2022年甘肅省天水市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.審計項目組成員李某的外甥是審計客戶的出納，會計師事務所在考慮不利影響的重要程度時通常不會考慮()。

A.該審計項目的收費

B.李某與其他近親屬的關系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.李某在審計項目組中的角色

2.乙企業所欠甲公司的貨款若轉為甲公司對乙公司的投資，在用復式記賬法編制會計分錄時，應借記“應付賬款”科目，貸記（）科目。

A.“實收資本”B.“應收賬款”C.“銀行存款”D.“主營業務收入”

3.注冊會計師不宜將（）作為確定重要性水平的基準。

A.凈資產B.營業收入C.稅前利潤D.流動資產

4.下列關于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應當以聲明書形式致送注冊會計師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會計師的責任

C.對于被審計單位持有的交易性金融資產，若不能從管理層獲取該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師也能獲取充分、適當的審計證據

D.除了基本書面聲明，注冊會計師無須從管理層處獲取其他書面聲明

5.管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的調整是否適當，下列程序中，不相關的是()。

A.向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動

B.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整進行測試

C.考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整

D.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

6.企業近五年的所有者權益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

7.在了解被審計單位及其環境后，注冊會計師計劃不依賴被審計單位信息系統，注冊會計師需要執行的工作是()。

A.了解與評估系統環境B.驗證手工控制C.驗證系統應用控制D.了解、驗證系統一般性控制

8.針對評估的組成部分財務報表重大錯報風險，下列不屬于集團項目組做的是（）。

A.對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計

B.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

C.已執行的工作仍不能提供充分、適當審計證據時，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執行部分工作

D.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，組成部分注冊會計師應當提供相關審計工作底稿，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險

9.x會計師事務所連續多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所在征得甲公司同意的情況下查閱x事務所的審計工作底稿，x事務所在決定向Y事務所提供工作底稿后，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低（）。

A.Y事務所發現x事務所的審計工作底稿錯誤的可能性。

B.在與Y事務所進行溝通時發生誤解的可能性

C.Y事務所發現x事務所未嚴格遵守審計準則的可能性

D.Y事務所發現x事務所審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

10.在存貨審計中，以下做法中正確的是（）。

A.對于所有權不屬于被審計單位的存貨，為了確定其數量、金額的正確性，需要將其納入存貨的盤點范圍

B.一般而言，被審計單位在盤點過程中停止生產并關閉存貨存放地點以確保停止存貨的移動，有利于保證盤點的準確性

C.為了使得檢查程序效率更高，節省時間，可以提前與被審計單位相關人員進行溝通，確定將抽取檢查的項目

D.檢查已盤點的存貨時，注冊會計師應當從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄．以測試存貨盤點記錄的準確性

11.注冊會計師在執業過程中，可以作為減責事由的情形是（）。

A.已經遵守執業準則、規則確定的工作程序并保持必要的職業謹慎，但仍未能發現被審計單位會計資料錯誤

B.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的

C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

12.下列各項中，不屬于控制環境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務

13.關于對持續經營假設的考慮，下列說法中正確的是（）

A.管理層評估持續經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的6個月

B.如果采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力做出專門評估，則注冊會計師無須就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論

C.如果缺乏管理層的詳細分析報告，會妨礙注冊會計師評估管理層運用持續經營假設是否恰當

D.管理層對持續經營能力做出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

14.下列有關職業判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關決策不被該業務的具體事實和情況所支持，職業判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

B.注冊會計師恰當記錄與被審計單位就相關決策結論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業判斷的可辯護性

C.保持職業懷疑有助于注冊會計師提高職業判斷質量

D.職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，但不涉及與遵守職業道德要求相關的決策

15.下列有關審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則可接受的檢查風險為25％

B.實務中，注冊會計師不一定用絕對數量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執行業務的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在

16.注冊會計師擬對A公司銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發銀行詢證函

B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發出并回收

D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，就可認定銀行存款余額是正確的

17.

D注冊會計師從總體規模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為()。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

18.天星會計師事務所接受ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）的委托對其2007年度財務報表進行審計，天星會計師事務所派出李明擔任項目負責人，李明在執行ABC公司投資相關項目的審計時，發現以下情況,請代為作出正確的判斷。

第

3

題

ABC公司2007年3月5日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分派現金股利的股票100000股，作為交易性金融資產，每股成交價19．6元，其中0．4元為已宣告但尚未分派的現金股利，另外支付相關稅費等交易費用8000元，則ABC公司的下列會計處理正確的是（）。

A.借：交易性金融資產l928000，應收股利40000，貸：銀行存款1968000

B.借：交易性金融資產1920000．財務費用8000，應收股利40000，貸：銀行存款l968000

C.借：交易性金融資產l968000，貸：銀行存款1968000

D.借：交易性金融資產l920000，投資收益8000，應收股利40000，貸：銀行存款l968000

19.下列關于審計證據的說法中，正確的是（）

A.需要獲取的審計證據的數量只與評估的被審計單位重大錯報風險的高低有關，評估的重大錯報風險越高，所需獲取的審計證據可能越多

B.相關性和可靠性應當用來評價審計證據的適當性

C.從外部獨立來源獲得的審計證據一定是可靠的

D.如果審計證據的質量存在缺陷，可以通過獲取更多的審計證據來彌補質量上的缺陷

20.為了估計差錯率，需要從l0000張驗收報告單中抽取樣本。因250個樣本規模可以滿足精確性和可信賴程度的要求，故選取了40作為抽樣間隔。為了便于進行抽樣，注冊會計師在1至40中隨機抽取一個號碼，然后選取其后的第40項。以下表述中正確的是（）。

A.總體不一定要隨機排列

B.系統抽樣不是一種可以接受的統計抽樣方法

C.如果總體不是隨機排列的，則容易發生較大偏差

D.系統抽樣不必使用專業判斷

21.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。當甲公司同時存在多項可能導致對其持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師可能考慮出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

22.A注冊會汁師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用重要性水平時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A.A.重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷

B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的

C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響

D.較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響

23.下列各項業務中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會員費收入

C.轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓

D.融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為

24.

如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調節表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

25.企業會計核算必須符合國家的統一規定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

26.審計過程中，審計人員應圍繞（）收集證據，對管理層的認定進行驗證。

A.審計總目標B.具體審計目標C.審計程序D.合法性

27.下列有關審計抽樣的表述中，不正確的是（）。

A.可以根據樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論

B.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性

C.在被審計單位采用信息技術處理各類交易及其他信息時，因為交易量巨大，需要運用審計抽樣進行控制測試

D.風險評估程序不適合審計抽樣

28.在下列事項中，最可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的因素是（）

A.因自然災害遭受經濟損失

B.投資活動產生的現金流量為負數

C.關鍵管理人員離職

D.營運資金以及經營活動產生的現金流量凈額出現負數

29.下列有關項目合伙人復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復核項目組對關鍵領域所作的判斷

C.項目合伙人應當復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

30.XYZ會計師事務所自2015年10月份開始已經連續4年委派審計項目合伙人老張審計甲上市公司財務報表。針對這一情形，以下陳述正確的是（）A.老張最多能夠負責審計完甲公司2019年財務報表

B.老張不能負責審計甲公司2019年財務報表

C.ABC會計師事務所不能承接甲公司2019年財務報表審計

D.ABC會計師事務所必須改派其他審計項目合伙人負責審計甲公司2019年財務報表，否則不能承接該業務

31.以下項目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是（）。

A.預計負債B.遞延所得稅負債C.一年內到期的長期借款D.應付債券

32.

第

17

題

韓國甲企業在我國境內擁有一處房產，2004年買入的價格為3000萬元，境內未設有經營機構和代理機構。2006年初該企業將房產轉售給我國境內乙外資企業，銷售價格為4000萬元。乙外資企業以該房產按市場價格作價4800萬元投資入股某內資企業，成立丙中外合資企業，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業務營業稅的稅務處理是（）。

A.甲企業繳納營業稅為200萬元，由乙外資企業代扣代繳

B.甲企業繳納營業稅為50萬元，由乙外資企業代扣代繳

C.乙企業繳納營業稅為40萬元

D.乙企業繳納營業稅為240萬元

33.某縣一加工企業因賬簿不全，縣主管國家稅務局對其核定征收企業所得稅，企業認為核定數額過高，在雙方協商無果的情況下，企業準備請求法律救濟。下列關于企業的做法正確的是（）。

A.加工企業可以直接向人民法院提起行政訴訟

B.加工企業可以向該縣人民政府提起行政復議

C.加工企業應在復議決定做出后及時繳納稅款

D.加工企業和縣主管國家稅務局可以在復議決定做出前達成和解

34.以下關于審計檔案的表述中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師只需對重大審計業務的記錄形成審計工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案

C.當期檔案是指那些記錄內容經常變化，主要供當期和下期審計使用的審計檔案

D.永久性檔案和當期檔案都至少保存十年

35.職業懷疑要求注冊會計師對可能由于錯誤或舞弊導致錯報的跡象保持警覺。在被審計單位存在以下情況時，注冊會計師應進一步進行調查的事項不包括（）。

A.被審計單位的銷售毛利率遠高于同行業水平

B.銷售明細賬銷售數量大于倉庫發運單數量

C.財務報表或有事項的披露與詢問被審計單位律師的情況不一致

D.倉庫提供的入庫單數量與生產部門完工產品數量不一致

36.以下關于獨立性的說法中不正確的是（）

A.如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，尤其是相當部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產生不利影響

B.對于逾期收費，注冊會計師可以采取由未參與執行審計業務的注冊會計師提供建議或復核已執行的工作等方法進行防范不利影響

C.會計師事務所在提供審計服務時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產生不利影響，注冊會計師應當采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對于公眾利益實體的審計客戶，會計師事務所不得提供對可能錄用的高級管理候選人的證明文件進行核查的服務

37.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發票，目的是測試采購業務的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

38.在對被審計公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據，其中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

39.下列有關采購與付款循環主要業務活動及其涉及的相關認定的說法，不正確的是（）

A.請購單是證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一

B.獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“存在”認定有關

C.定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認定有關

D.將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，與商品的“存在”認定有關

40.下列有關分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業務中運用分析程序

B.對某些重大錯報風險，分析程序可能比細節測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務報表認定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務數據

41.以下情形中，可以判定會計師事務所或審計項目組成員與審計客戶或其管理層之間不存在密切的商業關系的是（）。

A.會計師事務所在承接審計客戶審計業務前曾經租用過審計客戶的門面作為該事務所的辦公樓

B.在與審計客戶財務總監合資的企業中擁有50％的股權

C.將會計師事務所設計的稅收籌劃方案推薦給被審計單位的母公司

D.為其審計的房地產公司推銷現有商品房，并按正常比例收取2％傭金

42.第

13

題

注冊會計師張怡在審計暢達公司持有目的改變的持有至到期投資時，下列（）程序最具有針對性。

A.向相關金融機構發函詢證持有至到期投資期末數量，并記錄函證過程

B.結合投資收益科目，復核處置持有至到期投資的損益計算是否準確，已計提的減值準備是否同時結轉

C.檢查持有至到期投資劃轉為可供出售金融資產的會計處理是否正確

D.核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當

43.下列不屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改

44.實質性程序結果可能需要對前期已經評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當的是（）。

A.如果實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的內部控制設計是無效的

C.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，則應當降低評估的控制風險水平

D.如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，則應當調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍

45.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

46.在對控制環境進行風險評估時，注冊會計師的以下做法中正確的是（）。A.A.在執行風險評估程序時，一般不使用穿行測試

B.從審計計劃階段開始，注冊會計師就應開始對控制環境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略

C.對控制環境進行風險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務報表層次有關的重大錯報風險

D.即使認為被審計單位的控制環境薄弱，仍可以認定某一流程的控制是有效的

47.華龍公司存在的以下情形中，將導致其2017年度營業收入違背截止認定的是（）A.將2018年初實現的銷售收人提前到2017年入賬

B.將銷售金額為210萬元的銷售業務按215萬元入賬

C.將一筆18萬元的營業收入重復計入營業收入賬戶

D.將一筆60萬元的營業外收入列入營業收入項目中

48.下列注冊會計師擬針對存貨項目可能存在的舞弊實施的應對程序中，你認為最不適當的是（）

A.預先通知被審計單位注冊會計師將要觀察的重要存貨存放地點

B.同一天對所有存放地點實施監盤

C.對未測試過的低于重要性水平的存貨實施實質性程序

D.采用不同于以前年度的抽樣方法抽取存貨項目進行計價測試

49.

在執行財務報表審閱業務時，如果()，注冊會計師應當實施其認為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結論或確定是否出具非無保留結論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務報表存在重大錯報

D.有理由相信財務報表不存在重大錯報

50.關于實質性程序，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計師應當考慮是否將函證程序用作實質性程序

B.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性分析程序

C.注冊會計師實施的實質性程序應當包括檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他調整

D.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節

二、多選題(30題)51.會計師事務所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財務報表的審汁業務。由于在2013年度與這些公司有過各種各樣的業務聯系，事務所不得不考慮這些業務是否構成審計業務的不相容工作。下列事務所與這四家公司的業務往來情況中導致事務所不能承接相應客戶審計業務的情況有()。

A.接受委托，指派甲注冊會計師為A公司(非公眾利益實體)提供編制財務報表服務

B.接受委托，指派乙注冊會計師在B上市公司擔任獨立董事

C.接受委托，指派丙注冊會計師對C上市公司投資方投入的機械設備進行了評估

D.接受委托，指派丁注冊會計師為D上市公司提供與財務系統相關的內部審計服務

52.第

26

題

注冊會計師A對有關的或有事項進行了檢查發現

（1）正在訴訟過程中的經濟案件估計很可能勝訴并可獲得100萬元的賠償；

（2）由于N公司生產過程中產生的廢料污染了河水，有關環保部門正在進行調查，估計很可能支付賠償金額60萬元；

（3）N公司為其子公司提供銀行借款擔保，擔保金額400萬元，N公司了解到其子公司近期的財務狀況不佳，可能無法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。

對上述或有事項的處理正確的有（）。

A.N公司將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產，并在財務報表附注中作了披露

B.N公司未將訴訟過程中很可能獲得的100萬元賠償款確認為資產，但在財務報表附注中作了披露

C.N公司將因污染環境而很可能發生的60萬元賠償款確認為負債，并在財務報表附注中作了披露

D.N公司將為其子公司提供的、子公司可能無法支付的400萬元擔保確認為負債，并在財務報表附注中作了披露

53.在針對特別風險計劃實施進一步審計程序時，下列方法中，注冊會計師可能采取的做法有（）

A.僅實施控制測試B.僅實施實質性分析程序C.實施控制測試和實質性程序D.實施細節測試和實質性分析程序

54.下列有關注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結果的說法中，正確的有（）。

A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應當對所有誤差進行定性評估

B.注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分

C.控制測試的抽樣風險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結果時仍應考慮抽樣風險

D.在細節測試中，如果根據樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受

55.根據獨立審計準則的相關規定，會計師事務所在審計業務約定書中承諾的對被審計單位的主要義務有（）。A.A.高效優質地為被審計單位服務

B.按照約定時間完成審計業務，出具審計報告

C.對在執業過程中獲悉的商業秘密保密

D.確保審計收費的合理性

56.下列有關會計分錄測試的說法中，正確的有（）。

A.在所有財務報表審計業務中，注冊會計師均應當實施會計分錄測試

B.注冊會計師應當對待測試會計分錄總體實施完整性測試

C.即使被審計單位對會計分錄和其他調整實施的控制有效，注冊會計師也不可以縮小會計分錄的測試范圍

D.會計分錄測試的對象包括被審計單位編制合并財務報表時作出的抵銷分錄

57.下列有關抽樣風險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果

B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果

C.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率

D.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率

58.

第

28

題

如尚未調整的錯報或漏報的匯總數雖未達到但已接近財務報表的重要性水平，注冊會計師除了提請被審計單位調整財務報表外，還應實施追加的審計程序，即使用有別于原程序的另一種程序進行實質性測試。這種做法在（）方面是有效的。

A.降低檢查風險及審計風險B.證實或排除原程序的局限性C.降低已發現的錯報或漏報D.證實或排除原推斷的錯報或漏報

59.注冊會計師了解內部控制后對控制的評價結論可能有（）。

A.所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，并得到執行

B.控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行

C.控制本身的設計就是無效的

D.內部控制運行有效

60.在運用區間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.注冊會計師的區間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法

B.應當縮小區間估計．直至該區間估計范圍內的所有結果均被視為是可能的

C.應當從區間估計中剔除不可能發生的極端結果

D.當區間估計的區間縮小至等于或小于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當的

61.下列關于土地增值稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人應該向其房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報

B.自然人納稅人轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致的，應在房地產所在地的稅務機關申報納稅

C.法人納稅人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅

D.法人納稅人轉讓的房地產坐落地與其機構所在地不一致的，應在房地產的坐落地所管轄的稅務機關申報納稅

62.注冊會計師在對被審計單位進行控制測試時，決定是否使用以前審計獲取的審計證據時，下列情形中，需要在本期審計中測試控制運行有效性的情形有（）。

A.被審計單位的內部控制薄弱

B.被審計單位的控制以人工控制為主

C.被審計單位發生了重大人事變動

D.被審計單位的信息技術一般控制的評估為有效

63.下列有關審計證據充分性、適當性的表述中，正確的有（）。

A.審計證據的充分性是對證據在數量上的要求，而適當性是對證據在質量上的要求

B.注冊會計師所獲取的審計證據的數量不僅受到會計報表錯報風險的影響，還受到審計證據質量的影響

C.審計證據的質量越高。需要的審計證據可能越少

D.審計證據的質量越低，就需要更多的審計證據

64.注冊會計師采用統計抽樣的方法在對控制測試抽樣結果進行評價時，如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則注冊會計師下列做法中正確的有（）。

A.不能接受總體

B.應當擴大控制測試范圍

C.修正重大錯報風險評估水平，并增加實質性程序的數量

D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

65.在對股票的發行、回購等交易活動進行審計時，注冊會計師應當審查的原始憑證包括()。A.A.發行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

66.A注冊會計師對甲公司實施的下列審計程序中，主要實現對相關項目的存在目標的有()。

A.對某筆重要的應收賬款進行函證

B.重新計算甲公司當年對固定資產計提的累計折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查甲公司年末存貨的可變現凈值

67.

根據下列材料請回答21～23題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

第

21

題

下列關于分析程序的用法中，正確的有（）。

68.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業務活動，下列活動中屬于初步業務活動的有()。

A.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序

B.評價遵守職業道德規范的情況

C.詳細了解被審計單位及其環境

D.就審計業務約定條款達成一致意見

69.如果被審計單位在貨物送達客戶并由客戶簽收時確認收入，注冊會計師可以考慮選擇的主營業務收入的截止測試審計路徑不包括（）

A.從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證

B.從資產負債表日前后若干天的已經客戶簽收的發運憑證查至賬簿記錄

C.從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發運憑證

D.從資產負債表日前后若干天的發票查至發運憑證記錄與賬簿記錄

70.以下對注冊會計師執行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當的有（）。

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內部控制重大缺陷等

D.根據審計結果對財務報表出具恰當的審計報告

71.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現金日記賬C.應收賬款D.實收資本

72.以下有關審計證據充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設計合理、執行有效的內部控制有助于提高審計證據的相關性

B.相關且可靠的審汁證據有助于降低審計證據充分性的數量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據數量更低

D.使用實質性分析程序比細節測試獲取的審計證據的相關性更低

73.下列有關歸整或保存審計工作底稿的說法中，錯誤的有()。

A.如果未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止日后的60天內

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果注冊會計師未能完成審計業務，會計師事務所應當自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

74.<4>、在執行審計業務時，注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法不正確的有（）。

A.通過調高重要性水平，降低審計風險

B.通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C.對重要性的判斷是根據具體環境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響

D.當按照經常性業務的稅前利潤的一定百分比確定戊公司財務報表整體的重要性時，如果戊公司本年度稅前利潤因情況變化出現意外增加或減少，則一般按照近幾年經常性業務的平均稅前利潤來確定

75.注冊會計師應當遵守與財務報表審計相關的職業道德要求，以下說法中正確的有（）

A.獨立性只包括實質上的獨立，不包括形式上的獨立

B.在實施適用于審計業務的質量控制程序時，項目組可以依賴會計師事務所質量控制制度，除非會計師事務所或者其他機構或人員提供的信息表明其不可信賴

C.獨立性能增強注冊會計師誠信行事和保持客觀公正的能力

D.職業道德要求包括遵守有關獨立性的要求

76.注冊會計師無法對被審計單位會計報表的應收賬款項目實施必要的審計程序，且無替代審計程序，則注冊會計師可出具()審計報告。A.A.帶說明段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

77.會計師事務所承接業務后發現審計項目組出現下列情形，則可以接受審計業務的情形有（）

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組關鍵成員出現個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

C.審計項目組對于確定存貨資產的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

D.審計項目組不能在審計業務約定條款要求的時間內完成業務，必須推遲出具審計報告

78.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見

B.無論審計程序的性質、時間安排和范圍如何合理，執行的如何有效，檢查風險也只能控制不能消除

C.乙注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行審計程序，以控制檢查風險

D.在既定的審計風險水平下，評估的報表層重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越高

79.評價財務報表質量高低的主要指標包括（）。

A.真實性B.相關可比性C.編報及時性D.全面完整性

80.<3>、對注冊會計師在監盤過程中的下列做法，正確的有（）。

A.為保持審計的獨立性，注冊會計師僅觀察而不實際參加H公司對存貨的盤點工作，但是盤點結束后親自進行復盤抽點

B.H公司盤點工作結束后，注冊會計師應從存貨匯總表中抽取項目追查至實物或從實物中選取項目追查至存貨匯總表

C.為保證工作效率，注冊會計師在H公司盤點人員勞累生病后接替其未完成的盤點工作，但對這部分盤點工作的復盤抽點由其他注冊會計師進行

D.X產品為劇毒物質，為了避免給注冊會計師造成嚴重的身體傷害，注冊會計師決定不進入倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點人員的稱量

三、判斷題(3題)81.

第

31

題

對于與收入完整性認定相關的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應對；對于與收入發生認定相關的重大錯報風險，實質性程序通常更能有效應對。（）

A.是B.否

82.

第

37

題

注冊會計師王某發現，明光公司明確規定銷售價格、銷售條件、運費、折扣折讓等必須進行審批，王某認為該措施的目的在于防止向虛構的顧客或無力支付貨款的顧客發貨，避免企業因此而蒙受損失。（）

A.是B.否

83.資產負債表中，“長期待攤費用”項目應根據該科目的期末余額填列。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師作為ABC會計師事務所主要負責質量控制的人員，在對2013年度各項本事務所完成的審計業務工作底稿進行審核時，發現以下問題：(1)B注冊會計師作為審計項目組成員參與審計乙公司2013年度財務報表，在審計期間，B注冊會計師隨同乙公司參加了公司周年年會，并在年會舉行晚會期間抽獎獲取一輛轎車。(2)C注冊會計師作為項目組成員審計丙公司2013年度財務報表，C注冊會計師的兒子大學即將畢業，擬加入丙公司擔任銷售經理。(3)客戶丁公司拖欠ABC會計師事務所2012年度財務報表審計費用，在2013年度財務報表審計報告公布前已經支付，但2013年度審計費用至今尚未支付，(4)D注冊會計師參與了戊公司2013年財務報表審計業務，D注冊會計師的妻子擁有庚公司25％的股權，同時戊公司擁有庚公司15％的股權。(5)己公司在2011年首次公開發行證券，E注冊會計師作為項目合伙人審計了其2011年和2012年的財務報表，2012年度的審計業務中E注冊會計師作為關鍵審計合伙人。要求：針對上述情形，請代A注冊會計師分別判斷是否對獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

85.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務報表進行審計。該公司2012年度未發生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的

2012年度合并財務報表附注的部分內容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提。資產減值損失明細表顯示甲公司2012年已經計提的壞賬準備是530萬元。

(2)甲公司應收賬款賬齡情況如下：

應收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據以上資料分析甲公司2012年12月31日應收賬款壞賬準備估計是否恰當，簡要說明理由，并指出影響資產負債表應收賬款項目的相關認定。

(2)請依據甲公司應收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務所正在審計D公司2013年度財務報表，在審計采購與付款循環中的應付賬款項目時，注冊會計師需要明確應付賬款項目審計目標與認定及審計程序的對應關系。要求：請根據以下要求正確填寫下表。(1)根據已經給出的審計目標寫出對應的財務報表認定。(2)將相應的審計程序代碼填寫在表中“對應的審計程序”一欄中，每個審計程序代碼至少應當選擇一次。同時將審計程序正確區分是實質性程序還是控制測試。

參考答案

1.AA

【答案解析】：如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：審計項目組成員與其他近親屬的關系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計項目組中的角色。

2.A

3.D【答案】D

【解析】流動資產雖然屬于匯總性財務數據，但它匯總的只是一部分資產，而非財務報表的全部資產，這樣的匯總性財務數據難以代表企業的規模或實力。

4.A選項A表述正確，書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師；

選項B表述錯誤，書面聲明不能減輕注冊會計師的責任；

選項C表述錯誤，對于被審計單位持有的交易性金融資產，如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，但若不能從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當的審計證據；

選項D表述錯誤，除了基本書面聲明，如果注冊會計師認為有必要獲取一項或多項其他書面聲明，以支持與財務報表或者一項或多項具體認定相關的其他審計證據，注冊會計師應當要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應選A。

5.D追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設目的是“復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險”，與題目的要求不同，因此選項D不正確。

6.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

7.A不依賴信息系統的情況下，僅需了解與評估系統環境。

8.D如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險。在配合集團項目組時，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關審計工作底稿。

9.B選項B恰當。如果x事務所決定向Y事務所提供工作底稿，一般可考慮進一步從甲公司獲取一份確認函，以便降低在與Y事務所進行溝通時發生誤解的可能性。

10.B對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍，選項A錯誤；注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的項目，否則審計程序的執行將會得不到應有的效果，選項C錯誤；從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。測試的是存貨盤點記錄的完整性，而不是準確性。選項D錯誤。

11.B《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規定》(簡稱《司法解釋》)第八條規定了一種減責的情形：“利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任。”選項A是免責事由；選項C是無效的免責事由；選項D是免責事由。

12.B選項B屬于內部控制要素中對控制的監督的范疇。

13.D選項A表述不正確，管理層評估持續經營能力的期間不得少于自資產負債表日起的12個月；

選項B表述不正確，即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續經營能力作出專門評估，注冊會計師就持續經營能力是否存在重大不確定性得出結論的責任仍然存在；

選項C表述不正確，在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續經營假設是否適合具體情況。例如，如果被審計單位具有盈利經營的記錄并很容易獲得財務支持，管理層可能不需要進行詳細分析就能作出評估；

選項D表述正確，注冊會計師實施審計程序獲取的信息，也能幫助其考慮管理層作出的評估是否恰當，是否符合具體情況。

綜上，本題應選D。

14.D職業判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關的決策，以及與遵守職業道德要求相關的決策，D錯誤。

15.A選項A錯誤，根據審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，如果某一認定的可接受審計風險設定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則其檢查風險為28．57％(10％÷35％)。

16.DD【解析】注冊會計師不能僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節表及其他收付款憑證，根據這些程序取得的證據來確認銀行存款余額審計后的金額。

17.C解析：比率估計抽樣法的計算過程分為以下三個步驟：

(1)比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=50500/50000=1.01；

(2)估計的總體實際金額=總體賬面金額×比率=300000×1.01=303000(元)；

(3)推斷的總體錯報=估計的總體實際金額-總體賬面金額=303000-300000=3000(元)。

18.D在取得交易性金融資產時，應當按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入投資收益；取得時支付的價款中包含的已宣告但尚未分派的現金股利或債券利息，應當作為應收款項單獨列示。

19.B選項A錯誤，需要獲取的審計證據的數量受其對被審計單位重大錯報風險評估的影響，并受審計證據質量的影響；

選項B正確，相關性和可靠性是審計證據適當性的核心內容，只有相關且可靠的審計證據才是高質量的；

選項C錯誤，審計證據雖然是由外部獨立來源獲得，但如果該證據不是由知情者或者不具備資格者提供，審計證據也可能是不可靠的；

選項D錯誤，如果審計證據的質量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷。

綜上，本題應選B。

20.C在系統抽樣前，須確定總體是否隨機排列，否則不宜采用系統抽樣的方法。

21.C當同時存在多項重大不確定事項時，注冊會計師可能考慮出具無法表示意見的審計報告。

22.C解析：本題考查的是注冊會計師對審計重要性概念的理解。在通用目的財務報表的審計中，注冊會計師對重要性的判斷是基于將財務報表使用者作為具有一定的理解能力并能理性地作出相關決策的一個集體來考慮的。注冊會計師難以考慮錯報對具體的單個使用者可能產生的影響，因為他們的需求千差萬別。選項C錯誤。

23.A選項B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅，應征收營業稅。選項C，轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項D，融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業稅征收范圍，不征收增值稅和營業稅。

24.D解析：本題問的是丁公司20×8年12月31日簽發的支票是否已登記入賬，注冊會計師最有效的審計程序是直接看銀行存款日記賬。因為只要被審計單位已經簽發了支票的，一定會有支票存根，注冊會計師根據連續編號的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

25.C會計信息的質量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質量的可比性要求同一企業對于不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質量的可比性還要求不同企業發生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

26.B在審計過程中，審計人員應緊緊圍繞具體審計目標收集證據，把這些證據累積起來，審計人員就可對管理層的各個認定是否正確下結論。然后，再把對每個認定的結論綜合起來，審計人員即可對整個財務報表的合法性和公允性發表意見(審計總體目標)。

27.C選項C不正確，在被審計單位采用信息技術處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關信息技術應用控制運行有效性的審計證據，此時不需使用審計抽樣。

28.D選項D是影響持續經營能力財務方面的重大事項；選項A應當是因自然災害遭受經濟損失且未購買保險或保額不足；選項B應當是經營活動產生的現金流量凈額為負；選項C應當是關鍵管理人員離職且無人替代。

29.C選項C錯誤，項目合伙人復核的內容包括(1)對關鍵審計領域，尤其是執行業務過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風險；(3)項目合伙人認為重要的其他領域。項目合伙人無須復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿。

30.A選項C、D錯誤，會計師事務所最長不超過5年委派同一名關鍵審計合伙人執行某一客戶的審計業務，否則將因密切關系和自身利益產生不利影響，ABC事務所可以承接該審計業務；

選項A正確，選項B錯誤，老張最多還能夠負責審計到2019年，一年后ABC事務所仍然可以承接甲公司財務報表審計，但需要輪換審計項目合伙人。

綜上，本題應選A。

31.C預計負債、遞延所得稅負債、應付債券在非流動負債項目下列示：一年內到期的長期借款應在流動負債項目內反映。

32.B應納營業稅＝（4000－3000）×5%＝50萬元。

33.D該加工企業對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當向其上一級國家稅務局申請行政復議，對行政復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟;行政復議期間，具體行政行為不停止執行，該加工企業應當在復議決定作出前及時繳納稅款。

34.A注冊會計師需要對每項具體審計業務形成審計工作底稿，然后歸整為審計檔案，故選項A不恰當。

35.D

選項A，企業發展水平不應違背行業環境，如果與行業水平差距過大，有可能存在舞弊跡象，應進一步調查；選項B，實物銷售量應與財務賬面銷售量相同，如果有差異說明存在異常情況，應做進一步調查；選項C，或有事項一般由訴訟引起，一般情況下被審計單位律師對于相關情況最為清晰，如詢問被審計單位律師與被審計單位披露不一致，說明存在異常情況，應進一步調查；選項D，入庫單數量與產量不是同一個概念，沒有可比性。

36.C選項A表述正確，會計師事務所通常要求審計客戶在審計報告出具前付清上一年度的審計費用；

選項B表述正確，闡述了對逾期收費的防范措施；

選項C表述不正確，會計師事務所在提供審計服務時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得采用這種收費安排；

選項D表述正確，如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠對客戶會計記錄或被審計財務報表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計師事務所不得提供下列招聘服務：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應職位的人員；②對可能錄用的候選人的證明文件進行核查。

綜上，本題應選C。

37.A注冊會計師在細節測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據證實“存在”認定是否存在錯報。

38.B選項A、C、D，都屬于來自于被審計單位內部的證據，選項B，是來源于被審計單位外部的證據。外部證據比來源于被審計單位內部的證據更可靠。

39.B選項A正確，請購單是證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一，也是采購交易軌跡的起點；

選項B錯誤，獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬。這項檢查與采購交易的“完整性”認定有關；

選項C正確，順序編碼與“完整性”認定相關；

選項D正確，將保管與采購職責分離，有助于防止侵占資產行為的發生，與商品的存在認定相關。

綜上，本題應選B。

40.A注冊會計師在風險評估階段和審計結束時的總體復核階段必須運用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質性程序階段可選用分析程序。

41.A選項A，事務所租用審計客戶門面是承接業務前，雙方之間現在不存在商業關系；選項B、C、D的情形是典型的商業關系。

42.C只有當持有目的改變時，才能將持有至到期投資劃轉為可供出售金融資產。

43.A注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施包括：向項目組強調保持職業懷疑的必要性；分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導；在選擇進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素；對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改。這是考生應記住的內容。選項A是針對認定層次重大錯報風險采取的措施。

44.D選項D正確，注冊會計師可以通過調整實質性程序的性質、擴大實質性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風險。

45.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

46.CC【解析】穿行測試一般可用于對業務流程及相關控制的了解，也適用于風險評估程序，選項A不正確；在審計業務的承接階段，注冊會計師就需要對控制環境進行初步了解和評價，并不僅僅是從計劃階段開始，選項B不正確；如果認為被審計單位的控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的，選項D不正確。

47.A選項A，收入不是虛構的，錯誤的地方在于提前入賬，違反的是截止認定；

選項B，入賬金額錯誤，違背的是準確性認定；

選項C，中重復入賬的營業收入實際上并不存在，根本沒有發生，違背了發生認定；

選項D，收入是實實在在發生的，確有其事，錯在入錯賬戶，屬于分類錯誤。

綜上，本題應選A。

48.A選項A不恰當，注冊會計師應對舞弊導致的重大錯報風險時，需要提高審計程序的不可預見性，選項A喪失了不可預見性；選項B、C、D，通過改變擬實施實質性程序的地點、范圍增加不可預見性。

綜上，本題應選A。

49.A在情況B下，應當實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應當實施其認為必要的追加程序；在審閱業務中注冊會計師獲取的有限證據不足以令其擁有D中那樣的理由。

50.B無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序。注冊會計師根據需要選用實質性分析程序，不是必須使用。

51.BCD選項A，事務所可以采取措施將該不利影響降低至可接受的水平。

52.BC將或有事項確認為資產的條件是：與或有事項有關的義務已經確認為負債，清償負債所需支出全部或部分預期由第三方或其他方補償，則補償金額只能在基本確定能收到時，作為資產單獨確認。或有資產很可能會給企業帶來經濟利益時，應在財務報表中披露。因此，選項A不正確，選項B正確。或有事項確認為負債應同時符合三個條件。對于因或有事項而確認的負債，企業應在資產負債表中單列項目反映，并在財務報表附注中作相應披露。因此，選項C正確，選項D不正確。

53.CD選項A不符合題意，針對特別風險，注冊會計師不能僅實施控制測試，而不實施實質性程序；

選項C符合題意，針對旨在減輕特別風險的控制，如果控制預期運行有效，注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序；如果不擬信賴特別風險的控制，注冊會計師應當實施實質性程序；

選項D符合題意，選項B不符合題意，如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，注冊會計師應當實施細節測試，或將細節測試和實質性分析程序相結合使用。

綜上，本題應選CD。

54.AB在使用統計抽樣時，控制測試的抽樣風險可以計量。無論在統計抽樣還是非統計抽樣中，注冊會計師在評價樣本結果時，都應考慮抽樣風險，選項C錯誤；在細節測試中，使用非統計抽樣方法，如果根據樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，但二者很接近，則總體不能接受，選項D錯誤。

55.BC解析：本題考核點為審計業務約定書的內容。審計業務約定書準則規定簽約雙方的義務，其中，會計師事務所應當承諾的對被審計單位的主要義務有按照約定時間完成審計業務，出具審計報告；對在執業過程中獲悉的商業秘密保密。

56.ABD選項A正確，在所有財務報表審計業務中，注冊會計師都需要專門針對管理層凌駕于控制之上的風險設計和實施會計分錄測試。這是因為，雖然管理層凌駕于控制之上的風險水平因被審計單位而異，但所有被審計單位都存在這種風險。選項B正確，注冊會計師在測試會計分錄和其他調整時，首先需要確定待測試會計分錄和其他調整的總體，然后針對該總體實施完整性測試。選項C不正確，被審計單位對會計分錄和其他調整實施的控制有效，注冊會計師可以縮小會計分錄的測試范圍，但需要充分考慮管理層凌駕于控制之上的風險。選項D正確，會計分錄測試的對象是與被審計單位財務報表相關的所有會計分錄和其他調整，包括被審計單位編制合并財務報表時作出的抵銷分錄和調整分錄。

57.BC誤受風險和信賴過度風險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率(選項C正確)。

58.ABD無論是擴大原程序的實施范圍，還是追加新的審計程序，均使實質性測試中獲取的證據增加，這在降低檢查風險及審計風險（A），以及證實或排除原推斷的錯報或漏報（B）方面均是有效的；已發現的錯報或漏報只能通過調整財務報表來降低（C錯）；如追加的程序能發現原程序未能發現的錯報或漏報，則可證實原程序的局限性，否則可以排除原程序的局限性（D）。

59.ABC

60.CD注冊會計師的區間估計可以使用有別于管理層的假設或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區間估計的區間縮小至某一區域，使得在該區域內的所有結果視為是合理的：

(1)從區間估計中剔除注冊會計師認為不可能發生的極端結果(選項C正確)；

(2)根據可獲得的審計證據，繼續縮小區間估計直至注冊會計師認為該區間估計內的所有結果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當區間估計的區間已縮小至等于或低于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價管理層的點估計是適當的，選項D正確。

61.ACD納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，則在住所所在地稅務機關申報納稅；當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續所在地的稅務機關申報納稅。

62.ABC在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應當考慮的因素或情況包括：內部控制其他要素的有效性；控制特征產生的風險：信息技術的一般控制的有效性；影響內部控制的重大人事變動；由于環境發生變化而特定控制缺乏相應變化導致的風險