2024年黑龍江省通河縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.財產分配B.社會分配C.經濟分配D.利益分配答案：C分析：稅收本質是國家參與社會產品分配，體現的是一種經濟分配關系，它反映了國家與納稅人之間的經濟利益分配。所以選C。2.以下不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.轉讓無形資產D.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務答案：D分析：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務，不屬于增值稅應稅行為，因為這種服務并非面向外部經營活動。A、B、C選項均屬于增值稅應稅行為。所以選D。3.企業所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業所得稅的基本稅率為25%。15%是一些特定企業適用的優惠稅率，20%是小型微利企業部分應納稅所得額適用的稅率。所以選C。4.個人所得稅中，綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-30%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。5%-35%是經營所得適用的稅率。所以選B。5.以下屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款D.加收滯納金答案：B分析：A選項是強制執行措施；C選項也是強制執行措施；D選項加收滯納金不屬于保全措施?？垩?、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產屬于稅收保全措施。所以選B。6.消費稅的納稅環節不包括（）。A.生產環節B.批發環節C.零售環節D.運輸環節答案：D分析：消費稅的納稅環節包括生產環節、批發環節（如卷煙）、零售環節（如金銀首飾）等，運輸環節不屬于消費稅納稅環節。所以選D。7.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月答案：B分析：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經批準可延期繳納，最長不超過3個月。所以選B。8.下列關于稅務行政處罰的說法，錯誤的是（）。A.稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等B.稅務行政處罰由違法行為發生地的具有行政處罰權的主管稅務機關管轄C.對公民作出2000元以上罰款的行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利D.稅務行政處罰的時效為2年答案：D分析：稅務行政處罰的時效為5年，不是2年。A、B、C選項說法均正確。所以選D。9.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。所以選B。10.以下屬于資源稅應稅產品的是（）。A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.海鹽D.森林資源答案：C分析：人造石油不征收資源稅；煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅；森林資源不屬于現行資源稅應稅產品范圍。海鹽屬于資源稅應稅產品。所以選C。11.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照（）征收率減按（）征收增值稅。A.3%，2%B.4%，2%C.5%，3%D.6%，3%答案：A分析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。所以選A。12.房產稅從價計征的，依照房產原值一次減除（）后的余值計算繳納。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.20%-40%答案：B分析：房產稅從價計征，依照房產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，具體減除幅度由省、自治區、直轄市人民政府規定。所以選B。13.城鎮土地使用稅以納稅人（）為計稅依據。A.實際占用的土地面積B.擁有的土地面積C.實際使用的土地面積D.批準使用的土地面積答案：A分析：城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。所以選A。14.契稅的納稅義務發生時間是（）。A.簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天B.辦理土地、房屋權屬證書的當天C.交付土地、房屋的當天D.支付土地、房屋價款的當天答案：A分析：契稅的納稅義務發生時間是簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。所以選A。15.印花稅的稅率形式不包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進稅率D.以上都不對答案：C分析：印花稅的稅率形式包括比例稅率和定額稅率，不包括累進稅率。所以選C。16.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車輛購置稅的稅率為10%。所以選B。17.稅收征管法規定，稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）內作出批準或者不予批準的決定。A.10日B.15日C.20日D.30日答案：C分析：稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定。所以選C。18.以下關于稅務行政復議的說法，正確的是（）。A.稅務行政復議實行一級復議制度B.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議C.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起30日內提出行政復議申請D.行政復議期間，具體行政行為停止執行答案：A分析：對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；申請人應在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請；行政復議期間，具體行政行為一般不停止執行。稅務行政復議實行一級復議制度。所以選A。19.企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B.農作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D分析：A、B、C選項的所得免征企業所得稅，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得減半征收企業所得稅。所以選D。20.稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，須經（）批準。A.縣以上稅務局（分局）局長B.設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長C.省稅務局局長D.國家稅務總局局長答案：A分析：稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，須經縣以上稅務局（分局）局長批準。所以選A。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，不具有自愿性。所以選ABC。2.以下屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費B.將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶C.將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者D.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人答案：ABCD分析：以上選項均屬于增值稅視同銷售行為。所以選ABCD。3.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.私營企業D.合伙企業答案：ABC分析：合伙企業不繳納企業所得稅，繳納個人所得稅。國有企業、集體企業、私營企業屬于企業所得稅納稅義務人。所以選ABC。4.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。所以選ABCD。5.稅收征管的主要環節包括（）。A.稅務登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征管的主要環節包括稅務登記、賬簿憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等。所以選ABCD。6.以下屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD分析：煙、酒、化妝品、小汽車均屬于消費稅征稅范圍。所以選ABCD。7.稅務行政處罰的種類包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷稅務行政許可證件答案：ABCD分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權、吊銷稅務行政許可證件等。所以選ABCD。8.資源稅的征稅對象包括（）。A.能源礦產B.金屬礦產C.非金屬礦產D.水氣礦產答案：ABCD分析：資源稅的征稅對象包括能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產、水氣礦產、鹽等。所以選ABCD。9.房產稅的計稅依據有（）。A.房產原值B.房產余值C.房產租金收入D.房產評估價值答案：BC分析：房產稅的計稅依據有房產余值（從價計征）和房產租金收入（從租計征）。所以選BC。10.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發票管理行為D.行政處罰行為答案：ABCD分析：稅務行政復議的受案范圍包括征稅行為、行政許可行政審批行為、發票管理行為、行政處罰行為等。所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債等形式取得財政收入。2.小規模納稅人不能開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤分析：小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，也可以向稅務機關申請代開。3.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予全額在企業所得稅前扣除。（）答案：正確分析：企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為20%。（）答案：正確分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。5.稅收保全措施和強制執行措施都可以由稅務機關直接采取，不需要經過任何審批。（）答案：錯誤分析：稅收保全措施和強制執行措施都需要經過一定的審批程序，不是直接采取。6.消費稅只在生產環節征收，在其他環節不再征收。（）答案：錯誤分析：消費稅除了在生產環節征收外，部分應稅消費品在批發、零售環節也征收，如卷煙在批發環節加征一道消費稅，金銀首飾在零售環節征收消費稅。7.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報。（）答案：錯誤分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。8.資源稅實行從價計征或者從量計征。（）答案：正確分析：資源稅實行從價計征或者從量計征，具體計征方式根據不同的應稅產品確定。9.城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納。（）答案：正確分析：城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。10.稅務行政復議和稅務行政訴訟都實行不告不理原則。（）答案：正確分析：稅務行政復議和稅務行政訴訟都遵循不告不理原則，即沒有當事人的申請或起訴，行政復議機關和法院不會主動進行處理。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答案：（1）認定標準不同。一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規模納稅人。（2）計稅方法不同。一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率和征收率不同。一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規模納稅人征收率一般為3%（疫情期間有優惠）。（4）發票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人可以自行開具普通發票，部分行業可以自行開具專用發票，也可向稅務機關申請代開專用發票。（5）財務處理不同。一般納稅人購進貨物、勞務等取得的進項稅額可以抵扣；小規模納稅人購進貨物、勞務等的進項稅額不能抵扣，計入成本。2.簡述企業所得稅稅前扣除的基本原則。答案：（1）真實性原則。企業發生的各項支出必須是實際發生的，能夠提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據。（2）相關性原則。企業實際發生的與取得收入有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出，即企業所實際發生的能直接帶來經濟利益的流入或者可預期經濟利益的流入的支出。（3）合理性原則。企業發生的支出應當是符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。（4）區分收益性支出和資本性支出原則。企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。（5）不重復扣除原則。除另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。3.簡述稅收征管中納稅申報的重要性。答案：（1）納稅申報是納稅人履行納稅義務的法定手續。納稅人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告，表明其愿意遵守稅收法律法規，主動履行納稅義務。（2）是稅務機關稅收管理信息的主要來源。通過納稅人的納稅申報，稅務機關可以了解納稅人的生產經營情況、財務狀況和納稅能力，為稅收征管提供基礎數據，有助于準確核定應納稅額。（3）有利于稅務機關進行稅款征收。納稅申報是稅務機關確定納稅人應納稅額的重要依據，稅務機關根據納稅人申報的信息，計算應納稅款，進行稅款征收，保障國家稅收收入的及時足額入庫。（4）便于稅務機關開展稅務檢查和監督。納稅申報資料可以作為稅務機關檢查納稅人是否依法納稅的重要線索，通過對申報數據的分析和比對，發現納稅人可能存在的稅收違法行為，加強稅收征管的有效性。（5）促進納稅人加強財務管理。納稅申報要求納稅人準確核算收入、成本、費用等財務數據，這促使納稅人建立健全財務會計制度，加強財務管理，提高自身的經營管理水平。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月發生以下業務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額50萬元，稅額6.5萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元，稅額3.9萬元。（3）將自產的產品用于集體福利，該產品成本為8萬元，市場不含稅售價為10萬元。（4）因管理不善，導致一批購進的原材料被盜，該批原材料成本為5萬元，進項稅額已抵扣。要求：計算該企業5月份應繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先計算銷項稅額：-銷售貨物的銷項稅額為6.5萬元。-將自產產品用于集體福利視同銷售，銷項稅額=10×13%=1.3（萬元）-銷項稅額合計=6.5+1.3=7.8（萬元）（2）然后計算進項稅額：-購進原材料的進項稅額為3.9萬元。-因管理不善導致原材料被盜，需要做進項稅額轉出，轉出的進項稅額=5×13%=0.65（萬元）-可抵扣的進項稅額=3.9-0.65=3.25（萬元）（3）最后計算應繳納的