1、第二篇 功能篇,第10章 財務管理,本章介紹 企業財務管理是基于企業再生產過程中客觀存在的財務活動和財務關系而產生的; 工業企業財務管理的內容包括：固定資金管理、流動資金管理、專用資金管理、產品成本管理、銷售收入管理、企業純收入和財務支出管理等; 由于ERP系統的財務管理集成了采購管理、原材料管理、產成品的管理、銷售管理、生產管理、設備管理、固定資產管理等所有與企業有關的財務活動，因而它比單一的計算機財務系統具有集成度高、信息處理及時等優點。,第10章 財務管理,10.1 成本管理 10.2 設備管理 10.3 固定資產管理 10.4 案例：雙鶴藥業成功實施“成本管理”,10.1 成本管理,1

2、0.1.1 成本構成 在ERP系統中一般設置三種成本類型： 標準成本：是經過反復認真地分析、模擬和測算后才確定的。在確定的同時，也應確定成本差異的允許誤差。 實際成本：指實際的生產成本。 模擬成本：指用于計劃或決策時的近似成本。,10.1 成本管理,成本子系統與其他子系統的關系:,10.1 成本管理,企業各種成本的構成 ：,10.1 成本管理,直接成本指可以明確分辨用于某個具體物料上的費用，與生產數量有關。 間接成本是指那些不能明確分清用于哪個具體物料上的費用，其中與產量有一定關系的稱為變動間接費（如燃料與動力費）；與產量無直接關系的稱為固定間接費（如非直接生產人員的工資、辦公費、房屋折舊、廠

3、房采暖及照明等）。,10.1 成本管理,10.1.2 成本計算 成本計算的基本數據包括采購成本、材料定額、工時定額以及各種費率等。它們分別記錄在物料主文件、物料清單、工作中心和工藝路線等文件中。 ERP的成本計算方法有品種法、分批法與分步法。,10.1 成本管理,產品成本的計算工作大致可分為以下幾項工作： 確定成本計算對象； 確定成本計算期； 核算材料實際成本； 歸集和分配各項生產費用； 在產成品和在制品之間分配產品成本。,10.1 成本管理,實際成本與標準成本之間的差額，稱為成本差異。 實際成本低于標準成本的差異，稱為有利差異，即成本節約，用負數表示，記在有關差異賬戶的貸方；反之，稱為不利差

4、異，即成本超支，用正數表示，記在有關差異賬戶的借方。不論差異是正值還是負值，只要超過了規定的容差限度，都應進行差異分析。,10.1 成本管理,1. 直接材料費 直接材料費是指直接用于產品生產，構成產品實體的原料、主要材料、外購半成品以及有助于產品形成的輔助材料和其他直接材料所產生的費用。 各層物料的直接材料費的計算采用滾加法，滾加的結構和依據就是產品的物料清單BOM。計算公式如下：,10.1 成本管理,本層制造件的直接材料費下層制造件的直接材料費下層原材料的材料費 其中： 材料費材料實際耗用量材料的價格產品用量 采購間接費采購件費采購間接費率,10.1 成本管理,直接材料費的計算:,10.1

5、成本管理,直接材料成本差異等于材料的實際用量與實際價格的乘積減去標準用量與標準價格的乘積所得的差. 材料成本差異包括價差和量差兩方面。 造成價差的原因如采購價格變化、運輸費用增加、材料代用或變更、自制件改為外購件（或反之）等。造成量差的原因有報廢或損耗、材料利用率變化、產品結構變化等。,10.1 成本管理,2. 直接人工費 直接人工費是指直接參加生產的工人工資以及按生產工人工資總額和規定的比例計算提取的職工福利費。 在制品結構中的各層制造件的加工與組裝會產生加工成本。加工成本主要是直接人工費。計算公式如下： 直接人工費=工作中心記錄的人工費率工藝路線記錄的工時數,10.1 成本管理,直接人工費

6、計算:,10.1 成本管理,直接人工成本差異等于人工的實際出勤工時與實際工資率的乘積減去標準工時與標準工資率乘積所得的差。 直接人工成本差異可分為以下幾種類型： （1）工資率差異。 （2）停工差異。 （3）效率差異。,10.1 成本管理,間接費用的分配 間接費用是指企業各生產單位為組織和管理生產而發生的各項間接費用。包括管理人員工資和福利費、車間房屋建筑和機器設備的折舊費、租賃費、修理費、辦公費、水電費、燃料費、動力費、機物料消耗、勞動保護費等。,10.1 成本管理,間接費用不隨工票或憑證按物料分別實時記錄，因而不像計算直接材料費與直接人工費那樣可以由物料清單及工藝文件、工作中心直接而且準確地

7、計算。 必須把間接費分攤到每個物料項目的成本上去。 應事先指定間接費率，其中包括固定間接費和可變間接費的費率，然后再計算計劃期內的可變間接費和固定間接費。,10.1 成本管理,間接費用分配一般按以下步驟進行： (1) 根據企業的歷史統計資料，預計會計期間生產部門的產量、效率和能力水平，結合間接費用類型確定分配依據。 (2) 將輔助生產部門（如鍋爐房、各種動力站、工具及機修車間等）的間接費用分配給各生產部門（如各生產車間）。 (3) 計算工作中心的間接費率，也稱間接費分配系數或分配率。,10.1 成本管理,間接費用的計算公式如下： 間接費用工作中心記錄的間接費率工藝路線記錄的工時數,10.1 成

8、本管理,間接費差異等于實際工時與實際制造費率的乘積減去標準工時與標準制造費率的乘積所得的差。 間接費率的差異、工作效率的變化、資源不足，以及市場疲軟都是造成間接費差異的原因。,10.1 成本管理,4. 作業成本法 作業成本法（Activity-Based Costing，簡稱ABC法），最早是由美國哈佛大學教授卡普蘭和羅賓庫柏提出來的。它是以優先考慮顧客的滿意程度為目標，以客戶所關心的成本、質量、時間和創新為著眼點，通過對產品形成過程的價值鏈的分析，盡量消除對產品而言無附加價值的作業，來達到降低浪費的目標。,10.1 成本管理,采用作業成本法應遵循兩個基本原則： (1)作業消耗資源，產品消耗作

9、業； (2)生產導致作業的產生，作業導致成本的發生。 作業基準成本法按照各項作業消耗資源的多少把成本費用分攤到作業，再按照各產品發生的作業多少把成本分攤到產品，通過這樣的微觀分析和詳細分配，使得計算的成本更真實地反映產品的經濟特征,10.1 成本管理,作業成本分配: :,10.1 成本管理,以物料搬運來說明ABC法的步驟： (1)定義用ABC法計算的作業。 (2)確定作業的成本發生因素，如搬運次數或搬運重量及其單位費用。 (3)確定發生作業成本的成本中心或作業成本集。 (4)測算每個產品發生的作業量。,10.1 成本管理,作業基準成本法的運作流程 :,10.2 設備管理,10.2.1 設備管理

10、的內容 企業設備管理的工作內容有： 建立與執行設備管理制度； 合理使用設備，做好設備使用培訓教育工作； 按規定及時做好維護工作； 認真執行設備計劃的修理制度，及時檢測修理； 做好設備日常臺賬管理工作； 根據需要及時、有計劃地改造與更新設備。,10.2 設備管理,設備管理子系統 :,10.2 設備管理,設備管理子系統與其他子系統的關系:,10.2 設備管理,10.2.2 設備管理的流程 系統在使用前要建立設備臺賬、設備結構清單等基礎數據。設備結構清單類似于產品結構清單，但不必要像產品結構清單那么詳細，只需要對常用的組件、維修用配件做維護。,10.2 設備管理,(1) 基礎數據。 (2) 檢測與保

11、養。 (3) 維修計劃與維修記錄。 (4) 設備使用記錄。,10.2 設備管理,設備管理通常需要進行以下3個指標分析： 利用率=實際臺時制度臺時； 故障率=故障臺時實際臺時； 完好率=正常使用的設備數該類設備總數。,10.2 設備管理,設備管理子系統業務處理流程圖:,10.3 固定資產管理,10.3.1 固定資產概述 固定資產是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具與工具等。不屬于生產經營設備的物品，但單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，也屬于固定資產，其余的工具、器具等作為低值易耗品處理。,10.3 固定資產管理,固定資產管理

12、子系統的基礎數據有：固定資產分類、固定資產科目設置（如固定資產、累計折舊、租金費用等）和固定資產卡片等。 企業固定資產的業務處理有固定資產增減、租出與租入、修理與折舊等。,10.3 固定資產管理,固定資產管理子系統與其他子系統的關系:,10.3 固定資產管理,10.3.2 固定資產業務流程 1.建立基礎數據與錄入固定資產工作量 固定資產的錄入工作量主要用于按工作量計提折舊的業務，但也可以作為固定資產使用時的參考。一般處理的數據有：月工作量、已完成工作量和總工作量，并要設置計量單位。,10.3 固定資產管理,2. 固定資產的增減 固定資產的增減核算一般要設立：“固定資產”、“累計折舊”、“固定資

13、產清理”等賬戶。 固定資產增加的業務有購入、自建、改建或擴建、其他單位投資轉入、融資租入、捐贈及盤盈等。固定資產減少的業務有轉讓、報廢或損毀、盤虧等。,10.3 固定資產管理,3. 固定資產的租金管理 租金管理包括對固定資產的租入和租出的租賃合同管理及租金計劃管理。租入與租出的合同，將作為計算相應費用的依據。 合同上一般要說明租賃時間范圍、起始日期、結束日期、費用計算方法、費用明細、每期付款時間、原價值、余價值和往來客戶的類型等。,10.3 固定資產管理,4. 固定資產的折舊處理 幾種折舊方法: (1)平均年限法。公式可表述如下：,固定資產月折舊額固定資產年折舊額12,10.3 固定資產管理,(2) 工作量法。計算公式如下： 每工作小時（固定資產原值預計殘值預計清理費用）總工作時數 (3) 年數總和法。其公式如下： 年折舊率 =（NU）N（N1）2100% 年折舊額 =（固定資產原值預計殘值）年折舊率 這里N代表折舊年限；U代表已使用年數。,10.3 固定資產管理,(4)雙倍余額遞減法。其計算公式如下： 雙倍直線年折舊率2（1預計使用年限100%） 年折舊額期初固定資產賬面折余價值雙倍直線年折舊率,10.3 固定資產管理,5.