引言財務管理與內部控制屬于企業管理的重要內容。財務管理是指在組織的戰略目標下，關于資產的購置、資本的融通和經營中的現金流量以及利潤分配的管理。內部控制是指在組織的經營環境下，為了提升組織的經營效率，充分使用各項資源以及資金，達到組織的戰略管理目標，在組織內部實施的各項制度以及調節的程序及方法。兩者都具有各自的程序目標，在組織的戰略目標的指引下，各個部門以及職能機構分別設立了財務目標與內控目標，以此來完成各項職能工作，值得注意的是，內控目標往往根據財務目標與財務程序制定，財務目標以及程序完成后，內部控制人員需要確定相應的控制標準，以此來保證組織的財務安全。一、內部控制在中小企業財務管理中的必要性與實施要點（一）必要性中小企業是我國經濟發展的重要支柱，在國內經濟進入新常態以及新財政政策頒布實施的背景下，中小企業面臨的經營財務問題逐漸凸顯，主要表現在以下幾個方面。首先，市場經濟活躍度高，中小企業層出不窮，各個企業占據的市場份額有所減少，利潤隨之降低。其次，經濟政策逐步完善，中小企業經營的規范性要求有所提升，經營范圍、售賣產品相對固定，由此導致的經營利潤有所下降。最后，信息化的普及以及對人力資源的重視要求中小企業的內部變革，由此帶來的成本費用攀升。在這種背景下，中小企業必須根據自身的經營特點重視財務管理工作，在財務工作中加強內部控制與監督，提升資金管理效益。本文認為，中小企業在財務管理工作中的內部控制必要性主要表現在以下幾個方面。首先，提升經濟效益，維持有序發展。中小企業的財務管理工作包含較多方面，如資產購置、資本融通、現金流量管理以及利潤分配等，通過有效的內部控制工作可以確定重點環節，內部控制人員可以加強對重點環節的監督與控制，規避財產流失。其次，維持正常秩序，保證合理運營。在中小企業的發展中，內部控制工作可以將財政政策與組織活動相結合，根據頒布的財政政策對各個經營活動進行監督，規避出現法律風險，保證正常運營。最后，滿足市場要求，促進社會發展。社會改革、有序發展離不開各個單位的有序運營，內部控制人員可以通過解讀國家相關法律政策確定企業財務工作中的關鍵環節以及經營重點，通過約束經營行為、加強財務監督對企業經營活動做出約束，降低財務風險發生的概率，保障中小企業的有效運營，促進社會改革與發展。（二）實施要點1.規范性規范性是內部控制工作的顯著特點，也是中小企業實施財務控制與監督的要點。規范性主要體現在制度規范、執行規范、結果規范。制度規范是指中小企業必須根據自身經營特點與戰略目標設計規范的內部控制制度，如資產管理制度、資金管理制度、會計審計制度、財務審批制度等，都需要根據財務流程與財務風險要點設計，通過設計合理的規章制度保障財務活動的正常運行。執行規范是指內部控制程序在執行過程中應該符合相應的規定，按照中小企業設定的步驟逐步執行，通過完整的內部控制流程保障財產安全，另外，更要強調執行員工的技術專業性，中小企業必須聘請專業的內部控制員工執行各項程序規則，加強財務監管，保證財產安全。結果規范是指中小企業在執行各項內部控制工作后，需要出具內部控制報告，內部控制報告要全面規范，詳細闡述財務活動中出現的各種內控問題，表明潛在風險，有利于管理層制定內控管理方案，執行內控程序加以改善。2.安全性中小企業的內部控制活動必須注重財產安全與信息保密，通過有效的措施規避內控風險，應注意以下內容。首先，隨著信息化技術的普及，中小企業在執行內部控制程序時可以使用數據手段，如財務監控信息系統、財務共享中心等，以上技術條件為中小企業的財務處理帶來了便利，但是其帶來的信息泄密等風險不容忽視，一方面，中小企業需要安裝殺毒軟件定期檢測，另一方面，需要提升員工的技術水平，通過設置密碼等保護財務信息。其次，在財產安全上，財務管理工作涉及了中小企業經營的各個方面，中小企業必須提升全體員工內控管理意識，企業全體員工樹立內部控制觀念，以積極的心態配合各項內部控制工作，同時，中小企業應樹立優秀的企業文化，使得員工從心理加強財產安全觀念，降低財產流失的風險。3.主次性中小企業經營范圍、組織結構、產品類型、員工素質、制度創新等影響財務風險發生的概率與影響范圍，中小企業必須謹慎辨別潛在的各種財務風險，制定合理的內控措施加以應對，主要表現在以下幾個方面。首先，根據財務風險發生的概率和影響程度將風險劃分等級，如1級、2級、3級、4級、5級，在3級以上就需要人為加強控制，1級風險可以視為0風險，資金流動性良好，2級風險可以視為較小風險，資金流動性較好，不用人為干預就可以執行各項財務活動，3級風險可以視為可接受風險，是在人為控制的情況下可以接受的風險，需要財務人員以及內控部門加以注意。4級風險是需關注風險，是指財務狀況惡化，資金流動困難，當此類風險一旦發生，就會影響中小企業的日常活動，5級風險是需高度關注風險，是指此類風險一旦發生，就會對中小企業造成重大影響，因此，在此類風險發生之前內控人員需要格外注意，時時進行監控。其次，根據以上等級的劃分將各項財務風險加以分類，分清主次，內控人員按照規章制度執行內控程序，降低財務風險影響程度。4.特殊性中小企業應根據自身的經營特點與組織結構設計合理的內部控制程序，加強風險監管，在設置內部控制部門、制定規章制度時，需要因地制宜，主要表現在以下幾個方面。首先，根據自身的經營業務流程與產品結構設計合理的內部控制部門，內部控制人員需要結合自身的經營情況加以任用與選拔，內部控制領導的選擇上，應該選用內控經驗豐富的領導，財務人員參與其中。其次，在內部控制制度的制定上，應根據財務風險重要性有所區別，針對組織經營影響較大的風險，應制定詳細的內控步驟，確定內控重點，委派內控人員開展循環審計，內外審計等；針對組織經營影響不大的風險，應確定合理的內控審計程序，加強監管，適度監控，以便減少內控成本，提升組織效益。二、中小企業內部控制難點以及建議措施（一）控制難點通過以上可以了解到，中小企業制定的內部控制措施有其存在必要性以及實施要點，其必要性主要體現在提升中小企業經營效益，促進社會穩定發展上，實施要點需要根據中小企業的經營特點與風險大小加以確定。基于此，中小企業必須根據自身的經營現狀分析內部控制難點，本文認為，主要體現在以下幾個方面。首先，中小企業成本費用問題。我國經濟發展速度有所放緩的前提下，中小企業的生存舉步維艱，市場份額相對固定，想要提升內部控制效率，一方面，需要加強觀念引導，加強風控理念，另一方面，需要制度、政策的規范制定，設立內控部門，科學制定內控政策，以上措施度都需要中小企業付出時間、資金成本，中小企業如何調配資金，提升資金使用效益是關注難點。其次，中小企業組織規范性問題。大部分中小企業由于資金相對匱乏，人才資源短缺，制度的確定、部門組織設計等缺乏科學規范性，往往是存在內部控制問題，員工等無力解決，制度執行不到位。再次，內控觀念問題。降低風險，觀念先行。中小企業發展時間較短，其文化的建立并不穩固，過分注重經濟效益、發展過快缺乏正確的內控觀念意識，中小企業如何發揮自身優勢，在企業內部樹立全員內控意識、加強觀念引導，降低財務風險發生的概率值得關注。最后，財務信息化問題，中小企業有必要利用信息化手段提升財務信息化水平，減少人力資源浪費，如何實現財務信息化值得研究。（二）建議措施1.加強觀念引導，實現全員監督財務風險貫穿于中小企業經營的方方面面，在中小企業運營過程中，必須加強觀念引導，應從以下幾個方面加以完善。首先，樹立優秀內控文化，企業可以組織講座、加強企業內網宣傳等形式明確內控重要性，在組織講座上，中小企業可以聘請內控專家進行內控講解，并且企業內部人員可以堅持業務流程講解與案例相互結合，引用國外經典的內控管理案例，與企業的各項經營活動相互結合，組織討論加深員工對內控工作的理解，并且加強中小企業之間的學習交流，內控專家可以組織部門之間進行內控工作的交流，企業之間可以組織學習，交流內控經驗。其次，為了保證內控制度執行有效，執行有力，企業高層可以組織內控管理骨干參加內控培訓班，了解潛在財務問題，制定切實可行的內控管理辦法。再次，開展內控知識競賽，設立獎品，提升員工內控工作積極性。最后，中小企業應設置目標管理制度，將內控工作的目標進行分解，落實到各個部門以及成員身上，通過目標指引實現員工的自我控制、自我監督，提升員工道德責任感，一方面，目標的設計應該不斷細化，落實到員工身上更加具體，另一方面，目標的完成情況與員工績效掛鉤，納入績效指標體系，提升內控目標完成效率。2.重視財務管控，制定內控措施中小企業應根據財務風險特點以及影響程度制定合理的內控措施，根據風險特點針對性地規避以及降低，以此來規避財務風險帶來的效益影響，主要體現在以下幾個方面。首先，針對財務風險劃分的五大類型，將自身經營業務進行梳理，確定各個經營階段的風險類型。例如，中小企業運營中，最為關鍵的是資金運營情況，在資金的運營過程中，可以關注借款風險，并劃分相應等級。劃分等級標準主要參考授信賬戶的歷史表現、約束性條款的遵守程度、借款人的增長潛力與發展趨勢、發票爭議性、審計結果等，通過以上條件劃分為5個相應等級（1級、2級、3級、4級、5級），針對3級、4級、5級等重大風險，內控人員應注重風險惡化情況，并定期監察資金情況，啟動備用程序，降低財務風險帶來的影響。籌資風險、投資風險、經營風險、存貨管理風險以及流動性風險應做以上處理。再次，合理調度內控人員，實現內外監督中小企業不應只啟動內部監控程序，應合理調度內控人員，實現循環審計，并且在內控人員的選擇上，為了保證財務內控的有效性與公正性，應該聘請內控專家定期審計，通過內外審計，提升內控監管效率。3.加強組織設計，提升信息化水平財務內控的有效性來源于內控制度與組織設計的有效配合，有實力的中小企業應根據自身情況引入財務信息軟件，提升信息流動性，主要從以下幾個方面完善。首先，在組織設計上，中小企業應實現扁平化設計，一方面，扁平化組織結構更能提升信息流動性，提升組織協作效率，另一方面，扁平化設計提升了財務決策執行效率，防止信息失真。基于此，中小企業一方面設置內控管理部門，調整內控人員，另一方面在各個職能部門的人員中有所刪減，實現部門整合。其次，提升財務信息化水平，在以往的中小企業財務監督中，內控人員往往需要查看大量財務報表，實地考察進行監督，但是，如果中小企業引入財務信息軟件，對企業內部所有的財務信息進行整合，通過財務軟件加以反饋，就能提升財務監督效率。例如財務信息共享系統，將企業內部所有的財務業務加以整合，財務決策、財務執行、財務審批、財務報表編制等通過信息系統進行處理，內控人員能夠及時通過財務信息共享系統監督財務狀況，大大提升了財務監督效率。需要注意的是，中小企業應根據自身實力與經營特點選擇合適的財務軟件公司進行設計，并且注意財務信息保密，防止病毒侵害、財務信息泄密等情況的發生。4.提升員工素質，建立財務預警人力資源是企業發展的重要資源，中小企業必須重視人才引進與調配，提升員工綜合素質，并在各個經營環節建立財務預警機制，加強財務風險預測，主要從以下幾個方面完善。首先，在員工招聘與選拔上，一方面，注重員工的業務能力，另一方面，要注重員工的綜合素質，不僅要求員工能夠完成上級領導設定的工作任務，還能夠提升自身道德素養，技術性與職業道德兼具，規避人為導致的資產流失、資金不明現象。其次，通過財務人員的專業分析，應建立財務預警機制，確定風險監控、評價、預警系統，專業人員對各個財務指標的橫向與縱向數據比較，確定財務風險監控程序，評價各個財務風險類別，并且針對重大風險實施預警程序。例如，在中小企業貸款借款業務中，最關鍵的