摘要：我國已經進入了全面知識經濟時代，隨著社會的變革和時代的發展，高新技術企業逐漸成為了新興經濟力量，追趕上建筑業、制造業以及服務業等熱門行業的經濟領導作用，在我國經濟增長和價值創造上做出了巨大的貢獻。為進一步促進高新技術企業的進步發展，我國稅收、財政補貼以及行業規劃等方面，都為其提供了諸多的政策優惠，高新技術企業取得了較大的發展成就，但在企業快速進步的同時，也暴露出了越來越多的內部管理問題。為解決這些問題，高新技術企業啟用了內部控制管理，作為現代化的先進管理手段，其在企業進步中的助力作用有目共睹，但仍不可避免地暴露出企業陋習。本文從內部控制基本內容出發，簡述當前高新技術企業實施內部控制過程中存在的一般性問題，重點在于結合企業實況提出相應的優化對策，希望能夠幫助企業進一步完善內部控制研究。關鍵詞：高新技術企業;內部控制;財務管理高新技術企業雖是我國當前重點發展的企業，但是從內部控制角度來看，關于該方面的理論研究還較為缺失，多數都是針對傳統行業的理論研究，無法為高新技術企業的內部控制提供針對性的經驗借鑒。同時，從高新技術企業的自身實際發展來看，其前途廣闊，通過內部控制能夠幫助其整理零散的規章制度，提高其工作效率，減少不必要的開支浪費，督促業務工作順利展開，增強企業整體的發展實力和經營能力，更好地實現企業戰略目標，減少風險發生的概率。由此，本文對相關內容的學習分析，具有一定的實際價值。一、內部控制基本內容介紹所謂內部控制，通俗來看就是指企業進行的整體性內部管理，由企業全體人員同意且實施的，能夠最大化完成企業目標的系列控制活動。通過對內部控制的實踐總結，發現內部控制在提高經營效率效果、保證財務會計信息真實可靠以及資產完整等方面都發揮了巨大作用。2004年，我國首批在美上市公司按塞班斯法案條款運作以來，引發了我國企業內部控制熱潮，至2008年，財政部、銀監會等五部委聯合發布《企業內部控制基本規范》，標志著我國內部控制規范基本建成，其中延伸了COSO委員會中對內部控制內容的定義，即內控五要素：內部環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、內部監督，如下也從這五方面進行分析探討。由此到2012年國資委發布《關于加快中央企業內部控制體系有關事項的通知》、2017年關于印發《小企業內部控制規范（試行）》的通知等，彰顯著我國內部控制正在逐步縱深發展。二、高新技術企業內部控制存在的問題（一）內部控制環境不完善從高新技術企業當前的內部控制建設情況來看，企業的內部控制環境氛圍還較為缺失。一方面，企業全范圍內的內部控制意識薄弱。企業管理層缺乏推進內部控制等的魄力和專業能力，其更多的是需要技術型人才流入，對管理人才的要求并不高，從根源上限制了內控作用的發揮，由此企業上行下效，執行層更不會認識到內控工作與自身的聯系，難以達到內控要求的相互監督、制約的要求，不利于內控執行落實。另一方面，人力資源管理不到位。目前，企業員工年輕化日益明顯，但激勵方式等還較為傳統，年輕力量對物質激勵與個性尊重以及人身價值等方面的要求更高，企業尚未針對這一年輕群體制定創新型的管理政策，無法促進年輕員工積極奉獻，降低了人力資源管理效率，不滿足內部控制建設下的人才要求。（二）風險管控能力待提升高新技術企業行業優勢明顯，核心競爭力大，其抵抗風險的能力相較一般企業來說也更為強悍，但從實踐調查來看，正是因為行業風險管理綜合性較優，致使個體的風險意識掉線。第一，企業缺乏成熟的風險管理模型。企業當前對風險的管控還以經驗管控為主，判斷主觀性明顯，缺乏客觀的風險量化分析，若判斷失誤，會直接引起風險管理失敗。第二，其風險防范機制單一。企業尚未形成針對性的風險管理機制，且企業性質特殊，各部門更關注自身領域上的風險內容，沒有形成統一的風險數據庫，風險類型和數據等并未分類分析、總結，無法從中總結經驗，為下次風險問題提供借鑒。（三）業務控制活動不成熟業務控制活動是高新技術企業內部控制中的重要內容，也是踐行內控是否有效的關鍵環節，從高新技術企業的業務活動控制來看，其管理并不成熟。一來，企業的研發環節管控不到位，研發作業是企業的核心任務，從目前研發流程來看，企業還存在項目立項審批流程不科學、項目產品研發進度不受控、項目成果驗收未通過全體審議以及研發成果保護不徹底等問題，企業項目研發決策權較為集中，這為項目后續研發預埋了隱患，尤其是高新技術類項目創建，沒有做到全面性的可行性分析和評審，項目或存在較大爭議，不利于項目活動順利開展。二來，企業的財務管理環節有待提升。從高新技術企業項目資金審批流程來看，較為繁瑣，主要涉及研發部門、市場部門、項目部門以及行政等部門，且部分審批預結中間流轉環節，極大地降低了工作效率，且上級負責的審理項目過多，難以一一斟酌，可能會做出錯誤審批決定。且企業的資金運作能力不足，大量資金閑置，沒有將其價值最大化，財務管理制度以及管理人員能力都亟待加強。（四）信息溝通渠道較狹窄暢通的信息溝通渠道能夠使得企業橫向、縱向形成一致價值觀，統一其戰略目標，提高企業整體向心力，但目前來看企業信息溝通單向性明顯。首先，企業沒有形成健全的溝通文化。因為工作原因，企業員工基本上都掌握了一定的電腦操作能力，但是每個員工都是企業固定崗位上的“螺絲釘”，企業鼓勵人員超額完成工作，卻沒有為員工營造輕松、積極的溝通環境，人員不愿意主動分享信息，部門之間、崗位之間缺乏溝通交流的橋梁。其次，管理者并不注重員工溝通問題。企業管理者不僅是引導企業發展的中堅力量，更是員工間關系的調和劑，如果不恰當的溝通語言或管理方式都會引起員工的誤解，導致員工在工作處理上形成對立，既降低了工作效率，也影響了企業的工作氛圍。（五）內部監督能力待提升內部監督既是內部控制中的重點，也是其難點，企業監督力量有限，但監督內容廣泛，時常出現監督不到位的情況，其具體表現如下：其一，企業審計監督獨立性不佳。目前，企業審計多體現在財務板塊上，雖然每個財務關鍵點都會對資金流轉自行審批監督，但這種自檢自查的方式降低了監督的客觀性，無法保證審計的公正效果。其二，企業的監督評價機制不健全。隨著企業的發展規模不斷擴大，其審計事項也逐漸增多，盡管有相應的績效考核制度等進行約束，但仍無法完全識別出員工個人的實際貢獻，難以對人員形成準確定位，挖掘潛在價值，不利于企業吸收、優化人才。三、高新技術企業內部控制優化策略（一）優化企業內部控制環境要想落實高新技術企業的內部控制工作，首先要保證企業內部有供內部控制具體內容落地的基本環境氛圍。第一，企業需從思維意識入手，使得企業全面準確且客觀地認識到內部控制的重要性，明確自身在內控管理中的職責任務，精準定位個人角色，以富有邏輯性的思維觀念指導其后續的實際行動，可通過主體會議、內部郵件、微信公眾號等，不斷宣傳普及內部控制基本知識。第二，優化企業的人力資源管理。員工素質能力是決定內部控制能達到何種高度的根本，除了內控意識的培養與形成外，更重要的是員工的操作，能夠將意識形態轉化成實踐操作，企業可聘請專家進行授課，進行實操教學，提高從管理層到執行層的內控管理技能，不斷提高其豐富自身能力的自覺性，進而提高企業整體人員的綜合能力。第三，優化企業組織結構。企業可在現有的組織架構上設置獨立的內部控制部門，企業高級管理層直接負責，并從各部門中抽調核心業務人員，以此構成內部控制組織，保證內部控制的牽制性和協調性和精簡性。（二）強調企業風險管理設計高新技術企業的產品和技術更迭頻率逐漸加快，市場競爭激烈，因此在內部控制工作中，必須提高風險管理地位。首先，完善企業風險評估價機制。結合企業的行業特點在現有的風險評估機制基礎上進行補充完善，強調風險的數據管理，對具體風險要素加以識別，設置風險“紅”、“黃”預警線，客觀劃分風險等級，并組建臨時性的風險管理委員會，就企業重大事件或重大危機進行討論，通過定性和定量結合的方式對風險內容進行探討，其評估流程如圖1所示。其次，做好企業新產品研發或中止評判工作。高新技術企業的項目開發和生產存在很大的不確定性，風險系數較高，如果不及時止損，不僅浪費企業的人力、物力，還影響了企業對新項目的開發建設，所以在項目研究和試驗階段，企業必須充分考慮項目如若失敗后的安排，避免企業出現不必要的資源流失浪費。（三）改進企業控制活動工作要想發揮內部控制的管理作用，就必須將內部控制嵌入到企業的業務活動中去，高新技術企業的業務活動主要是項目開發與建設，因此企業需持續完善該環節，這也是降低風險概率的重要環節。第一，做好項目立項準備工作，從市場、制造能力、法律、行業競爭等多角度審查項目可行性，通過專業評審和決議后才可立項研發。同時，在項目開發過程中，也要做好研發進度的跟蹤監督工作，通過嚴謹的預算管理執行反映出企業費用支出中不合理的地方，進行調整、更新，并及時對研究成果進行驗收，保證企業基本權益。第二，改進企業成本管理、應收賬款管理等。企業可通過規范完善的成本管理機制、應收賬款管理機制對具體內容進行約束，在成本管理中，必須強調成本費用歸集分配，制定科學且有操作價值的分攤標準，保證成本核算的準確性，有效對成本核算項目進行分類。而應收賬款關系著企業是否有完整的資金鏈，能否滿足其主營業務的日常周轉。企業可適當打開企業財務人員以及銷售人員的查詢權限，便于其了解不同客戶的回款情況，制定相應的回款計劃，為進一步提高企業催收積極性，可將應收賬款回款情況納入到相關人員的績效考核上，提升其對應收賬款管理的重視度，加速企業資金周轉。最后，強調企業報銷管理。在企業費用報銷中，必須強調審批與報銷的先后順序問題，即財務費用會計審核無誤后，再由管理層進行審批。其次是審批重心確認問題，在財務部門進行審核時，需要根據報銷單據涉及金額大小、范圍寬度、具體事宜等進行排序，便于管理者進行合理裁決。其報銷流程可參考圖2設置。（四）提升企業信息溝通效率企業信息系統的建設與應用直接關系到企業的溝通時效與質量，高新技術企業對信息溝通的優化可從如下兩方面展開：一是內部溝通交流，內部溝通交流又包括橫向部門間和縱向上下級間，橫向部門間的溝通可通過開展團建活動或交換學習等方式促進，提高部門間的融合度，打破“職場冷場”。縱向上下級間的溝通能夠實行上司與下屬間的良性互動，及時了解員工工作情況，進而對企業的經營現狀進行掌控，可通過信訪、一對一溝通等模式拉近上下級之間的距離，使得企業工作運轉更加流暢，二是外部交流，高新技術企業的外部交流主要是對市場信息、行業發展情況、政策以及法律法規等了解，拉近企業與現代市場的距離，企業可進一步豐富自身營銷方式，培養穩定的客戶群體，加強溝通交流，以此獲得市場產品信息，便于企業后續發展方向等的確定。（五）持續建設企業監督評價企業監督評價是對企業整體內部控制管理情況的復盤分析，能夠綜合性地發現其中問題與不足，督促相關部門進行整改優化。第一，必須發揮企業內部審計的作用，保證審計工作的獨立性和專業性，同時將審計工作與財務工作做明顯區分，并積極拓寬審計邊界，從財務范圍擴展至非財務范圍，提高審計工作在企業中的地位，直接對高級管理人員負責，保證審計工作順利展開。第二，形成健全的內部控制評價體系。對內部控制的自我評價是個持續且漫長的建設過程，由于企業日常工作事項繁雜、涉及內容諸多，企業一般選擇半年度或年度評價方式對內部控制進行評價，以此發現內控中存在的問題，企業可進一步縮短內控評價周期，提高內控評價頻率，實現內控跟蹤式管理，及時發現問題、及時解決，最大程度上踐行內部控制價值，助力企業發展。四、結束語綜上，內部控制是經過企業檢驗被證實有實際作用的管理手段，受到了諸多企業和投資者的青睞，本文以高新技術企業為例，通過對其內部控制的分析研究，發現其在內部控制管理中還存在如下問題：內部控制環境尚未形成；風險管理意識不足，風險管理機制缺失；具體業務管理不當，財務管理、賬款管理等尚存問題；信息溝通渠道不足，橫向、縱向溝通缺失；內部審計未發揮作用，監督評價工作不到位。結合高新技術企業實際需求，筆者也從如下角度提出了優化建議：調整企業組織結構，優化人力資源管理，培育科學內部控制文化，形成企業完備的內控文化氛圍；健全企業風險評估機制，提高風險管理在企業管理中的地位；通過項目管理、賬款管理、成