1、內部控制專項審計實施方案根據*公司（以下簡稱公司）審計部，擬于2021年*月*日開始，開展*內部控制專項審計，為了保證有計劃、有重點地實施審計業務，進而高效、有序地完成審計項目，特制定本實施方案。一、審計依據依據企業會計準則、中國內部審計準則、審計法、審計法實施條例、招投標法、建筑法等國家或地方法律法規（陸續收集），以及公司內部審計工作手冊、內部控制制度等。二、審計目標從工程項目管理全景圖出發，以風險和價值為導向，通過對內部控制設計與運行有效性的審查和評價，識別工程項目管理風險，診斷工程管理內部控制缺陷，完善工程管理內部控制制度，堵塞工程管理漏洞，提升企業工程項目管理水平。三、組織領導組長：副

2、組長：咨詢專家：主審：助審：四、審計范圍及對象審計范圍以*項目為重點。審計對象包含我公司負責的政府投資項目，工程項目包括：。五、審計內容對工程管理內部控制組與運往的有效性進行審查和評價，構成內部控制的各要素主要包括:內部控制健全性檢查評價；內部控制符合有效性測試；內部控制合理科學性綜合評價；內部控制實質性測試。1、內部控制健全性檢查評價通過檢查*公司及所屬單位現有工程管理方面的內部控制制度，評價各項業務系統應設置的控制環節和關鍵控制點控制措施是否嚴密完整。各個控制環節的控制功能是否達到內部控制的設計要求，是否適應本單位工程管理的特點和管理需要，對相應的業務活動能否起到相應的控制作用，能否保證整

3、個業務處理系統控制目標的實現。主要遵循以下原則：(1)業務程序標準化原則。內部控制制度是否體現了工程管理控制關鍵點的有效控制和標準化、程序化，能使每項業務活動都劃分為授權、主辦、核準、執行和記錄等步驟來由不同部門或人員來處理；(2)授權、分權原則。內部控制制度是否依據授權、分工和責權一致的原則制定，是否確定了符合自身實際與管理要求的方案，建立了崗位責任制，明確分工負責，按規定標準(定質、定量、定期)處理各項業務，是否明確規定了各部門和崗位間的銜接、協調。是否能保證工程管理的連續性和穩定性，是否可以避免發生越權行為或互相推諉現象，是否體現了權責利的有機結合；(3)效益性原則。內部控制制度是否有利

4、于工程管理活動的順利進行，是否有益于加強管理、挖掘潛力、提高效益。2、內部控制符合有效性測試在內部控制健全性檢查評價基礎上，測試所屬單位有關工程管理業務活動的運行與相關內部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經濟活動中是否得到貫徹執行，履行結果是否達到預期目標，部門和個人是否嚴格按規定的程序處理業務，是否存在不遵循內部控制制度規定處理業務的重大事項，有無因制度失控而造成重大經濟損失或資產嚴重流失等事項。其重點是內部控制的執行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內部控制執行情況及有效程度。3、內部控制合理科學性綜合評價對*公司及所屬單位工程管理內部控制設置的合理性、科學性,控制的有效性

5、、適度性，以及能否保障企業經營目標的實現和規范化管理進行總體評價。主要遵循以下原則：(1)合法性原則。工程管理內部控制制度規定是否符合國家現行法規、制度規定，有無不依據國家有關規定制定的制度；(2)可行性原則。工程管理內部控制制度規定是否切合本單位工程管理實際，具有較強的可操作性，符合自身發展需要；(3)協調性原則。制度與制度之間的銜接是否緊密協調，是否存在相互矛盾、相悖的條款，是否存在部門之間相互制約的程序；(4)職務分管控制原則。工程管理內部控制制度是否對不相容職務(授權批準職務與執行業務職務、業務經辦職務與審核監督職務、業務經辦職務與會計記錄、財產保管職務與會計記錄、業務經辦職務與財產保

6、管職務)明確劃分為兩人及以上分管，能實現內部牽制，能防止差錯和舞弊等時間的發生；(5)檢查核對原則。工程管理內部控制制度是否明確規定對已完成的各種記錄進行事后檢查、核對，反饋各種資料的真實性、準確性和有效性。為經營決策提供可靠信息；(6)目標性原則。工程管理內部控制制度的制定是否依據本單位的總目標及有關具體目標而定。合理規定了各種經營活動應采取的方法、措施和應遵循的程序規范；(7)適時性原則。根據國家政策、發展變化等外部環境變化、內部業務職能調整和管理要求的提高，對已不適應工程管理實際的內部控制制度是否及時自行檢查并進行修訂完善。4、內部控制實質性測試檢查各工程管理項目具體工程管理業務信息、數

7、據的真實性、合法性、正確性和完整性，對各工程管理項目內部控制相關資料的真實證性進行審核檢查。應重點關注：項目建設前期管理、項目招投標管理、工程合同管理、甲供物資采購管理、工程進度管理、工程變更管理、工程計量與支付管理、竣工結算管理、竣工決算和資產管理、項目資金管理、工程檔案管理等業務環節各業務事項，例如：審查是否按政府投資項目管理的有關規定執行；審查內部控制、組織架構、規章制度、流程規范等設計缺陷；審查項目資金來源、撥付等是否合法合規；審查項目經理部人員管理變更情況；針對審計發現問題提出具體的整改建議及整改措施。六、審計程序和方法(一)內部審計人員對內部控制進行審計時，應遵循公司內部審計手冊，

8、按以下基本程序進行：首先進行內部控制健全性檢查，包括調查內部控制和描述內部控制，并進行初步評價；然后進行內部控制符合有效性測試、內部控制實質性測試和內部控制綜合評價。(二)內部控制健全性檢查及初步評價1、調查內部控制(1)實施審計前或進駐所屬單位后，內部審計人員通過查閱組織系統圖，收集、審閱和分析本單位各項有關的規章制度、業務處理程序和人員職責分工、生產經營基本狀況等文件資料，以及向有關部門和人員進行調查，了解和掌握本單位內部控制運行情況；(2)內部審計人員對所屬單位的內部控制進行調查時，應當考慮本單位業務規模、復雜程序、控制類型和控制程序等，恰當地確定調查范圍；(3)內部審計人員對所屬單位的

9、內部控制現狀進行調查時，應當關注本單位的控制環節、控制執行憑證、控制執行記錄形式和控制程序運用的連續性。2、描述內部控制(1)將所屬單位或所審計事項的內部控制運行情況通過文字敘述或流程圖等書面形式加以記錄、描述出來，以供測試和評價；(2)根據現有內部控描述有關業務的運行流程和控制點，再根據理想模式和專業判斷，著重描述應設立的控制點，特別是關鍵控制點設立情況；(3)內部控制描述方法文字敘述法，即用文字說明內部控制；調查問卷法，即根據需要調查項目的內容，列出提綱，編制內部控制審計調查表，向有關人員進行詢問，按規定程序形成書面記錄，或將調查表發給本單位有關部門、人員，由他們填寫后核實;流程圖法，在深

10、入調查測試的基礎上，內部審計人員以圖解形式，根據本單位業務流程，運用符號反映和描述內部控制。3、檢查、評價內部控制健全性應考慮的因素(1)控制措施存在與否；(2)存在的控制程序是否準備執行，有無可操作性；(3)是否存在失控環節；(4)失控的性質和原因；(5)失控對控制系統的影響；(6)內部控制的局限性。(三)內部控制符合有效性測試1、內部控制符合有效性測試程序(1)業務測試：針對業務控制程序，在確定審計的業務系統中，選擇若干筆業務，沿規定的業務處理程序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規定的各項控制措施(即控制點，特別是關鍵控制點)在實際經濟活動中的執行情況；(2)穿行測試：既可采取順查法，也可采

11、取逆查法，重點是檢查在這些事項的業務處理過程中，各控制環節的處理手續是否按規定辦理，內部控制是否按規定發揮了作用；(3)功能測試：針對業務控制程序中的關鍵控制點，選取若干筆業務，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。2、內部控制符合有效性測試方法(1)證據檢查法：通過對所屬單位會計憑證、通知單、報告、中請書、批準書以及能反映控制措施的文件進行檢查，看規定的控制措施是否得到有效執行；(2)復檢法：部分或全部重復所屬單位的業務人員所采用的同樣的工作程序，以確認這一程序能否發揮控制作用，所有控制措施能否得到切實遵循；(3)實地觀察法：到工作現場觀察某些控制措施的執行情況，以檢查有關內部控制措施是否

12、得到執行；(4)分析性復核：通過研究、比較所獲資料間的關聯性，如所屬單位資料與同業趨勢比較分析、以前年度與預計結果比較分析，利用分析性復核程序所取得的證據，作為審計結論或審計意見的基礎資料；（四）內部審計人員對所屬單位內部控制進行健全性檢查中，出現下列情況之一時，可不進行符合有效性測試，而直接進行實質性測試1、相關內部控制不存在；2、相關內部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴重弊端;3、易于發生錯弊的業務環節，存在固有風險，以及控制風險高的業務；4、符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量；5、對被審計企業規模小的，不進行符合性測試，直接實施實質性測試程序。（五）

13、內部控制實質性測試按照審計工作程序的有關規定，采取檢查、監盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對所屬單位相關資料進行實證性審核，檢查業務活動是否合規合法，記錄是否正確、真實可靠。（六）內部控制進行綜合評價1、評價內部控制的適用性、科學性，即所屬單位所設立的內部控制，是否有利于促進本單位進一步改革與發展，有利于推進管理創新和技術創新，增強公司的核心競爭力；2、各項控制措施方面存在的缺陷對相應的控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業務系統內部控制的影響，揭示可能產生的后果；3、對所屬單位內部控制的系統性、牽制性、協調性進行整體的分析與評價；4、針對所屬單位內部控制所存在的缺陷、薄

14、弱環節，建議從哪些方面進行完善和加強。七、審計分工(一)*負責把控項目的總體方向，審核審計實施方案；對重點審計工作底稿進行詳細復核；溝通、協調相關部門，對審計實施全過程進行質量監督；審核審計底稿和審計報告；負責主持審計見面會及審計報告交換意見會。（二）*負責：編制專項審計實施方案、編制并下發審計通知書，負責組織討論審計實施方案；詳細復核審計項目全部工作底稿，匯總審計發現；撰寫審計報告。（三）內部控制期有效性的審查和評價分工原則：全員參與、共同研究、統一協調、集體決策、領導審定。成員：*。（四）內部控制運紅有效性的審查和評價分工原則：按項目、按順序、兼顧公平。*,*目*.*攻i目*:*項目以上審

15、計分工在開展現場審計時，可根據實施情況進行必要的調整。八、時間安排(一)審計準備階段(20*.*.*20*)與項目部溝通了解相關內部控制設計與運行情況，項目建設進展情況，編制審計實施方案，下發審計通知書。(二)審計實施階段(20*.*-20*.*.*)按照審計方案開展審計，收集審計資料、獲得審計證據、出具審計底稿、復核審計工作底稿、交換審計底稿意見。(三)報告階段(20*.*.*20*.*.*)匯總審計發現的問題，適時出具階段性審計報告及全面審計報告(全部審計工作完成后)，報請相關領導審核。提請黨委會審議,下發審計意見書及決定書。(四)審計整改階段(20*.*.*-20*)項目部按照審計意見書

16、及決定書的整改意見，積極推進審計建議的落實，逐項進行整改，并在規定時間內提交審計整改報告及相關附件材料。九、質量控制標準和要求在開展專項審計時，應保持客觀公正的立場和態度，合理運用專業知識、技能和經驗，保持職業謹慎，規范審計取證，以適當、充分的審計證據支持審計結論，實事求是地作出審計評價和處理意見。審計小組全體成員既要分工明確又要密切協作，做好審查記錄,及時出具審計底稿，優質高效地完成本次工作任務。審計人員要貫徹客觀公正、實事求是的審計原則，重事實、重證據。工作中嚴格執行內部審計工作手冊中明確的“九不準”審計紀律，遵紀守法，規范行為，樹立審計人員的良好形象。審計需要提供的資料一、內部控制遮t有效性審查和評價所需要的資料1、工程管理方面的內部控制制度及其他有關內部控制文件資料。2、參照的國家相關制度法律、法規及行業規范等。二、內部控制運在有效性審查和評價所需要的資料1、項目情況介紹。介紹的內容包括：項目前期情況，包括項目的法人單位及其授權委托進行建設項目管理的單位情況、項目的可研、立項及批復情況，項目的初步設計概算情況；項目實施情況，包括項目招投標情況，設備、物資和材料采購情況，土地利用和征地拆遷情況，實施進展