2016審計試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.審計的本質特征是（）A.獨立性B.權威性C.公正性D.客觀性2.注冊會計師審計起源于（）A.美國B.意大利C.英國D.中國3.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是（）A.被審計單位治理層和管理層不重視內部控制B.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上C.被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計單位所處行業陷入嚴重衰退4.審計證據的相關性是指（）A.審計證據與審計目標的內在聯系程度B.審計證據的可靠性C.審計證據的數量D.審計證據的來源5.下列審計程序中，通常不用作實質性程序的是（）A.重新計算B.分析程序C.檢查D.重新執行6.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（）A.30天B.60天C.90天D.180天7.注冊會計師執行財務報表審計業務獲取的下列審計證據中，可靠性最強的是（）A.購貨發票B.銷貨發票C.采購訂貨單副本D.應收賬款函證回函8.下列有關審計重要性的表述中，錯誤的是（）A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響9.注冊會計師對被審計單位實施銷貨業務截止測試，其主要目的是為了檢查（）A.年底應收賬款的真實性B.是否存在過多的銷貨折扣C.銷貨業務的入賬時間是否正確D.銷貨退回是否已經核準10.下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是（）A.審計程序能否達到審計目標B.審計程序能否適合各審計項目的具體情況C.對審計重要性的確定和審計風險的評估是否恰當D.重點審計程序的制定是否恰當二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.審計按其主體分類，可分為（）A.政府審計B.注冊會計師審計C.內部審計D.社會審計2.注冊會計師職業道德基本原則包括（）A.誠信B.獨立性C.客觀和公正D.專業勝任能力和應有的關注3.下列各項中，屬于審計業務約定書基本內容的有（）A.財務報表審計的目標與范圍B.注冊會計師的責任C.管理層的責任D.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎4.下列關于審計證據的說法中，正確的有（）A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量B.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量C.審計證據的適當性會影響審計證據的充分性D.審計證據的質量越高，需要的審計證據可能越少5.下列審計程序中，屬于風險評估程序的有（）A.詢問管理層和被審計單位內部其他人員B.觀察和檢查C.分析程序D.重新執行6.下列各項中，可能導致注冊會計師出具保留意見審計報告的有（）A.被審計單位存在重大的未決訴訟，已在財務報表附注中恰當披露B.被審計單位財務報表存在重大錯報，但影響不廣泛C.注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據，但影響不廣泛D.被審計單位財務報表存在重大錯報，且影響廣泛7.下列關于內部控制的說法中，正確的有（）A.內部控制的目標包括合理保證財務報告的可靠性B.內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執行的政策及程序C.設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任D.內部控制包括控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動和對控制的監督五個要素8.下列各項中，屬于注冊會計師應當實施的風險評估程序的有（）A.詢問被審計單位管理層和內部其他人員B.分析程序C.觀察和檢查D.函證9.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的有（）A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論做出的記錄B.審計工作底稿是審計證據的載體C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程D.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在10.下列各項中，屬于注冊會計師在評價審計證據的充分性和適當性時需要考慮的因素有（）A.審計證據的數量B.審計證據的質量C.審計證據的相關性D.審計證據的可靠性三、判斷題（每題2分，共10題）1.政府審計是獨立性最強的一種審計。（）2.注冊會計師在執行審計業務時必須與客戶保持實質上和形式上的獨立。（）3.審計業務約定書既可證明被審計單位管理層承擔的責任，又可證明注冊會計師應履行的義務。（）4.審計證據的數量越多越好。（）5.注冊會計師評估的重大錯報風險越高，所需獲取的審計證據數量就越多。（）6.內部控制存在固有局限性，無論如何設計和執行，只能對財務報告的可靠性提供合理保證。（）7.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎。（）8.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內。（）9.注冊會計師對審計過程中發現的重大問題，應詳細記錄在審計工作底稿中。（）10.如果被審計單位財務報表存在重大錯報，注冊會計師應出具否定意見審計報告。（）四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述審計的職能。答：審計具有經濟監督、經濟評價和經濟鑒證職能。經濟監督是對被審計單位的財政、財務收支及其他經濟活動進行監察和督促；經濟評價是對被審計單位的經營決策、計劃等進行分析和評價；經濟鑒證是對被審計單位財務報表等進行鑒定和證明。2.簡述注冊會計師職業道德基本原則中的獨立性。答：獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。實質上獨立性是內心狀態，使注冊會計師在提出結論時不受損害職業判斷的因素影響，誠信行事、保持客觀和公正；形式上獨立性是外在表現，讓擁有充分相關信息的理性第三方認為會計師事務所和注冊會計師沒有損害獨立性。3.簡述審計證據的特性。答：審計證據具有充分性和適當性。充分性是對審計證據數量的衡量，受重大錯報風險和審計證據質量影響。適當性是對審計證據質量的衡量，包括相關性和可靠性，相關性指與審計目標相關，可靠性受證據來源等因素影響。4.簡述內部控制的要素。答：內部控制要素包括控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動和對控制的監督?？刂骗h境是基礎；風險評估過程識別相關風險；信息系統與溝通確保信息有效傳遞；控制活動實施政策程序；對控制的監督保證內部控制持續有效運行。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論審計在現代經濟社會中的重要作用。答：審計能維護經濟秩序，監督各單位經濟活動合法合規，防止違法舞弊。保障財務信息真實可靠，為投資者等決策提供依據。促進企業加強管理，通過評價內部控制等提出改進建議，提高經營效率和效果，對經濟健康穩定發展意義重大。2.結合實際，談談注冊會計師如何保持獨立性。答：在實際中，注冊會計師要從實質上和形式上保持獨立。實質獨立需自身秉持誠信客觀公正原則，不受利益干擾。形式上要避免與客戶有不當經濟利益或關聯關系，如不持有客戶股票等，保持工作場所、人員關系等方面的獨立形象。3.討論審計風險的組成要素及相互關系。答：審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成。重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性，與被審計單位自身情況相關。檢查風險是注冊會計師未能發現重大錯報的可能性。審計風險=重大錯報風險×檢查風險，三者相互關聯，注冊會計師需評估重大錯報風險，通過控制檢查風險將審計風險控制在可接受水平。4.談談內部控制與審計的關系。答：內部控制與審計聯系緊密。健全有效的內部控制可減少審計工作量和審計風險，注冊會計師需對內部控制進行了解和評價，以此確定審計程序的性質、時間和范圍。同時，審計可發現內部控制的缺陷，促使企業改進內部控制，二者相互影響、相互促進。答案一、單項選擇題1.A2.B3.C4.A5.D6.