研發(fā)費用臺賬管理制度一、總則（一）目的為規(guī)范公司研發(fā)費用的管理，確保研發(fā)費用的合理使用與準(zhǔn)確核算，提高公司研發(fā)項目的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部所有涉及研發(fā)費用支出的部門和項目。（三）基本原則1.合法合規(guī)原則研發(fā)費用的核算與管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國家財務(wù)、稅收等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，確保公司財務(wù)活動合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確歸集原則按照研發(fā)項目的實際情況，準(zhǔn)確、合理地歸集各項研發(fā)費用，保證費用核算的真實性和準(zhǔn)確性。3.專款專用原則研發(fā)費用應(yīng)專款專用，不得挪作他用，確保研發(fā)項目的順利進(jìn)行。4.效益優(yōu)先原則在保證研發(fā)項目質(zhì)量的前提下，合理控制研發(fā)費用支出，提高研發(fā)資金的使用效益。二、職責(zé)分工（一）研發(fā)部門1.負(fù)責(zé)提出研發(fā)項目立項申請，明確研發(fā)項目的目標(biāo)、內(nèi)容、進(jìn)度安排等。2.組織實施研發(fā)項目，按照項目計劃合理安排研發(fā)人員和資源，確保項目順利進(jìn)行。3.配合財務(wù)部門做好研發(fā)費用的歸集和核算工作，提供相關(guān)的項目資料和費用明細(xì)。（二）財務(wù)部門1.負(fù)責(zé)制定研發(fā)費用核算辦法，明確研發(fā)費用的核算范圍、核算方法和賬務(wù)處理流程。2.對研發(fā)費用進(jìn)行獨立核算，建立研發(fā)費用臺賬，準(zhǔn)確記錄各項研發(fā)費用的發(fā)生情況。3.定期對研發(fā)費用進(jìn)行審核和分析，確保費用支出的合理性和合規(guī)性，并向管理層提供相關(guān)財務(wù)信息。4.配合稅務(wù)部門做好研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠政策的申報工作。（三）項目管理部門1.負(fù)責(zé)對研發(fā)項目進(jìn)行全過程管理，包括項目立項、預(yù)算編制、進(jìn)度跟蹤、驗收等。2.審核研發(fā)項目預(yù)算，監(jiān)督項目預(yù)算的執(zhí)行情況，確保項目費用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。3.組織研發(fā)項目的驗收工作，對項目成果進(jìn)行評價，為研發(fā)費用的核算和管理提供依據(jù)。（四）其他部門其他部門應(yīng)按照公司的要求，配合做好研發(fā)費用相關(guān)工作，提供必要的支持和協(xié)助。三、研發(fā)費用的核算范圍（一）人員人工費用1.直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。2.直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。（二）直接投入費用1.研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。2.用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。3.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。（三）折舊費用用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。（四）無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。（五）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費1.新產(chǎn)品設(shè)計費是指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計過程中發(fā)生的各項費用。2.新工藝規(guī)程制定費是指企業(yè)在制定新工藝規(guī)程過程中發(fā)生的各項費用。3.新藥研制的臨床試驗費是指企業(yè)在新藥研制過程中進(jìn)行臨床試驗所發(fā)生的各項費用。4.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費是指企業(yè)在勘探開發(fā)技術(shù)過程中進(jìn)行現(xiàn)場試驗所發(fā)生的各項費用。（六）其他相關(guān)費用與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。四、研發(fā)費用臺賬的建立與管理（一）臺賬的建立1.財務(wù)部門應(yīng)按照研發(fā)項目設(shè)立研發(fā)費用臺賬，對每個研發(fā)項目的費用進(jìn)行明細(xì)核算。2.臺賬應(yīng)記錄研發(fā)項目名稱、項目編號、項目起止時間、費用明細(xì)（包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費等各項費用的具體金額）、費用發(fā)生日期等信息。3.研發(fā)項目如有多個子項目，應(yīng)分別建立子項目臺賬，并在總臺賬中進(jìn)行匯總反映。（二）臺賬的登記1.財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)研發(fā)費用的實際發(fā)生情況，及時、準(zhǔn)確地登記研發(fā)費用臺賬。登記時應(yīng)確保數(shù)據(jù)來源真實可靠，相關(guān)憑證齊全。2.對于每一筆研發(fā)費用支出，應(yīng)詳細(xì)注明費用的用途、所屬項目、支付方式等信息，以便于查詢和核對。3.如研發(fā)費用發(fā)生調(diào)整或變更，財務(wù)人員應(yīng)及時更新臺賬記錄，并注明調(diào)整原因和調(diào)整金額。（三）臺賬的審核1.財務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對研發(fā)費用臺賬進(jìn)行審核，確保臺賬記錄的準(zhǔn)確性和完整性。審核內(nèi)容包括費用的歸集是否符合規(guī)定、數(shù)據(jù)計算是否正確、憑證附件是否齊全等。2.對于審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行糾正。如涉及重大問題，應(yīng)及時向管理層報告。（四）臺賬的保管1.研發(fā)費用臺賬應(yīng)妥善保管，保存期限按照國家相關(guān)法律法規(guī)和公司檔案管理制度的規(guī)定執(zhí)行。2.臺賬應(yīng)采用電子文檔和紙質(zhì)文檔相結(jié)合的方式保存，電子文檔應(yīng)定期進(jìn)行備份，以防數(shù)據(jù)丟失。紙質(zhì)文檔應(yīng)裝訂成冊，按照檔案管理要求進(jìn)行存放。3.在保管期限內(nèi)，研發(fā)費用臺賬應(yīng)便于查閱和審計。如有需要，應(yīng)及時提供相關(guān)資料。五、研發(fā)費用的預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.研發(fā)部門應(yīng)根據(jù)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和市場需求，提出年度研發(fā)項目計劃，并編制每個研發(fā)項目的預(yù)算草案。2.預(yù)算草案應(yīng)包括項目名稱、項目內(nèi)容、實施進(jìn)度、費用預(yù)算明細(xì)（包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、其他相關(guān)費用等）、資金來源等信息。3.研發(fā)部門在編制預(yù)算時，應(yīng)充分考慮項目的實際需求和市場價格波動等因素，確保預(yù)算的合理性和可行性。（二）預(yù)算審核與審批1.項目管理部門負(fù)責(zé)對研發(fā)項目預(yù)算草案進(jìn)行審核，重點審核項目的必要性、可行性、預(yù)算的合理性等。2.財務(wù)部門負(fù)責(zé)對研發(fā)項目預(yù)算草案進(jìn)行財務(wù)審核，審核預(yù)算是否符合公司財務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)的要求，費用核算是否準(zhǔn)確等。3.研發(fā)項目預(yù)算草案經(jīng)項目管理部門和財務(wù)部門審核通過后，報公司管理層審批。公司管理層根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和資金狀況，對研發(fā)項目預(yù)算進(jìn)行綜合平衡和審批。（三）預(yù)算執(zhí)行與控制1.研發(fā)項目預(yù)算經(jīng)審批后，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。研發(fā)部門應(yīng)按照項目計劃合理安排資源，控制費用支出，確保項目進(jìn)度和質(zhì)量。2.財務(wù)部門應(yīng)定期對研發(fā)項目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，并向相關(guān)部門反饋。3.如研發(fā)項目預(yù)算執(zhí)行過程中需要調(diào)整，研發(fā)部門應(yīng)提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整原因和調(diào)整金額。預(yù)算調(diào)整申請經(jīng)項目管理部門和財務(wù)部門審核，報公司管理層審批后執(zhí)行。六、研發(fā)費用的報銷管理（一）報銷流程1.研發(fā)人員發(fā)生研發(fā)費用支出后，應(yīng)及時填寫費用報銷單，并附上相關(guān)的發(fā)票、合同、審批文件等憑證。2.費用報銷單應(yīng)注明費用的用途、所屬項目、金額等信息，并由研發(fā)人員簽字確認(rèn)。3.研發(fā)部門負(fù)責(zé)人對本部門研發(fā)費用報銷進(jìn)行初審，審核費用的真實性、合理性和相關(guān)性，簽字確認(rèn)后報項目管理部門審核。4.項目管理部門對研發(fā)費用報銷進(jìn)行審核，重點審核費用是否符合項目預(yù)算和項目實際需求，簽字確認(rèn)后報財務(wù)部門審核。5.財務(wù)部門對研發(fā)費用報銷進(jìn)行終審，審核費用的報銷憑證是否合法合規(guī)、費用核算是否準(zhǔn)確、是否符合公司財務(wù)制度的要求等。審核通過后，報公司領(lǐng)導(dǎo)審批。6.公司領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，財務(wù)部門辦理費用報銷手續(xù)，將款項支付給報銷人員。（二）報銷憑證要求1.研發(fā)費用報銷應(yīng)提供真實、合法、有效的發(fā)票等報銷憑證。發(fā)票應(yīng)注明開票日期、購買方名稱、銷售方名稱、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等信息，并加蓋發(fā)票專用章。2.對于無法取得發(fā)票的費用支出，如小額零星支出等，應(yīng)提供對方出具的收款憑證，并注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。3.報銷憑證應(yīng)與費用報銷單內(nèi)容一致，如有不一致的情況，應(yīng)在報銷憑證上注明原因，并由相關(guān)人員簽字確認(rèn)。（三）報銷審批權(quán)限1.研發(fā)費用報銷審批權(quán)限按照公司財務(wù)審批制度執(zhí)行。一般情況下，單筆金額在[X]元以下的，由部門負(fù)責(zé)人審批；單筆金額在[X]元以上至[X]元的，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批；單筆金額在[X]元以上的，由公司總經(jīng)理審批。2.對于重大研發(fā)項目或特殊情況的研發(fā)費用報銷，應(yīng)按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行集體決策或?qū)ｍ棇徟Ｆ摺⒀邪l(fā)項目的驗收與費用結(jié)算（一）驗收申請1.研發(fā)項目完成后，研發(fā)部門應(yīng)及時整理項目資料，向項目管理部門提交驗收申請。驗收申請應(yīng)包括項目總結(jié)報告、技術(shù)報告、測試報告、用戶報告、財務(wù)決算報告等相關(guān)資料。2.項目總結(jié)報告應(yīng)包括項目概述、研發(fā)目標(biāo)、技術(shù)路線、項目實施情況、項目成果、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益等內(nèi)容。3.財務(wù)決算報告應(yīng)包括項目預(yù)算執(zhí)行情況、費用支出明細(xì)、資金使用效益分析等內(nèi)容。（二）驗收組織1.項目管理部門負(fù)責(zé)組織研發(fā)項目的驗收工作。驗收小組應(yīng)由公司內(nèi)部相關(guān)專家、項目管理部門、財務(wù)部門等人員組成。2.驗收小組應(yīng)按照公司制定的驗收標(biāo)準(zhǔn)和程序，對研發(fā)項目進(jìn)行全面審查和評估，包括項目的技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)品性能、知識產(chǎn)權(quán)、經(jīng)濟(jì)效益等方面。3.驗收小組應(yīng)形成驗收意見，對驗收合格的項目出具驗收報告；對驗收不合格的項目，應(yīng)提出整改意見，要求研發(fā)部門限期整改后重新申請驗收。（三）費用結(jié)算1.研發(fā)項目驗收合格后，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)驗收報告和項目預(yù)算執(zhí)行情況，辦理研發(fā)費用的結(jié)算手續(xù)。2.對于項目預(yù)算有結(jié)余的，應(yīng)按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；對于項目預(yù)算超支的，應(yīng)分析原因，屬于合理超支的，應(yīng)按照公司審批程序進(jìn)行調(diào)整；屬于不合理超支的，應(yīng)追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任。3.研發(fā)項目費用結(jié)算完成后，財務(wù)部門應(yīng)及時更新研發(fā)費用臺賬，確保臺賬數(shù)據(jù)與實際結(jié)算情況一致。八、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對研發(fā)費用的管理情況進(jìn)行審計，檢查研發(fā)費用的核算是否準(zhǔn)確、預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格、報銷審批是否合規(guī)等。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改情況。（二）稅務(wù)檢查1.公司應(yīng)積極配合稅務(wù)部門的檢查工作，如實提供研發(fā)費用相關(guān)資料，確保研發(fā)費用的核算和管理符合稅收法律法規(guī)的要求。2.對于稅務(wù)部門提出的問題