《國家稅收》綜合復習資料及答案一、單選1．稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，其核心是（

D

）。

A．強制性

B．固定性

C．確定性

D．無償性

2．我國從2009年1月1日起實行（

C

）增值稅。

A．生產型

B．收入型

C．消費型

D．混合型

3．下列行為屬于增值稅征稅范圍的是（

A

）。

A．供電局銷售電力

B．房地產開發公司銷售房屋

C．餐廳提供餐飲服務

D．咨詢公司提供中介服務

4．消費稅主要在（

D

）環節計征。

A．流通

B．消費

C．出口

D．生產或進口

5．某市鴻運運輸公司當月營運收入120萬元，其中支付給該市聯運合作方速達運輸公司的運費為20萬元，鴻運運輸公司當月應納營業稅（

D

）。

A．6萬元

B．5萬元

C．3.6萬元

D．3萬元

6．納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關核定組成計稅價格為（

A

）。

A．營業成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業稅稅率）

B．營業成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1＋營業稅稅率）

C．營業成本或工程成本÷（1－營業稅稅率）

D．營業成本或工程成本÷（1＋營業稅稅率）

7．城市維護建設稅的計稅依據為（

A

）。

A．納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額

B．納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅、關稅稅額

C．納稅人減免的增值稅、消費稅、營業稅稅額

D．納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額以及加收的滯納金和罰款

8．計算企業所得稅時，研究開發費未形成無形資產的，在據實扣除的基礎上允許按照研究開發費用的（

A

）加計扣除。

A．50%

B．100%

C．150%

D．90%

9．企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的（

B

）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰

A．50%

B．60%

C．12%

D．15%

10．錢某2010年出版了中篇小說一部，取得稿酬50000元，同年該小說在一家晚報連載，取得稿酬10000萬元，錢某的稿酬所得應納個人所得稅為（

D

）。

A．12000元

B．9600元

C．8400元

D．6720元

11．從價計征房產稅的計稅依據為（

C

）。

A．房產原值

B．房產租金

C．房產原值減除10%～30%后的余值

D．房產售價

12．下列不屬于資源稅征稅范圍的是（

D

）。

A．原油

B．天然氣

C．原鹽

D．煤炭制品

13．下列不屬于印花稅納稅人的是（

D

）。

A．立合同人

B．立據人

C．立賬簿人

D．合同的擔保人

14．當技術轉讓合同簽訂時無法確定計稅金額時，可在簽訂時先按定額（

A

）貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

A．5元

B．10元

C．15元

D．20元

15．某公司房產出租年租金收入30000元，當地規定允許減除30%后余值計稅，應納房產稅為（

A

）。

A．3600元

B．360元

C．1200元

D．252元

16．華北某油田2010年8月份生產原油25萬噸，銷售20萬噸，開采原油過程中用于加熱、修井原油1萬噸，其資源稅適用的單位稅額為8元/噸，該油田當月應納資源稅為（

B

）。

A．200萬元

B．160萬元

C．192萬元

D．168萬元

17．土地使用權交換、房屋交換，若交換價格相等，則（

C

）。

A．由交換雙方各自繳納契稅

B．由交換雙方共同分擔契稅

C．免征契稅

D．由雙方協商繳納契稅

18．以下計入進口貨物關稅完稅價格的項目有（

C

）。

A．貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用

B．進口關稅

C．由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用

D．國內保險費

19．契稅屬于（

A

）。

A．財產稅

B．行為稅

C．資源稅

D．流轉稅

20．根據《稅收征收管理法》的規定，下列有關稅收強制執行措施的表述不正確的有（

A

）。

A．僅適用從事生產經營的納稅人，不適用扣繳義務人

B．稅收強制執行措施必須發生在責令期滿之后

C．采取稅收強制執行措施前，應當報經縣以上稅務局（分局）局長批準

D．對逾期不履行法定義務的納稅人必須告誡在先，執行在后

21．在稅收法律制度中，能體現納稅人負擔程度的要素是（

D

）

A．稅目

B．課稅對象

C．計稅依據

D．稅率

22．自2009年1月1日起，增值稅小規模納稅人適用的征收率為（

A

）

A．3%

B．4%

C．5%

D．6%

23．下列屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（

A

）

A．銷售代銷貨物

B．將購買的貨物用于非增值稅應稅項目

C．將購買的貨物用于集體福利

D．將購買的貨物用于個人消費

24．下列應稅消費品，在零售環節征收消費稅的是（

D

）

1．混合銷售行為：是指一項銷售行為既涉及貨物銷售又涉及非應稅勞務。2．起征點：即征稅起點，是指對課稅對象開始征稅的數額界限。課稅對象的數額沒有達到起征點的不征稅；達到或超過起征點的，就其全部數額征稅。3．委托加工應稅消費品：是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料費進行加工的應稅消費品。4．非居民企業：是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。5．免征額：是指對征稅對象總額中免予征稅的數額，即對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。6．代扣代繳義務人：是指有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納的企業或單位。7．稅收：是指以國家為主體，為實現國家職能，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。

8．兼營非應稅勞務：是指增值稅納稅人在銷售貨物和提供應稅勞務的同時，還兼營非增值稅應稅勞務的行為。9.消費型增值稅：允許將購置物質資料的價值和用于生產、經營的固定資產價值中所含的增值稅稅款，在購置當期全部一次扣除。10．銷項稅額：是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額或應稅勞務收入和規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。11．進項稅額：納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付或者負擔的增值稅額。四、簡答題1．簡述稅收的概念及稅收形式特征。稅收是指以國家為主體，為實現國家職能，憑借政治權力，按照法定標準，無償取得財政收入的一種特定分配形式。稅收的形式特征包括：（1）強制性：國家用法律、法規等形式對征稅加以規定，依法強制征稅。（2）無償性：也稱不直接償還性，指國家征稅后，稅款即成為國家收入，不再歸還給納稅人，也不支付納稅人任何報酬。（3）固定性：在征稅前就以法律的形式規定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。稅收的這三個特征是區別稅與非稅的主要標志，其中，無償性是核心，強制性是無償性的基礎，強制性和無償性決定著固定性。2．簡述增值稅視同銷售貨物的8種行為（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（4）將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（5）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（6）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；（7）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送其他單位或者個人。3．《增值稅暫行條例》規定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；（2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；（4）納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；（5）上述第1至4項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。4．簡述《企業所得稅法》中不征稅收入、免稅收入的范圍不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；（3）國務院規定的其他不征稅收入免稅收入包括：（1）國債利息收入；（2）居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益；（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。5．簡要說明增值稅、消費稅、營業稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍：銷售貨物或者進口貨物以及提供加工、修理修配勞務。消費稅的征稅范圍：生產應稅消費品、委托加工應稅消費品、進口應稅消費品、零售金銀首飾。營業稅的征稅范圍：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產。6．混合銷售和兼營非增值稅應稅勞務的稅務處理（1）混合銷售行為稅務處理從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。（2）兼營非增值稅應稅勞務的稅務處理納稅人兼營非增值稅應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業額；未分別核算的由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。7．稅收按課稅對象的性質分為幾類？舉例說明。（1）流轉稅：是以商品或勞務流轉額為征稅對象，包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅。流轉稅屬于間接稅，具有稅源穩定，征收及時便利，稅負隱蔽等特點。（2）所得稅：以所得額為課征對象，包括企業所得稅、個人所得稅。所得稅屬于直接稅，稅負不易轉嫁，可以直接調節納稅人收入。（3）資源稅：以資源的絕對收益和級差收益為課稅對象，包括資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅。（4）財產稅：以財產價值為課稅對象，包括房產稅、車船稅。財產稅具有征稅范圍固定、稅負難以轉嫁的特征。（5）行為目的稅：以某些特定行為或特定目的作為課稅對象，包括印花稅、城建稅。8．說明委托加工應稅消費品的含義及稅務處理委托加工應稅消費品：是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。委托加工應稅消費品，由受托方（受托方是個體經營者的除外）在向委托方交貨時代收代繳消費稅，且受托方只就其加工勞務繳納增值稅。納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。9．簡述消費稅的納稅環節

（1）生產應稅消費品用于銷售的，出廠銷售環節繳納消費稅；自產自用應稅消費品，用于連續生產應稅消費品不需要交消費稅；自產自用應稅消費品，用于其他方面，視同銷售，移送使用時繳納消費稅。

（2）委托加工應稅消費品，提取貨物時由受托方代收代繳消費稅款；受托方是個體經營者，委托方須在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅。

委托加工應稅消費品，貨物提取回來后，直接銷售不需要交消費稅；貨物提取回來后，連續生產應稅消費品銷售需要交消費稅，委托加工應稅消費品已負擔消費稅允許在扣稅規則內抵扣。

（3）進口應稅消費品，進口報關環節繳納消費稅。

（4）零售金銀首飾、鉆石、鉆石飾品，在零售環節繳納消費稅。10．稿酬所得計算個人所得稅時“次”的確定

稿酬所得一般以每次出版、發表取得的收入為一次，具體又可細分為：（1）同一作品再版所得，視為另一次稿酬征稅；（2）同一作品先在報刊連載后出版，或先出版再連載的，視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；（3）同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完后取得的所有收入合并為一次征稅；（4）同一作品預付或分次支付稿酬，應合并計算為一次征稅；（5）同一作品因添加印數追加稿酬，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并為一次征稅。

11．簡述《個人所得稅法實施條例》中附加減除費用適用的范圍和標準

附加減除費用適用的范圍包括：

（1）在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；

（2）應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；

（3）在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；

（4）財政部確定的取得工資、薪金所得的其它人員；

（5）華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費用標準執行。

附加減除費用標準：每月工資、薪金所得在減除2000元費用的基礎上，再減除2800元，即每月減除4800元。

12．簡述不得開具增值稅專用發票的項目

（1）向消費者銷售應稅項目；（2）銷售免稅項目；（3）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；（4）將貨物用于非應稅項目；（5）將貨物用于集體福利或個人消費；（6）提供非應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產；（7）向小規模納稅人銷售應稅項目；（8）商業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）、化妝品等消費品

13．《企業所得稅法》中居民企業與非居民企業的劃分

居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。五、計算題1．某工業企業是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2014年10月購銷業務情況如下：（1）購進生產原料一批，取得防偽稅控增值稅專用發票上注明的價款23萬元，稅款3.91萬元；（2）購進鋼材20噸，取得防偽稅控增值稅專用發票上注明價款8萬元，稅款1.36萬元；（3）直接向農民收購用于生產加工的農產品一批，經稅務機關批準的收購憑證上注明價款為44.1萬元；（4）銷售產品一批，貨已發出并辦妥銀行托收手續，但貨款未到，向買方開具的專用發票注明銷售額80萬元；要求：計算該企業2014年10月應納增值稅額。解：（1）當期進項稅額＝3.91＋1.36＋44.1×13%＝11萬元（2）當期銷項稅額＝80×17%＝13.6萬元（3）當期應納稅額＝13.6－11＝2.6萬元2．青島市某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，消費稅稅率為9%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%。2014年6月購進原材料，取得增值稅專用發票注明價款400萬元，銷售汽車取得含增值稅的銷售收入900萬元。要求：分別核算該廠當期應納增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加。解：（1）應納增值稅＝900÷1.17×17%－400×17%＝62.77萬元（2）應納消費稅＝900÷1.17×9%＝69.23萬元（3）應納城建稅＝（62.77＋69.23）×7%＝9.24萬元（4）應納教育費附加＝（62.77＋69.23）×3%＝3.96萬元3．青島市某居民企業2014年度發生經營業務如下：（1）全年取得產品銷售收入6000萬元；（2）發生產品銷售成本3500萬元；其他業務成本60萬元；繳納主營業務稅金及附加200萬元；（3）發生管理費用500萬元（其中新技術研究開發費用為200萬元，業務招待費用40萬元）；發生財務費用100萬元，銷售費用50萬元；要求：計算該企業2014年度應納的企業所得稅。解：新技術研發費用加計扣除額＝200×50%＝100萬元業務招待費扣除限額24萬元，超支16萬元40×60%＝24萬元6000×5‰＝30萬元應納稅所得額＝6000－3500－60－200－500－100－50－100+16＝1506萬元應納所得稅額＝1506×25%＝376.5萬元4．簡述《企業所得稅法》中不征稅收入、免稅收入的范圍不征稅收入包括：（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；（3）國務院規定的其他不征稅收入免稅收入包括：（1）國債利息收入；（2）居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益；（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。解：（1）銷項稅額＝50×2×17%＋10×1.5÷（1＋17%）×17%＝19.18萬元進項稅額＝60×17%=10.2萬元應納增值稅=19.18－10.2=8.98萬元（2）應納消費稅＝50×2×10%＋10×1.5÷（1＋17%）×10%＝11.28萬元6.某企業為居民納稅人，2014年度發生經營業務如下：（1）取得產品銷售收入6000萬元；其他業務收入200萬元；（2）發生產品銷售成本3000萬元；其他業務成本60萬元；繳納主營業務稅金及附加300萬元；（3）發生管理費用200萬元（其中業務招待費用50萬元）；發生銷售費用700萬元（其中廣告費600萬元），發生財務費用50萬元；要求：計算該企業2014年度應納的企業所得稅。解：業務招待費扣除限額為30萬元，超支20萬元（6000＋200）×5‰＝31萬元50×60%＝30萬元廣告費扣除限額＝（6000＋200）×15%＝930萬元，未超支應納稅所得額＝6000＋200－3000－60－300－200－700－50＋20＝1910萬元應納企業所得稅＝1910×25%＝477.5萬元6．作家趙某2014年12月取得收入如下：（1）文化傳媒公司支付12月份工資8500元，年終獎48000元；（2）一部小說在當地晚報連載三個月，每月取得稿酬5000元；（3）到某大學講座1次，取得報酬8000元；（4）在某電視臺文藝欄目擔任評委，取得報酬50000元；要求：分別計算作家2014年12月各項收入應納個人所得稅。注：工資薪金所得，月應納稅所得額不超過1500元的，稅率3%，速算扣除數為0；月應納稅所得額超過1500～4500元的部分，稅率10%，速算扣除數為105元；月應納稅所得額超過4500～9000元的部分，稅率20%，速算扣除數為555元；月應納稅所得額超過9000～35000元的部分，稅率25%，速算扣除數為1005元；解：（1）工資應納個人所得稅＝（8500－3500）×20%－555＝445元48000÷12＝4000元年終獎適用稅率10%，速算扣除數為105元年終獎應納個人所得稅＝48000×10%－105＝4695元（2）稿酬應納個人所得稅＝5000×3×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1680元（3）講座報酬應納個人所得稅＝8000×（1－20%）×20%＝1280元（4）評委報酬應納個人所得稅＝50000×（1－20%）×30%－2000＝10000元應納個人所得稅=445+4695+1680+1280+10000=18100元7．某機械廠為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2014年9月發生業務如下：（1）向某企業銷售產品，增值稅專用發票上注明價款120萬元；（2）向小規模納稅人銷售產品開具普通發票，取得含稅收入4.68萬元；（3）購進鋼材150噸，不含稅單價為0.28萬元，取得增值稅專用發票，材料已驗收入庫；（4）購進生產用設備一臺，取得增值稅專用發票上注明價款50萬元；要求：計算該企業本期應納增值稅額。解：銷項稅額＝120×17%＋4.68÷1.17×17%＝21.08萬元進項稅額＝150×0.28×17%＋50×17%＝15.64萬元應納增值稅＝21.08－15.64＝5.44萬元8.某化妝品廠2014年8月發生下列業務：（1）銷售化妝品開出增值稅專用發票，取得價款100萬元；（2）將本企業生產的化妝品用于廣告樣品，同類消費品對外零售價17.55萬元；（3）購買原材料，取得增值稅專用發票注明的價款50萬元。要求：計算該企業8月應納增值稅和消費稅（消費稅稅率30%）解：（1）銷項稅額＝100×17%＋17.55÷（1＋17%）×17%＝19.55萬元進項稅額＝50×17%＝8.5萬元應納增值稅＝19.55－8.5＝11.05萬元（2）銷售化妝品應納消費稅＝100×30%＋17.55÷（1＋17%）×30%＝34.5萬元9．某市一居民企業，2014年度取得全年產品銷售收入6300萬元，本年度發生產品銷售成本4300萬元，銷售費用970萬元，管理費用480萬元（其中業務招待費用25萬元，新技術開發費用40萬元），財務費用60萬元，全年繳納消費稅50萬元，城建稅及教育費附加12萬元，2013年度按稅收規定確認的虧損額為18萬元。要求：根據上述資料，計算該企業全年應繳納企業所得稅。（1）業務招待費應調增所得額＝25－25×60%＝10萬元6300×5‰＝31.5萬元＞25×60%＝15萬元（2）新技術開發費用應調減所有額＝40×50%＝20萬元（3）2013年度虧損18萬元允許稅前扣除（4）應納稅所得額＝6300－4300－970－480－60－50－12＋10－20－18＝400萬元（5）2014年應繳納企業所得稅＝400×25%＝100萬元解：（1）業務招待費應調增所得額＝25－25×60%＝10萬元6300×5‰＝31.5萬元＞25×60%＝15萬元（2）新技術開發費用應調減所有額＝40×50%＝20萬元（3）2013年度虧損18萬元允許稅前扣除（4）應納稅所得額＝6300－4300－970－480－60－50－12＋10－20－18＝400萬元（5）2014年應繳納企業所得稅＝400×25%＝100萬元10．某油田2014年8月生產原油22萬噸和高凝油3萬噸，伴采天然氣1000萬立方米。當月用于加熱、修井使用原油1萬噸，將其余的原油銷售，取得銷售額（不含增值稅）200萬元，將伴采的天然氣全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）54萬元，當月購入生產水電取得增值稅專用發票標明的增值稅額為13萬元。注：原油增值稅稅率17%；天然氣增值稅稅率13%；原油、天然氣資源稅稅率10%。要求：計算該企業8月份應納的增值稅和資源稅。解：（1）應納增值稅＝200×17%＋54×13%－13＝28.02萬元（2）應納資源稅＝200×10%＋54×10%＝25.4萬元11．某工業企業為居民納稅人，2014年度發生經營業務如下：（1）全年取得產品銷售收入5000萬元；（2）購買國債利息收入20萬元；（3）發生產品銷售成本3000萬元；其他業務成本60萬元；繳納主營業務稅金及附加200萬元；（4）發生管理費用600萬元（其中業務招待費用60萬元，新技術研發費用90萬元）；發生財務費用100萬元，銷售費用50萬元要求：計算該企業2014年度應納的企業所得稅。解：（1）國債利息收入20萬元屬于免稅收入（2）新技術研發費用加計扣除額＝90×50%＝45萬元（3）業務招待費扣除限額25萬元，超支35萬元60×60%＝36萬元5000×5‰＝25萬元（4）應納稅所得額＝5000－3000－60－200－600－100－50－45＋35＝980萬元應納所得稅額＝980×25%＝245萬元12．文工團演員劉某2014年8月取得如下收入：（1）工資收入8600元；（2）參加A單位舉辦的演唱會，取得出場費收入30000元；（3）劉某的一部小說出版發行，獲得稿酬10000元；（4）劉某小說的著作權轉讓給出版社，獲得特許權使用費所得30000元要求：根據上述資料分別計算演員劉某8月份應繳納的個人所得稅。注：工資薪金所得，月應納稅所得額不超過1500元的，稅率3%，速算扣除數為0；月應納稅所得額超過1500～4500元的部分，稅率10%，速算扣除數為105元；月應納稅所得額超過4500～9000元的部分，稅率20%，速算扣除數為555元；月應納稅所得額超過9000～35000元的部分，稅率25%，速算扣除數為1005元；解：（1）工資應納個人所得稅＝（8600－3500）×20%－555＝465元（2）演唱會收入應納個人所得稅＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200元（3）稿酬應納個人所得稅＝10000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1120元（4）轉讓著作權應納個人所得稅＝30000×（1－20%）×20%＝4800元劉某應納個人所得稅＝465＋5200＋1120＋4800＝11585元13．某電器商場為增值稅一般納稅人，2010年5月份發生如下經濟業務：

（1）銷售特種空調取得含稅銷售收入177840元，同時提供安裝服務收取安裝費19890元；

（2）銷售電視機120臺，每臺含稅零售價為2223元；

（3）代銷一批數碼相機，按含稅銷售總額的5%提取代銷手續費14391元；

（4）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，貨款已付。兩項業務均已取得增值稅專用發票；

（5）當月該商場其他商品含稅銷售收入為163800元；

（6）該商場上月未抵扣進項稅額6110元。

要求：（1）計算該商場2010年5月份的銷項稅額、進項稅額、應繳納增值稅稅額；

（2）該商場提供空調安裝服務是否繳納營業稅？為什么？

解：（1）銷項稅額＝177840÷（1＋17％）×17％＋19890÷（1＋17％）×17％＋2223÷（1＋17％）×120×17％＋（14391÷5％）÷（1＋17％）×17％＋163800÷（1＋17％）×17％＝133110元

進項稅額＝（800×50＋600×100）×17％＝17000元

當期應納稅額＝133110－17000－6110＝110000元

（2）該商場提供空調安裝服務不繳納營業稅。一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為，零售企業的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅，該非應稅勞務的銷售額應視同含稅銷售額處理。14．2010年7月青島市四海旅行社業務如下：

（1）山峽五日游，組織游客156人，每人收費2688元，其中往返車票780元，船票500元，另外各景點門票及有關費用648元；

（2）五臺山二日游，組織游客280人，每人收費888元，其中往返車票240元，住宿費用60元，門票費用280元；

（3）中國香港、新加坡、馬來西亞、泰國七日游，組織游客25人，每人收費13888元，四海旅行社負責收取費用并辦理出國手續，其余均由香港某旅行社負責，四海旅行社依據合同將剩余款項每人9600元匯給香港公司。

要求：計算四海旅行社2010年7月應納營業稅。解：（1）應納營業稅＝（2688－780－500－648）×156×5%＝5928元

（2）應納營業稅＝（888－240－60－280）×280×5%＝4312元

（3）應納營業稅＝（13888－9600）×25×5%＝5360元

旅行社當月應納營業稅＝5928＋4312＋5360＝15600元15．2010年4月，某洗衣機廠研制生產出最新型號的智能洗衣機，產品銷售初期，全國統一促銷價（不含稅）2800元/臺。當月發生下列業務：

（1）將1000臺洗衣機交給某電器城代銷，本月已收到全部1000臺的代銷清單，按售價5%支付手續費；

（2）向某商場銷售100臺，用本廠卡車送貨，除價款外另收取運費1170元；

（3）以舊換新銷售500臺，每臺舊型號洗衣機作價150元；

（4）購進洗衣機零部件取得增值稅發票注明的價款1000000元，因保管不善丟失20000元的零部件。

要求：計算該企業本期應納增值稅額。解：銷項稅額＝2800×1000×17%＋2800×100×17%＋1170÷（1＋17%）×17%＋2800×500×17%＝761770元

進項稅額＝（1000000－20000）×17%＝166600元

應納增值稅＝761770－166600＝595170元

16．某市汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2010年6月購進原材料等，取得增值稅專用發票注明稅款共600萬元，銷售汽車取得銷售收入（含稅）8000萬元；兼營汽車租賃業務取得收入20萬元；兼營汽車運輸業務取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售、租賃業務和運輸業務營業額。

要求：分別核算該廠當期應納增值稅、消費稅、營業稅和城市維護建設稅（該廠汽車適用的消費稅稅率為9％）。

解：（1）應納增值稅＝8000÷（1＋17％）×17％－600＝562.39萬元

（2）應納消費稅＝8000÷（1＋17％）×9％＝615.38萬元

（3）應納營業稅＝20×5％＋50×3％＝2.5萬元

（4）應納城建稅＝（562.39＋615.38＋2.5）×7％＝82.62萬元17．某機械廠為增值稅一般納稅人，2010年2月發生業務如下：

（1）購進鋼材100噸，不含稅單價為3000元，取得增值稅專用發票注明的價款300000元，增值稅51000元，材料已驗收入庫；

（2）銷售產品一批，開出增值稅專用發票，價款800000元，增值稅款為136000元；

（3）向某單位銷售產品一批，開出普通發票取得收入46800元；

（4）因保管不善庫存的2噸鋼材被盜，損失6000元（不含稅）。

要求：計算該企業本期應納增值稅額。解：銷項稅額＝136000＋4680