政府采購存在的問題及審計監督對策

《中華人民共和國政府采購法》(下列簡稱《政府采購法》)，自1月1日正式實施以來，在規范政府采購行為，節省財政支出，提高資金使用效益，增進廉政建設等方面發揮了重要作用。近兩年來，通過對行政事業單位的預算執行審計、效益審計及延伸審計調查，發現在執行政府采購制度方面存在諸多問題，審計監督亟待加強，以增進我國政府采購工作沿著對的的軌道進一步健康發展。

現在政府采購存在的重要問題

一、政府采購監督管理機制不健全。有的政府采購監督管理機構和政府采購中心沒有單獨設立；有的即使分設，但職責界定不明確，不能較好地協調解決政府采購需求、預算、計劃與運行等方面的關系，從招標、評標、訂立合同到貨品采購、驗收等環節未能形成互相制約的格局。

二、政府采購內控制度約束不力。一是以部門預算替代采購計劃，致使政府采購中心不能及時掌握有關部門所需產品名稱、技術規格、數量等采購信息，難以形成批量采購計劃和統一的采購流程。二是達成“門檻價”以上數額的采購項目未實施政府采購，采購項目驗收手續不完備甚至無手續等。三是隨意性大，先采購后立項以及無預算或超預算采購現象比較多。四是采購會計賬務解決不規范，采購的固定資產不及時入賬等。

三、政府采購規模小、范疇窄、品種單一。現在，參加政府采購的項目僅限于電腦、汽車、辦公機具等貨品類商品，而財政投入較大的服務項目和工程建設項目還沒有開展政府采購，限制了政府采購的規模，使采購規模占財政支出比例偏低。另外，有的地方政府強制各采購人購置本地產品，甚至大型工程項目也由本地區自行承建，在某種程度上妨礙了全國統一采購市場的形成。

四、采購人員素質不高，專業化人才匱乏。據理解，現在政府采購監督管理機構和采購中心，嚴重缺少商業貿易、談判技能、產業政策、國際貿易以及精通涉及招投標、重要工程項目采購、質量管理、大型貨品重要性能、技術參數等專業人才，也不同程度地影響了政府采購的質量和效益。

加強政府采購審計監督的對策

一、科學擬定政府采購審計監督的對象。按照《政府采購法》規定，政府采購審計的對象涉及：政府采購監督管理機構、采購人、政府采購中心和供應商等。為此，應重視從下列四個方面進行重點審計。

1．對政府采購監督管理機構進行審計。一是在推行政府采購監督管理職責，編制政府采購預算、計劃等方面，與否采用自下而上的方式編報，并經本級人大同意。二是采購活動與否嚴格執行政府采購預算，與否存在無計劃、超計劃采購的行為；追加的政府采購支出與否按規定報經有關部門同意，有無隨意追加支出的行為。三是政府采購資金籌集、支付和管理與否合規正當；財政資金與否按規定劃入政府采購資金專戶，有無擠占、挪用或截留轉移等問題。

2．對政府采購中心進行審計。一是政府采購的內控機制與否建立，政府采購的規模、方式、程序和采購合同的訂立等，與否符合有關規定；采用邀請招標等方式與否經有關部門同意。二是招標文獻的編制和招投標、評標程序與否正當、規范；招投標過程中有無招標人向別人透露標底或與投標人惡意串通謀取中標，以及招標人與采購人或供應商與否串通搞虛假招標等。三是政府采購專戶的收支及管理、投標確保金收支及管理、本身的財務收支等與否合規正當。

3．對采購人進行審計。一是采購人與否編制政府采購專項預算，與否按規定向政府采購監督管理機構報送采購預算、計劃，向政府采購中心報送采購清單等。二是采購人與否對供應商交付的產品數量、質量進行全方面驗收，驗收手續與否齊全，對驗收不合格的產品與否作違約解決，限期由供應商更換，并按合同負責賠償損失。三是經省級以上政府同意實施自行采購的項目，有無虛報計劃，重復采購或與供應商串通搞虛假采購，騙取政府采購資金。四是采購檔案與否齊全，有無采購計劃或自行采購批復手續，有無驗貨手續、產品登記統計和采購賬務，有無自行處置、變相調劑、變賣或報廢產品等問題。

4．對供應商進行延伸審計。一是查供應商與否含有良好的公司資質、信譽，以及與否建立嚴格的內控制度。二是查供應商與否嚴格履約，有無超期供貨或供貨數量、質量、價格與合同不符等問題。

二、加大對政府采購審計辦法的探索力度。政府采購審計是一項政策性、技術性都很強的綜合性審計監督業務，除運用內控制度測評、審計抽樣和分析性復核等行之有效的審計辦法外，還要結合政府采購本身的特點，追蹤采購活動的每一種重要環節，采用不同的審計辦法，方能獲得預想效果。

1．從政府采購程序出發，擬定審計的重點和內容。首先應按照《政府采購法》及有關法規，對政府采購活動的各個環節進行審計，檢查與否符合有關程序。另首先在認定政府采購執行程序無誤后，以政府采購資金和采購貨品流向為審計重點，從政府采購預算、計劃審批、政府采購活動的組織實施到對采購產品的驗收，逐項進行審計，有效提高審計質量和效率。

2．從政府采購中心審計入手，分別對有關環節進行全方面審計。在政府采購活動中，政府采購中心處在核心位置，直接影響著政府采購活動的全過程。因此，只要對其接受采購人委托、制訂招標文獻、組織招投標到實施政府采購活動等方面進行審計，就不難發現與其緊密相連的其它方面的問題，方便對政府采購進行全方面審計監督。

3．以政府采購費用審計為切入點，分別對有關單位進行審計。在政府采購活動中，不排除供應商采用不正當手段謀取中標或者成交；政府采購中心通過非正常渠道獲取非法利益；采購人提出虛假采購申請而從中漁利等。發生這些行為必然會有對應的費用支出。審計機關可從這些不正常費用支出中尋找到疑點，以此作為進一步審計監督的切入點，其它方面的問題就會隨之暴露出來。

4．以政府采購檔案審計為突破口，對政府采購資金進行審計。政府采購監督管理機構、采購中心、采購人在政府采購的每項活動中，都有一整套嚴格的采購手續和統計，其中涉及：采購預算、招標文獻、投標文獻、評標原則、評定報告、定標文獻、合同文本、驗收證明、質疑回復、投訴解決決定及其它有關文獻、資料等，這些最能反映政府采購活動的全貌。任何采購項目、資金的變動，都應當在有關文獻、資料中體現出來，審計機關將其兩相印證，就能及時發現問題，從而擬定審計的突破口。

5．以綜合效益審計為最后目的，全方面提高政府采購績效審計水平。實施政府采購的目的是最大程度地提高經濟和社會效益。為此，審計機關要在確保采購貨品和服務質量的前提下，用量化比較的辦法，計算出普通貨品和專項建設的節省率。普通貨品按照“節省率=(市場批量金額—中標金額)／市場批量金額”的公式計算；專項建設項目按照“節省率=(標底金額—中標金額)／標底金額”的公式計算。節省率在10％以上為優；5％—9％為良；1％—4％為普通。據此對政府采購活動的效益性進行評價，方便為政府決策提供參考。

三、強化政府采購審計監督應采用的方法。由于現行的政府采購制度剛剛實施，對應的審計監督機制還需要有較長時間的實踐探索和完善，現在在政府采購審計監督中，應采用以下應對方法：

1．加大探索力度，盡快出臺政府采購審計規范。現在，各級審計機關普遍把政府采購列入本級財政預算執行審計的內容，根據審計程序對政府采購的全過程、全部資金進行審計。不僅審計的重點和針對性不強，并且費時費力效果不佳，這必須引發各級審計機關的高度重視。因此，首先要加大研究探索力度，特別要主動探索對股份制公司及個體、私營、合資公司供應商及國外供應商審計的新路子；另首先要盡快制訂切合實際的政府采購審計方法，通過重復實踐和修改后，正式出臺政府采購審計準則，規范審計行為，努力完畢《政府采購法》賦予審計機關的這項新的任務。

2．突出審計重點，規范政府采購行為。面對政府采購活動中出現的多個違法違規問題，各級審計機關應突出下列審計重點：一是把政府采購監督管理機構、采購中心、采購人、供應商、中介代理機構納入審計監督的重點范疇；二是加強對重點行業政府采購和重要工程項目、大型固定資產投資項目的審計監督，對應列入政府采購目錄實施政府采購而采用其它方式逃避政府采購的，要及時查明因素，提出審計解決意見和建議；三是把政府采購審計狀況列入“審計成果報告”和“審計工作報告”之中，及時向各級政府和人大報告，充足發揮政府采購審計監督的作用，進一步推動政府采購向深層次發展。

3．采用多個形式，提高政府采購審計監督力度。政府采購審計是一項全新的工作，同時又是社會關注的熱點。各級審計機關要充足運用審計信息、簡報、審計要情、審計成果報告和審計公示等多個形式，多渠道地向本地黨委、政府和上級有關部門及社會公眾，反映政府采購審計成果，提出改善政府采購工作的意見和建議，增進政府采購工作逐步實現制度化、規范化，從源頭上防止腐敗行為的發生。

4．加強業務培訓，造就一支適應政府采購需要