分公司財務核算管理制度一、總則（一）目的為加強分公司財務核算管理，規范財務核算行為，確保財務信息的真實、準確、完整，提高分公司財務管理水平，根據國家相關法律法規及總公司財務管理制度，結合分公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于分公司各部門及所屬分支機構的財務核算管理工作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規和財務規章制度，依法進行財務核算。2.真實性原則：財務核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實反映分公司財務狀況和經營成果。3.準確性原則：財務核算應準確記錄和計算各項經濟業務，確保財務數據的準確性。4.及時性原則：及時進行財務核算，按時編制財務報表，為分公司決策提供及時有效的財務信息。5.一致性原則：財務核算方法應保持一致，不得隨意變更，確需變更的，應經總公司批準并在財務報表附注中說明。二、財務核算機構與人員（一）財務核算機構設置分公司設立獨立的財務部門，負責分公司的財務核算、財務管理等工作。財務部門應根據工作需要合理設置崗位，明確各崗位的職責權限，確保財務工作的有效開展。（二）財務人員配備1.財務負責人：由總公司任命，負責分公司財務工作的全面管理，組織實施財務核算管理制度，審核財務報表等重要財務文件。2.會計人員：負責具體的財務核算工作，包括賬務處理、憑證編制、財務報表編制等。3.出納人員：負責現金收付、銀行結算、票據管理等工作。（三）財務人員職責1.財務負責人職責貫徹執行國家財經法規和總公司財務制度，制定分公司財務管理制度并組織實施。組織編制分公司年度財務預算、財務決算，定期進行財務分析，為分公司決策提供依據。負責分公司財務人員的管理和培訓，提高財務人員業務素質。審核重大財務收支事項，監督財務工作的執行情況，防范財務風險。協調分公司與稅務、銀行等相關部門的關系。2.會計人員職責按照國家統一的會計制度和分公司財務管理制度，進行財務核算，登記賬簿，編制財務報表。審核原始憑證的真實性、合法性、完整性，對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向財務負責人報告。負責財務檔案的整理、歸檔和保管工作。協助財務負責人開展財務分析和財務預算編制工作。3.出納人員職責辦理現金收付和銀行結算業務，嚴格按照規定收付款項，確保資金安全。登記現金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。保管庫存現金、有價證券、空白支票和收據等財務票據。協助會計人員做好財務核算工作。三、會計核算基礎工作（一）會計憑證1.原始憑證分公司發生的各項經濟業務，必須取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應具備以下基本內容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價和金額等。原始憑證的取得應符合國家法律法規的規定，從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。財務人員應認真審核原始憑證，對不符合規定的原始憑證，應及時要求經辦人員更正或補充，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。2.記賬憑證會計人員應根據審核無誤的原始憑證，按照國家統一的會計制度規定的會計科目和記賬方法，編制記賬憑證。記賬憑證應具備以下基本內容：憑證編號、填制日期、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。記賬憑證應連續編號，以便于查找和核對。一筆經濟業務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號法編號。記賬憑證應及時傳遞，不得積壓。記賬憑證編制完成后，應及時交審核人員審核，審核無誤后據以登記賬簿。（二）會計賬簿1.賬簿設置分公司應按照國家統一的會計制度規定設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬應根據會計科目開設，明細賬應根據總賬科目所屬的明細科目開設，日記賬包括現金日記賬和銀行存款日記賬。總賬、明細賬應采用訂本式賬簿，日記賬應采用訂本式或活頁式賬簿，其他輔助性賬簿可采用活頁式或卡片式賬簿。2.賬簿登記會計人員應根據審核無誤的記賬憑證登記賬簿，賬簿記錄應做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記賬簿時，應將記賬憑證的日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內，做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。記賬人員應在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經登賬的符號（如“√”），表示已經記賬。賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；根據國家統一會計制度的規定可以用紅字登記的其他會計記錄。各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“θ”表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。對需要結計本月發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自本月初起至本頁末止的發生額合計數；對需要結計本年累計發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為自年初起至本頁末止的累計數；對既不需要結計本月發生額也不需要結計本年累計發生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。（三）財務報表1.報表種類分公司應定期編制財務報表，包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。財務報表應按照國家統一的會計制度規定的格式和內容編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、報送及時。2.編制要求財務報表應根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到賬表相符。財務報表之間、財務報表各項目之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致。本期財務報表與上期財務報表之間有關的數字應當相互銜接。如果不同會計年度財務報表中各項目的內容和核算方法有變更的，應當在年度財務報表附注中加以說明。財務報表編制完成后，應經財務負責人審核并簽名或蓋章，然后報總公司。四、財務核算流程（一）資金核算流程1.資金收入核算分公司收到的各類款項，包括銷售收入、應收賬款收回、其他業務收入等，出納人員應及時收取，并開具收款收據或發票。收款后，出納人員應在當日將款項存入銀行，并將銀行收款回單交會計人員進行賬務處理。會計人員根據收款回單和相關業務憑證，編制收款記賬憑證，登記銀行存款日記賬和相關明細賬。2.資金支出核算分公司發生的各項資金支出，包括采購支出、費用報銷、工資發放等，由經辦人填寫付款申請單，并附上相關原始憑證。付款申請單經部門負責人審核、財務負責人審批后，交出納人員辦理付款手續。出納人員應認真審核付款申請單和原始憑證，核對無誤后，按照審批意見辦理付款，并登記現金日記賬或銀行存款日記賬。會計人員根據付款申請單、原始憑證和付款憑證，編制付款記賬憑證，登記相關明細賬。（二）成本費用核算流程1.成本核算分公司的成本核算對象應根據生產經營特點和管理要求確定。成本核算應按照權責發生制原則和配比原則進行，正確劃分本期成本與下期成本的界限、成本與費用的界限。生產經營過程中發生的各項直接成本，如原材料、直接人工等，應直接計入成本核算對象；間接成本應按照一定的分配方法分配計入成本核算對象。會計人員應定期對成本核算資料進行歸集、整理和分析，計算產品或服務的總成本和單位成本，為成本控制和定價決策提供依據。2.費用核算分公司的費用包括管理費用、銷售費用、財務費用等。費用核算應按照規定的費用項目和核算方法進行，嚴格區分收益性支出和資本性支出。各項費用發生時，經辦人應及時取得合法有效的原始憑證，并填寫費用報銷單。費用報銷單經部門負責人審核、財務負責人審批后，交出納人員辦理報銷手續。出納人員應認真審核費用報銷單和原始憑證，核對無誤后，按照審批意見支付款項，并登記現金日記賬或銀行存款日記賬。會計人員根據費用報銷單、原始憑證和付款憑證，編制費用記賬憑證，登記相關明細賬。（三）資產核算流程1.流動資產核算貨幣資金：包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。出納人員應每日盤點現金，做到賬款相符；定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表，確保銀行存款賬實相符。會計人員應根據相關憑證及時進行賬務處理。應收賬款：分公司應建立應收賬款管理制度，定期對應收賬款進行清查和賬齡分析，及時催收欠款。會計人員應根據銷售合同和收款情況，準確記錄應收賬款的增減變動，計提壞賬準備。存貨：存貨核算應包括原材料、庫存商品等。存貨應定期進行盤點，確保賬實相符。會計人員應根據存貨的出入庫憑證，及時登記存貨明細賬，計算存貨成本。2.非流動資產核算固定資產：分公司應建立固定資產管理制度，對固定資產進行分類核算和管理。固定資產應定期計提折舊，折舊方法一經確定，不得隨意變更。會計人員應根據固定資產的購置、折舊、處置等情況，及時進行賬務處理，登記固定資產明細賬。無形資產：無形資產應按照取得成本進行初始計量，在使用壽命內系統合理攤銷。會計人員應根據無形資產的攤銷情況，及時進行賬務處理，登記無形資產明細賬。五、財務核算監督與檢查（一）內部監督1.分公司財務部門應建立健全內部監督制度，對財務核算過程進行全程監督。財務負責人應定期檢查財務核算工作的執行情況，及時發現和糾正存在的問題。2.會計人員應相互監督，對記賬憑證的編制、賬簿的登記、財務報表的編制等進行交叉審核，確保財務信息的準確性。3.財務部門應定期對財務檔案進行整理和檢查，確保財務檔案的完整和安全。（二）外部監督1.分公司應接受總公司的財務監督檢查，按照總公司的要求及時報送財務報表和相關財務資料。2.分公司應接受稅務、審計等相關部門的監督檢查，積極配合相關部門的工作，如實提供財務資料，及時整改存在的問題。六、財務核算檔案管理（一）檔案范圍財務核算檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、稅務申報資料、銀行對賬單、財務合同等與財務核算相關的資料。（二）檔案整理1.會計人員應定期對財務核算資料進行整理，按照類別和時間順序進行編號、裝訂。2.會計憑證應按照記賬憑證的編號順序，連同所附原始憑證一并裝訂成冊，并在封面上注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖日期、起訖號碼、記賬憑證張數、附件張數等內容，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。3.會計賬簿應在年度終了后，將各賬戶的余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。會計賬簿應定期打印，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。4.財務報表應按月、季、年分別整理，裝訂成冊，并加蓋單位公章和相關人員簽名或蓋章。（三）檔案保管1.財務核算檔案應指定專人負責保管，設立專門的檔案保管庫或檔案柜，確保檔案的安全和完整。