會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記是會計(jì)的重要方法之一。學(xué)習(xí)本章應(yīng)了解會計(jì)賬簿的意義、基本內(nèi)容、種類和設(shè)置；掌握記賬方法和規(guī)則，掌握賬簿的啟用、登記、對賬、結(jié)賬和更正方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)目錄CONTENTS第一節(jié)會計(jì)賬簿的意義和種類第二節(jié)會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)賬簿的啟用、登記和錯(cuò)賬更正規(guī)則第四節(jié)對賬和結(jié)賬第五節(jié)賬簿的更換與保管/01會計(jì)賬簿的意義和種類一、

會計(jì)賬簿的意義

1.會計(jì)賬簿的定義

俗稱賬本，會計(jì)賬簿就是由具有一定格式的賬頁組成的，以審核無誤的會計(jì)憑證為依據(jù)，用來連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。從表現(xiàn)形式看，賬簿是由具有一定格式、并相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的；從反映內(nèi)容看，賬簿所記錄的是各個(gè)賬戶的增減變動和結(jié)存情況。2．會計(jì)賬簿的意義

一、

會計(jì)賬簿的意義

A、賬簿可以為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)、全面的會計(jì)信息B、賬簿可以為定期編制會計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料C、會計(jì)賬簿是考核企業(yè)經(jīng)營成果，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，分析經(jīng)濟(jì)活動情況的重要依據(jù)會計(jì)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿1.會計(jì)賬簿按用途分類二、會計(jì)賬簿的種類會計(jì)賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿2.會計(jì)賬簿按外表形式分類外表形式：外觀形式二、會計(jì)賬簿的種類3.會計(jì)賬簿按賬頁格式分類

二、會計(jì)賬簿的種類會計(jì)賬簿三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿/02會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、會計(jì)賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容（一）設(shè)置原則A.遵守會計(jì)制度規(guī)定，全面記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，滿足經(jīng)營管理需要B.總賬與明細(xì)賬、日記賬相結(jié)合，保證賬簿之間相互銜接C.有利于財(cái)會部門內(nèi)部分工，便于會計(jì)人員記賬、算賬和報(bào)賬（二）賬簿的基本內(nèi)容一、會計(jì)賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容賬簿封面扉頁賬頁（一）普通日記賬的設(shè)置和登記表7.6普通日記賬第頁年會計(jì)科目摘要借方金額貸方金額過賬月日

二、日記賬的設(shè)置與登記二、日記賬的設(shè)置與登記1.庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記2.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記（二）特種日記賬的設(shè)置和登記

三、分類賬的設(shè)置與登記（一）總分類賬的設(shè)置和登記（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記1.三欄式明細(xì)賬2.數(shù)量金額式明細(xì)賬3.多欄式明細(xì)賬賬簿三欄式、數(shù)量金額式、多欄式格式設(shè)置和登記方法，根據(jù)教材P175頁—P179頁表7.15至表7.22格式講授。/03賬簿的啟用、登記和錯(cuò)賬更正規(guī)則一、賬簿啟用規(guī)則啟用賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿封面上寫明賬簿名稱和單位名稱，并填寫相關(guān)基本內(nèi)容21順序編寫頁碼嚴(yán)格交接手續(xù)43及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)舊賬二、賬簿登記規(guī)則登記賬簿的依據(jù)只能是經(jīng)過審核無誤的記賬憑證1必須使用鋼筆或藍(lán)黑墨水記賬2文字和數(shù)字的書寫應(yīng)當(dāng)規(guī)范，在賬頁上需注余額方向4必須按順序逐頁、逐行登記3期末各種賬簿應(yīng)進(jìn)行結(jié)賬5每頁登記完畢，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)6使用會計(jì)電算化的單位，其會計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定7三、錯(cuò)賬更正的規(guī)則《會計(jì)法》第十五條規(guī)定：“會計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會計(jì)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）在更正處蓋章。”三、錯(cuò)賬更正的規(guī)則（一）劃線更正法在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，采用劃線更正法。更正時(shí)，應(yīng)在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上面劃一條紅色注銷，但必須使原有的筆跡仍可辨認(rèn)清楚。然后在上方空白處用藍(lán)字填寫正確的文字和數(shù)字，并在更正處蓋記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）名章，以明確責(zé)任。三、錯(cuò)賬更正的規(guī)則（二）紅字更正法1.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的記賬錯(cuò)誤；2.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起的記賬錯(cuò)誤。三、錯(cuò)賬更正的規(guī)則（三）補(bǔ)充登記法記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，采用補(bǔ)充登記法。進(jìn)行更正時(shí)，將少記金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，然后用藍(lán)字記入賬內(nèi)，并在摘要欄注明：“補(bǔ)記X月X日X號憑證少記金額”。/04對賬和結(jié)賬一、對賬

對賬，就是指會計(jì)人員對賬簿記錄進(jìn)行核對的工作。具體來說，對賬就是為了保證賬簿記錄的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，在記賬以后結(jié)賬之前，定期或不定期地對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，以便為編制會計(jì)報(bào)表提供真實(shí)、可靠數(shù)據(jù)資料的重要會計(jì)工作。一、對賬（一）賬證核對賬簿是根據(jù)經(jīng)過審核之后的會計(jì)憑證登記的，但實(shí)際工作中仍有可能發(fā)生賬證不符的情況，記賬后，應(yīng)將賬簿記錄與會計(jì)憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。一、對賬（二）賬賬核對1.總分類賬簿之間的核對2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對4.明細(xì)分類賬簿之間的核對1.現(xiàn)金日記賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)逐日核對是否相符2.銀行存款日記賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符3.財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額定期核對是否相符4.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符（三）賬實(shí)核對二、結(jié)賬結(jié)賬是指會計(jì)人員在會計(jì)期末將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會計(jì)報(bào)表。通過結(jié)賬可以反映一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的資金增減變動情況及其結(jié)果，并為編制會計(jì)報(bào)表提供資料。二、結(jié)賬結(jié)賬前結(jié)賬時(shí)必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬應(yīng)結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期借、貸方發(fā)生額和期末余額。二、結(jié)賬結(jié)賬方法010203月結(jié)季結(jié)年結(jié)/05賬簿的更換與保管一、賬簿的更換1.總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以及大部分的明細(xì)分類賬，必須每年更換一次。2.只有少部分明細(xì)分類賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等不必每年更換，可以跨年度連續(xù)使用