企業要重視內部審計內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強企業經營管理和實現經濟目標。隨著企業的不斷發展和改革改制的不斷深入，企業內部審計工作在企業的經營管理中的地位越顯得重要。為促進企業的經營管理和實現經濟目標，正確把握內部審計的定位，服務于企業經濟發展的需要，筆者就進一步發揮內部審計工作的作用從以下幾個方面作一探討。

一、內部審計的重要性

（一）內部審計的職能

內部審計的職能是指內部審計在企業經營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經濟的發展和企業內部管理的需要逐步完善和發展的。現代內部審計具有監督、管理控制、評價鑒證、服務等四項職能。

（二）內部審計的作用

內部審計的作用是內部審計職能的外在表現。內部審計在企業管理中的作用，是內部審計部門行使審計職能、完成審計任務，在實現審計目標過程中（或之后）產生的客觀效果。它的作用有：

1.

制約作用

內部審計通過對企業經濟活動及其經營管理制度的監督檢查，對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，揭示企業的違法亂紀行為，維護企業的經濟秩序。主要有以下四個方面：

（1）制止違規違紀現象，保護國家財產和企業利益。

（2）披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法地反映事實，糾正經濟活動中的不正之風。

（3）配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動。

2.防護作用

內部審計工作在執行監督職能中對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。

（1）為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。

（2）保障國有資產的安全、完整。

（3）降本增效，維護財經紀律。

3.鑒證作用

（1）開展聯營審計，維護企業合法權益。

（2）開展任期內經濟責任審計和領導干部離任審計，強化內部監督機制。

4.促進作用

（1）促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

（2）促進經濟責任制的完善和履行。

（3）促進各種經濟利益關系的正確協調處理。

5.建設性作用

建設性作用是通過對被審計單位的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。

（1）審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問

題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價企業的財務收支和經濟效益，尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。

6.參謀作用

隨著市場經濟的不斷發展以及改革的不斷深入，內部審計可以及時、準確地提供客觀、公正的資料和信息，為企業領導決策服務。

二、目前企業內部審計工作中存在的問題

（一）審計職能僅停留在監督上，忽視了審計為管理服務的作用

目前，許多企業的內部審計工作中出臺了不少審計制度，以及開展了許多的審計項目工作，但仍僅停留在監督上，在預防管理控制、評價鑒證、服務方面仍有待改進和完善。在企業加強內部管理、完善內部控制制度、遵守財經紀律、提高經濟效益服務上仍存在一定的差距。

（二）專業人員配備不全，限制了審計工作的開展

根據《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，內部審計人員應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執業質量。而目前許多企業的內部審計人員大多為會計專業，只掌握會計及相關方面的知識，難以深層次地發現問題，具有一定的局限性。

（三）重視審計業務，忽視理論研究

企業內審人員審計業務比較熟悉，但審計理論研究處于低點，充電意識淡薄，導致審計理論與業務實踐不能與時俱進，跟不上國際內審發展的步伐。

（四）作用與認識脫節

目前企業中，仍有不少人對審計工作不理解，輕視內部審計的作用，對審計有抵觸情緒，認為內部審計就是來查問題，與我過不去，對內審懷畏懼心理。

（五）審計意見、審計決定未能得到有效落實

審計意見、審計決定是審計部門反映審計情況，糾正財經違紀的主要手段。審計部門作出的審計意見、審計決定不能得到執行，就起不到審計為維護企業經濟發展，促進企業廉政建設服務的作用。

三、搞好內部審計工作的幾點建議

（一）改革內部審計管理體制，增強審計獨立性

內部審計工作的重點在時間上應從事后審計轉向事中、事前審計，重點強調的是過程監督與控制；在工作內容上，將從查處違規違紀審計轉向內控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機制。

（二）擴大內部審計隊伍

在所屬單位配置或聘任兼職審計人員或在各專業聘任兼職審計人員，以充實內部審計隊伍。在內部單位開展交叉審計，根據他們所開展的業務數量及質量，進行一定的考核、獎懲。

（三）提高審計人員的素質

審計工作質量的優劣，極大程度上取決于審計人員的素質。實踐證明，即便有先進的審計技術，較多數量的審計人員，如果審計人員素質不高，審計工作能力不強，照樣完成不了高質量的審計工作。因此，要進一步提高審計工作質量，必須把人的因素放在首位。提高審計人員的素質應抓好兩個方面：

一是審計人員的政治思想教育和審計質量意識教育。

二是審計人員的業務素質教育。通過理論培訓、進行深入細致的思想政治教育等方式，進一步提高審計人員的思想覺悟，增強對審計質量重要性的認識，促使審計人員在審計工作中自覺完善各種審計行為、審計工作程序、審計證據等。通過組織專項業務培訓或與會代訓、審計專題講座等多種形式，補充和更新審計人員知識，完善知識結構，促進業務技能和業務水平的提高；積極鼓勵審計人員參加相關的職稱、資格證的考試，如：CIA（國際注冊內部審計師）考試等。

（四）抓好審計決定、審計意見的執行

建立審計決定、審計意見執行情況落實機制。對作出的審計決定、審計意見的執行情況必須定期進行核查，對未能執行的，督促執行或采取一定的措施，促使被審計單位執行。建議將對審計決定和審計意見的執行情況作為所屬單位、部門領導的工作考核的一個內容。

（五）推行審計信息化建設

計算機成為審計必不可少的常用技術。建議引進計算機審計軟件，利用計算機技術開展審計工作，提高審計工作效率。

（六）加大審計工作的宣傳力度

通過加大審計工作的宣傳力度，使廣大干部職工了解審計工作的性質和重要性。明確加強審計的目的不是為了查問題處理人，而是通過審計不斷改進和完善企業的各項規章制度，不斷提高企業的經營運行質量，以達到不斷提高企業經營效益和長遠發展戰略的目的。

總之，內部審計人員要從思想上充分認識到：有為才能有位。只有以求真務實的精神，有效地開展工作，并取得實踐成果，促進企業經營管理和實現企業經營目標，才能提高內部審計工作的地位、發揮內部審計的作用，為企業的發展壯大保駕護航，內部審計才會大有作為。一、審計目標

（一）審計目標與認定對應關系表

審計目標

財務報表認定

存在

完整性

權利和義務

計價和分攤

與列報和披露相關的認定

A：確定被審計單位資產負債表的貨幣資金項目中的庫存現金在資產負債表日是否確實存在

√

B：確定被審計單位有所應當記錄的現金收支業務是否均已記錄完畢，有無遺漏

√

D：確定記錄的庫存現金是否為被審計單位擁有或控制

√

C：確定庫存現金以恰當的金額包括在財務報表的貨幣資金項目中，與之相關的計價調整已恰當記錄

√

E：確定庫存現金是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中做出恰當列報

√

（二）審計目標與審計程序對應關系表

審計目標

可供選擇的審計程序

ABCD

1.監盤庫存現金

ABD

2.抽查大額庫存現金收支

二、庫存現金內部控制的測試

三、庫存現金的實質性程序

庫存現金的實質性程序一般包括：

1.監盤庫存現金。監盤庫存現金是證實資產負債表中所列現金是否存在的一項重要程序。

（1）盤點的范圍：企業盤點庫存現金，通常包括對已收到但未存入銀行的現金、零用金、找換金等的盤點。盤點的范圍一般包括企業各部門經管的現金。

（2）盤點的主體：盤點庫存現金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師進行監盤。

（3）盤點的方式：對庫存現金的監盤實施突擊性的檢查。

（4）盤點的時間：對庫存現金的監盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。

（5）監盤過程。在進行現金盤點前，應由出納員將現金集中起來存入保險柜。必要時可加以封存，然后由出納員把已辦妥現金收付手續的收付款憑證登入庫存現金日記賬。如被審計單位庫存現金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。

審閱庫存現金日記賬并同時與現金收付憑證相核對。一方面檢查庫存現金日記賬的記錄與憑證的內容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與庫存現金日記賬日期是否相符或接近。

由出納員根據庫存現金日記賬加計累計數額，結出現金結余額。

（6）盤點保險柜的現金實存數，同時由注冊會計師編制“庫存現金監盤表”，分幣種、面值列示盤點金額。

將盤點金額與庫存現金日記賬余額進行核對，如有差異，應要求被審計單位查明原因，必要時應提請被審計單位做出調整，如無法查明原因，應要求被審計單位按管理權限批準后做出調整。

若有沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金監盤表”中注明或做出必要的調整。

（7）在非資產負債表日（通常在資產負債表日后）進行盤點和監盤時，應調整至資產負債表日的金額。

資產負債表的實有數＝盤點日的實有數－資產負債表日～盤點日收入數＋……支出數

2.抽查大額庫存現金收支。注冊會計師應抽查大額現金收支的原始憑證內容是否齊全、原始憑證內容是否完整、有無授權批準、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務處理是否正確、是否記錄于恰當的會計期間等項內容。

3.檢查現金收支的正確截止。被審計單位資產負債表的貨幣資金項目中的庫存現金數額，應以結賬日實有數額為準。因此，注冊會計師