收款時的應對要領和技巧(1)本講主要講述了收款過程中的十種應對要領和技巧，以下十種應對要領和技巧將能卓有成效地幫助業務人員恰當地處理好收款過程中遇到的各種問題。

定期拜訪

通常在交易時，業務人員就已經與顧客約定了還款的期限和日期。但是在收款、拜訪顧客之前還應該切實注意以下幾個方面。1．確認時間在拜訪顧客之前，應該事先打個電話給他，確認一下時間是否與當初所約定的時間相同，有沒有新的臨時變化。確認時間最好在拜訪顧客的前5天進行，以便確認之后，自己還有時間做充足的準備。2．確認金額在與顧客確認時間的同時也要確認金額，雙方默認的金額是否一致，最大限度地避免到達顧客公司之后才發現雙方的意見不一致，此時再重新追查原因。如果是由于廠方財務出了問題，會給顧客留下十分不好的印象。所以應該事先確認應收賬款的金額。3．先收后賣業務人員拜訪顧客的習慣就是一見到顧客就急著談生意，這個習慣很不好。拜訪顧客的目的是收回貨款，而不是推銷商品，應該把收回貨款放在各種要解決的問題的首位，等到應收賬款結清之后再考慮自己的業績，再與顧客談新的生意。x3722x中國最大的資料庫下載4．堅持到底有時顧客會使出最拿手的推、拖、拉、騙的絕招：①推，顧客把所有的問題都推到你這邊，比如他會提出產品有問題，有瑕疵，貨款應該等到這些問題全部解決之后再支付；②拖，顧客會找出理由拖延時間，例如他會提出自己最近財務狀況不好，款項還沒有到位；③拉，就是拉交情，比如“我是你們的老顧客了，買了你們這么多產品，收款還這么急，不是很好吧。”④騙，例如“對不起，董事長出去了還沒有回來。”其實董事長根本就沒有出去。這些都是顧客常用的幾種手段。使用這些手段，顧客只有一個目的：延期付款。業務人員遇到這種情況只有一個辦法應對：就是堅持到底。無論顧客使用哪種方法你都要隨機應變地堅持到底，一定要千方百計地把貨款收回。【自檢】請你針對以下現象，回答相關問題。一些銷售人員在催款中會表現出某種程度的軟弱，這里一個很重要的問題，例如有的業務員收款時“心太軟”：“不欠款客戶就不會進貨，欠款實在是沒有辦法的事。”“客戶資金怪緊張的，就讓他欠一次吧！”“看這位客戶不像是個騙子，過幾天就會回款。”1、針對以上說法，你的觀點是什么？___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________2、在收款的過程中，應該保持什么樣的心態？

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態度至上

業務人員在收款的過程中態度要積極，收款的技術是次要的，態度是最重要的。業務人員在收款的過程中應該注意以下幾個方面。1．表情在收款的過程中表情要嚴肅，到達顧客公司后直接表明來意：和貴公司約好了今天清算貨款。開門見山，向顧客表明來意，引起顧客重視。既嚴肅又不失于熱情，有利于貨款的回收。2．禮節中國是一個禮儀之邦，業務人員與顧客接觸的過程中禮節要盡可能多的周到，見到顧客后先鞠躬，但收款時的態度卻必須堅定，然而語氣要溫和。3．表現業務人員在收款的過程中要表現出：不拿到貨款，誓不罷休的態度和氣勢。即使是朋友也要堅決做到理智擺中間，交情放兩邊。如果你收款時的表現很積極并一直堅持到底，顧客為了避免麻煩，也不會再堅持。如果你的表現很軟弱，顧客自然就會欺軟怕硬地使用各種手段來延期付款。所以是否能收回貨款必然與收款過程中的表現有很大關系。

掌握心理

心理學是一門研究人的心理活動及其發生、發展規律的科學。心理學與人們的生活密切相關。作為業務人員極有必要了解每位顧客的心理，一般應該掌握以下六種顧客的心理。1．同情心業務人員在回收賬款的過程中應該學會善于訴苦，不斷向顧客講述自己的難處、苦處。因為人皆有同情心，人皆有惻隱之心，通過向顧客訴苦來獲得顧客的同情心，很利于貨款的回收，能大大縮短收款時間。2．模仿心有些顧客總是在看到其他人付款之后才肯付款，總感覺自己在別人之前付款就會吃虧。抓住顧客的這種模仿心理之后，在收款的過程中要學會不斷向顧客強調：現在只有您沒有支付貨款，其他顧客都已經按時付款了。此時，顧客意識到只有自己還沒有付款，出于模仿心理，也會跟隨支付貨款的。3．公正心銷售產品之后收回貨款是業務人員的責任，拿到商品后支付貨款是顧客理所當然要盡的義務，這個道理人人皆知。人都有一顆公正心，銷售產品之后，售后服務很到位，顧客沒有什么可以挑剔，他就沒有理由延期支付貨款。4．自負心有很多人大都認為自己很優秀，有一種自負的心理，遇到這種顧客，業務人員的態度要卑微一些，要學會贊美對方。多講一些“同行都夸贊您是最棒的、最好的，都要向您學習”之類的贊美對方的語言。顧客的心情愉快了，才能順利的回收貨款。5．自利心有些顧客很自私自利，做生意時總是利字當頭，只要對自己有利的事情，他就會去做。利用顧客的這種自利心，業務人員應該向顧客強調：公司對所有的顧客都有一個信用的評定，如果您能按時支付貨款，公司會對您的評價非常高，在未來的交易中，您會獲得更多的優惠、更高的折扣、較長的回款期。顧客聽到竟然有這么多好處，自然會按時支付貨款。6．恐懼心用盡所有的收款方法之后，仍然不能收回貨款，只有提請訴訟，運用法律手段來解決這個問題。例如此時可以直接告訴顧客：義務已經盡到了，是您沒有按照約定支付貨款，不會再來收款了，您等律師的電話吧。人都有恐懼的心理，顧客意識到問題嚴重了，自然會很快支付貨款。

名正言順

收款時名正言順，顧客才會支付貨款，那么如何才能做到名正言順呢？有以下幾個方面需要注意。1．確定送達銷售產品之后，業務人員要確定貨物是否按時送達顧客方，貨物數量是否正確。確認這些之后收款時才能名正言順，如果在送貨過程中，貨物數量出現錯誤，顧客會有理由延期付款，所以有必要確定貨物是否按時按量送達。2．拆包陳列貨物送達顧客方之后應該拆包陳列，尤其是日用百貨，送達顧客方后要把所有貨物拆包，陳列在貨架上，讓消費者能夠看到它，并且購買它，顧客的產品順利銷售之后才會按時支付貨款，收款時也會名正言順。3．事先通知在回收貨款之前要先通知顧客，如果不事先通知他，貿然去收款，顧客會提出抱怨：“你們沒有事先通知我準備貨款，現在我沒有資金。”所以在收款前應該通知顧客準備貨款，顧客有了準備，收款時才會名正言順。4．先贈后收如果有贈品給顧客，應該向顧客說明，將貨物和贈品全部交給顧客之后才能向顧客要求支付貨款，這樣才名正言順。如果贈品沒有給顧客就向顧客要貨款，顧客會有一種被欺騙的感覺，當然不會按時支付貨款。5．避免爭辯業務人員必須牢記：永遠不要跟顧客吵架。因為每個人都愛面子，要給足顧客面子。在收款的過程中，顧客有時會因為一些小事發牢騷，抱怨。此時，業務人員應該洗耳恭聽，不要跟顧客爭辯，因為在大庭廣眾之下跟他爭辯，他會很沒有面子，會另外找出各種理由延期付款。本講總結

這一講主要講述了收款時的應對要領和技巧：定期拜訪、態度至上、掌握心理、名正言順、其它注意事項、軟硬兼施、中斷時效、受讓債權、訴諸法院。

課程意義應收賬款的有效管理是企業高效成長的必要條件之一，是營運資金管理的一大要素。但目前很多企業，在應收賬款管理及呆賬處理方面存在著相當多的誤區，嚴重制約了企業的進一步發展。掌握科學的應收賬款管理方法與呆賬催收策略，是國內企業必須補上的一課收款時的應對要領和技巧（2）本講之前已經做好了收款前的準備工作，現在要進入實戰的過程，本講主要講述了收款過程中的十種應對要領和技巧，以下十種應對要領和技巧將能卓有成效地幫助業務人員恰當地處理好收款過程中遇到的各種問題。其它注意事項業務人員在收款的過程中除了以上需要注意的幾個方面之外，還有其它需要注意的事項，主要有以下幾個方面。1．先下手為強在21世紀的今天，做事要講求速度，速度是做事成敗的關鍵因素。業務人員收款也要先下手為強，捷足先登。因為顧客的資金總是有限的，一定要趕在競爭對手之前將貨款收回。2．計算要迅速、熟練收款是一個數字游戲，不同階段應收賬款的數目，業務人員要心中有數。對于應收賬款的計算不僅要快而且要準確無誤。只有這樣才能贏得時間，贏得顧客的信賴，順利收回貨款。3．準備零錢有時應收賬款的數目并不像幾千、幾萬這樣整，而是有零有整，比如應收賬款是3280元，如果顧客給支付了3300元，必須找還給顧客20元。這就需要隨時準備好零錢，不要讓顧客找到理由而延期付款。4．應收賬款數目要正確業務人員一定要明確應收賬款的數目，收款要正確，如果應收賬款的數目與對方應付賬款的數目不符，少收了貨款，會給公司造成損失；多收貨款會影響自己在顧客心目中的形象。所以收款數目一定要準確。5．依照規定執行收款時一定要依照公司的規定來執行，絕對不能私自給顧客延長還款期限。有時顧客會抱怨：“其它公司的還款期限都是3個月，為什么你們公司的就是兩個月呢？”此時，應該告訴顧客：“每家公司的規章制度都不同，不能相提并論，我們公司的還款期限只能是兩個月，不能延長。”軟硬兼施在收款的過程中如果遇到一些比較麻煩的顧客，想要賴帳，想要延期付款，應該如何應對呢？此時應該軟硬兼施，雙管齊下。主要有以下幾個應對方法。1．討價還價顧客想要延期付款時，一定不要心軟，利用自己所掌握的一些談判方法和技巧跟顧客討價還價，不要隨便給他讓步，因為只要讓一次，下次就會更麻煩，因為他會得寸進尺，繼續要求延期付款。2．請律師出面如果遇到某位顧客想賴帳，不想支付貨款，此時，最好請律師出面。因為人都有恐懼的心理，畢竟自己理虧，通過法院解決問題對自己很不利，所以請律師出面來幫助收回貨款，是最有效的方法。3．邀請有力人士從中調解如果在收款的過程中遇到一些麻煩，可以通過邀請同行業中一些比較有威望的人士出面，幫助解決問題，有時他們的一句話勝過千言萬語，問題會迎刃而解。所以邀請有力人士從中調解也是一個很有效的辦法。【自檢】識別欠款客戶的種種借口，巧妙應對，結合以下示例，談談你的應對策略。顧客理由：1．由于電腦故障，現在無法打印支票；分析：__________________________________________________________________________________________________________________對策：__________________________________________________________________________________________________________________2．哎呀，最近太忙了，再說也沒收到你的對賬單。分析：__________________________________________________________________________________________________________________對策：__________________________________________________________________________________________________________________中斷時效時效中斷，是指在時效進行中，因法定事由的發生阻礙了時效的進行，致使以前經過的時效期間統歸無效，從中斷時起，其時效期間重新計算。為了避免長期的催討超過法院所定的期限，要學會中斷時效。以下三件事情，其中任何一件都可以中斷時效。1．發函在收款的過程中，應該經常發函給顧客表明意圖：催收貨款。這個催收函就表明廠方一直在催收，只是對方一直沒有支付貨款，將來即便是通過法律手段解決，也有發函作為憑證。2．請債務人簽《債務承認書》債務人簽定《債務承認書》之后，就表示他欠的這筆貨款已不再存在時效的問題了。在《債務承認書》中會寫明債務金額，還款方式，還款期限。通過簽定《債務承認書》可以維持應收賬款的法律效力。3．起訴如果應收賬款的時效超過了法院所規定的期限，顧客就可以以時效已經超過期限為由，拒絕支付貨款。所以應該在應收賬款的時效內，直接向法院起訴顧客，通過這種方式保障自己的權益不受侵害。受讓債權債的主體包括債權人與債務人雙方，不論是債權人變更還是債務人變更都為債的轉移。債權人一方變更，債務人一方不變的，債權轉移，又稱為受讓債權。顧客可以將自己的應收賬款的債權轉讓給廠家，但是在受讓債權的過程中應該注意以下幾個方面。1．債權品質受讓債權時一定要注意債權品質的好壞，在接受債權之前，應該通過各種途徑對對方的還款能力進行全面的準確考察，確定對方有能力支付所欠款項之后，再與顧客簽定關于受讓債權的合同。2．抗辯事由在接受債權之前，應該徹底考察對方有沒有抗辯的事由，顧客與他的客戶之間是否還有一些其它問題、爭端還沒有解決，顧客沒有收回賬款的原因是什么，一定要注意有沒有這些抗辯事由。3．轉讓限制債權為財產權，一般具有可讓與性，債權人可將其債權讓與他人。但是并非所有的債權都具有可讓與性，對于那些不具有可讓與性的債權，債權人不得轉讓。所以一定要注意顧客的債權是否可以轉讓，有什么限制。4．簽定書面文件口說無憑，接受債權時，一定要與顧客簽定相關的正式文件和書面協議，協議中要寫明顧客轉讓債權的時效、還款方式和金額等各項內容，通過書面協議，廠家的權益才能得到全面保障，有利于成功的回收賬款。5．通知第三債務人債權轉讓合同為轉讓人與受讓人之間的意見表示一致的協議，因此，債務人不為債權讓與合同的當事人。從法律行為的一般原理上說，債務人的意見不能影響債權讓與合同的效力。但因債權轉讓合同所轉讓的債權與債務人有關，于轉讓生效后，債務人須向受讓人履行債務，因此債權轉讓合同是涉及債務人的合同，是要通知第三債務人的。私下和解如果當訴訟費用超過應收賬款的金額，或者起訴后收回賬款的可能性有限，此時可以與顧客私下和解。在和解的過程中應該注意如下幾個方面。

1．先談先贏和解的過程中應該恰當地把握好時間，先談先贏，盡量多的收回貨款，如果對方確實沒有能力完全支付貨款，可以適當做出一些讓步，比如只要求顧客償還應付賬款的1／2，也許顧客還清這一部分貨款后，再也沒有能力支付其它貨款了，所以要捷足先登。2．讓步不要太快與顧客談判的過程中，不要讓步太快。應該根據調查，根據顧客現有的還款能力做出讓步，應該本著盡量多的收回賬款的原則與顧客進行談判。3．形成書面文件口說無憑，與顧客私下和解時一定要簽定書面文件。文件中要寫明顧客支付貨款的金額和還款方式，通過書面文件，廠家的權益可以得到進一步保障，把損失控制在最小的范圍之內。4．邀請律師出面如果方便，與顧客私下和解的過程可以請一位律師出面，做一個見證。如果以后顧客抵賴，或者想違背當初的約定，還可以重新通過法律手段解決。訴諸法院如果用盡了所有收款方式和手段之后，還是沒能將貨款收回，只有訴諸法院，運用法律手段來保護廠家的合法權益，訴諸法院時要做以下三件事情。1．備妥文件、證據在法庭上，一切都講求證據。所以在收款的過程中所發的催收函、與顧客簽定的《債務承認書》以及其它相關文件都可以作為證據，在訴諸法院之前，這些文件證據都要準備齊全。2．速戰速決做事要速戰速決。如果準備運用法律手段來解決問題，就應該盡快向法院提請訴訟，在最短的時間內，把事情處理完，以免影響以后的工作。3．請律師處理如果對相關的法律法規不是很了解，不懂整個訴訟的流程，最好請一位律師來幫助解決這個問題，相信專家可以給出一個滿意的答復。這是最后的方法，也是迫不得已的方法。本講總結

文中重點討論了拜訪顧客之前應該注意如下幾個方面：①確認時間和金額、先收后賣、堅持到底；②顧客的六種心理：同情心、模仿心、公正心、自負心、自利心、恐懼心；③受讓債權的過程中應該注意的幾個方面：注意債權的品質、抗辯事由、轉讓限制、形成書面文件、通知第三債務人。課程意義

應收賬款的有效管理是企業高效成長的必要條件之一，是營運資金管理的一大要素。但目前很多企業，在應收賬款管理及呆賬處理方面存在著相當多的誤區，嚴重制約了企業的進一步發展。掌握科學的應收賬款管理方法與呆賬催收策略，是國內企業必須補上的一課DATE\@"M.d.yyyy"1.6.2020DATE\@"HH:mm"DATE\@"M.d.yyyy"1.6.2020DATE\@"HH:mm"14:34DATE\@"HH:mm:ss"14:34:51TIME\@"yy.M.d"20.1.6TIME\@"h時m分"2時34分TIME\@"h時m分s秒"2時34分51秒DATE\@"MMM.d,yy"Jan.6,20DATE\@"dMMMMyyyy"6January2020DATE\@"h:mm:ssam/pm"2:34:51PMDATE\@"HH:mm:ss"14:34:51TIME\@"yyyy年M月d日星期W"2020年1月6日星期一DATE\@"HH:mm:ss"14:34:51

管理會計案例解析管理會計案例1一、甲企業本年計劃生產1000件A產品，正常價格為80元/件。年初編制的成本計劃見表：成本計劃表 產銷量：1000件成本項目總成本單位成本直接材料2400024直接人工1200012變動性制造費用40004固定性制造費用1000010銷售及管理費用50005合計55000551月份乙企業要求甲企業追加訂貨200件A產品，特殊訂價為50元/件。要求：就以下各個不相關方案作出可否接受此項追加訂貨的決策。（1）、企業最大生產能力為1200件，剩余能力無法轉移，追加訂貨不需要追加專屬成本。（2）、企業最大生產能力為1160件，剩余能力無法轉移，也不需要追加專屬成本。（3）、企業最大生產能力為1200件，剩余能力也無法轉移，但追加訂貨要求經過某臺專用設備加工，該設備價值1800元。（4）、最大生產能力1180件，剩余能力可以轉移，若對外出租可獲租金收入200元，追加訂貨要求加1100元專屬成本。分析：依題意分別用各種方法解題如下：(1)、∵特殊訂價50元＞單位變動成本40元（24+12+4）∴可以接受此追加訂貨可以獲利潤2000元＝（50－40）×200(2)、列相關損益分析表如下：見表1表1： 相關損益分析表單位：元方案項目接受追加訂貨拒絕追加訂貨相關收入50×200＝100000相關成本96000其中：增量成本40×160＝64000機會成本80×40＝32000相關損益＋4000在此情況下，接受訂貨的相關損益為+400，比不接受訂貨多400元，所以應當考慮接受此追加訂貨。該表中按160件計算接受訂貨的相關增量成本，原因是企業最大生產能力為1160件，原計劃生產1000件，故追加訂貨200件中只能有160件可利用剩余生產能力，屬于相關產量，其余40件要沖擊原計劃產量，但這40件不論是否接受訂貨均要安排生產，對于增量成本而言屬于無關產量。機會成本反映的是追加訂貨影響正常計劃完成（只完成了960件）而減少的正常收入(3)、編制差別損益分析表見表2：表2：差別損益分析表單位：元方案項目接受追加訂貨拒絕追加訂貨相關收入50×200＝100000+10000相關成本合計98000+9800其中：增量成本40×200＝80000專屬成本18000 差別損益+200訂貨可獲200元利潤，應接受追加訂貨。(4)、不應接受追加訂貨。見表3相關損益分析表，接受訂貨的相關損益比拒絕訂貨的相關損益少100元。表3：相關損益分析表單位：元方案項目接受追加訂貨拒絕 相關收入50×200＝10000200 相關成本99000其中：增量成本40×180＝72000 專屬成本11000 機會成本80×20＝16000相關損益+100+200表3中的第二方案若改為拒絕訂貨，則其相關收入200元租金就應當列入第一個方案的相關成本，作為另一個機會成本項目。管理會計案例2表1是企業1990——1999年連續10年有關產銷業務量、成本以及售價等資料。據此按兩種成本法編制的損益表表2所示（為簡化計算，貢獻式損益表是按變通的形式編制的）。根據以上資料編制的棕合分析表見表3。從這個例子中不難發現兩個問題：第一、即使前后期成本水平、價格和存貨計價方法不變，兩種成本法出現不為零的營業凈利潤差異也只有可能性，而沒有必然性；第二、產銷平衡關系與分期營業凈利潤差異的性質之間的聯系似乎也并不像想象中的那樣有規律。表一期間項目一二三四五六七八九十1.產銷量與存貨量（件）Q100100010001250100010009009001650X14000400040005000400050004000250050003100X24000300040004750425050004100250042504750Q2010001000125010001000900900165002.成本水平（1—10期）單位變動生產成本b1＝10元單位變動非生產成本b2＝0.3元每期固定性制造費用a1＝10000元每期固定性銷售管理費用a2＝4100元3.每期生產成本(a1＋b1x1)（元）500005000050000600005000060000500003500060000410004.每期銷售及管理費用(a2＋b2x2)(元)53005000530055255375560053304850537555255.銷售水平（1—10期）產品銷售單價p＝20元各項假定：每期生產量指當期投產且全部完工量（不存在在產品問題）。（2）每期銷售量中不存在退還、折讓和折扣問題。（3）各期成本水平不變（單位變動成本與固定成本總額均不變）。（4）各期售價不變（產品質量與市場銷路不變）。（5）存貨按先進先出法計價（FIFO）。（6）假定各期的服務費用均為零。表二損益表期間項目一二三四五六七八九十十損益表（傳統式）營業收入（PX2）800006000080000950008500010000082000500008500095000營業成本期初存貨成本001250012500150001250012000112501260019800加：本期生產成本50000500005000060000500006000050000350006000041000減：期末存貨成本012500125001500012500120001125012600198000營業成本50000375005000057500525006050050750336505280060800營業毛利3000022500300003750032500395003125016350320034200減營業費用銷售及管理費用5300500053005525537556005330485053755525營業凈利潤24700175002470031975271253390025920115002682528675損益表（貢獻式）營業收入（PX2）800006000080000950008500010000082000500008500095000營業變動成本(b1x240000300004000047500425005000041000250004250047500營業貢獻邊際40000300004000047500425005000041000250004250047500減：期間成本固定性制造費用（A10000100001000010000100001000010000100001000010000銷售及管理費用5300、500005300552553755600533048555053755525合計1530015000153001552515375156001533014850153751525營業凈利潤24700150002470031975271253440025670101502712531975表三綜合分析表期間 項目一二三四五六七八九十合計產銷生產量400040004000500040005000400025005000310040600銷售量400030004000475042505000410025004250475040600利潤率完全成本法24700175002470031975271253390025920115002682528675252820變動成本法24700150002470031975271253440025670101502712531975252820差量02500000－5002501350—300－33000產銷平衡法絕對平衡產大于銷相對平衡1產大于銷產小于銷相對平衡1產小于銷相對平衡2產大于銷產小于銷＝完全成本期末單位存貨中固定性制造費用02.52.52.02.52.02.542.001）法下存貨與利潤差額的關系期末存或量010001000125010001000900900165002）期末存貨吸收的固定性制造費用02500250025002500200022503600330003）=1）×2）期初單位存貨中固定性制造費用002.52.52.02.52.02.542.04）期初存貨量001000100012501000100090090016505）期初存貨釋放的固定性制造費用00250025002500250020002250360033006）=4）×5）存貨吸收與釋放的固定制造費用差額02500000-5002501350-300-33007）=3）－6）管理會計案例3計算單純固定資產投資項目的凈現金流量。企業擬購建一項固定資產，需投資100萬元，按直線法折舊，使用壽命10年。預計投產后每年可獲營業凈利潤10萬元。假定不考慮所得稅因素。要求：就以下各種不相關情況用簡化公式分別計算項目的凈現金流量。（1）、在建設起點投入自有資金100萬元，當年完工并投產，期末無殘值。（2）、建設期為一年，其余條件同（1）。（3）、期滿有凈殘值10萬元，期余條件同（1）。（4）、建設期為一年，年初年末分別投入50萬元自有資金，期末無殘值。（5）、在建設起點一次投入借入資金100萬元，建設期為一年，發生建設期資本化利息10萬元，期末無殘值。（6）、期末有10萬元凈殘值，其余條件同（5）。分析：依題意計算有關指標：∵固定資產原值＝固定資產投資＋建設期資本化利息∴在第（1）、（2）、（3）、（4）、種情況下，固定資產原值＝100（萬元）在第（5）、（6）種情況下，固定資產原值＝100＋10＝110（萬元）∵固定資產年折舊=∴在第（1）、（2）、（4）、種情況下，年折舊=（萬元）在第（3）種情況下，年折舊=萬元）在第（5）種情況下，年折舊=（萬元）在第（6）種情況下年折舊=（萬元）∵項目計算期=建設期+經營期∴在第（2）、（4）、（5）、（6）、種情況下，n=1+10=11（年）在第（1）、（3）、情況下n=0+10=10（年）∵第n年回收額=該年回收固定資產余值+回收流動資金∴在第（1）、（2）、（4）、（5）、種情況下，回收額為零。在第（3）、（6）、種情況下，回收額=10（萬元）。按簡化公式計算的各年凈現金流量應分別為：（1）、NCF0=-100萬元，NCF1——10=10+10=20（萬元）（2）、NCF0=-100萬元，NCF1=0，NCF2——11=10+10=20（萬元）（3）、NCF0=-100萬元，NCF1——9=10+9=19（萬元）NCF10=10+9+10=29（萬元）（4）、NCF0——1=-50萬元，NCF2——11=10+10=20（萬元）（5）、NCF0=-100萬元，NCF1=0，NCF2——11=10+11=21（萬元）（6）、NCF0=-100萬元，NCF1=0，NCF2——10=10+10=20萬元，NCF11=10+10+10=30（萬元）。管理會計案例4計算完整工業投資項目的凈現金流量。某工業項目需要原始投資125萬元，其中固定資產投資100萬元，開辦費投資5萬元，流動資金投資20萬元。建設期為1年，建設期與購建固定資產有關的資本化利息10萬元，固定資產投資和開辦費投資于建設起點投入，流動資金于完工時（第1年末）投入。該項目壽命期10年，固定資產按直線法折舊，期滿10萬元凈殘值；開辦費自投產年份起分5年攤銷完畢。預計投產后第1年獲5萬元利潤，，以后每年遞增5萬元；流動資金于終結點一次回收。要求：按簡化公式計算項目各年凈現金流量。分析：依題意計算如下指標：項目計算期=1+10=11（年）固定資產原值=100+10=110（萬元）（3）、固定資產年折舊=（萬元）（共10年）（4）、開辦費攤銷額=（萬元）（5年）（5）、投產后每年利潤分別為5、10、15、…..，50萬元（10年）（6）、建設期凈現金流量：NCF0=-100(萬元)NCF1=-5-20=-25(萬元)經營期凈現金流量：NCF2=5+10+1=16（萬元）NCF3=10+10+1=21（萬元）NCF4=15+10+1=26（萬元）NCF5=20+10+1=31（萬元）NCF6=25+10+1=36（萬元）NCF7=30+10+0=40（萬元）NCF8=35+10+0=45（萬元）NCF9=40+10+0=50（萬元）NCF10=45+10+0=55（萬元）NCF11=50+10+0+（10+20）=90（萬元）管理會計案例5計算考慮所得稅的固定資產項目的凈現金流量。某固定資產項目需要一次投入價款100萬元，資金來源系銀行借款，年利息率10%，建設期為一年，用投產后稅后利潤歸還貸款本息。該固定資產可使用10年，按直線法折舊，期滿有凈殘值10萬元。投入使用后，可使每年產品銷售收入（不含增值稅）增加80.39萬元，同時使經營成本增加48萬元。所得稅率為33%。要求：分別按兩種方法計算該項目凈現金流量（中間結果保留兩位小數）。分析：先計算相關指標：項目計算期=1+10=11（年）固定資產原值=100+100×10%×1=110（萬元）年折舊=（萬元）經營期每年總成本=年經營成本+年折舊=48+10=58（萬元）每年營業凈利潤=利潤總額=80.39-58=22.39（萬元）每年應交所得稅22.39×33%≈7.39（萬元）第一種方法：按簡化公式計算凈現金流量建設期凈現金流量：NCF0=-100萬元，NCF1=0經營期凈現金流量：NCF2——10==15+10=25（萬元）NCF11=15+10+10=35（萬元）第二種方法：按定義編制現金流量表見表一：如下表一某固定資產投資項目現金流量表（部分）單位：萬元0123…..1011合計0現金流入量1營業收入1.2回收固定資產余值1.3現金流入量合計00000080.39080.3980.39080.39…..…..…..80.39080.3980.3910.0090.39803.9010.00813.900現金流出量2.1固定資產投資2.2經營成本2.3所得稅（33%）2.4現金流出量合計100001000000048.007.3955.39048.007.3955.39…..…..…..…..048.007.3955.39048.007.3955.39100.00480.0073.90653.903.0凈現金流量-100025.0025.00…..25.0035.00160.00顯然，按兩種方法計算該項目凈現金流量完全相同。管理會計案例6計算更新改造項目的凈現金流量。某企業考慮購置1臺新設備替換舊設備，以降低其生產成本。舊設備原值97000元，帳面凈值57000元，每年折舊額10000元，估計還可用5年，5年后殘值7000元，若現在變賣可獲40000元（使用該設備所生產產品每年營業收入為100000元，經營成本為70000元）。新設備買價、運費及安裝