B(V)包裝物押金單獨記賬核算按照發生額的60%在計算應納稅所L(X)勞務報酬所得超過50000

的不并入銷售額計算繳納消費稅。得額時扣除,但最高不得超過當年元的部分應按應納稅所得額加征

(X)玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建銷售收入的5%。十成。

筑物均應繳納房產稅。(V)房產稅有從價計征和從租計M(X)某大飯店既經營餐飲業，

(V)不辦理產權轉移手續的房產征兩種方式。又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。

贈與不用繳納契稅。G(V)個人獨資公司不合用增值(J)每月均衡發工資可以最大限

C(x)財務利益最大化是納稅籌劃稅、營業稅起征點的稅收優惠。度的減少個人所得稅承擔。

一方面應遵循的最基本的原則。(X)個體工商戶不合用增值稅、N(X)納稅籌劃的主體是稅務機

(V)從事貨品批發或零售的納稅營業稅起征點的稅收優惠。關。

人,年應稅銷售額在80萬元(含80(X)個人所得稅的居民納稅人承(V)納稅籌劃是納稅人的一系列

萬元)一下的,為小規模納稅人。擔有限納稅義務。綜合謀劃活動。

(J)城市維護建設稅的稅率分別(X)個人所得稅的非居民納稅人(V)納稅人可以是法人,也可以是

為7%、5%和1%?承擔無限納稅義務。自然人。

(V)車輛購置稅的稅率為10%o(J)工資薪金所得合用5%一(X)納稅人和負稅人是不一致

D45%的9級超額累進稅率。的。

(J)當納稅人應稅銷售額的增值(稿酬所得的實際合用稅率是(X)納稅人采用預收貨款結算方

率低于稅負平衡點的增值率時，一14%o式銷售消費品的，其納稅義務發生

般納稅人的稅負較小規模納稅人H(J)混合銷售行為涉及的貨品和時間為收取貨款的當天。

輕。非應稅勞務時針對一項銷售行為(V)年應稅所得額不超過30萬

(X)對計稅依據的控制是通過相而言的。元,符合條件的小型微利公司合用

應納稅額的控制來實現的。(Q合作制公司不合用公司所得20%的所得稅率。

(V)當個人所得稅應納稅所得額稅。0(7)公司應納稅所得額的計算

較低時，工資薪金所得合用稅率低J(義)金銀首飾的消費稅在委托加應遵循權責發生制原則.

于勞務所得合用稅率。工時收取。P(J)普通標準住宅納稅人的增值

F(J)覆蓋面越大的稅種其稅負差(J)居民公司承擔全面納稅義額超過扣除項目金額20%的應全

異越大。務。額納稅。

(X)分公司具有獨立的法人資(J)計算財產租賃所得的個人所X)欠稅是指遞延稅款繳納時間

格，承擔全面納稅義務。得稅應納稅額時，每次可扣除800的行為。

(X)符合規定的業務招待費可以元的修繕費。(V)起征點和免征額都是稅收優

惠的形式。不屬于計算增值稅的銷售額。(X)已足額提取折舊但仍在使用

(J)公司所得稅的籌劃應更加關(X)銷售自來水、天然氣合用的的固定資產繼續計算折舊從應納

注成本費用的調整。增值稅稅率為17%稅所得額中扣除。

(V)公司所得稅的基本稅率是2(J)消費稅采用“一目一率”的方Z

5%。法。(X)子公司不必單獨繳納公司所

S(J)順法意識的避稅行為也屬于(X)消費稅稅率采用比例稅率、得稅。

納稅籌劃的范圍。定額稅率和累進稅率形式。(X)增值稅起征點的合用范圍限

(X)所得稅各稅種的稅負彈性較(J)向投資者支付的股息不得在于個體工商戶和個人獨資公司。

小。計算應納稅所得額時扣除。(X)自行加工消費品比委托加工

(J)稅率一定的情況下，應納稅(X)現行個人所得稅對年終獎計消費品要承擔的消費稅承擔小。

額的大小與計稅依據的大小成正征時先除以12再擬定合用稅率，(J)轉讓無形資產的單位和個人

比。然后扣除12個月的速算扣除數。是營業稅的納稅義務人。

(J)稅率常被稱為“稅收之魂”。Y(X)一般納稅人和小規模納稅(J)子公司具有獨立的法人資格，

(J)商品交易行為時稅負轉嫁的人身份可以視經營情況隨時申請獨立計算盈虧，計算應繳公司所得

必耍條件。變更。稅稅款。

(J)稅負轉嫁與供應彈性成正比,(，)一般納稅人向農業生產者購(J)資源稅以納稅人的銷售數量

與需求彈性成反比。買的農產品準予按照買價和13%的或使用數量為計稅依據。

T(X)提供建筑勞務的單位和個扣除率計算進項稅額。單選

人是增值稅的納稅義務人。(V)一般納稅人銷售貨品準予按A

W(J)委托加工應稅消費品以委托照運費金額7%的扣除率計算進項5.按(B節稅原理)進行分類，

人為消費稅的納稅義務人。稅額.納稅籌劃可以分為絕對節稅和相

(J)我國現行消費稅設立14個稅(X)用于投資的應稅消費品應按對節稅。

目。照銷售消費品計算繳納消費稅。B

(X)未經批準的單位從事融資租(V)以無形資產投資入股，風險避稅最大的特點是它的(C非違法

賃業務，貨品所有權轉讓給承租方共擔，利益共享的不征收營業稅。性)

的繳納營業稅，不繳納增值稅。(X)營業稅按次納稅的起征點為C

(J)我國現行營業稅共設立了9每次(日)營業額500元。2.從事貨品批發或零售的納稅人,

個稅目。(J)營業稅起征點的合用范圍限年應稅銷售額在(C80萬元(含))

X(J)向購買方收取的銷項稅額于個人。以下的，為小規模納稅人。

3.從事貨品生產或提供應稅勞1.納稅籌劃的主體是（A納稅5.公司所得稅法規定不得從收入

務的納稅人,年應稅銷售額在（B50人）中扣除的項目是（D贊助費支出）。

萬元（含））以下的,為小規模納稅2.納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等S

人。行為的主線區別是具有（D合法3.合用增值稅、營業稅起征點稅收

D性）.優惠政策的公司組織形式是（D個

6.當甲乙雙方互換房屋的價格相7.納稅籌劃最重要的原則是體工商戶）。

等時，契稅應由（D甲乙雙方均不（A守法原則）。5.稅負轉嫁的籌劃通常需要借

繳納）。1.納稅人建造普通標準住宅出售，助（A價格）來實現。

F增值額超過扣除項目金額20%的，3.合用消費稅復合稅率的稅目有

1.負有代扣代繳稅款義務的單應就其（D所有增值額）按規定計（A卷煙）

位、個人是（B扣繳義務人）。算繳納土地增值稅。4.合用消費稅定額稅率的稅目有

5.房產稅條例規定：依照房產租金P（C黃酒）

收入計算繳納房產稅的，稅率為4.判斷增值稅一般納稅人與小規5.合用消費稅比例稅率的稅目有

(D12%)。模納稅人稅負高低時，（A無差別（B煙絲）

G平衡點）是關鍵因素。8.設在某縣城的工礦公司本月繳

1.個人所得稅下列所得一次收入Q納增值稅30萬元，繳納的城市維

過高的，實行加成征收：（B勞4.公司所得稅的籌劃應重點關注護建設稅是（C15000元）。

務報酬所得）（C成本費用）的調整。W

3.個人所得稅居民納稅人的臨時1.公司所得稅的納稅義務人不涉1?我國增值稅對購進免稅農產

離境是指在一個納稅年度內（D-及下列哪類公司（D個人獨資公司品的扣除率規定為（C13%）。

次不超過30日或者多次累計不和合作公司）。X

超過90日）的離境。3.公司通過社會非營利組織或政6.相對節稅重要考慮的是（C

J府民政部門進行的公益性、救濟性貨幣時間價值）?

1.金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的捐贈支出如何扣除（D年度利潤總6.下列混合銷售行為中應當征收

消費稅在（B零售環節）征收。額的12%扣除）。增值稅的是（A家具廠銷售家具并

M4.公司發生的與生產經營業務直有償送貨上門）。

2.目前應征個人所得稅的項目是接相關的業務招待費可以（C按實2.下列各項中符合消費稅納稅義

<B股票紅利）.際發生的60%扣除但不能超過當務發生時間規定的是（B自產自用

N年營業收入的5%。）。的應稅消費品為移送使用的當

天）。漁業的生產用地）?稅籌劃B公司投資決策中的納稅

6.下列不并入銷售額征收消費稅Y籌劃C公司生產經營過程中的納

的是（C包裝物押金）4.一個課稅對象同時合用幾個等稅籌劃D公司經營成果分派中的

2..下列各項收入中可以免征營業級的稅率的稅率形式是（C超累稅納稅籌劃）等。

稅的是（B個人銷售購買超過5年率）。4.按個人理財過程進行分類，納

的普通住房）。5.一般納稅人外購或銷售貨品所稅籌劃可分為（A個人獲得收人的

3.下列各項不屬于營業稅征收范支付的（C運送費）依7%的扣除納稅籌劃B個人投資的納稅籌劃C

圍的是C非金融機構買賣股票、外率計算進項稅額準予扣除。個人消費中的納稅籌劃D個人經

匯等金融商品取得的收入1.娛樂業合用的營業稅稅率為營的納稅籌劃）等。

4.下列各行業中合用3%營業稅（D5%—20%）的幅度稅率，由各1.按照性質的不同，納稅人可分

稅率的行業是（A文化體育業）。省在規定的幅度內，根據本地情況為（B法人D自然人）。

5.下列各行業中合用5%營業稅稅擬定。B

率的行業是（B金融保險業）。2.應納印花稅的憑證應于（C書立3.涉及優惠政策在內的房產稅稅

2.下列各項中不計入當年的應納或領受時）時貼花。率涉及（A.1.2%B.4%

稅所得額征收公司所得稅的是（c9.以下煤炭類產品繳納資源稅的D.12%）o

按規定繳納的流轉稅）。有（C原煤）。C

4.下列合用個人所得稅5%—4Z6..我國現行資源稅征稅范圍只限

5%的九級超額累進稅率的是（B.在稅負可以轉嫁的條件下，納稅于（A礦產C鹽）資源。

工資薪金兀人并不一定是（A實際負稅人）H

5.下列合用個人所得稅5%一6.下列稅種中屬于直接稅的是3.合作公司是指（A自然人B法人

35%的五級超額累進稅率的是（C財產稅）?D其他組織）依法在中國境內設立

（D個體工商戶所）。4.周先生將自有的一套單元房按的普通合作公司和有限合作公司。

3.下列屬于房產稅征稅對象的是市場價格對外出租，每月租金20J

（C室內游泳池）.23元，其本年應納房產稅是（B96.絕對節稅又可以分為（A直接節

7.下列按種類而不是按噸位繳納60元）。稅D間接節稅）。

車船稅的是（A載客汽車）。多選3.計算增值稅時下列項目不涉及

10.下列各項中，屬于城鄉土地使A在銷售額之內（A向購買方收取的

用稅暫行條例直接規定的免稅項3.按公司運營過程進行分類，納銷項稅額B受托加工應征消費稅

目的是（D直接用于農、林、牧、稅籌劃可分為（A公司設立中的納所代收代繳的消費稅C承運部門

的運費發票開具給購貨方的代墊4.稅率的基本形式有（B比例稅3.下列允許在公司所得稅應納稅

運費D納稅人將該項發票轉交給率C定額稅率D復合稅率兀所得額中據實扣除的有（A公司的

購貨方的代墊運費）。5.稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮財產保險費B向金融機構的借款

M動實現，關鍵取決于（A商品供應利息支出C轉讓固定資產的費

1.某公司以房地產對外投資，在彈性C商品需求彈性）的大小用）。

計算公司所得稅應納稅所得額時，2.合用消費稅復合稅率的稅目有1.下列屬于個人所得稅納稅人的

準予扣除的稅金涉及：（A土地使（A卷煙C薯類白酒D糧食白酒）有（A在中國境內有住所C在中國

用稅B營業稅D印花稅）3.合用消費稅定額稅率的稅目有境內無住所但居住滿1年E）。

N（B黃酒C啤酒D汽油）3.下列中不能以月為一次擬定個

1.納稅籌劃的合法性規定是與（A2.合用印花稅0.3%。比例稅率的人所得稅應納稅所得額的有（B對

逃稅B欠稅C騙稅D避稅）的主線項目為（B購銷協議C技術協議D企事業單位的承包經營所得C特

區別。建筑安裝工程承包協議）。許權使用費所得D勞務收入）。

2.納稅籌劃按稅種分類可以分為W4.下列個人所得合用20%比例稅率

（A增值稅籌劃B消費稅籌劃C營6..我國現行資源稅征稅范圍只限的有：（A股息紅利所得B偶爾

業稅籌劃D所得稅籌劃）等。于（A礦產C鹽）資源。所得D特許權使用費所得）

5.納稅籌劃風險重要有以下幾X5.下列個人所得,在計算應納稅所

種形式（A意識形態風險B經營性1,下列物品中屬于消費稅征收范得額時，每月減除費用2023元的

風險C政策性風險D圍的有（A汽油和柴油B煙酒C小項目有（B工資薪金所得C企事業

操作性風險）。汽車D鞭炮、焰火）。單位承包經營、承租經營所得D

2.納稅人籌劃可選擇的公司組織消費稅的稅率分為（A比例稅率個體工商戶生產、經營所得）?

形式有（A個體工商戶B個人獨資B定額稅率C復合稅率）.6.下列個人所得采用超額累進稅

公司C合作公司D公司制公司）。2.下列各項中應視同銷售貨品行率形式的有：（A利息所得B

Q為征收營業稅的有（A動力設備的個體工商戶的生產、經營所得C

2.公司所得稅的納稅義務人涉及安裝D郵局出售集郵商品）。工資薪金所得D個人承包、承租所

（A國有公司C股份制公司）3.下列各項中應計入營業額計征得）

4.契稅的征稅范圍具體涉及（A房營業稅的有（B歌舞廳取得的銷售1.下列屬于土地增值稅征稅范圍

屋互換B房屋贈與C房屋買賣D酒水收入C裝修公司裝修工程使的行為有（A某單位有償轉讓國有

國有土地使用權出讓）。用的材料D金融機構當期收到的土地使用權B某單位有償轉讓一

S罰息收入）。棟辦公樓C某公司建造公寓并出

售）。元）。稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法

5.下列符合城市建設維護稅政策5.在計算公司所得稅時準予按比行為的主線區別。

的有（B進口貨品代征增值稅和消例扣除的項目有（A公司的職工福（3）納稅籌劃是法律賦予納稅人

費稅,但不代征城市建設維護稅C利費用C公司的業務招待費D公司的一項合法權利。在市場經濟條件

出口公司退增值稅和消費稅,但不的廣告費）下，公司作為獨立法人在合理合法

退城市建設維護稅）。6.在計算公司所得稅時準予扣除的范圍內追求自身財務利益最大

Y的稅費有（A消費稅B營業稅C城化是一項合法權利。個人和家庭作

2.以下不是增值稅條例規定的小建稅D資源稅。為國家法律保護的對象也有權利

規模納稅人征收率是（A17%簡答謀求自身合法權利的最大化。納稅

B13%C6%）。納稅籌劃簡答題是納稅人經濟利益的無償付出。納

1.一項銷售行為假如即涉及營業1.簡述對納稅籌劃定義的理解。稅籌劃是公司、個人和家庭對自身

稅應稅勞務又涉及增值稅應稅貨納稅籌劃是納稅人在法律規定允資產、收益的合法維護，屬于其應

品，可以稱為（A繳納增值稅的混許的范圍內，憑借法律賦予的合法有的經濟權利。

合銷售行為C繳納營業稅的混合權利，通過對投資、籌資經營、理（4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜

銷售行為）。財等活動的事先安排與規劃，以達合性謀劃活動。這種綜合性體現在:

4.營業稅按日（次）計算和按月計成減少稅款繳納或遞延稅款繳納第一,納稅籌劃是納稅人財務規劃

算的起征點分別為銷售額（A100元目的的一系列謀劃活動。對其更深的一個重要組成部分,是以納稅人

D1000?5000元）。層次的理解是：總體財務利益最大化為目的的。第

4.以下應計入公司所得稅應納稅（1）納稅籌劃的主體是納稅人。對二，納稅人在經營、投資、理財過

所得額計征的收入有（B固定資產于納稅人來講，其在經營、投資、程中面臨的應繳稅種不止一個,并

租賃收入C公司收到的財政性補理財等各項業務中涉及稅款計算且有些稅種是互相關聯的，因此，

貼D出口退回的消費稅）。繳納的行為都是涉稅事務。只有納在納稅籌劃中不能局限于某個個

2.以下可以免征個人所得稅的有稅人在同一業務中也許涉及不同別稅種稅負的高低，而應統一規劃

（B領取住房公積金C省級見義勇的稅收法律、法規，可以通過調整相關稅種,使總體稅負最低。第三，

為獎金D教育儲蓄利息）自身的涉稅行為以期減輕相應的納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的

Z稅收承擔,納稅籌劃更清楚地界定結果應是效益成本比最大。

1.增值稅按日（次）計算和按月了“籌劃”的主體是作為稅款繳納2.納稅籌劃產生的因素。

計算的起征點分別為銷售額的（A一方的納稅人。納稅人納稅籌劃行為產生的因素

150~200元D2023?5000（2）納稅籌劃的合法性規定是納既有主體主觀方面的因素，也有客

觀方面的因素。具體涉及以下幾合法手段轉換自身性質，從而無須一方面應遵循最基本的原則。

點:再繳納某種稅。(2)財務利益最大化原則。納稅籌

(1)主體財務利益最大化目的的(3)課稅對象的可調整性。不同劃的最重要目的是使納稅人的財

追求的課稅對象承擔著不同的納稅義務利益最大化。進行納稅籌劃必須

(2)市場競爭的壓力務。而同一課稅對象也存在一定的服從公司財務利益最大化目的，從

(3)復雜稅制體系為納稅人留下可調整性，這為稅收籌劃方案設計全局出發，把公司的所有經營活動

籌劃空間提供了空間。作為一個互相聯系的、動態的整體

(4)國家間稅制差別為納稅人留(4)稅率的差異性。不同稅種的稅考慮，并以此為依據，選擇最優納

有籌劃空間率不同，即使是同一稅種，合用稅稅方案。

3.復雜的稅制為納稅人留下哪些率也會因稅基分布或區域不同而(3)事先籌劃原則。納稅籌劃是

籌劃空間?有所差異。一般情況下，稅率低，籌劃者國家對自身未來一段時期

(1)合用稅種不同的實際稅負差應納稅額少，稅后利潤就多，這就困難的經營、理財等行為做出的安

異。納稅人的不同經營行為合用稅誘發了納稅人尋找低稅率的行為。排。納稅人的納稅義務是在納稅人

種不同會導致實際稅收承擔有很稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的某項行為發生后就已經產生,并

大差別。各稅種的各要素也存在一的設計提供了很好的機會。不是計算繳納稅款時才需要考慮

定彈性，某一稅種的稅負彈性是構(5)稅收優惠政策的存在。一般的問題。

成該稅種各要素的差異的綜合體而言，稅收優惠的范圍越廣，差別(4)時效性原則。國家稅收法律、

現。越大，方式越多，內容越豐富，納法規以及相關政策并不是一成不

(2)納稅人身份的可轉換性。各稅稅人籌劃的空間越廣闊，節稅的潛變的。籌劃者應隨時根據稅收法

種通常都對特定的納稅人給予法力也就越大。稅收優惠的形式涉及律、法規變化的情況，對納稅方案

律上的規定，以擬定納稅主體身稅額減免、稅基扣除、低稅率、起做出必要的調整，以保證籌劃方案

份。納稅人身份的可轉換性重要體征點、免征額等，這些都對稅收籌適應最新政策的規定。

現在以下三方面：第一，納稅人轉劃具有誘導作用。(5)風險規避原則。納稅籌劃也

變了經營業務內容，所涉及的稅種4.簡述納稅籌劃應遵循的基本原像其他經濟規劃同樣存在一定風

自然會發生變化。第二，納稅人通則。險。納稅籌劃從一開始就需要將也

過事先籌劃，使自己避免成為某稅(1)守法原則。在納稅籌劃過程許的風險進行充足估計，籌劃方案

種的納稅人或設法使自己成為低中，必須嚴格遵守籌劃的守法原則,的選擇盡也許選優棄劣，趨利避

稅負稅種、稅目的納稅人，就可以任何違反法律規定的行為都不屬害。在籌劃方案執行過程中，更應

節約應繳稅款。第三，納稅人通過于納稅籌劃的范疇。這是納稅籌劃隨時關注公司內部、外部環境不擬

定性帶來的風險,及時采用措施，籌劃方案選定后進入實行過程,籌險?

分散、化解風險，保證納稅籌劃方劃者要經常地通過一定的信息反納稅籌劃風險會給公司的經營和

案獲得預期效果。饋渠道了解納稅籌劃方案執行情個人家庭理財帶來重大損失，所以

5.簡述納稅籌劃的環節。況，以保證籌劃方案的順利進行并對其進行防范與管理是非常必要

(1)純熟把握有關法律、法規規取得預期的籌劃效果。在整個籌劃的。面對風險，應當根據風險的類

定方案實行過程中，籌劃者應一直關型及其產生的因素,采用積極有效

國家稅法及相關法律、法規是納稅注方案的實行情況,直到實現籌劃的措施，防止和減少風險的發生。

人納稅籌劃的依據，因此，純熟把的最終目的。一般而言，可從以下幾方面進行防

握有關法律、法規規定是進行籌劃6.簡述納稅籌劃風險的形式。范和管理。

的首要環節。籌劃者在進行籌劃之(1)意識形態風險。納稅籌劃的意(1)樹立籌劃風險防范意識,建立

前應學習掌握國家稅收法律、法規識形態風險是指由于征納雙方對有效的風險預警機制。

的精神和各項具體規定，并且在整于納稅籌劃的目的、效果等方面的(2)隨時追蹤政策變化信息，及

個籌劃過程中，對國家稅法及相關結識不同所引起的風險。時.、全面地掌握國家宏觀經濟形勢

政策的學習都是不能忽略的。(2)經營性風險。經營性風險一般動態變化。

(2)分析基本情況,擬定籌劃目的是指公司在生產與銷售過程中所(3)統籌安排，綜合衡量，減少系

納稅人在進行納稅籌劃之前，必須面臨的由于管理、生產與技術變化統風險,防止納稅籌劃行為因顧此

認真分析自身基本情況及對籌劃等引起的種種風險。失彼而導致公司總體利益的下降。

的目的規定，以便進行納稅籌劃方(3)政策性風險。運用國家相關(4)注意合理把握風險與收益的關

案的設計與選擇。需了解的情況涉政策進行納稅籌劃也許碰到的風系，實現成本最低和收益最大的目

及：基本情況、財務情況、以往投險，稱為納稅籌劃的政策性風險。的。

資情況、投資意向、籌劃目的規定、(4)操作性風險。由于納稅籌劃經9.納稅人籌劃的一般方法有哪些?

風險承受能力等。常是在稅收法律、法規規定的邊沿納稅人籌劃與稅收制度有著緊密

(3)制定選擇籌劃方案操作,加上我國稅收立法體系層次聯系，不同的稅種有著不同的籌劃

在前期準備工作的基礎上，要根據多，立法技術錯綜復雜，有的法規方法。概括起來，納稅人籌劃一般

納稅人情況及籌劃規定，研究相關內容中不可避免存在模糊之處,有涉及以下籌劃方法：

法律、法規，尋求籌劃空間；搜集的法規條款之間尚有一些沖突摩(1)公司組織形式的選擇。公司

成功籌劃案例、進行可行性分析、擦。這就使納稅籌劃具有很大的操組織形式有個體工商戶、個人獨資

制定籌劃方案。作性風險。公司、合作公司和公司制公司等，

(4)籌劃方案的實行與修訂7.如何管理與防范納稅籌劃的風不同的組織形式，合用的稅收政策

存在很大差異，這給稅收籌劃提供稅基實現時間可以獲得遞延納稅13%的低稅率；對小規模納稅人規

了廣闊空間。的效果，獲取貨幣的時間價值，等定的征收率為3%,通過對上述比

(2)納稅人身份的轉換。由于不于獲得了一筆無息貸款的資助,給例稅率進行籌劃,可以尋找最低稅

同納稅人之間存在著稅負差異,所納稅人帶來的好處是不言而喻的。負點或最佳稅負點。此外消費稅、

以納稅人可以通過轉換身份，合理在通貨膨脹環境下，稅基推遲實現個人所得稅、公司所得稅等稅種都

節稅。納稅人身份的轉換存在多種的效果更為明顯，事實上是減少了存在多種不同的比例稅率，可以進

情況，例如，增值稅一般納稅人與未來支付稅款的購買力。二是稅基一步籌劃比例稅率，使納稅人盡量

小規模納稅人之間的轉變，增值稅均衡實現。稅基均衡實現即稅基總合用較低的稅率，以節約稅金。

納稅人與營業稅納稅人之間身份量不變，在各個納稅期間均衡實(2)累進稅率的籌劃。各種形式的

轉變，都可以實現籌劃節稅。現。在合用累進稅率的情況下，稅累進稅率都存在一定的籌劃空間，

(3)避免成為某稅種的納稅人。納基均衡實現可實現邊際稅率的均籌劃累進稅率的重要目的是防止

稅人可以通過靈活運作，使得公司等,從而大幅減少稅負。三是提前稅率的爬升。其中，合用超額累進

不符合成為某稅種納稅人的條件，實現稅基。提前實現稅基即稅基總稅率的納稅人對防止稅率爬升的

從而徹底規避某稅種的稅款繳納。量不變，稅基合法提前實現。在減欲望限度較低;合用全額累進稅率

10.計稅依據的籌劃一般從哪些方免稅期間稅基提前實現可以享受的納稅人對防止稅率爬升的欲望

面入手?更多的稅收減免額。限度較強;合用超率累進稅率地納

計稅依據是影響納稅人稅收承擔(3)合理分解稅基。合理分解稅稅人對防止稅率爬升的欲望限度

的直接因素,每種稅對計稅依據的基是指把稅基進行合理分解，實現與合用超額累進稅率的納稅人相

規定都存在一定差異，所以對計稅稅基從稅負較重的形式向稅負較同。我國個人所得稅中的“工資、

依據進行籌劃，必須考慮不同稅種輕的形式轉化。薪金所得”、“勞務報酬所得”等多

的稅法規定。計稅依據的籌劃一般11.稅率籌劃的一般方法有哪個項目的所得分別合用不同的超

從以下三方面切入：些?額累進稅率。對個人所得稅來說，

(1)稅基最小化。稅基最小化即通(1)比例稅率的籌劃。同一稅種采用稅率籌劃方法可以取得較好

過合法減少稅基總量,減少應納稅往往對不同征稅對象實行不同的的籌劃效果。

額或者避免多繳稅。在增值稅、營稅率。籌劃者可以通過度析稅率差12.稅負轉嫁的基本形式有哪

業稅、公司所得稅的籌劃中經常使距的因素及其對稅后利益的影響，些?

用這種方法。尋找實現稅后利益最大化的最低(1)稅負前轉。稅負前轉指納稅人

(2)控制和安排稅基的實現時稅負點或最佳稅負點。例如，我國在進行商品或勞務的交易時,通過

間。一是推遲稅基實現時間。推遲的增值稅有17%的基本稅率，尚有提高價格的方法，將其應承擔的稅

款向前轉移給商品或勞務的購買一部分則用減少工資的辦法轉嫁價格的控制能力是有差別的，由此

者或最終消費者承擔的形式。稅負給本廠職工等。嚴格地說，稅負混決定了在不同的市場結構條件下，

前轉是賣方將稅負轉嫁給買方承轉并不是一種獨立的稅負轉嫁方稅負轉嫁情況也不同。

擔,通常通過提高商品售價的辦法式，而是稅負前轉與稅負后轉等的(3)稅收制度。涉及間接稅與直接

來實現。在這里，賣方也許是制造結合。稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等

商、批發商、零售商，買方也也許(4)稅收資本化。稅收資本化亦方面的不同都會對稅負轉嫁產生

是制造商、批發商、零售商，但稅稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅影響。

負最終重要轉嫁給消費者承擔。由負資本化,它是稅負轉嫁的一種特14.簡述增值稅一般納稅人和小規

于稅負前轉是順著商品流轉順序殊形式，即納稅人以壓低資本品購模納稅人的劃分標準。

從生產到零售再到消費的過程,因買價格的方法,將所購資本品可預增值稅的納稅人分為一般納稅人

而也叫稅負順轉。見的未來應納稅款從所購資本品和小規模納稅人。不同的納稅人，

(2)稅負后轉。稅負后轉即納稅人的價格中作一次扣除，從而將未來計稅方法和征管規定也不同。這兩

通過壓低購進原材料或其商品的應納稅款所有或部分轉嫁給資本類納稅人的劃分標準為：

價格，將應繳納的稅款轉嫁給原材品出賣者。從事貨品生產或提供應稅勞務的

料或其他商品的供應者承擔的形13.影響稅負轉嫁的因素是什么?納稅人，以及以從事貨品生產或提

式。由于稅負后轉是逆著商品流轉(1)商品的供求彈性。稅負轉嫁存供應稅勞務為主(該項行為的銷售

順序從零售到批發、再從批發到生在于商品交易之中，通過價格的變額占各項應征增值稅行為的銷售

產制造環節的過程，因而也叫稅負動而實現。課稅后若不導致課稅商額合計的比重在50%以上)，并兼

逆轉。品價格的提高，就沒有轉嫁的也許,營貨品批發或零售的納稅人,年應

(3)稅負混轉。稅負混轉又叫稅稅負就由賣方自己承擔；課稅之后,稅銷售額在50萬元(含50萬元)

負散轉，是指納稅人將自己應繳納若課稅商品價格提高,稅負便有轉以下的，為小規模納稅人;年應稅

的稅款分散轉嫁給多方承擔。稅負嫁的條件。究竟稅負如何分派，要銷售額在50萬元以上的，為增值

混轉通常是在稅款不能完全向前視買賣雙方的反映而定。并且這種稅一般納稅人。

順轉，又不能完全向后逆轉時所采反映能力的大小取決于商品的供從事貨品批發或零售的納稅人,年

用的方法。例如紡織廠將自身的稅求彈性。稅負轉嫁于供應彈性成正應稅銷售額在810萬元(含80萬

負一部分用提高布匹價格的辦法比，與需求彈性成反比。元)以下的，為小規模納稅人；年

轉嫁給后續環節的印染廠，另一部(2)市場結構。市場結構也是制約應稅銷售額在80萬元以上的，為

分用壓低棉紗購進價格的辦法轉稅負轉嫁的重要因素。在不同的市一般納稅人。

嫁給原料供應公司一一紗廠，尚有場結構中，生產者或消費者對市場此外，年應稅銷售額超過小規模納

稅人標準的個人、非公司性單位、考慮繳納增值稅還是營業稅。勞務，同時又從事應征營業稅的應

不經常發生應稅行為的公司，視同混合銷售是指公司的同一項銷售稅勞務，并且這兩種經營活動之間

小規模納稅人納稅。年應稅銷售額行為既涉及增值稅應稅貨品又涉沒有直接的聯系和從屬關系。兼營

未超過標準的，從事貨品生產或提及非增值稅應稅勞務,并且提供應是公司經營范圍多樣性的反映，每

供應稅勞務的小規模公司和公司稅勞務的目的是直接為了銷售這個公司的主營業務擬定后，其他業

性單位，賬簿健全，能準確核算并批貨品，兩者之間是緊密的從屬關務項目即為兼營業務。兼營重要涉

提供銷項稅額、進項稅額，并能按系。非增值稅應稅勞務，是指屬于及兩種：一種是稅種相同，稅率不

規定報送有關稅務資料的經公司應繳營業稅的交通運送業、建筑同。例如供銷系統公司既經營稅率

申請,稅務部門可將其認定為一般業、金融保險業、郵電通信業、文為17%的生活資料,又經