會計(jì)實(shí)操文庫23/23做賬實(shí)操-電子商務(wù)行業(yè)的賬務(wù)處理分錄示例一、采購與庫存管理1.采購商品（入庫）借：庫存商品（不含稅成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2.采購運(yùn)費(fèi)（計(jì)入成本）借：庫存商品（運(yùn)費(fèi)成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3.商品退貨（采購?fù)嘶兀┙瑁簯?yīng)付賬款貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）二、銷售業(yè)務(wù)處理1.一般銷售（線上訂單）4.確認(rèn)收入（發(fā)貨時(shí)）借：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款（平臺貨款）貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅銷售額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品6.平臺手續(xù)費(fèi)（如天貓、京東）借：銷售費(fèi)用平臺手續(xù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收賬款（平臺扣除部分）7.消費(fèi)者支付貨款（第三方平臺代收）借：其他貨幣資金支付寶/微信/銀聯(lián)貸：應(yīng)收賬款2.預(yù)售業(yè)務(wù)8.收取預(yù)售定金借：銀行存款貸：預(yù)收賬款定金9.支付尾款并確認(rèn)收入借：銀行存款預(yù)收賬款定金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)售商品成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3.促銷活動11.滿減優(yōu)惠（直接沖減收入）借：應(yīng)收賬款（實(shí)際收款）貸：主營業(yè)務(wù)收入（原價(jià)滿減額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.贈送優(yōu)惠券（預(yù)計(jì)負(fù)債法）發(fā)放時(shí)：借：銷售費(fèi)用優(yōu)惠券貸：預(yù)計(jì)負(fù)債使用時(shí)：借：預(yù)計(jì)負(fù)債貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.積分兌換（遞延收益法）消費(fèi)送積分：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（收入積分價(jià)值）遞延收益應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）積分兌換商品：借：遞延收益貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品三、物流與售后14.發(fā)貨運(yùn)費(fèi)（賣家承擔(dān)）借：銷售費(fèi)用物流費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款15.商品退回（退貨退款）借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本16.售后維修（免費(fèi)維修）借：銷售費(fèi)用維修費(fèi)貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬四、跨境電商業(yè)務(wù)17.進(jìn)口商品（繳納關(guān)稅和增值稅）借：庫存商品（買價(jià)+關(guān)稅）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（含關(guān)稅、增值稅）18.出口商品（免退稅）確認(rèn)收入（FOB價(jià)）：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入（免稅收入）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品19.匯率差額調(diào)整借/貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益貸/借：應(yīng)收賬款/銀行存款五、運(yùn)營成本與費(fèi)用20.廣告投放（直通車、鉆展）借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款21.軟件服務(wù)費(fèi)（如ERP系統(tǒng)）借：管理費(fèi)用軟件費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款22.網(wǎng)紅直播帶貨傭金借：銷售費(fèi)用傭金應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款六、其他業(yè)務(wù)23.出售閑置包裝材料借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物24.收到政府補(bǔ)貼（電商扶持資金）借：銀行存款貸：遞延收益/其他收益（根據(jù)補(bǔ)貼性質(zhì)）25.捐贈商品（公益性捐贈）借：營業(yè)外支出貸：庫存商品（成本價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按公允價(jià)值計(jì)稅）七、稅金及附加26.計(jì)提增值稅（一般納稅人）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅27.計(jì)提附加稅（城建稅、教育費(fèi)附加）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加28.繳納印花稅（購銷合同）借：稅金及附加貸：銀行存款八、會員體系與客戶儲值29.會員費(fèi)收入（預(yù)收）收取時(shí)：借：銀行存款貸：合同負(fù)債分?jǐn)偞_認(rèn)收入：借：合同負(fù)債貸：主營業(yè)務(wù)收入30.客戶儲值卡充值借：銀行存款貸：合同負(fù)債消費(fèi)時(shí)：借：合同負(fù)債貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）九、特殊業(yè)務(wù)處理31.委托代銷（視同買斷）發(fā)出商品：借：發(fā)出商品貸：庫存商品收到代銷清單：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品32.以舊換新（銷售新商品+回收舊商品）銷售新商品：借：銀行存款庫存商品舊商品（回收價(jià)）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)新商品成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品33.現(xiàn)金折扣（鼓勵(lì)提前付款）銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）客戶提前付款：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款十、期末結(jié)賬34.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤35.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用注意事項(xiàng)1.增值稅處理：需區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人無進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，直接計(jì)入成本。2.平臺資金流：第三方平臺（如支付寶）需通過“其他貨幣資金”科目核算，提現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)入“銀行存款”。3.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：電商收入通常在商品發(fā)出且控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)，需結(jié)合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》判斷。4.跨境業(yè)務(wù)：涉及關(guān)稅、跨境增值稅（如VAT）及匯率波動，需準(zhǔn)確核算并申報(bào)。財(cái)務(wù)部會計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對賬與報(bào)表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊并移交會計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?財(cái)務(wù)分析報(bào)告一、公司概述公司基本信息公司名稱、成立時(shí)間、注冊地址、經(jīng)營范圍等。行業(yè)背景簡述公司所處行業(yè)的發(fā)展趨勢、市場競爭格局等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，如流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，了解公司資產(chǎn)的分布情況。重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等主要資產(chǎn)項(xiàng)目的變化趨勢及原因。負(fù)債結(jié)構(gòu)分析分析各項(xiàng)負(fù)債占總負(fù)債的比重，如短期借款、長期借款、應(yīng)付賬款等，評估公司的負(fù)債水平和償債壓力。關(guān)注負(fù)債的期限結(jié)構(gòu)，判斷短期償債能力和長期償債能力。所有者權(quán)益分析分析所有者權(quán)益的構(gòu)成，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等，了解公司的股東權(quán)益狀況。觀察所有者權(quán)益的變動情況，分析其增長或減少的原因。（二）利潤表分析收入分析分析公司的營業(yè)收入構(gòu)成，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，了解各業(yè)務(wù)板塊的收入貢獻(xiàn)。分析收入的增長或下降趨勢，探討其背后的原因，如市場需求變化、產(chǎn)品競爭力、營銷策略等。成本費(fèi)用分析分析營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目的變動情況。計(jì)算成本費(fèi)用率，評估公司的成本控制水平和費(fèi)用管理效率。利潤分析分析公司的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤的變化趨勢，評估公司的盈利能力。計(jì)算毛利率、凈利率等盈利能力指標(biāo)，與行業(yè)平均水平進(jìn)行對比，判斷公司在行業(yè)中的競爭力。（三）現(xiàn)金流量表分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等。計(jì)算經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額，判斷公司經(jīng)營活動的現(xiàn)金創(chuàng)造能力。投資活動現(xiàn)金流量分析分析投資活動現(xiàn)金流出的主要項(xiàng)目，如購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金等。關(guān)注投資活動現(xiàn)金流量凈額的正負(fù)情況，了解公司的投資策略和資金運(yùn)用情況。籌資活動現(xiàn)金流量分析分析籌資活動現(xiàn)金流入和流出的主要項(xiàng)目，如吸收投資收到的現(xiàn)金、取得借款收到的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金等。評估公司的籌資能力和資金來源結(jié)構(gòu)。三、財(cái)務(wù)比率分析（一）償債能力分析流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債反映公司短期償債能力，一般認(rèn)為流動比率應(yīng)在2左右較為合適。速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）÷流動負(fù)債剔除存貨后的速動比率更能準(zhǔn)確反映公司的短期償債能力，通常速動比率在1左右較為理想。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%衡量公司長期償債能力，一般來說，資產(chǎn)