2020年中級會計職稱考試精選習題（2.27）

2020年中級會計職稱考試精選習題（2.27）

單選題

下列關于職工薪酬的賬務處理中，說法正確的是（）。

A、企業發生的職工工資、津貼和補貼應計入相關資產成本

B、企業為職工繳納的養老保險屬于離職后福利

C、辭退福利應根據職工的類別分別計入當期損益或相關資產成

本

D、企業職工內退的，應比照辭退福利處理

【答案】B

【解析】選項A,應該根據受益對象計入當期損益或相關資產成

本；選項C,辭退福利均應計入管理費用；選項D,職工內退的，在

正式退休之前，應比照辭退福利處理，在正式退休之后，則應當按照

離職后福利處理。辭退福利（1）企業向職工提供辭退福利的，應當

在下列兩者孰早日確認辭退福利產生的職工薪酬負債，并計入當期損

益：①企業不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供

的辭退福利時。②企業確認與涉及支付辭退福利的重組相關的成本

或費用時。（2）企業應當按照辭退計劃條款的規定，合理預計并確認

辭退福利產生的應付職工薪酬。辭退福利預期在其確認的年度報告期

結束后十二個月內完全支付的，應當適用短期薪酬的相關規定；辭退

福利預期在年度報告期結束后十二個月內不能完全支付的，應當適用

關于其他長期職工福利的有關規定。（3）辭退福利的會計處理借：管

理費用貸：應付職工薪酬

多選題

下列屬于企業清算的所得稅處理的內容有（）。

A、確認債權清理、債務清償的所得或損失

B、全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得

或損失

C、確定可向股東分配的剩余財產、應付股息

D、依法彌補虧損，確定清算所得

【答案】ABCD

【解析】根據規定，企業清算的所得稅處理的內容包括：（1）全部

資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；⑵

確認債權清理、債務清償的所得或損失；（3）改變持續經營核算原則,

對預提或待攤性質的費用進行處理;（4）依法彌補虧損，確定清算所得;

⑸計算并繳納清算所得稅；⑹確定可向股東分配的剩余財產、應付

股息等。

判斷題

目標利潤定價法的依據是預期邊際利潤和產品銷售量、產品成本、

適用稅率等因素。（）

對

錯

【答案】錯

【解析】目標利潤定價法是根據預期目標利潤和產品銷售量、產

品成本、適用稅率等因素來確定產品銷售價格的方法。

2020年初級會計職稱考試強化習題（2.26）

單選題

下列各項稅費中，不通過"應交稅費'科目核算的是（）。

A、企業所得稅

B、城市維護建設稅

C、房產稅

D、印花稅

【答案】D

【解析】企業交納的印花稅不需要預計應交數，不通過"應交稅

費”科目核算。核算時應借記"稅金及附加”科目，貸記"銀行存款"科目。

單選題

下列關于營改增行業銷售額的表述中，正確的是O。

A、金融商品轉讓，按照賣出價為銷售額

B、一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外

費用為銷售額

C、直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續費

等各類費用為銷售額

D、經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

【答案】C

【解析】選項A,金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余

額為銷售額。選項B,試點納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務,

以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給承運方運費后的余額為

銷售額；選項D,經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用扣除

向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業性收費后的余額

為銷售額。

2020年中級會計職稱考試練習題(2.26)

多選題

在確定存貨可變現凈值時，估計售價的確定方法有（）。

A、為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應當以產

成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的基礎

B、如果企業持有存貨的數量多于銷售合同訂購的數量，超出部

分的存貨的可變現凈值，應當以產成品或商品的合同價格作為計量基

礎

C、沒有銷售合同約定的存貨（不包括用于出售的材料），其可變

現凈值應當以產成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為

計量基礎

D、用于出售的材料等，應當以其預計售價作為其可變現凈值的

計量基礎

【答案】ACD

【解析】如果企業持有存貨的數量多于銷售合同訂購的數量，超

出部分的存貨的可變現凈值，應當以一般銷售價格為基礎計算。【點

評】根據可變現凈值的計算方法，可以將存貨分為三類:完工待售品、

用于生產的材料以及用于出售的材料，其中完工待售品和用于出售的

材料計算方法是一致的。（1）庫存商品（即完工待售品）的可變現凈

值確認①可變現凈值=預計售價一預計銷售費用一預計銷售稅金②

可變現凈值中預計售價的確認A.有合同約定的存貨，以商品的合同價

格為預計售價。B.沒有合同約定的存貨，按一般銷售價格為計量基礎。

（2）材料的可變現凈值的確認①用于生產的材料可變現凈值=終端

完工品的預計售價一終端品的預計銷售稅金一終端品的預計銷售費

用一預計追加成本②用于銷售的材料可變現凈值=材料的預計售價

一材料的預計銷售稅金一材料的預計銷售費用

多選題

企業從事規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度實際發生

的費用允許加計扣除的有（）。

A、從事研發活動直接消耗的材料費

B、在職直接從事研發活動人員的工資、獎金、補貼

C、專門用于研發獲得的設備的折舊費

D、勘探開發技術的現場試驗費

【答案】ABCD

【解析】企業從事規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度

中實際發生的費用允許按照規定實行加計扣除。主要包括以下內容:

（1）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的

技術圖書資料費、資料翻譯費；（2）從事研發活動直接消耗的材料、

燃料和動力費用；（3）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎

金、津貼、補貼；（4）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租

賃費；（5）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資

產的攤銷費用；（6）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備

開發及制造費；（7）勘探開發技術的現場試驗費；（8）研發成果的論

證、評審、驗收費用。

單選題

ABC公司生產甲產品，本期計劃銷售量為20000件，應負擔的固

定成本總額為600000元，單位產品變動成本為60元，適用的消費稅

稅率為10%,城建稅率為7%,教育費附加3%,則根據上述資料，運

用保本點定價法預測的單位甲產品的價格應為O。

A、90.88

B、81.12

C、101.12

D、100

【答案】C

【解析】單位甲產品的價格=[(600000/20000)60]/[l-10%x

(17%3%)]=101.12(元)。

2020年初級會計職稱考試模擬練習題(2.25)

對于設定提存計劃，企業應當根據在資產負債表日為換取職工在

會計期間提供的服務而向單獨主體繳納的提存金計入（）。

A、應付職工薪酬

B、當期損益

C、相關資產成本

D、其他應付款

【答案】ABC

【解析】對于設定提存計劃，企業應當根據在資產負債表日為換

取職工在會計期間提供的服務而向單獨主體繳納的提存金，確認為應

付職工薪酬，并計入當期損益或相關資產成本。

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售新型冰箱50臺，

每臺含稅價格5650元；采取以舊換新方式銷售同型號冰箱20臺，收

回的舊冰箱每臺作價226元，實際每臺收取款項5424元。計算甲公

司當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是O。

A、［50x5650+20x(5424-226)］義13%=50239.8元

B、(50x5650+20x5424)+(1+13%)xl3%=44980元

C、(50+20)X56504-(1+13%)x13%=45500元

D、(50x5650+20x5424)xl3%=50827.4元

【答案】C

【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同

期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。同時含稅價格

要做不含稅的換算。

2020年中級會計職稱考試強化習題(2.25)

下列關于各項資產期末計量的表述中，正確的是()。

A、公允價值模式下的投資性房地產應按照攤余成本計量

B、其他權益工具投資應按照公允價值計量，其他債權投資應按

照攤余成本計量

C、外幣計價的無形資產期末按照公允價值計量

D、存貨按照成本與可變現凈值孰低進行期末計量

【答案】D

【解析】選項A,公允價值模式下的投資性房地產應按照公允價

值計量；選項B,其他債權投資應按照公允價值計量；選項C,外幣

計價的無形資產期末按歷史成本計量，不確認公允價值變動。【點評】

企業應當按照規定的會計計量屬性進行計量，確定相關金額，會計計

量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值

根據《企業所得稅法》的規定，下列關于企業所得稅的納稅申報

與繳納的表述，正確的有（）。

A、企業納稅年度實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營

期為一個納稅年度

B、企業應當自年度終了之日起3個月內，向稅務機關報送年度

企業所得稅申報表

C、企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日

起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳

D、非居民企業的扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日

起15日內，繳入國庫

【答案】AC

【解析】企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送

年度企業所得稅申報表；非居民企業的扣繳義務人每次代扣的稅款,

應當自代扣之日起7日內，繳入國庫。

下列關于全部成本費用加成定價法的說法中，錯誤的有（）。

A、全部成本費用加成定價法就是在全部成本費用的基礎上，加

成一定的利潤來定價

B、合理利潤的確定，一般是根據成本利潤率確定

C、全部成本費用加成定價法可以保證全部生產耗費得到補償