局內(nèi)部審計管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)本局內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提高內(nèi)部管理水平，防范經(jīng)營風(fēng)險，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本局實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本局及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計單位，不受其他部門、個人的干涉，獨(dú)立行使審計職權(quán)。2.客觀性原則：內(nèi)部審計人員應(yīng)客觀公正地開展審計工作，如實反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，不偏不倚地提出審計意見和建議。3.權(quán)威性原則：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)依據(jù)國家法律法規(guī)和本局規(guī)章制度開展審計工作，其審計結(jié)論和建議具有權(quán)威性，被審計單位應(yīng)積極配合并認(rèn)真落實。4.效益性原則：內(nèi)部審計工作應(yīng)注重提高本局的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，促進(jìn)資源的合理配置和有效利用。二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置本局設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備專職內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本局主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作。（二）人員配備內(nèi)部審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉國家法律法規(guī)和本局規(guī)章制度，具有良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要，合理配備審計人員，保持人員的相對穩(wěn)定。（三）職責(zé)與權(quán)限1.職責(zé)對本局及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計監(jiān)督。對本局及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行情況、決算進(jìn)行審計。對本局及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計。對本局及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行評價。對本局及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的重大經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行審計。對本局及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營績效進(jìn)行審計。對本局及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理進(jìn)行審計。承辦本局主要負(fù)責(zé)人交辦的其他審計事項。2.權(quán)限要求被審計單位按時報送財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關(guān)資料。檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料和資產(chǎn)。就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，經(jīng)本局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，作出臨時制止決定。對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的單位和個人，經(jīng)本局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，采取必要的措施。提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見。對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出追究責(zé)任的建議。對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向本局主要負(fù)責(zé)人和上級主管部門報告。三、審計工作程序（一）審計計劃1.年度審計計劃：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本局的工作重點和實際情況，于每年年底前制定下一年度的審計計劃，報本局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實施。年度審計計劃應(yīng)包括審計項目、審計范圍、審計時間、審計人員等內(nèi)容。2.項目審計計劃：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃，對具體審計項目制定項目審計計劃。項目審計計劃應(yīng)包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計時間安排、審計人員分工等內(nèi)容。（二）審計準(zhǔn)備1.成立審計組：根據(jù)項目審計計劃，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)選派具有相應(yīng)專業(yè)知識和技能的審計人員組成審計組，并指定審計組組長。審計組組長負(fù)責(zé)審計項目的組織實施和協(xié)調(diào)工作。2.編制審計方案：審計組應(yīng)根據(jù)項目審計計劃，編制審計方案。審計方案應(yīng)包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計時間安排、審計人員分工、審計工作要求等內(nèi)容。3.送達(dá)審計通知書：審計組應(yīng)在實施審計前3日，向被審計單位送達(dá)審計通知書。審計通知書應(yīng)包括審計項目名稱、審計范圍、審計時間、審計人員名單、審計工作要求等內(nèi)容。被審計單位應(yīng)在接到審計通知書后，做好接受審計的各項準(zhǔn)備工作，并提供必要的工作條件。（三）審計實施1.審查與取證：審計組應(yīng)按照審計方案的要求，對被審計單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等進(jìn)行審查，并取得相關(guān)的審計證據(jù)。審計證據(jù)應(yīng)具備真實性、合法性、相關(guān)性和充分性。2.編制審計工作底稿：審計組應(yīng)在審計過程中，及時編制審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)包括審計項目名稱、審計事項、審計過程、審計結(jié)論、審計人員簽名等內(nèi)容。審計工作底稿應(yīng)真實、完整、清晰，能夠反映審計工作的全過程。3.審計報告：審計組應(yīng)在審計實施結(jié)束后，及時編制審計報告。審計報告應(yīng)包括審計項目名稱、審計范圍、審計時間、審計內(nèi)容、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)經(jīng)審計組集體討論，并由審計組組長審核后，報內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)在審核后的審計報告上簽署意見，并報本局主要負(fù)責(zé)人審批。（四）審計處理1.審計意見和建議：本局主要負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計報告的內(nèi)容，作出審計意見和建議。審計意見和建議應(yīng)明確、具體，具有可操作性。2.審計決定：本局主要負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計意見和建議，作出審計決定。審計決定應(yīng)包括審計事項、審計結(jié)論、處理意見和建議等內(nèi)容。審計決定應(yīng)送達(dá)被審計單位，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)執(zhí)行。3.整改落實：被審計單位應(yīng)按照審計決定的要求，認(rèn)真落實整改措施，并在規(guī)定的期限內(nèi)將整改情況書面報告本局。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)對被審計單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作取得實效。四、審計范圍與內(nèi)容（一）財務(wù)收支審計1.審查被審計單位財務(wù)收支的真實性、合法性和完整性。2.審查被審計單位財務(wù)報表的編制是否符合國家會計準(zhǔn)則和本局財務(wù)制度的規(guī)定。3.審查被審計單位財務(wù)收支的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。（二）預(yù)算執(zhí)行審計1.審查被審計單位預(yù)算編制的合理性、準(zhǔn)確性和完整性。2.審查被審計單位預(yù)算執(zhí)行情況，包括預(yù)算收入的完成情況、預(yù)算支出的執(zhí)行情況、預(yù)算調(diào)整的合理性等。3.審查被審計單位預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。（三）固定資產(chǎn)投資項目審計1.審查固定資產(chǎn)投資項目的立項、可行性研究、初步設(shè)計等前期工作是否合規(guī)、有效。2.審查固定資產(chǎn)投資項目的概算、預(yù)算、決算的編制是否合規(guī)、準(zhǔn)確。3.審查固定資產(chǎn)投資項目的建設(shè)資金來源是否合規(guī)、落實，資金使用是否合理、有效。4.審查固定資產(chǎn)投資項目的建設(shè)工期、工程質(zhì)量、投資效益等情況。（四）內(nèi)部控制審計1.審查被審計單位內(nèi)部控制制度的健全性，包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素是否健全。2.審查被審計單位內(nèi)部控制制度的有效性，包括內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防范和控制風(fēng)險。3.對被審計單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行評價，并提出改進(jìn)建議。（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計1.對本局所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計。2.審查被審計單位負(fù)責(zé)人在任職期間的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制等情況。3.評價被審計單位負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，包括財務(wù)責(zé)任、經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任等。4.對被審計單位負(fù)責(zé)人在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況提出審計意見和建議。五、審計檔案管理（一）檔案整理審計項目結(jié)束后，審計組應(yīng)及時將審計過程中形成的審計資料進(jìn)行整理，包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計決定、被審計單位的反饋意見等。（二）檔案歸檔審計組應(yīng)將整理好的審計資料按照檔案管理的要求，進(jìn)行分類、編號、裝訂，并及時歸檔。審計檔案應(yīng)妥善保管，防止丟失、損壞。（三）檔案保管期限審計檔案的保管期限應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和本局實際情況確定。一般情況下，審計檔案的保管期限為10年。對于涉及重大經(jīng)濟(jì)案件、重要審計事項等的審計檔案，應(yīng)長期保管。（四）檔案查閱與借閱1.查閱：本局內(nèi)部人員因工作需要查閱審計檔案的，應(yīng)填寫查閱申請表，經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可查閱。查閱審計檔案時，應(yīng)在指定地點進(jìn)行，不得擅自將審計檔案帶出。2.借閱：本局外部單位或個人因工作需要借閱審計檔案的，應(yīng)填寫借閱申請表，經(jīng)本局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可借閱。借閱審計檔案時，應(yīng)辦理借閱手續(xù)，注明借閱期限，并按時歸還。借閱期限一般不得超過10個工作日。六、審計結(jié)果運(yùn)用（一）建立審計結(jié)果通報制度內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)定期將審計結(jié)果向本局主要負(fù)責(zé)人和所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)通報，使全局員工了解審計工作情況和審計發(fā)現(xiàn)的問題。（二）將審計結(jié)果納入績效考核體系本局應(yīng)將審計結(jié)果納入績效考核體系，對審計發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的部門和分支機(jī)構(gòu)，在績效考核中予以扣分，并采取相應(yīng)的處罰措施。（三）根據(jù)審計結(jié)果完善內(nèi)部控制制度本局應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以完善，防范經(jīng)營風(fēng)險。（四）將審計結(jié)果作為干部任免的重要依據(jù)本局在干部任免時，應(yīng)將審計結(jié)果作為重要依據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題的干部，不得提拔任用。七、責(zé)任追究（一）被審計單位及相關(guān)人員的責(zé)任1.被審計單位及相關(guān)人員應(yīng)積極配合內(nèi)部審計工作，如實提供有關(guān)資料和情況。對拒絕、拖延提供資料或提供虛假資料的，應(yīng)責(zé)令改正，并依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。2.被審計單位及相關(guān)人員應(yīng)認(rèn)真落實審計意見和建議，及時整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。對拒不整改或整改不力的，應(yīng)責(zé)令限期整改，并依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。3.被審計單位及相關(guān)人員違反財經(jīng)法規(guī)和本局規(guī)章制度的，應(yīng)依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。（二）內(nèi)部審計人員的責(zé)任1.內(nèi)部審計人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德和審計紀(jì)律，客觀公正地開展審計工作。對違反審計職業(yè)道德和審計紀(jì)律的，應(yīng)給