中小企業內部控制中存在的問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u6633中小企業內部控制中存在的問題及完善對策研究 114729一、引言 121024二、華豐紙業內部控制的現狀 213860（一）公司概況 21066（二）華豐紙業內部控制建設現狀 224981三、華豐紙業內部控制存在的問題 34563（一）組織結構存在問題 42764（二）人力資源政策不夠得當 46455（三）內部審計工作內容不夠全面 432417（四）華豐紙業內部監督的問題 526196四、提升華豐紙業內部控制的建議 518837（一）優化組織架構 527194（二）完善公司的人力資源政策 57359（三）完善各業務流程 611459（四）強調財務在內控中的作用 75935五、結論 85362參考文獻： 9摘要：自進入新時代以來，我國經濟發展迅速，網上購物已成為人類消費的潮流，推動了華豐紙業行業的發展，使其在國民經濟中的地位日益重要。經過調查，發現華豐紙業公司在內部控制方面或多或少存在問題。這些問題不僅降低了公司的運營效率，而且阻礙了公司的發展。因此，建立良好的內部控制是影響公司管理水平的重要因素。本文中，華豐紙業用作研究內部控制的研究對象。通過對公司內部控制的分析，可以發現問題及其成因，并提出適當的建議，以幫助華豐紙業建立良好的內部控制。本文通過案例和文獻綜述來研究華豐紙業的內部控制，去弄清楚公司的內部控制中存在許多問題，針對華豐紙業公司的問題提出了建議。關鍵詞：中小企業；優化策略；內部控制一、引言隨著現代化企業的發展，企業之間的競爭力也越來越激烈，而對于企業內部控制的研究也越來越細致，我國對內部控制的認識過程來自不同角度和不同層次:從會計的監督觀到控制觀；從內部控制的二元論、三維觀、四層次論到五要素；從公司治理到內控體系構建等等方面均有研究。隨著企業的發展，這些理論將更多地由理論價值向實踐結合發展，運用到企業具體的實際發展當中去。近幾年來，經濟的發展在促進中小企業迅猛發展的同時也暴露了其內控不足的問題。本篇文章從實際出發，通過對我國中小企業的內部控制現狀進行分析，認為我國中小企業存在著內控環境薄弱、內控監管乏力以及缺乏風險管理體系等問題，繼而以我國中小企業內部控制規范為依據，從財務控制、內部審計、企業治理結構、文化建設與風險管理等方面為中小企業優化內部控制流程出謀劃策，認為我國中小企業應該規范其法人治理結構、加強財務控制同時充分發揮內部審計的作用，建立中小企業財務風險預警機制并加速企業文化及信息化建設。如果這樣，我國的中小企業控制問題將會有所改善，同時也為中小企業的內控問題的研究起到了一定的補充作用。二、華豐紙業內部控制的現狀（一）公司概況華豐紙業于2009年成立，是一家中小企業，客戶群也是中小公司，主要負責板紙的生產與經營銷售等。華豐紙業為用戶服務，用服務去打動客戶，而在產品方面又把關，力求給客戶提供服務的同時，也使企業得到發展。華豐紙業本著“客戶至上”的原則。華豐紙業剛起步時，內部管理系統并不是很完美，還有很多問題。比如，組織結構存在一些問題、人員指導原則不科學、審計內部機制不健全的問題，對于公司的發展來說，這些是非常重大的障礙。（二）華豐紙業內部控制建設現狀華豐紙業有明確的組織結構。最高機構是股東大會，下面有董事會和總經理。公司成立時間短，業務相對簡單，組織結構非常清晰。圖1華豐紙業組織架構圖一個強大的組織能夠明確地劃分責任、權威和責任。為了確保更好地理解華豐紙業的職責和權力，我們調查了該公司是否在監督關鍵部門。華豐紙業并沒有根據自身管理模式和所處行業業務的不同，在設計控制活動中，有選擇地取舍，制定符合企業自身需求的控制活動方法，導致實際出現內部控制活動不規范的情況。有時候還出現有法不依、有章不循的現象。華豐紙業的組織形式是由母公司、子公司、各項目部組成。是根據業務職能的不同，由母公司、子公司、項目部這三級機構，根據自身需要分別配置不同部門，各部門根據自己的職能范圍相應行使自己的職責，統一執行母公司規定的會計制度和規范。那么就會存在各級機構之間，部門職責與權限重合的現象。這樣機構設置上的重復現象，部門功能及職權重疊，業務流程冗長，溝通效率低下，一旦出現問題，就必然會導致三個和尚沒水喝的各部門推倭塞責的情況，最后造成內部控制失效。三、華豐紙業內部控制存在的問題（一）組織結構存在問題公司的組織結構設計不合理，對不相容職位分離原則認識不足。華豐紙業雖然已經建立內部授權審批制度，明確了單位內部各級人員的職責和權限。但是，在實際業務處理中,業務人員可以越過經理直接請高級領導簽名,報銷者可以越過經理直接找高層相熟領導進行清算，這種越級審批的方式造成了審批只是一種形式，不能起到實際控制作用。公司的行政科一般負責行政文書的發行、勞動紀律、會務、車輛、宿舍、辦公室等的管理。行政科只是把文件發給社長，不能發揮更大的作用。（二）人力資源政策不夠得當人是公司最寶貴的資產，公司的未來把握在人的手中。但是，華豐紙業經營時間比較短，經驗不足。往往容易實施不科學的人力資源政策。一方面對人才不夠重視，對于人才招聘資格比較寬松，容易造成崗位和人才的能力不匹配。另一方面盲目追求利潤而不夠重視員工職業道德的培養，對員工沒有定期進行專業技術的培訓。而在對人力資源的分析過程中，我們發現的問題主要有兩個：第一點是華豐紙業在人力資源的建設上缺乏經驗，也沒有相對的經驗豐富的員工帶領他們建立較為成熟的人力資源體系，當然這也是眾多的中小型企業所面臨的難題。同時，因為傳統理念的影響，許多中小型企業的管理者仍然處在“重經營，輕管理”的理念上，他們對于人力資源的建設也缺乏重視。第二點是在公司引入KPI進行考核的情況下，企業對于這套考核體系的建立也沒有進行有效的推行，在實際實施的過程中，存在一定程度上的生搬硬套的情況，員工們也難以理解考核標準的界定，在公司內部引起了一些爭端和異議。（三）內部審計工作內容不夠全面政府審計、內部審計和民間審計是我國審計監督體系的三大主體。內部審計對該公司的財務收支以及經營活動起著比較重要的監督作用。如果內部審計出現問題，那么公司各項經營活動的合法性也難以保障。同時內部審計也能夠防范內部風險。也是提高公司管理水平的保障。對于華豐紙業公司，風險評估應該是較為重要的，因為由于行業本身的特性決定，華豐紙業公司一旦決定投身于一個項目，想要脫身所付出的沉沒成本是相當巨大的，同時華豐紙業行業受外部環境的影響也是巨大，忽視外部環境對企業的影響，必將付出沉重的代價。而我們在對華豐紙業的分析過程中，我們可以得知，華豐紙業的風險識別機制基本是不存在的，首先公司本身并沒有相關的戰略部門，對公司所遇到的風險，對宏觀調控等進行分析，其次公司也沒有向相關的咨詢機構進行求助。（四）華豐紙業內部監督的問題由于華豐紙業一直以來都只有對年報和所得稅匯算清繳情況進行審計，但是都是聘請外部審計機構，沒有配備單獨的審計部門，進行內部審計工作，所以在內部控制方面存在缺位。而這些外部審查機構，總是固定在年初出年報的時間來進行審計，并且相關審計資料是有企業內部相關業務部門自行提供，其真實性存在懷疑。因為已經事先做過準備，所以謂抽查審計形同虛設。從華豐紙業現有的情況來說，企業目前的內部的監督基本上都是財務部來實施的。公司本身并沒有設置任何內部審計部門，對于企業的內審部門和外部審計來說，兩者關注的重點領域、業務范圍也不盡相同。社會審計的業務范圍是受到法律和合同制定的（如財報審計、內部控制審計、盡職調查等），而內部審計是以企業的經濟活動作為基礎，拓展到以管理領域為主。雖然華豐紙業有聘請會計師事務所，但如果能設置內審部門，正在一定程度上也能促進內控體系的建設。畢竟由財務部進行內部監督，本身就存在不相容職務吧分離的情況存在。四、提升華豐紙業內部控制的建議（一）優化組織架構組織架構對于公司發展來說比較重要。針對華豐紙業存在的問題，認為該公司應該這樣優化組織架構：首先，重視管理層對公司的作用。招聘經驗豐富的經理人作為獨立董事，管理公司。設置獨立的監事會，通過分析發現公司員工受教育程度、專業能力和知識水平參差不齊，為了防止董事會或者經理人濫用職權，公司應該設立獨立的監督部門。其次，明確權責劃分。對財務部門中不相容崗位進行分離，比如，會計和出納的業務、財產和資產相分離，內部審計和財務相分離。最后，加強管理制度的執行。宣傳公司制度，鼓勵管理層學習新的方法。引進先進的辦公軟件，提高公司的工作效率優化授權審批制度，提高辦事效率。（二）完善公司的人力資源政策人才是公司最寶貴的財富，公司要想保持高速發展，要想注重調動員工的積極性，這就要求實行科學的人力資源政策。首先，加強道德考核。道德是衡量人品質的標準，不僅是員工，還是領導，都應該加強道德素質的培養，對違反道德教育的行為進行處罰，鼓勵好人好事。其次，加強員工培訓，員工通過培訓，能夠掌握良好的工作技能，更快的適應工作環境，提高工作效率。最后完善薪酬制度，根據相關工作量和專業能力設置工資水平，工資不能低于市場價格，根據曠工和出勤率進行獎懲。（三）完善各業務流程華豐紙業的很多業務流程自從制訂之后就一直沒有更新，已經不適合企業現在的經營階段和管理要求，關鍵風險點不適用現有狀況，導致了部分業務流程不合理、業務環節欠缺、控制措施不合理，不利于執行，實操性不強。1.在不相容職務分離控制方面企業在制定崗位職責時，所有的崗位和人員都必須遵守不相容職務分離原則。對于企業的任何一個業務流程，無論執行難度怎么樣，都必須堅持相互制約、制衡的原則，在業務執行過程中能夠進行交叉核對和檢查，必須杜絕某一個人或著某一個部門全權處置一個完整業務流程的情況。例如：某項業務的經辦人和授權審批人員、監督審核業務的人員不能是同一個人，當然與財產保管、會計記錄也不能是同一個人，以避免發生舞弊事件。2.在授權審批控制方面企業應將審批流程詳細的編制在崗位職責手冊、內控手冊中，對在哪些事項或環節需要授權審批，需要什么層次的人員審批，需要進行什么樣的審批流程，什么崗位具有什么樣的審批權限和審批責任，都應該有詳細、明確的規定，形成一套完整的審批流程文件，對審批制度進行規范。另外必須明確部門或個人的授權審批職責與范圍，不能制定一個較為全面的或者大概的范圍，必須進行明確劃分，當出現新的情況的由總經理來確認有誰進行審批，否則又出現無人審批或者多人審批的情況。3.在會計系統控制方面（1）加強會計人員的專業素質與分工合作一般情況下，外界對于企業的認識通常是查看企業的財務報告，繼而再了解行業、產品等其他信息。而企業目前會計人員的專業素質有所不足，專業知識比較老化，因此企業應加強會計人員的專業素質，通過自我學習與組織培訓的形式來提高專業水平。另外應加強會計人員的分工協作，特別是不能只分工，沒協作，財務負責人應定期或不定期的組織部門進行內部討論，一是可以提高專業水平，二是可以提高協作能力、提高工作效率和效果。（2）會計人員應加強與其他部門的交流協作鑒于日常會計工作業務發生與業務記錄不同步的情況，財務部應主動按月向其他部門了解持續業務的后期情況及是否發生新業務，其他部門應予配合。企業也應要求其他部門及時向財務部提供業務信息，不得出現需要款項時積極跑財務，不需要款項時避而遠之的情況。如果財務部不主動，或著其他部門刻意不配合時，企業應進行處罰。4.在財產保護控制方面企業應加強財產保護工作。企業進行定期盤點的時候，首先要做的就是盤點財產的數量是否與企業記錄存在差異，其次要做的就是觀察財產的使用狀況，是否存在毀損等情況。無論是出現賬實不符，還是資產使用狀況發生變化，應由責任部門與財務部門聯合進行調查，必要時還可以申請審計部參與調查，查明原因，并根據原因進行對應的處理。對于賬實不符的，首先要確定的是財產的去向，是真的丟失、毀損，還是財務記賬錯誤，對于因非人為原因毀損、丟失的，財務及時進行核算處置，人為原因，應該由企業追究責任。財產使用狀況發生變化的，也要分為人為和非人為兩種情況進行處理。在盤點的頻率上，應堅持定期盤點與不定期盤點相結合，增加突擊盤點，不要讓其他部門和人員抓到盤點規律。另外對于無形的資產，例如專利技術、商標、品牌形象等，企業也應安排專人加強對無形資產的保護管理工作，重點關注是否存在專利技術的泄露、侵權，是否侵犯其他企業的知識產權，商標、品牌形象等是否存在遭受侵害的情況。同時，企業還應該加強輿論保護，監督媒體輿論對于企業的評價，在網絡信息高度發達的今天，輿論形象也是企業的一項重要財產。（四）強調財務在內控中的作用財務管理在內部控制的眾多業務環節中都起著非常重要的作用，財務的作用不僅僅是記賬、報稅這么簡單。業務流程中的財務審核環節要求財務必須深入參與到業務流程當中，深入到業務當中，對業務的真實性、合規性進行確認，如果財務不對業務的真實性、合規性進行確認就通過財務審核環節，那財務就不稱職，最終形成的財務報告就不能真實的反應企業的財務狀況和經營成果，甚至有可能給企業造成損失。1.財務部主動參與到業務當中財務部只有對業務比較了解，才能真實準確完整的了解業務信息，才能在財務審核環節有的放矢，提出財務審核意見，其他部門人員就不敢隨意的弄虛作假、偷工減料，能夠加強內部控制的力度。2.財務部加強對財務管理的認識財務部不是簡單記記賬、發發工資、報報稅就完了，財務部除會計核算、資金管理、績效管理等，還包括經營審核、會計監督、經營分析、資產保護等各種職責，財務部應加強對財務管理的認識，切實擔負起財務部的職責。3.財務人員提高專業素質企業應采取各種方式提高財務人員的專業素質，使其具有能夠正確處理業務流程的能力，具備發現問題、發現潛在風險的能力，這樣才足以起到財務的復核、監督的作用。五、結論在這篇文章中，我們看到華豐紙業應該提高他的軟實力，提高他的管理技巧。通過案例研究，我們可以了解華豐紙業內部控制的是什么，了解和分析原因。與此同時，再加上華豐紙業的特點和實際情況，我們提出了一項改善內部管理的戰略。內部控制是一個有機整體，構成了內部控制的基本框架，涵蓋了企業業務活動的方方面面。本文在分析華豐紙業內部