稅收實務(wù)第一章稅收基礎(chǔ)1.1稅收理論基礎(chǔ)1.2稅收制度基礎(chǔ)

1.1稅收理論基礎(chǔ)一、稅收的概念與特征稅收是財政范疇。稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入和社會產(chǎn)品分配，強(qiáng)制地、無償?shù)卣魅〉秘斦杖氲囊环N分配方式。

1.1稅收理論基礎(chǔ)（一）稅收的概念

1、稅收是國家取得財政收入的重要手段古今中外政府取得財政收入的形式多種多樣，但稅收始終是各國政府財政收入的最重要來源，因此，馬克思稱捐稅體現(xiàn)著國家在經(jīng)濟(jì)上的存在。

奴隸社會封建社會資本主義社會社會主義社會王室土地收入專賣和特權(quán)收入稅收收入稅收收入貢賦收入捐稅收入公債收入企業(yè)收入掠奪收入官產(chǎn)收入通脹收入債務(wù)收入捐稅收入貢賦收入國有資產(chǎn)收入規(guī)費罰沒收入債務(wù)收入其他收入其他收入

1.1稅收理論基礎(chǔ)

1.1稅收理論基礎(chǔ)2、稅收繳納的形式是實物或貨幣稅收是國家用特殊方式取得的實物或貨幣。形式的發(fā)展過程：實物繳納——實物和貨幣二者兼有繳納——貨幣繳納。

1.1稅收理論基礎(chǔ)3、政府征稅的目的是為了實現(xiàn)其公共職能的需要國家是階級統(tǒng)治的工具，國家政權(quán)為了行使其職能，維持其正?；顒樱仨毢挠靡欢ǖ奈镔|(zhì)資材，因而需要采用適當(dāng)?shù)姆绞饺〉秘斦杖?，稅收就是國家在一定客觀經(jīng)濟(jì)條件下取得財政收入的一種方式。

1.1稅收理論基礎(chǔ)4、政府征稅憑借的是公共權(quán)力，實現(xiàn)特殊分配關(guān)系國家憑以取得財政收入的權(quán)力主要有兩種，即財產(chǎn)權(quán)力和政治權(quán)力。財產(chǎn)權(quán)力也就是所有者的權(quán)力，政治權(quán)力即國家政權(quán)的權(quán)力。國家向納稅人征稅，一般是憑借政治權(quán)力，而不是所有者的權(quán)力。

1.1稅收理論基礎(chǔ)（二）稅收的特征1.強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性，指國家征稅是憑借國家政治權(quán)力，通過頒布法律、法令進(jìn)行的，是一種強(qiáng)制的課征。稅收的法律和法令，是國家法律的組成部分，任何單位和個人都必須遵守稅法，依法納稅，否則就要受到法律制裁。

1.1稅收理論基礎(chǔ)相關(guān)案例：尤科斯石油公司傾家蕩產(chǎn)

2004年4月22日俄羅斯內(nèi)務(wù)部經(jīng)濟(jì)和稅務(wù)犯罪調(diào)查人員對位于莫斯科杜賓尼斯卡亞大街31號的尤科斯石油公司總部進(jìn)行搜查，掌握了大量線索和證據(jù)，對尤科斯石油公司提出指控。稅務(wù)部門認(rèn)定該公司在1996年至2000年偷逃稅款30億盧布，責(zé)令該公司補(bǔ)繳稅款、欠稅利息及罰款共計994億盧布，約合35億美元。這是世界歷史上最大的一宗公司偷稅案。尤科斯石油公司前總裁霍多爾科夫斯基于2003年10月25日被捕。

1.1稅收理論基礎(chǔ)2.無償性

稅收的無償性，指國家征稅以后，稅款即成為國家所有，不再歸還給納稅人，也不向納稅人支付任何代價或報酬。

1.1稅收理論基礎(chǔ)3.固定性

稅收的固定性，指征稅前稅法預(yù)先規(guī)定了征稅的對象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征收。稅法所規(guī)定的征收標(biāo)準(zhǔn)，國家和納稅人雙方都必須遵守。納稅人只要取得了稅法規(guī)定的應(yīng)該納稅的收入，發(fā)生了應(yīng)該納稅的行為，擁有了應(yīng)該納稅的財產(chǎn)等，就必須按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)如數(shù)納稅，不得違反這個標(biāo)準(zhǔn)。同樣，國家對納稅人也只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅，不能任意降低或提高預(yù)定的征收標(biāo)準(zhǔn)。

1.1稅收理論基礎(chǔ)3.固定性

稅收三性的關(guān)系：（1）無償性決定了強(qiáng)制性，因為是無償?shù)?，所以無人自愿繳納，因此必須是強(qiáng)制征收；（2）無償性和強(qiáng)制性又決定了固定性，因為稅收是無償?shù)摹?qiáng)制的，因此不能隨意征收，必須預(yù)先確定稅收制度要素，以便征納雙方共同遵守。

1.1稅收理論基礎(chǔ)二、稅收的作用稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的作用

1.1稅收理論基礎(chǔ)

1.1稅收理論基礎(chǔ)三、稅收法律關(guān)系

特點由稅法確認(rèn)和保護(hù)，產(chǎn)生的法律前提是稅法基于稅法事實而產(chǎn)生，一旦發(fā)生稅法規(guī)定的行為和事件就產(chǎn)生稅收法律關(guān)系主體一方始終是代表國家行使征稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)具有財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的性質(zhì)構(gòu)成要素：主體：征稅主體和納稅主體內(nèi)容：主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)客體：征稅對象一、稅制要素

納稅義務(wù)人與負(fù)稅人征稅對象征稅對象與稅目：后者是指征稅對象的具體范圍征稅對象與計稅依據(jù)：后者是對前者的量的限定稅率：應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)之間的比例比例稅率：單一、差別、幅度累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)、超額累進(jìn)、超率累進(jìn)定額稅率

1.2稅收制度基礎(chǔ)納稅環(huán)節(jié)和納稅地點納稅時間納稅周期納稅期限減稅免稅稅基式減免稅率式減免稅額式減免附加與加成法律責(zé)任

1.2稅收制度基礎(chǔ)二、稅收的分類

按課稅對象分類流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅、資源稅按稅收的計算依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)分類從量稅、從價稅按稅收與價格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)分類價內(nèi)稅與價外稅按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分