率17%。要求：根據以上資料計算本月允許抵扣的進項稅額、本月銷項稅額、本月應交增值稅本月B、C產品應該交消費稅答：（1）本月允許抵扣的進項稅額=40013%+(180+20)10%+51+6017%8.5=124.7萬元（2）本月銷項稅額(1)A產品=(2457+58.5)(1+17%)17%=365.5萬元(2)B產品=80017%=136萬元(3)C產品=50(1.34+1)(1+17%)17%=17萬元(4)D產品=6017%=10.2萬元應交銷項稅額=365.5+136+17+10.2=528.7萬元（3）本月應交增值稅額=528.7130.7=398萬元（4）本月應交消費稅額=80025%+50(1.34+1)(1+17%)25%60=165萬元提示：外購應稅消費品已交的消費稅允許抵扣。16、某化妝品廠7月份生產銷售情況如下：(l)外購原材料12萬元取得專用發票。(2)外購生產用水電支付價款15萬元，稅金0.09萬元。(3)將本月外購材料全部投入生產化妝品銷售，銷售A化妝品取得銷售額615萬元；銷售B化妝品取得銷售額200萬元。(4)贈送協作單位A化妝品核定價格11萬元。(5)分配給本廠職工A化妝品核定價格10萬元。(6)售給本廠獨立核算門市部A化妝品2萬元，B化妝品1萬元。(7)收到某商店代銷清單：A化妝品5萬元，B化妝品4萬元，款到入賬。要求：根據以上業務計算該化妝品廠本月應繳納的增值稅和消費稅(以上價款均為不含增值稅的價款)，化妝品適用的消費稅稅率為30。答案：應繳納的增值稅(615+200+11+10+2+1+5+4)17-(1217+0.09)848l7-2.13144.16-2.13142.03(萬元)應繳納的消費稅61530+20030+(11+10)30+(2+l)30+(5+4)30184.5+60+6.3+0.9+2.7254.4(萬元)17、某公司為增值稅一般納稅人。2004年6月份該企業發生如下業務： （l）購入貨物取得的增值稅專用發票上注明的貨價金額是200萬元；同時，支付貨物運輸費用，取得的貨運發票上注明的款額是3萬元。 （2）銷售貨物，開具的專用發票上注明的銷售價款為500萬元；另外用以舊換新方式向消費者個人銷售貨物80萬元（已扣除收購舊貨支付的款項6萬元）；假設：上述各項購銷貨物稅率均為17。要求：根據以上條件，計算該公司6月份應納增值稅額。答案：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額當月購貨進項稅額= 2001737=340213421（萬元）當月銷貨銷項稅額=50017%+（80+6）（1+17%）17%=85+12.5=97.5（萬元）應納增值稅額=97.5-3421=6329萬元19、某企業為增值稅一般納稅人，既生產應稅貨物，又生產免稅貨物。 2004年9月份購進貨物支付進項稅額30萬元，購進的貨物無法準確劃分哪些用于應稅貨物，哪些用于免稅貨物。該企業當月銷售應稅貨物取得不含銷售額400萬元，銷售免稅貨物取得銷售額200萬元，銷售的貨物均適用17的增值稅稅率。要求：根據以上條件，計算該企業9月份增值稅應納稅額。答案：應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額當期銷項稅額=400 17=68（萬元）當月不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額當月免稅項目銷售額當月全部銷售額合計 =30200（400+200）=10（萬元） 可抵扣的進項稅額=3010=20（萬元） 應納稅額6820=48（萬元） 該企業9月份應納增值稅48萬元。20、某酒廠2004年9月份外購糧食酒精100噸，月初庫存的外購糧食酒精15噸，月末庫存的外購糧食酒精25噸；進貨的增值稅專用發票上注明的每噸糧食酒精的購進不含稅價為7000元。本月銷售用外購糧食酒精勾兌的白酒40噸，每噸銷售不含稅價為8500元。糧食白酒適用的消費稅率為25，每斤0.5元。要求：請計算該廠本月應繳納的消費稅額和增值稅額。答案：應納消費稅85004025+40100020.585000+40000125000元應納增值稅8500401770001001757800-119000-61200元本月進項稅額大于銷項稅額，因此61200元留待下月抵扣；糧食白酒的消費稅實行復合計征，既依25%從價計征，還依2元/斤從量計征。21、某增值稅一般納稅人生產、銷售自行車，出廠不含稅單價為280元/輛。某月該廠購銷情況如下：（1） 向當地百貨大樓銷售800輛，百貨大樓當月付清貨款后，廠家給予了8的銷售 折扣，開具紅字發票入賬。（2） 向外地特約經銷點銷售500輛，并支付運輸單位8000元，收到的運費發票上注明運費7000元，裝卸費1000元。（3） 銷售本廠自用兩年的小轎車一輛售價100000元，原價90000元（4） 逾期仍未收回的包裝物抵押金60000元，計入銷售收入。（5） 購進自行車零部件、原材料，取得的增值稅專用發票上注明的稅款23800元。（6） 從小規模納稅人處購進自行車零件90000元，未取得專用發票。（7） 本廠直接組織收購廢舊自行車，支出收購金額70000元。要求：計算當期應納增值稅額。答案：（1） 進項稅額70007%+23800=24290（元）（2） 銷項稅額（800280500280）17100000（14）4260000（117）1761880+1923.08+8717.9572521.03（元）（3） 當期應納增值稅額當期銷項稅額當期進項稅額72521.032429048231.03（元）解析：折扣金額同銷售金額未開在同一發票上的，不得從銷售額中扣減折扣金額；從小規模納稅人購進貨物未取得增值稅專用發票，不得抵扣進項稅。銷售自己使用過的固定自產，售價超過原值的，按照4的征收率計算增值稅后減半征收。22、某汽車制造公司被稅務機關核定為增值稅一般納稅人。已知：小汽車輪胎適用的消費稅稅率為10%，小汽車適用的消費稅稅率為5%，支付運輸費用按7%的扣除率計算進項稅額，銷售小汽車、小汽車輪胎適用的增值稅稅率均為17%。2004年3月份，該公司發生以下經濟業務：（1）銷售自產小汽車50輛，取得汽車價款（不含增值稅）550萬元，另外，向購買方收取價外費用5萬元。（2）銷售自產小汽車輪胎取得銷售額（含增值稅）5850萬元。（3）購進各種原材料，從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額合計為70萬元。（4）購進原材料，支付了昌華運輸公司開具的運費結算單據上注明的運費3萬元。要求：（l）計算該公司3月份銷售小汽車應納消費稅稅額，并列出計算過程。（2）計算該公司3月份銷售小汽車輪胎應納消費稅稅額，并列出計算過程。（3）計算該公司3月份應納增值稅稅額，并列出計算過程。 （答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留到小數點后兩位）答案：銷售兩筆計算銷項稅，含稅的要換算；購進和運費計算進項稅。 （1）銷售小汽車應納消費稅稅額 =銷售額稅率=550 5（1+17%） 5% =2771（萬元） （2）銷售小汽車輪胎應納消費稅稅額=含增值稅銷售額（1十增值稅稅率）稅率 =5850（l 17）10%=5（萬元） （3）3月份應納增值稅稅額 =5505/（1+17%）585/（1+17%）l7%（7037%）= 3252（萬元）23、2001年4月，市財稅部門對A家具公司在進行例行檢查中，發現A家具公司3月份發生以下事項： （1）會計王某林產假，公司一時找不到合適人選決定由出納李某兼任王某的收入、費用賬目的登記工作。 （2）處理生產家具剩余的邊角余科，取得收入（含增值稅）1170元。公司授意出納李某將該筆收人在公司會計賬冊之外另行登記保管。 （3）發生一筆銷售退回業務，扣減當月銷項稅額1700元。據查，該銷售退回的家具系2月7日銷售的，當時向購買方開具的增值稅專用發票上注明的稅金為1700元；3月5 日，因該批家具質量問題，對方全部退貨；4月6日，收到購買方退還的該筆銷售退回家具的增值稅專用發票。（4）將生產的電腦桌200張作為職工福利發給職工，沒有進行相關的應納增值稅核算和賬務處理。該電腦桌銷售單價（含增值稅）為117元。（5）從庫房領出外購木林一批用于新建公司辦公樓，價款（不含增值稅）為1500元，負擔的增值稅進項稅額為255元，該進項稅額已在3月份計算應繳納增值稅時從銷項稅額中抵扣。已知：A家具公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17。 要求：根據上述情況，回答下列問題： （1）A公司3月份扣減銷項稅額1700元是否符合我國稅法的規定？簡要說明理由。（2）A公司將生產的200張電腦桌作為職工福利發給職工是否應當繳納增值稅？簡要說明理由。（3）A公司將外購木材用于新建公司辦公樓，其進項稅額在3月份銷項稅額中抵扣的做法是否符合我國稅法規定？簡要說明理由。（4）A公司是否要補繳3月份增值稅？如果需要補繳，應補繳增值稅稅額是多少？ 答案與解析：其他答案（略）（1）A公司3月份扣減銷項稅額1700元不符合我國稅法的規定。理由：根據增值稅專用發票使用規定的規定，納稅人銷售貨物并向購買方開具專用發票后，如發生退貨，銷售方在未收到購買方退還的專用發票前，不得扣減當期銷項稅額。該公司3月份沒收到購買方退還的專用發票，不能從3月份扣減銷售返回的銷項稅額。（2）A公司將生產的200張電腦桌作為職工福利發給職工應當繳納增值稅。 理由：根據增值稅暫行條例實施細則的規定，將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的，應視同銷售貨物繳納增值稅。（3）A公司將外購木材用于新建公司辦公樓，其進項稅額在3月份銷項稅額中抵扣的做法不符合稅法的規定。理由：根據增值稅暫行條例的規定，用于非應稅項目的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非應稅項目包括固定資產在建工程、新建建筑物等。（4）A公司應補繳3月份增值稅。應補繳的增值稅稅額為1170（1+17）17+1700+117（1+17）17200+2555525元。24、某房地產公司2003年11月份發生如下經濟業務：（1）簽訂一份寫字樓銷售合同，合同規定以預收貨款方式結算。本月收到全部預收款，共計18 000萬元。該寫字樓經稅務機關審核可以扣除的項目為：開發成本5 000萬元，繳納的土地使用權轉讓費3 000萬元，利息支出150萬元，相關稅金990萬元，其他費用800萬元，加計扣除額為1 600萬元。（2）采用直接收款方式銷售現房取得價款收入200萬元；以預收款方式銷售商品房，合同規定的價款為500萬元，當月取得預收款100萬元。（此兩項業務不考慮土地增值稅。）（3）將空置商品房出租取得租金收入20萬元。已知：營業稅適用稅率為5%。要求：計算該公司11月份應繳納的營業稅稅額。（答案中的金額單位用萬元表示） 答案： 應納營業稅（18 00020010020）5916（萬元）26、A電子設備生產企業（本題下稱A企業）與B商貿公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2002年12月份有關經營業務如下：（1）A企業從B公司購進生產用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨物已驗收人庫，貨款和稅款未付。（2）B公司從A企業購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業開具的增值稅專用發票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵項應付A企業的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。（3）A企業為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發票，取得含稅銷售額9.36萬元、調試費收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進行專業加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發票。（4）B公司從農民手中購入免稅農產品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發票。入庫后，將收購的農產品40作為職工福利消費，60零售給消費者并取得含稅收人35.03萬元。（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發票。 要求：（1）計算A企業2002年12月份應繳納的增值稅。 （2）計算B公司2002年12月份應繳納的增值稅。答案：（1）A企業：銷售電腦銷項稅額=6000.4517%=45.9（萬元）制作顯示屏銷項稅額=（9.362.34）（117%）17%=1.7（萬元）當期應扣除進項稅額=30.60.34=30.94（萬元）應繳納增值稅=45.91.730.94=16.66（萬元）（2）B公司：銷售材料銷項稅額=18017%=30.6（萬元）銷售農產品銷項稅額=35.03（113%）13%=4.03（萬元）銷售電腦銷項稅額=298.35（117%）17%=43.35（萬元）銷項稅額合計=30.64.0343.35=77.98（萬元）購電腦進項稅額=6000.4517%=45.9萬元。購農產品進項稅額=（3013%37%）60%2.47（萬元）應扣除進項稅額合計=45.92.47=48.37（萬元）應繳納增值稅=77.9848.37=29.61（萬元）第八章 所得稅法律制度習題講解1、A企業2000年度利潤總額為30.85萬元；發放工資合計50 萬元另發放各類獎金合計8萬元；計提職工工會經費、職工福利費、職工教育經費 10.15萬元。稅務機關根據說法核定 A企業計稅工資總額為40萬元。A企業1999年度應納稅所得額為32萬元。稅務機關同意A 企業2000年度每月按1999年度應納所得稅稅額的112預繳所得稅。截至2000年底， A企業已按1999年度應納所得稅稅額預繳企業所得稅。已知：企業所得稅稅率為33，職工工會經費、職工福利費、職工教育經費計提比例分別為2、14、l5。要求： （1）計算A企業2000年度應納稅所得額，并列出計算過程。 （2）計算A企業2000年度應納所得稅稅額，并列出計算過程。 （3）計算A企業2000年度每月預繳所得稅稅額。并列出計算過程。 （4）計算A企業2000年年終匯算清繳所得稅稅額，并列出 計算過程。 （答案中的金額單位用萬元表示） 答案： （1）A企業2000年度應納稅所得額 =30.85（50840）10.15（4024014%40l、5）=52（萬元） （2）A企業 2000年度應納所得稅稅額=應納稅所得額 33= 52 33 =17.16（萬元） （3） A企業 2000年度每月預繳所得稅稅額32331/12=0.88（萬元） （4）A企業2000年年終匯算清澈所得稅稅=17.160.88 12=6.6（萬元）2、某國有工業企業在匯算清繳2001年度企業所得稅時，對有關收支項目進行納稅調整后，得出全年應納稅所得額為800萬元，應納所得稅額為264萬元。2002年3月，該企業按上述數額匯算清繳了2001年度企業所得稅。2002年5月，稅務部門在稅務檢查時，發現該企業以下幾項業務事項：(1)2001年3月，該企業通過民政部門向災區捐款40萬元，在營業外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。(2)2001年6月，該企業為解決職工子女上學問題，直接向某小學捐款50萬元，在營業外支出中列支。在計算應納稅所得額時未作納稅調整。(3)2001年7月，該企業將在建工程應負擔的貸款利息10萬元計入當年財務費用。在計算應納稅所得額時末作納稅調整。已知：用于公益、救濟性的捐贈，在按稅法規定計算的年度所得額3以內的部分準予扣除；企業適用所得稅稅率為33%。要求：(1)計算該企業2001年度法定公益、救濟性捐贈扣除額。(2)計算該企業2001年度企業所得稅應納稅所得額。(3)計算該企業2001年度應補繳企業所得稅稅額。答案：(1)該企業2001年度法定公益、救濟性損贈的扣除額為未扣除捐贈支出的應納稅所得額800十40十50十10900(萬元)扣除限額900327(萬元)因此，該企業通過民政部門向災區捐款40萬元，計算應納稅所得額時，只能扣除27萬元。(2)該企業2001年度所得稅應納稅所得額90027873(萬元)(3)該企業2001年度應納所得稅額8733328809(萬元)應補繳的企業所得稅稅額288092642409(萬元) 需要說明的是，直接捐贈在計算應納稅所得額時不得扣除；納稅人在固定資產購建期間發生的借款費用，不能直接扣除。企業所得稅的計算題通常是在會計利潤的基礎上計算的（有時直接告知會計利潤，有時要先計算出會計利潤），通常要象本題所示一樣先對題目中告知的幾個項目進行調整，得出正確的應納稅所得額，再計算出企業所得稅的數額。3、某商業企業2001年度商品銷售收入為820萬元；國債利息收入4萬元；處置固定資產凈收入76萬元。全年商品銷售成本470萬元；按規定繳納的增值稅為90萬元，城市維護建設稅630萬元，教育費附加270萬元；發生營業費用5955萬元；管理費用40萬元，其中，提取職工工會經費140元，職工福利費1120萬元，職工教育經費120萬元；非廣告性贊助當地一足球隊6萬元；繳納稅收滯納金2萬元。該企業其他有關資料顯示，2001年全年發放的已計入當期損益的職工工資及各種獎金80萬元。稅務部門核定的計稅工資總額為70萬元。該企業適用33的所得稅稅率。 要求：（1）計算該企業2001年度會計利潤并列出計算過程。 （2）分步計算納稅調整的各項增加額及減少額并列出計算過程。 （3）計算該企業2001年度應納所得稅額并列出計算過程。（答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留到小數點后兩位）答案：（l）會計利潤：（820476）一（470630十27059554062）31345（萬元）（2）納稅調整增加額：超過計稅工資標準應調增應納稅所得額的工資為：807010（萬元）；允許扣除的職工工會經費為：70 2l40（萬元）；允許扣除的職工福利費