昭通餐飲稅務(wù)管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)昭通餐飲行業(yè)稅務(wù)管理，規(guī)范稅務(wù)行為，防范稅務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)依法納稅，保障國家稅收收入，特制定本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于昭通市內(nèi)所有從事餐飲經(jīng)營活動的企業(yè)、個體工商戶及相關(guān)從業(yè)人員。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等相關(guān)法律法規(guī)制定。二、稅務(wù)登記與申報(bào)（一）稅務(wù)登記1.新設(shè)立的餐飲企業(yè)或個體工商戶，應(yīng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2.辦理稅務(wù)登記時，需如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，提供營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法定代表人身份證明、經(jīng)營場所證明等相關(guān)資料。3.稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；如發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。（二）納稅申報(bào)1.餐飲企業(yè)應(yīng)按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。2.增值稅一般納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，小規(guī)模納稅人可按季進(jìn)行納稅申報(bào)。企業(yè)所得稅應(yīng)按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳。3.納稅申報(bào)方式可采用直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)等方式。采用郵寄申報(bào)的，以郵政部門掛號信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期；采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為申報(bào)日期。4.企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，將應(yīng)納稅款足額繳納入庫。如遇特殊情況不能按時申報(bào)納稅的，應(yīng)提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，經(jīng)批準(zhǔn)后可延期申報(bào)，但應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款，并在批準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。三、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.依法辦理稅務(wù)登記的餐飲企業(yè)，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2.申請領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)提供稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模等資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。3.企業(yè)憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)按規(guī)定繳納發(fā)票工本費(fèi)。（二）發(fā)票開具1.餐飲企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動對外收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票的，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。4.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（三）發(fā)票取得1.餐飲企業(yè)購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。3.企業(yè)取得的發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得丟失。如有發(fā)票丟失，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。（四）發(fā)票保管與繳銷1.企業(yè)應(yīng)建立發(fā)票保管制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，如實(shí)記錄發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等情況。2.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.企業(yè)變更、注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)將結(jié)存的發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷。四、增值稅管理（一）納稅人分類餐飲企業(yè)增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（目前為年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下）的餐飲企業(yè)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記；未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。（二）稅率與征收率1.一般納稅人適用稅率為6%。2.小規(guī)模納稅人適用征收率為3%；自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。（三）計(jì)稅方法1.一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。2.小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。銷售額為不含稅銷售額。（四）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣1.一般納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；如用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。2.下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。五、企業(yè)所得稅管理（一）稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（二）應(yīng)納稅所得額計(jì)算1.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。2.收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入以及其他收入。3.不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。4.免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等。5.扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等。企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。（三）稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)1.工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。2.職工福利費(fèi)：不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。3.工會經(jīng)費(fèi)：不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。4.職工教育經(jīng)費(fèi)：一般企業(yè)不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（四）稅收優(yōu)惠1.符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。3.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。六、個人所得稅管理（一）納稅義務(wù)人個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。餐飲企業(yè)支付給員工的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等，應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅。（二）稅率與扣除標(biāo)準(zhǔn)1.工資、薪金所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。2.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算。3.個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。（三）扣繳申報(bào)1.扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個人所得稅申報(bào)表。2.企業(yè)應(yīng)在發(fā)放工資、薪金等所得時代扣代繳個人所得稅，并及時辦理全員全額扣繳申報(bào)。七、稅務(wù)風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.企業(yè)應(yīng)定期對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)。2.稅務(wù)風(fēng)險識別可采用財(cái)務(wù)報(bào)表分析、稅務(wù)指標(biāo)分析、業(yè)務(wù)流程梳理等方法，評估稅務(wù)風(fēng)險的可能性和影響程度。（二）風(fēng)險應(yīng)對措施1.針對識別出的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，包括完善稅務(wù)管理制度、加強(qiáng)稅務(wù)核算、規(guī)范稅務(wù)申報(bào)、加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通等。2.對于重大稅務(wù)風(fēng)險事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)組織專業(yè)人員進(jìn)行研究和論證，制定切實(shí)可行的解決方案，并及時向管理層報(bào)告。（三）內(nèi)部監(jiān)督與改進(jìn)1.企業(yè)應(yīng)建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對稅務(wù)風(fēng)險管理工作進(jìn)行檢查和評價。2.對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進(jìn)行整改，不斷完善稅務(wù)風(fēng)險管理體系，提高稅務(wù)管理水平。八、稅務(wù)檔案管理（一）檔案內(nèi)容稅務(wù)檔案包括稅務(wù)登記證、納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票存根聯(lián)、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)處理決定書等與稅務(wù)相關(guān)的資料。（二）檔案保管1.企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)稅務(wù)檔案的保管，確保檔案的安全、完整。2.稅務(wù)檔案應(yīng)分類存放，按照檔案形成的時間順序進(jìn)行編號，便于查閱和管理。（三）檔案查閱與借閱1.企業(yè)內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務(wù)檔案的，應(yīng)填寫查閱申請表，