企業生物資產管理制度一、總則1.目的為了加強企業生物資產的管理，規范生物資產的確認、計量、記錄和報告，確保生物資產的安全與完整，提高生物資產的運營效益，根據國家相關法律法規及企業實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于企業內所有涉及生物資產的部門和單位，包括但不限于種植部門、養殖部門、研發部門、財務部門等。3.定義本制度所稱生物資產，是指有生命的動物和植物。分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。消耗性生物資產，是指為出售而持有的、或在將來收獲為農產品的生物資產，包括生長中的大田作物、蔬菜、用材林以及存欄待售的牲畜等。生產性生物資產，是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。公益性生物資產，是指以防護、環境保護為主要目的的生物資產，包括防風固沙林、水土保持林和水源涵養林等。二、生物資產的確認與計量1.確認條件企業因過去的交易或者事項而擁有或者控制該生物資產。與該生物資產有關的經濟利益或服務潛能很可能流入企業。該生物資產的成本能夠可靠地計量。2.初始計量外購的生物資產，其成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買該資產的其他支出。自行營造或繁殖的生物資產，其成本按照下列規定確定：自行營造的林木類消耗性生物資產的成本，包括郁閉前發生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出。自行繁殖的產畜和役畜的成本，包括達到預定生產經營目的（成齡）前發生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出。自行營造的公益性生物資產的成本，應當按照郁閉前發生的造林費、撫育費、森林保護費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出確定。投資者投入的生物資產，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。3.后續計量企業應當對生物資產采用成本模式進行后續計量，但有確鑿證據表明其公允價值能夠持續可靠取得的除外。采用公允價值模式計量的生物資產，應當同時滿足下列條件：生物資產有活躍的交易市場。能夠從交易市場上取得同類或類似生物資產的市場價格及其他相關信息，從而對生物資產的公允價值作出合理估計。采用成本模式計量的生物資產，應當按照成本進行初始計量，并在持有期間按照成本減去累計折舊（或攤銷）和累計減值準備后的余額計量。采用公允價值模式計量的生物資產，不對生物資產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日生物資產的公允價值計量，公允價值變動計入當期損益。三、生物資產的取得與驗收1.取得方式外購生物資產，由采購部門根據生產經營需要，按照規定的采購程序進行采購。采購合同中應明確生物資產的品種、數量、規格、質量、價格、交貨時間、交貨地點等條款。自行營造或繁殖生物資產，由相關業務部門按照企業制定的生產計劃和技術標準組織實施。在營造或繁殖過程中，應做好各項記錄，包括投入的成本、人工、物資等。投資者投入生物資產，由投資管理部門負責與投資者進行溝通協商，簽訂投資協議，并辦理相關的產權轉移手續。2.驗收程序生物資產到貨或達到預定可使用狀態后，采購部門或相關業務部門應及時通知質量檢驗部門進行驗收。質量檢驗部門應根據合同要求、相關標準和規定，對生物資產的品種、數量、規格、質量等進行檢驗。對于外購的生物資產，應檢查其附帶的相關證明文件，如檢疫證明、質量檢驗報告等。驗收合格的生物資產，質量檢驗部門應出具驗收報告，并由驗收人員簽字確認。驗收報告應包括生物資產的名稱、數量、規格、質量狀況、驗收日期等內容。對于驗收不合格的生物資產，應及時通知采購部門或相關業務部門進行處理，如退貨、換貨、補貨等，并跟蹤處理結果。四、生物資產的日常管理1.實物管理企業應建立生物資產臺賬，詳細記錄生物資產的品種、數量、規格、來源、購置時間、使用部門、存放地點等信息。生物資產臺賬應定期與實物進行核對，確保賬實相符。對于消耗性生物資產，應按照不同的品種、生長階段進行分類管理，做好田間管理、養殖管理等工作，確保其正常生長和發育。對于生產性生物資產，應建立健全生產性生物資產卡片，記錄其編號、名稱、規格、型號、購置時間、啟用時間、使用部門、使用狀況、維護保養情況等信息。生產性生物資產卡片應隨資產轉移而轉移，確保資產信息的連續性和完整性。企業應加強對生物資產存放地點的管理，確保其安全。對于露天存放的生物資產，應采取必要的防護措施，如搭建遮陽棚、圍欄等，防止自然災害、病蟲害等對生物資產造成損失。對于室內存放的生物資產，應保持適宜的溫度、濕度等環境條件，定期進行通風、消毒等工作。2.維護與保養企業應制定生物資產維護與保養計劃，明確維護與保養的內容、周期、責任人等。維護與保養計劃應根據生物資產的特點和使用要求制定，確保生物資產的正常運行和使用壽命。對于生產性生物資產，應定期進行檢查、維修、保養等工作，如對機械設備進行潤滑、調試，對建筑物進行修繕、加固等。同時，應做好維護與保養記錄，包括維護與保養的時間、內容、更換的零部件等信息。企業應加強對生物資產的病蟲害防治工作，制定病蟲害防治方案，定期進行病蟲害監測和防治。對于發生病蟲害的生物資產，應及時采取有效的防治措施，如噴灑農藥、生物防治等，防止病蟲害的擴散和蔓延。3.盤點清查企業應定期對生物資產進行盤點清查，確保賬實相符。盤點清查工作應由財務部門牽頭，會同相關業務部門共同進行。盤點清查的周期應根據生物資產的特點和管理要求確定，一般每年至少進行一次全面盤點清查。對于價值較高、數量較大的生物資產，應適當增加盤點清查的次數。盤點清查前，應制定詳細的盤點清查計劃，明確盤點清查的范圍、方法、時間、人員分工等。盤點清查過程中，應認真核對生物資產的品種、數量、規格、質量等信息，如實記錄盤點清查結果。對于盤盈、盤虧的生物資產，應查明原因，按照規定的程序進行處理。盤點清查結束后，應編制盤點清查報告，包括盤點清查的基本情況、盤點清查結果、盤盈盤虧原因分析、處理建議等內容。盤點清查報告應經相關部門負責人審核簽字后，報企業管理層審批。五、生物資產的處置1.處置方式企業生物資產的處置方式主要包括出售、報廢、毀損、對外投資、捐贈等。出售生物資產，應由銷售部門根據市場行情和企業生產經營需要，制定銷售計劃，并按照規定的銷售程序進行銷售。銷售合同中應明確生物資產的品種、數量、規格、質量、價格、交貨時間、交貨地點等條款。對于達到預定生產經營目的或喪失使用功能的生物資產，應及時進行報廢處理。報廢處理應由相關業務部門提出申請，經技術鑒定部門鑒定后，報企業管理層審批。報廢處理過程中，應做好資產清理工作，確保資產殘值得到合理利用。因自然災害、病蟲害等原因導致生物資產毀損的，應及時進行清理和評估，并按照規定的程序進行處理。對于因管理不善等人為原因導致生物資產毀損的，應追究相關責任人的責任。企業將生物資產對外投資、捐贈的，應按照國家有關規定和企業內部管理制度進行審批，并辦理相關的產權轉移手續。2.處置審批生物資產處置申請應由相關業務部門提出，經部門負責人審核后，報財務部門、資產管理部門等相關部門會簽。財務部門應審核生物資產處置的財務影響，包括資產賬面價值、處置收入、處置成本等。資產管理部門應審核生物資產處置的合理性和合規性，包括資產的使用狀況、處置方式等。生物資產處置申請經相關部門會簽后，報企業管理層審批。企業管理層應根據生物資產的實際情況和企業發展戰略，對處置申請進行審批。對于重大生物資產處置事項，應提交企業董事會或股東大會審議通過。3.處置賬務處理生物資產處置完成后，財務部門應按照國家有關會計準則和企業財務制度的規定，及時進行賬務處理。出售生物資產的，應按照實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，按照生物資產的賬面價值，貸記“消耗性生物資產”、“生產性生物資產”、“公益性生物資產”等科目，按照其差額，貸記或借記“營業外收入”或“營業外支出”科目。報廢、毀損生物資產的，應按照其賬面價值，借記“營業外支出”科目，貸記“消耗性生物資產”、“生產性生物資產”、“公益性生物資產”等科目。對于報廢、毀損生物資產的殘值收入，應借記“銀行存款”等科目，貸記“營業外收入”科目。對外投資、捐贈生物資產的，應按照其賬面價值，借記“長期股權投資”、“營業外支出”等科目，貸記“消耗性生物資產”、“生產性生物資產”、“公益性生物資產”等科目。六、生物資產的會計核算與報告1.會計核算企業應按照國家有關會計準則和企業財務制度的規定，對生物資產進行會計核算。生物資產的會計核算應設置相應的會計科目，如“消耗性生物資產”、“生產性生物資產”、“生產性生物資產累計折舊”、“公益性生物資產”、“生物資產減值準備”等。企業應根據生物資產的取得、生長、使用、處置等情況，及時進行會計核算。對于消耗性生物資產，應在其收獲或出售時，按照其賬面價值結轉成本；對于生產性生物資產，應按照規定計提折舊，并在其使用壽命結束或處置時，按照其賬面價值結轉固定資產清理；對于公益性生物資產，應按照規定進行后續計量，并在其使用壽命結束或處置時，按照其賬面價值結轉相關科目。企業應定期對生物資產進行減值測試，對于發生減值的生物資產，應按照規定計提減值準備。生物資產減值準備一經計提，不得轉回。2.報告要求企業應按照國家有關財務報告制度的規定，定期編制生物資產財務報告。生物資產財務報告應包括資產負債表、利潤表、現金流量表等主表，以及生物資產明細表、生物資產減值準備明細表等附表。生物資產財務報告應真實、準確、完整地反映企業生物資產的財務狀況、經營成果和現金流量等信息。財務報告中的數據應與會計賬簿記錄一致，不得虛報、瞞報、漏報。企業應按照規定的時間和程序，將生物資產財務報告報送企業管理層、股東、債權人、稅務機關等相關部門和單位。同時，應按照國家有關信息披露的規定，及時對外披露生物資產相關信息，提高企業信息透明度。七、監督與檢查1.內部監督企業應建立健全生物資產內部監督制度，加強對生物資產采購、驗收、日常管理、處置等環節的監督檢查。內部監督部門應定期對生物資產管理制度的執行情況進行檢查，及時發現問題并提出改進建議。內部監督部門應重點檢查生物資產的賬實相符情況、維護與保養情況、盤點清查情況、處置審批情況等。對于發現的問題，應及時督促相關部門進行整改，并跟蹤整改結果。企業應加強對生物資產管理人員的培訓和考核，提高其業務素質和責任意識。生物資產管理人員應嚴格遵守企業生物資產管理制度，認真履行職責，確保生物資產的安全與完整。2.外部審計企業應按照國家