廣東省揭陽市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.關于評估與收入確認有關的重大錯報風險，下列說法中錯誤的是（）

A.注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

B.實施風險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關的舞弊風險至關重要

C.評估與收入確認有關的重大錯報風險，注冊會計師應當使用分析程序

D.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由

2.在傳統變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規模抽樣

3.下列有關對舞弊和法律法規考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規行為，是被審計單位有意或無意地違背適用的財務報告編制基礎的行為

B.保證經營活動符合法律法規的規定，防止和發現違反法規行為是被審計單位管理層的責任

C.違反法規行為與通常反映在財務報表中的交易和事項相關度越小，注冊會計師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規行為

D.注冊會計師執行財務報表審計業務的目標和責任在于對財務報表發表審計意見。注冊會計師的這一責任不能與被審計單位管理層的責任相混淆，更不能以注冊會計師對財務報表的審計代替管理層應承擔的遵守法律法規的責任

4.

第

14

題

某商業零售企業為增值稅一般納稅人，2008年11月購進貨物取得普通發票，支付金額12000元；從供貨方取得與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入5850元；銷售貨物取得含稅銷售收入58500元。該企業11月份應繳納的增值稅為（）。

5.

第

4

題

甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發生的應納稅時間差異為525萬元，可抵減時間性差異為45萬元，本期轉回的應納稅時間性差異為180萬元。采用債務法時甲公司本期“遞延稅款”發生額為（）萬元。

A.借方45B.貸方45C.貸方84.6D.貸方90

6.注冊會計師李華針對被審計單位控制運行的有效性需要獲取更有說服力的審計證據時，無需考慮的因素是（）

A.控制的預期偏差

B.在所審計期間，被審計單位執行控制的頻率

C.在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度

D.計劃獲取有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性

7.如果集團項目組認為組成部分注冊會計師不滿足獨立性要求，應采取（）措施以消除組成部分注冊會計師不滿足獨立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財務信息的審計證據

B.參與組成部分項目組的工作

C.對組成部分財務信息實施進一步審計程序

D.實施追加的風險評估程序

8.下列有關內部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當在所有審計項目中了解內部控制

B.內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證

C.與經營目標和合規目標相關的控制均與審計無關

D.在某些情況下，控制得到執行，就能為控制運行的有效性提供證據

9.在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，以下情形中，不應當在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執行人員及執行該項審計工作的日期

10.下列有關樣本規模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規模越小

B.在細節測試中，總體規模越大，注冊會計師確定的樣本規模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規模越大

11.下列有關審計抽樣的說法中，正確的是（）

A.審計抽樣適用于控制測試

B.審計抽樣的目的是評價樣本

C.所有抽樣單位都有可能被選擇成為樣本

D.在某些情況下，注冊會計師執行審計抽樣程序可以選擇測試交易中的每一個項目

12.關于導致不斷修改或調整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當的是（）。

A.對重要性水平的調整

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

13.下列關于發現舞弊的錯報的說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發現管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業理由的合理性

D.外勤審計工作中發現財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

14.根據職業道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經承接了甲上市公司2012年財務報表審計業務，則應當從業務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監討論職業道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質

D.由審計項目組以外的更有經驗的注冊會計師復核已執行的審計工作

15.當被審計單位采用高度集成化信息技術系統時，雖然注冊會計師針對信息技術的審計范圍與其對信息技術的依賴程度有直接關系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師必須執行的審計工作是（）。

A.了解與評估信息技術系統環境B.驗證手工控制C.驗證信息技術系統應用控制D.了解、驗證信息技術系統一般控制

16.甲會計師事務所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務報表審計業務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致注冊會計師變動審計工作底稿的是（）。

A.注冊會計師對庫存現金進行監盤，但歸檔后發現對盤點的結果記錄不充分

B.注冊會計師對應收賬款實施了函證程序，但歸檔后發現對函證的結果記錄不充分

C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產沒有入賬

D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回

17.注冊會計師如果發現被審計單位會計處理存在以下事實，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應付賬款100萬元記為1000萬元

B.將營業收入100萬元計人營業外收入

C.將銷售費用200萬元記人管理費用

D.將營業成本30萬元記為營業外支出

18.大秦會計師事務所為保持項目質量控制復核人員的客觀性而要求項目質量控制復核人員符合的下列規定中，不適當的是（）

A.如果可行，不由項目合伙人挑選B.不代替項目組決策C.在復核期間，不以其他方式參與該業務D.不向項目組提供業務咨詢

19.集團項目組應當評價合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性。下列不屬于集團項目組應當評價的內容是（）。

A.評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易

B.確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權

C.確定重大調整對集團財務報表的影響

D.檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷

20.當適用的財務報告編制基礎沒有規定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據被估計的資產或負債的性質和適用的財務報告編制基礎的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

21.如果注冊會計師在審計報告日后至財務報表報出日前發現了存在重大不一致，需要修改財務報表的情況，則下列采取的措施中不正確的是（）。

A.如果管理層拒絕修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應根據相關規定出具保留意見或否定意見的審計報告

B.如果管理層拒絕修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應當通知被審計單位治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

C.如果管理層同意修改，注冊會計師應當根據具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告

D.如果管理層拒絕，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應拒絕提交審計報告，并不再出具審計意見

22.

C注冊會計師沒有義務實施的程序是（）。

A.查找丙公司內部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環境

C.實施審計程序，以了解丙公司內部控制的設計

D.實施穿行測試，以確定丙公司相關控制活動是否等到執行

23.第

2

題

在確定借款費用資本化金額時，李明應認可青昌公司將與專門借款有關的利息收入（）的做法。

A.計入營業外收入B.沖減財務費用C.計入當期財務費用D.沖減借款費用資本化的金額

24.

第

13

題

D注冊會計師在審計Y公司2009年財務報表時發現：Y公司于2009年3月31日對某建筑物進行改造。該建筑物的賬面原價為3200萬元．按照直線法計提折舊1000萬元。在改造過程中，領用工程用材料700萬元，領用生產用原材料200萬元，增值稅率17%，其他支出310萬元，被替換部分建筑物賬面原價為800萬元，Y公司確認改造后生產線入賬價值為3444萬元。則D注冊會計師應建議Y公司做如下調整（）。

25.第

14

題

重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計師事務所對其年度會計報表進行了審計，并于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告;2005年9月份，科華公司認為L會師計事務所出具的審計報告對公司迅速發展的形象不利，欲改換北京永琳會計師事務所對其2005年會計報表進行審計。對此，在前后任注冊會計師配合的問題上，永琳會計師事務所的下列作法不恰當的有（）

A.永琳會計師事務所在接受該委托業務前，經科華公司董事長的書面授權，其簽字注冊會計師詢問了L會計師事務所解釋出具保留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務所的原因

B.業務承接后，審計業務過程中發現科華公司存貨記錄不完整，經科華公司董事長的書面授權，永琳會計師事務所的簽字注冊會計師向前任注冊會計師提出調閱科華公司2004年的存貨盤存記錄

C.在前后任注冊會計師關于一項巨額銷售業務的溝通過程中，前任注冊會計師提到該項銷售業務是科華公司向其子公司銷售的最大一筆業務，也是導致其出具保留意見的具體業務，但前任注冊會計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進行記錄，只是要求后任注冊會計師在審計過程中繼續關注該業務是否已作更正，并考慮對會計報表的影響程度。永琳事務所注冊會計師考慮到與同行的關系，應允其請求。

D.后任注冊會計師在審計過程中發現前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，于是提請科華公司告知前任注冊會計師，并要求科華安排三方會談

26.在對期初余額實施審計程序后，注冊會計師應當分析已獲取的審計證據，區分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結論，下列表述正確的是（）

A.如果不能對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應該對財務報表發表否定意見或無法表示意見

B.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應該對財務報表發表保留意見或無法表示意見

C.如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發表保留意見或無法表示意見

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了非無保留意見，并且導致出具非標準報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表也發表非無保留意見

27.下列關于應對舞弊導致的重大錯報風險中的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師需要運用職業判斷，確定舞弊導致的重大錯報風險是否屬于特別風險

B.在內部控制完善的企業中，管理層凌駕于控制之上的風險可能不存在

C.會計分錄測試的對象是與被審計財務報表相關的所有會計分錄和其他調整，包括編制合并報表時作出的調整分錄和抵銷分錄

D.審計準則要求注冊會計師應當測試全年度的會計分錄和其他調整

28.

第

10

題

注冊會計師陳華及審計項目組其他成員于2007年3月6日完成了M公司2006年度財物報表的審計業務，3月7日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。在歸整時對工作底稿進行了如下變動，其中需要說明理由并說明對審計意見影響的是（）。

A.刪除原工作底稿中的部分記錄

B.在全部工作底稿上添加索引號及頁次

C.將3月8日獲取并在項目組內部達成一致意見的審計證據補充到審計檔案中

D.廢棄已被取代的原材料監盤工作底稿

29.注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，在向A公司生產負責人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據的是()。

A.固定資產的投保及其變動情況B.固定資產折舊的計提情況C.固定資產的報廢或毀損情況D.固定資產的抵押情況

30.下列關于被審計單位內部控制的表述中，正確的是（）

A.被審計單位設計、執行和維護內部控制的方式不會受被審計單位的規模和復雜程度影響

B.內部控制的目標是合理保證財務報告的可靠性

C.注冊會計師無須了解和評價被審計單位所有內部控制

D.設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中只有高層對內部控制負有責任

31.某公司擬進行一項固定資產投資決策，設定折現率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現值率為－12%；乙方案的內部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

32.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務報表審計的項目合伙人，會計師事務所決定對2012年財務報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當的是()。

A.成為項目組普通成員，不擔任任何與該項目有關的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經驗，事務所安排A注冊會計師為項目組提供技術支持，但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準則熟悉且有一定的經驗，事務所安排其在審計業務質量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內的項目組外部的質量控制復核工作

D.由于對M公司所在的行業非常熟悉，事務所安排A注冊會計師負責N公司的審計工作，N公司與M公司生產的主要產品類似，該審計業務得到了M公司和N公司的同意

33.下列對存貨項目審計的說法中，正確的是()。

A.存貨的“完整性”和“存在”認定不可用監盤程序予以證實

B.對第三方持有被審計單位存貨的情況，應根據被審計單位存貨收發存制度確認存貨的余額

C.存貨計價測試的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.在某些情況下，管理層或注冊會計師可能識別出永續盤存記錄和現有實際存貨數量之間的差異，這可能表明對存貨變動的控制沒有有效運行

34.如因下列（）情形導致管理層與前任注冊會計師之間關系緊張，后任注冊會計師應當將其與被審計單位對舞弊的態度或借口相聯系

A.在會計、審計或報告事項上經常與現任或前任注冊會計師產生爭議

B.管理層對負責保管資產的員工的監管不足

C.管理層由一人或少數人控制，且缺乏補償性控制

D.管理層個人的財務狀況受到被審計單位財務業績的影響

35.

甲公司出資者在出資協議中約定的下列出資方式和出資金額，A注冊會計師認為正確的做法是（）。

A.貨幣出資1000萬元，房產出資3200萬元，專利權出資800萬元

B.首次出資額800萬元，其余部分自甲公司成立之日起2年內繳足

C.出資的房產按國家有關規定進行評估，并承諾自甲公司成立之日起6個月內辦妥財產權轉移手續

D.出資的專利權按國家的關規定進行評估，并在驗資前辦妥財產權轉移手續

36.第

2

題

為了使督導這一控制政策落到實處，所以事務所必須制定的政策有（）。

A.由主任會計師擔任最終督導責任人B.聘請專家成為督導人員C.建立起三級督導制度D.簽字注冊會計師作為督導人員

37.在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內部審計人員B.財務總監C.證券監管機構D.董事會成員

38.甲公司應收乙公司貸款800萬元。經磋商，雙方同意按600萬元結清該筆貸款，甲公司已經為該筆貸款累計提了100萬元壞賬準備。在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬元，乙公司資本公積增加200萬元

B.甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加200萬元

C.甲公司營業外支出增加100萬元．乙公司營業外收入增加200萬元

D.甲公司營業外支出增加200萬元，乙公司營業外收入增加200萬元

39.ABC會計師事務所首次承接審計甲公司2012年度財務報表。如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務報表仍然相關和重大，則注冊會計師應當對本期財務報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

40.<4>、B注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業務活動，執行這一程序的目的不在于（）。

A.與乙公司之間不存在對業務約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業務意愿的事項

C.具備執行業務所需的獨立性和能力

D.確保重要性水平的合理性

41.下列選項中，既屬于被審計單位外部環境，又屬于被審計單位內部環境的因素是（）

A.相關行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素

B.被審計單位的目標、戰略以及可能導致重大錯報風險的相關經營風險

C.被審計單位對會計政策的選擇和運用

D.對被審計單位財務業績的衡量和評價

42.注冊會計師擬定從總體規模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當的是（）元。

A.500B.2500C.3000D.47500

43.如果審計項目組成員在某一實體擁有經濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經濟利益，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下應對或防范措施的陳述中，最恰當的是（）。

A.將該審計項目組成員調離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務所拒絕承接該業務

D.如果會計師事務所已承接該業務則應終止業務

44.基于集團財務報表審計目的，下列關于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務重大性的事項中，恰當的是（）。

A.選定某基準乘以適當百分比

B.財務重大性乘以適當百分比

C.評估的特別風險乘以恰當百分比

D.評估的重大錯報風險乘以恰當百分比

45.ABC會計師事務所正在考慮發展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經營戰略和質量控制政策

D.共同分擔開發審計方法的成本

46.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發現前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發現前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發現前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

47.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環審計過程中，計劃測試被審計單位2013年度主營業務收入的發生，下列審計程序能夠實現該目標的是()。

A.從主營業務收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運憑證和銷售發票

B.從主營業務收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運憑證和銷售發票

C.抽取2013年12月的銷售發票，檢查相應的發運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發運憑證，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄

48.下列表述中，注冊會計師認為不正確的是（）。

A.可接受審計風險越低，應實施的實質性程序及應獲取的審計證據越多

B.實施的實質性程序及所獲取的審計證據越多，可接受審計風險就越低

C.財務報表層次可接受的審計風險不隨財務報表項目的不同而不同

D.實施實質性程序可以將存在的審計風險降到可接受的低水平

49.根據下文，回答第11～13題。

事務所接受委托對Y公司2001――2003年度會計報表進行審計，A注冊會計師作為外勤審計負責人，需對負責往來款項審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業判斷。

第

11

題

2001年末，Y公司全面清理往來款，判斷無法支付的應付賬款為130萬元（其中j公司50萬元、k公司80萬元），雖尚未經董事會批準，仍作了借記應付賬款130萬元、貸記營業外收入130萬元的會計處理。2002年3月，董事會決議同意沖銷對j公司的應付款項，但認為對應付k公司賬款予以沖銷的依據不充分，應予以保留。Y公司據此在2002年3月的會計分錄中作了借記營業外收入80萬元、貸記應付賬款80萬元的會計處理。假定不考慮Y公司會計報表項目層次的重要性水平，針對上述交易和事項，助理人員按年度分別提出下列審計的處理建議，A注冊會計師認為不恰當的是（）

注：若應當建議做出審計調整的，請按年度直接列示全部相應的審計調整分錄，包括報表重分類調整分錄（在編制審計調整分錄時，不考慮調整分錄對所得稅和期末結轉損益的影響）。

A.注冊會計師應提請Y公司對2001年度報表作如下調整分錄：

借：營業外收入--無法支付的應付款項130

貸：資本公積--其他資本公積50應付賬款--k公司80

B.注冊會計師應提請Y公司對2002年度報表作如下調整分錄：

借：未分配利潤130

貸：資本公積--其他資本公積50營業外收入--無法支付的應付款項80

C.注冊會計師應提請Y公司對2003年度報表作如下調整分錄：

借：未分配利潤50

貸：資本公積--其他資本公積50

D.注冊會計師認為不需要調整2001、2002年的會計報表，但2003年度報表作如下調整分錄：

借：未分配利潤50

貸：資本公積--其他資本公積50

50.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告，下列審計報告中，不屬于非標準審計報告的是（）。

A.否定意見的審計報告

B.帶強調事項段的無保留意見審計報告

C.無法表示意見的審計報告

D.包含其他報告責任段，但不含有強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告

二、多選題(30題)51.

第

26

題

在抽樣風險的種類中，（）是最危險的風險，因為它們將可能導致注冊會計師獲取不充分、適當的審計證據，發表不恰當的審計意見，從而導致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預期的審計效果。

A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險

52.在識別和評估被審計單位因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法中，正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系

C.考慮客戶承接或續約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

53.

非常規交易是指金額或性質異常而不經常發生的交易。由于非常規交易具有()特征，與重大非常規交易相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。

A.管理層更多地介入會計處理

B.對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解

C.復雜的計算或會計處理方法

D.數據收集和處理涉及更多的人工成分

54.注冊會計師在對鑒證對象作出合理一致的評價時，需要有適當的標準，下列有關標準的說法中，正確的有（）。

A.對于公開發布的標準，注冊會計師通常無需對標準的適當性進行評價，只需評價該標準對具體業務的適用性

B.標準應當具有相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性

C.采用的標準的類型不同，注冊會計師為評價該標準所需執行的工作也不同

D.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，構成適當的標準

55.存款類金融機構會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

56.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現金日記賬C.應收賬款D.實收資本

57.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。遇到下列有關特殊項目審計的問題，請代為作出正確的專業判斷。

回答下列四題

<1>、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報

B.當審計證據支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報

D.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構成錯報

58.根據職業道德基本原則，以下關于獨立性的陳述正確的有（）

A.實質上的獨立性要求注冊會計師在執行鑒證業務提出結論時其職業判斷不受損害

B.實質上的獨立性要求注冊會計師與所有客戶之間不存在任何經濟利益關系

C.注冊會計師形式上的不獨立會被推定為其誠信、客觀或職業懷疑態度已經受到損害

D.注冊會計師在執行鑒證業務時必須在實質上和形式上都遵循獨立性要求

59.下列程序中可用以識別收入確認方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過函證和更直接的溝通方式向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協議

B.利用計算機輔助技術．按照月份和產品線或業務分布比較當期和以往期間的收入

C.向被審計單位的銷售人員和內部法律顧問詢問臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

D.期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發貨現場實地觀察銷售及發貨情況，實施恰當的銷售以及存貨的截止測試

60.注冊會計師在計劃和實施審計工作時應當運用職業判斷。注冊會計師需要運用職業判斷的重要領域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計風險

B.評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷

C.根據已獲取的審計證據得出結論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性

D.為滿足審計準則的要求和收集審計證據的需要，確定所需實施的審計程序的性質、時間安排和范圍

61.下列關于注冊會計師對其他信息的責任的說法中，不正確的有（）。

A.注冊會計師負有專門責任確定其他信息是否得到恰當陳述

B.注冊會計師在對財務報表出具審計報告時可以考慮其他信息，但并不是必須的

C.如果有法定或約定的義務對其他信息出具專項鑒證報告時，注冊會計師需要承擔法律責任，其責任取決于業務的性質、法律法規和相關執業規則的規定

D.注冊會計師應當在審計報告日前獲取全部其他信息，如果是在審計報告日后才獲取的，不用考慮其對審計報告的影響

62.會計師事務所應當對審計工作底稿實施適當的控制，以下說法中，正確的有（）

A.保護底稿信息的完整性和安全性

B.是底稿能夠清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

C.未經授權不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

63.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師針對該特別風險應當實施的審計程序包括（）。

A.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當

B.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C.對于注意到的、超出被審計單位正常經營過程或基于對被審計單位及其環境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業理由的合理性

D.詢問管理層是否授意編制財務報表的人員隨意修改報表資料

64.

假定接受委托前，M公司已經完成期末存貨盤點，以下做法中正確的是()。

A.在評估存貨內部控制的有效性后，對存貨進行適當抽查，并測試期末至抽查日發生的存貨交易

B.在評估存貨內部控制的有效性后，提請M公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發生的存貨交易

C.由于存貨內部控制存在重大缺陷，提請M公司另擇日期重新盤點，并進行適當抽查。

D.由于存貨內部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制

65.在設計進一步審計程序時，注冊會計師需要考慮的因素包括（）。

A.風險的重要性、重大錯報發生的可能性

B.注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性

C.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

D.被審計單位采用的特定控制的性質

66.

根據材料回答28～29題。

在對子公司2008年度財務報表進行審計時，K注冊會計師負責銷售與收款循環的審計。在審計過程中，K注冊會計師需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

28

題

K注冊會計師計劃測試子公司2008年度主營業務收入的真實性。以下各項審計程序中，通常難以實現上述審計目標的有（）。

A.抽取2008年12月31日開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄

B.抽取加08年12月31日的發運單，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄

C.從主營業務收入明細賬中抽取2008年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票

D.從主營業務收入明細賬中抽取2009年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票

67.下列各項中，注冊會計師應當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.管理層是否已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的、且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規行為或懷疑存在的違反法律法規行為

D.管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

68.

第

22

題

對于任何一家會計師事務所而言，無論被審計單位的規模大小、業務繁簡，編制審計計劃都是必須的，區別僅在于審計計劃的繁簡程序。按照審計計劃準則的規定，審計計劃的繁簡程度與（）因素有關。

A.被審計單位的經營規模

B.被審計單位管理當局聲明書的內容

C.預定審計工作的復雜程度

D.被審計單位管理人員的素質和管理水平

69.注冊會計師張櫻正在對華清公司2007年度財務報表中與投資相關的項目實施審計?？紤]到2007年新的會計制度對投資業務的相關規定有很大變動，注冊會計師張櫻決定將投資業務作為審計的重點領域。以下是注冊會計師張櫻在審計中需要加以考慮的問題，請代為做出正確的專業判斷。

第

22

題

下列項目中，投資企業不應確認為投資收益的有（）。

A.權益法核算被投資企業接受實物資產捐贈時

B.成本法核算被投資企業宣告的股利屬于投資后實現的凈利潤

C.權益法核算被投資企業宣告發放股票股利

D.權益法核算被投資企業宣告發放現金股利

70.下列有關注冊會計師了解被審計單位的風險評估過程的說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解風險評估過程有助于注冊會計師識別財務報表重大錯報風險

B.在評價被審計單位的風險評估過程的設計和執行時，注冊會計師應當了解管理層如何估計風險的重要性

C.注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性

D.如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風險，應當將與風險評估過程相關的內部控制評估為存在值得關注的內部控制缺陷

71.下列關于數據分析的說法中，恰當的有（）

A.注冊會計師在使用管理層提供的數據時，需要對數據的提取和驗證過程執行控制測試

B.只有在注冊會計師要求的情況下，管理層需要進行廣泛的安全性和完整性檢查

C.數據分析工具本身可以提高審計質量

D.數據分析工具可用于為判斷提供支撐并提供見解

72.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續經營能力進行評估

B.為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延

73.下列期后事項中，注冊會計師認為屬于財務報表日后調整事項的期后事項的有()。

A.已證實某項資產發生了減值損失

B.外匯匯率發生較大變動

C.在報告年度已確認銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務報表目的估計金額

74.下列資本公積項目中，不可以直接用于轉增資本的有（）。

A.關聯交易差價B.股權投資準備C.外幣資本折算差額D.資本(股本)溢價

75.注冊會計師執行審計工作的前提是否存在，是注冊會計師能否按照審計準則的規定執行審計工作的基礎。以下屬于注冊會計師需要判斷的執行審計工作前提的事項包括（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映

B.管理層設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計師絕對保證財務報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計師提供必要的工作條件

76.下列各項會計估計中，不確定性相對較低的有()。

A.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

B.非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計

C.因與常規交易相關而經常作出并更新的會計估計

D.在模型的假設或輸入數據是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認可的計量模型作出的公允價值會計估計

77.下列關于業務執行中的指導、監督、復核、咨詢的說法中，不恰當的有（）

A.“咨詢”是指由項目合伙人解答項目組成員提出的技術問題

B.“監督”的目的在于核實每位執業人員是否了解擬執行工作

C.“復核”的內容包括業務工作是否按照業務準則執行

D.“指導”包括解決在執行業務過程中發現的重大問題

78.關于前后任注冊會計師溝通的原則中，正確的選項有（）。

A.在前后任注冊會計師的溝通中，后任注冊會計師負有主動溝通的義務

B.溝通前要征得被審計單位的同意

C.溝通可以采用書面或口頭的方式進行

D.后任注冊會計師要對溝通情況記錄于審計工作底稿，前任注冊會計師可視情況來判斷是否記錄于審計工作底稿

79.

第

35

題

根據資料，注冊會計師有關初始錯報界限的計算過程和得到的結果中，不正確的有（）。

A.由于沒有在樣本中發現低估錯報，注冊會計師無需計算初始低估界限

B.計算的初始低估界限為113739.9元

C.在計算初始高估界限時，與錯報數l對應的“假定單位錯報”為0.87

D.計算的初始高估界限為113739.9元

80.

第

21

題

在評價審計結果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當的有（）。

A.修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，以降低檢查風險

B.將已評估為中等的重大錯報風險改為低

C.將可接受的審計風險適當調整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，以期將評估的重大錯報風險水平降低并支持降低后的重大錯報風險水平

三、判斷題(3題)81.第

45

題

在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系?？刂婆c認定直接或間接相關；關系越間接，控制對防止或發現并糾正認定錯報的效果越大。（）

A.是B.否

82.根據復式記賬法原理，任何一項經濟業務的發生，都將使兩個以上會計科目發生增減變化，但增減金額的絕對值不一定相等。（）

A.是B.否

83.

第

47

題

當鑒證對象適當時，注冊會計師可以通過實施程序收集充分、適當的證據，以支持其對關于鑒證對象的信息提出的適當鑒證結論，但由于在鑒證過程中要大量利用專業判斷，不同的注冊會計師對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果也可能有很大的不同。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.注冊會計師的具體審計目標由管理層認定推論而來，針對具體審計目標，注冊會計師應當執行恰當的審計程序。指出下表中與具體審計目標相關的管理層認定，并判斷下列審計程序能否實現相關的具體審計目標，將能夠實現相關具體審計目標的審計程序的序號填入下表中。A．對于非記賬本位幣的存款，檢查其采用的折算匯率是否正確B．從發運部門的檔案中選取部分發運憑證，并追查至有關的銷售發票副本和主營業務收入明細賬C．檢查房屋權證、車輛行駛證或車輛運營證、船舶船籍證明等所有權證明文件D．獲取并復印被審計單位的貸款卡信息，檢查企業各項借款取得的合法性，并將貸款卡信息的各項目與編制的銀行借款明細表核對，若不一致，查明原因E．結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，觀察有無未經認可的巨額銷售F．檢查銷售業務記錄并與會計科目表核對

85.X會計師事務所連續多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。在接受委托前，如果Y事務所從x事務所得到的答復是有限的或未得到答復，Y事務所應當分別怎樣進行處理?

86.A和B注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表。相關資料如下：

資料一：經過領導層集體研究，確立了下列質量控制制度：

(1)為了培育以質量為導向的內部文化，會計師事務所需要建立與業務規模相匹配的質量控制部門，由項目合伙人負責執行質量控制制度的運作并對質量控制制度承擔最終責任。

(2)無論審計項目組內部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告。

(3)為了防范關系密切產生不利影響，會計師事務所決定每5年輪換一次項目合伙人。

(4)為了保證項目質量控制復核人員的客觀性。由項目合伙人挑選不參與審計項目組業務的注冊會計師擔任項目質量控制復核人員。

(5)對上市公司財務報表審計工作底稿必須在審計報告日后60天之內歸檔，對小企業財務報表審計工作底稿的歸檔期限不應超過90天。

(6)會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監控結果如對以實施監控的描述、實施監控程序得出的結論，以及發現的某項具體業務的缺陷等，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部其他適當的人員。

資料二：因為委托時間滯后，A和B注冊會計師無法對期初存貨實施監盤，僅對本期存貨實施了監盤程序以獲取存貨有關認定的審計證據。

資料三：在對應收賬款進行審計時，注冊會計師決定運用傳統變量抽樣方法對應收賬款實施函證程序，相關事項如下：

(1)為測試2011年度應收賬款的真實性，將2011年應收賬款明細賬中的所有項目定義為總體，將客戶明細賬余額定義為抽樣單元。

(2)根據測試目標，A注冊會計師界定的錯報包括：虛構應收賬款、收到款項后不作賬務處理和串戶登記等。

(3)注冊會計師計算了各客戶應收賬款賬戶在2011年12月31日余額的標準差，作為確定樣本規模的一個因素。

(4)注冊會計師發現樣本項目的審定金額與賬面金額之間基本上沒有差異，于是決定采用比率估計抽樣。

(5)注冊會計師根據有關數據計算出錯報總額的點估計值為l00萬元，低于可容忍錯報l20萬元，于是決定接受應收賬款總體。

要求：

(1)針對資料一事項(1)至事項(6)，分別指出ABC會計師事務所可能違反質量控制準則的情形，并簡要說明理由。

(2)針對資料二，假定不考慮其他條件，請指出A和B注冊會計師為了獲取期初存貨余額充分適當的審計證據可能實施的審計程序。

(3)針對資料三事項(1)至事項(5)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

參考答案

1.A選項A錯誤，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險；

選項B正確，風險評估程序是注冊會計師了解被審計單位及其環境，目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，對于識別與收入舞弊相關的風險至關重要；

選項C正確，在風險評估階段，注冊會計師應當使用分析程序；

選項D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實現增強注冊會計師的可辯護性等目的。

綜上，本題應選A。

2.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規?？赡芴?，故選項A正確。

3.AA【解析】違反法規行為，是指被審計單位有意或無意地違背除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規的行為。

4.A商業企業取得的與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入，應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期進項稅金。

該企業1月份應繳納的增值稅=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

5.B遞延稅款發生額=45+13.5+54－157.50=－45（貸）

6.D選項A不符合題意，需要考慮控制的預期偏差，是因為在考慮測試結果是否可以得出控制運行有效性的結論，不可能只要出現任何控制執行偏差就認定控制運行無效，所以需要確定一個合理水平的預期偏差率；

選項B不符合題意，控制執行的頻率越高，控制測試的范圍越大；

選項C不符合題意，注冊會計師需要根據擬信賴控制的時間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大；

選項D符合題意，在控制測試中，計劃獲取有關認定層次控制運行有效性的審計證據的相關性和可靠性越高，范圍可以適當降低。

綜上，本題應選D。

7.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會計師不獨立，集團項目組就不能利用其工作。選項A中的措施避免了對組成部分注冊會計師工作的利用。

8.C【答案】C

【解析】請見教材P221，選項C錯誤。如果與經營目標和合規目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關。

9.D執行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

10.C在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率與樣本規模呈反向關系，所以選項A不正確；在細節測試中，總體規模對樣本規模的影響很小，所以選項B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規模越大，所以選項C正確；注冊會計師通常愿意接受的抽樣風險越高，樣本規模越小，所以選項D不正確。

11.C選項A不恰當，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣；

選項B不恰當，審計抽樣時，注冊會計師的目的并不是評價樣本，而是對整個總體得出結論；

選項C恰當，審計抽樣時，所有抽樣單位都應有被選擇成為樣本的機會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目；

選項D不恰當，審計抽樣時，注冊會計師用確定適合于特定審計目標的總體，并從中選取低于百分之百的項目實施審計程序。

綜上，本題應選C。

12.B導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。故選項B不恰當。

13.A選項A不恰當。注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應對措施。

14.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監屬于管理層，因此，號財務總監討論職業道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業道德基本原則問題。

15.A選項A恰當，了解與評估信息系統的環境是信息系統審計的必要程序。

16.D選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

17.A選項A的入賬金額錯誤表明“計價和分攤”認定不正確。選項B、C、D都屬于分類錯誤。

18.D選項A、B、C表述恰當，會計師事務所為保持項目質量控制復核人員的客觀性所制定的政策和程序要求項目質量控制復核人員符合下列規定：①如果可行，不由項目合伙人挑選；②在復核期間不以其他方式參與該業務；③不代替項目組進行決策；④不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形；

選項D表述不恰當，項目質量控制復核人員的資格標準要求項目質量控制復核人員具備提供專業咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其客觀性。

綜上，本題應選D。

19.C選項C不恰當。集團項目組對合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性的評價可能包括：(1)評價重大調整是否恰當反映了相關事項和交易；(2)確定重大調整是否得到集團管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權；(3)確定重大調整是否有適當的證據支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團內部交易、未實現內部交易損益以及集團內部往來余額是否核對一致并抵銷。

20.D注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業務、所處行業和環境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

21.D選項D，如果管理層拒絕修改財務報表，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應根據相關規定出具保留意見或否定意見的審計報告，而不是不出具審計意見。

22.AA【解析】注冊會計師的目的不是查找被審計單位內部控制運行中的所有重大缺陷。

23.D會計制度規定。

24.B按照《會計準則一第4號固定資產》規定，如有被替換的部分應扣除其賬面價值，被替換部分賬面價值=800—1000/3200×800=550(萬元)，改造后生產線入賬價值=(3200—1000—550)+(700+200×117%+310)=2894(萬元)。

25.C根據,《獨立審計具體準則第28號――前后任注冊會計師的溝通》的要求，前后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

26.D選項A表述不正確，如果審計后不能對期初余額獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應該對財務報表發表保留意見或無法表示意見；

選項B表述不正確，如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，且未得到正確的處理和列報，注冊會計師應該對財務報表發表保留意見或否定意見；

選項C表述不正確，如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當對財務報表發表保留意見或否定意見；

選項D表述正確，在某些情況下，若導致前任注冊會計師發表非無保留意見的事項可能與對本期財務報表發表的意見既不相關也不重大，就不需要對本期財務報表發表非無保留意見。

綜上，本題應選D。

27.C選項A不正確，舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，不需要運用職業判斷確定；

選項B不正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在；

選項C正確，會計分錄測試的總體包括標準會計分錄、非標準會計分錄和其他調整；

選項D不正確，審計準則要求注冊會計師選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整進行測試，并考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整。

綜上，本題應選C。

28.CC屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應按規定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響。

29.C生產部門負責人的主要職責與生產直接相關。很顯然，固定資產的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務部門的工作，生產部門負責人不可能提供這些方面的信息。如果生產設備發生毀損或報廢，必將直接影響生產的正常進行，因此生產部門負責人最熟悉生產設備的毀損或報廢情況。

30.C選項A錯誤，被審計單位設計、執行和維護內部控制的方式會因被審計單位的規模和復雜程度的不同而不同；

選項B錯誤，內部控制的目標是合理保證，財務報告的可靠性、經營的效率和效果、遵守適用的法律法規的要求；

選項C正確，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制，并非被審計單位所有的內部控制；

選項D錯誤，設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任，而不是高層。

綜上，本題應選C。

31.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現值率為負數，不可行;乙方案的內部收益率9%小于基準折現率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優方案應該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

32.D執行公眾利益實體審計業務的關鍵審計合伙人，其任職時間不應超過五年。在這段時間結束后的兩年內，該人員不應再次成為項目組成員或擔任該客戶的關鍵審計合伙人。該人員不應參與對該實體的審計，不應為該項審計業務實施質量控制，也不應向項目組或客戶提供技術或行業具體問題、交易或事項的咨詢，或者以其他方式直接影響業務結果。

33.D監盤程序可以證實存貨的“存在”認定，也可為“完整性”認定提供審計證據，選項A不正確；對第三方持有被審計單位存貨的情況，應當實施函證或其他審計程序，選項B不正確；存貨計價測試的樣本應著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項，目，選項C不正確。

34.A選項A同時直接涉及到管理層與注冊會計師兩方；

選項B提供侵占資產的機會；

選項C提供舞弊的機會；

選項D產生壓力或動機。

綜上，本題應選A。

35.D【解析】選項A不正確，貨幣出資低于注冊資本的30％；選項B不正確，首次出資額低于注冊資本的20％；選項C不正確，對于實物資產出資必須是在辦妥財產權轉移手續方可出具驗資報告。

36.D對于會計師事務所應當建立分級督導制度，必要時應當聘請專家進行協助。簽字注冊會計師是項目質量控制的責任人，所以必須是督導人員。教材的47頁4、督導。

37.C詢問證券監管機構通常不可行。

38.C甲公司之前已經對應收賬款計提了100萬元的壞賬準備，所以直接在做營業外支出減少100萬就可以了．乙公司由于對外支付的應付賬款200萬不需要繼續支付，所以營業外收入增加了200萬。

39.B影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期財務報表有重大影響，則對本期財務報表仍出具非無保留意見審計報告。

40.D【正確答案】：D

【答案解析】：在執行初步業務活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

41.D選項A，屬于被審計單位外部環境因素；

選項B、C，屬于被審計單位內部環境因素；

選項D，既有外部因素也有內部因素。

綜上，本題應選D。

42.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

43.A在這種情形下的防范措施恰當的有：①將擁有經濟利益的審計項目組成員調離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復核該審計項目組成員執行的工作。

44.A選項A恰當。基于集團財務報表審計目的，注冊會計師可以將選定的基準乘以某一百分比，以此為依據判斷對集團具有財務重大性的單個組成部分。

45.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為網絡事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與w公司有關聯。

46.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發生誤解的可能性。

47.B選項ACD均能實現的目標是2013年度主營業務收入的完整性，而不是發生目標。

48.B獲取的審計證據越多，存在的審計風險就會降低?？山邮艿膶徲嬶L險一般在審計前就已確定，不能隨意改變，否則審計可能無效。

49.D

50.D非標準審計報告，是指帶強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。選項D，屬于標準審計報告。

51.BC從性質上講，選項BC均屬于“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內部控制或相關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

52.ABCD注冊會計師通常應當采取下列程序評估舞弊風險：(1)詢問被審計單位的管理層、治理層以及內部的其他相關人員，以了解管理層針對舞弊風險設計的內部控制，以及治理層如何監督管理層對舞弊風險的識別和應對過程；(2)考慮是否存在舞弊風險因素；(3)考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系；(4)考慮有助于識別舞弊導致的重大錯報風險的其他信息。故選項A、B、C和D均正確。

53.ACD解析：選項B屬于與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險的原因。

54.ABC選項D錯誤，注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構成適當的標準。

55.AB存款類金融機構會計憑證按使用范圍和業務需要分為基本憑證和特定憑證。

56.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可以采用三欄式賬簿。

57.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當管理層根據其對環境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

58.ACD選項A恰當，選項B不恰當，注冊會計師執行的業務分為鑒證業務與非鑒證業務，許多非鑒證業務以其客戶為唯一受益人，比如會計師事務所承接的為某公司提供代為編制會計記錄或財務報表服務，代公司管理層招聘服務，為公司提供的稅務服務等，注冊會計師在提供這些服務時不需要承擔對第三方報告的責任，不需要遵循獨立性原則；

選項C恰當，形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業懷疑態度；

選項D恰當，注冊會計師執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時，應當從實質上和形式上保持獨立性。

綜上，本題應選ACD。

59.ABCD

60.ABCD注冊會計師需要在以下重要審計領域運用職業判斷，包括：(1)確定重要性和評估審計風險；(2)為滿足審計準則的要求和收集審計證據的需要，確定所需實施的審計程序的性質、時間安排和范圍；(3)為實現審計準則規定的目標和注冊會計師的總體目標，評價是否已獲取充分、適當的審計證據以及是否還需執行更多的工作；(4)評價管理層在應用適用的財務報告編制基礎時作出的判斷；(5)根據已獲取的審計證據得出結論，如評估管理層在編制財務報表時作出的估計的合理性。

61.ABD注冊會計師沒有專門責任確定其他信息是否得到適當陳述，所以選項A錯誤；無論是否有法定或約定的義務對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務報表出具審計報告時都應當考慮其他信息，所以選項B錯誤；注冊會計師應當提請被審計單位作出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息，如果在審計報告日前無法獲取所有其他信息，注冊會計師應當在審計報告日后盡早閱讀其他信息以識別重大不一致，所以選項D錯誤。

62.ABC選項D錯誤，除了審計項目組成員外，其他經授權的人員為適當履行職責也能夠接觸審計工作底稿。

63.ABC注冊會計師針對特別風險應當：(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否恰當；(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險；(3)對于重大交易，評價其商業理由的合理性。選項D．將注冊會計師的目的暴露無遺。

64.ABC解析：由于存貨內部控制存在重大缺陷，不應直接確認為審計范圍受到限制。

65.ABCD在設計進一步審計程序時，除選項所涉及的因素外，注冊會計師還應當考慮是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性。

66.ABD對于測試真實性的審計程序應當是從賬簿記錄追查到原始憑證，選項AB是測試完整性的審計程序，所以選項AB均不正確；選項C可以實現真實性目標；選項D可以查找是否存在應當記入到2008年賬簿上的收人卻記在了2009年的賬簿上，所以對于2008年來說實現的是主營業務收入的完整性目標。

67.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據，是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據的重要來源：根據規定．注冊會計師應當就下列事項向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認可其設計和實施內部控制以防止或發現并糾正錯報的責任；(2)管理層認為注冊會計師在審計過程中發現的未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來考慮，對財務報表整體均不具有重大影響。選項D正確。在審計教材中，注冊會計師協會列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的；(2)管理層是否已向注冊會計師披露了從現任和前任員工、分析師、監管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊會計師披露了所有知悉的且在編制財務報表時應當考慮其影響的違反法律法規行為或懷疑存在的違反法律法規行為等十余項。因此，選項A、B、C正確。

68.ACA、C均為審計計劃準則的明文規定。

69.ACD新準則中企業接受實物資產捐贈，賬務處理是借記資產類科目，貸記營業外收入科目，所以這個營業外收入是并入到企業期末的利潤中，投資企業按照被投資企業期末的利潤確認投資收益的，不單獨對其確認投資收益；成本法核算被投資企業宣告的股利屬于投資后實現的凈利潤，投資企業應確認投資收益，不能直接沖減投資成本；權益法核算的被投資企業發放的股票股利，投資企業無須進行賬務處理；權益法核算被投資單位實現的凈利潤，投資方應確認投資收益；權益法核算被投資企業宣告發放現金股利，投資企業應沖減長期股權投資成本，不應確認投資收益。

70.ABC選項D，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環境，或者確定與風險評估過程相關的內部控制是否存在值得關注的內部控制缺陷。

71.AD選項A恰當，注冊會計師圍繞管理層的數據提取和驗證過程執行一套控制測試，然后將管理層生成的信息用于自己的分析；

選項B不恰當，在任何情況下，管理層必須在注冊會計師做任何事情以前進行廣泛的安全性和完整性檢查；

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