第二篇PPP項目的會計處理稅務管理及稅收籌劃營改增全面實施后,雖然營業稅將退出歷史舞臺但對參與PP項目的建筑企業來說,除了將面臨11%的增值稅以及部分成本支出或難以取得進項抵扣等行業性問題以外,還可能遇到一些PP項目所特有的稅務挑戰,值得引起相關企業的重視注:后面的各圖里的營業稅在營改增后律為增值2020/71第一、PP項目的組織形式及相關稅務考慮第二、PP項目各階段需考慮的稅務問題項目論證或招投標階段項目商業談判及啟動階段項目建設及運營階段第三、營改增后PPP項目稅務風險管理第四、營改增后PP項目的會計處理第五PP項目的疑難特殊稅務處理2020/71第一、PP項目的組織形式及相關稅務考慮整體架構收購租貫投/理設撳入香金值主張共產品怪高公共品相關項目運營管理產品/務商業市場2020/71私合伙制安排的類型新項目DB/BTBOTBOO設計-建造/DBOM建造運營(建造擁有建造轉移)("設計-建造運營/維護")私營部門的參與度高服務管理租賃特許權合營企業/合同部分剝離公共資產現有服務和設施公私合伙制安排的類型(注:資料主要摘自IFRIC12)類別承租人服努提供方所有者典型服務修復一運建造一運建造一擁100%出售/協議類護的同一轉移轉移有一運宮私有化/公司資產所有權授予方經營方資本投資授予方經營方需求風險共擔授予方經堂方和授予方經營方無期限(或典型期間820年15年2530年者可以由許可權限定剩余權益授予方經營方相關的準則租賃準則收入準則IFRC12/解釋第2號固定資產準則2020/71≥稅務考量稅務合規投資架構企業所得種、流轉稅,印花供應鏈笆理政府補助項目整體稅收籌劃稅務影響積務登記及納稅申報架構設計票據合規性PPP目克夷風險稅務劃務籌劃稅務風險管理稅收優表攻同涉稅審恰當的合同安排合理安排關聯方交易定期檢直報告制度轉讓定價轉讓定價基準分析公私合伙制項目案例水務產業公私合作制的案例引入外資方式BoT特許經營和產權出售產權出售籌集基礎建設資金經營期限新忠25年,運營155年最長5年合期限30年出售50%的資產,主副出售50%的資產,國家統對外方的優惠收費制度、匯兌、校收優事、分離,將管網與端全出水。價格部分土地劃撥、取水優忠等部出售購買淨水協議,B¤T協議中不設投資網報條款,夏2-3年技12%,4-5年按投資回報明確供水數量和價格共擔鳳,以后按18%行業監管沒有限制最低建設成本和運營成本屋和管道等第一年為089元立方米政府獲得最后一年為156元立方米)整體出讓2026億25億第二、PP項目各階段需考慮的稅務問題一PPP項目各階段稅務工作的重點以及目的項目論證及指投標階段P項目商業說判階設p項目建運營階段稅負測算涉稅談判及稅收籌劃稅務日常申報及稅務-金面了解項目的稅爭取對企業有利的收成本涉稅條款降低梡務風為測算項目投資回合理進行稅務籌劃實施稅務籌劃報提供依據以提高投資回報率稅務合規輔助項目決策項目論證或招投標階段項目商業談判及啟動階段項目建設、運營階段項目論證及招投標階段需考慮的稅務問題項目公司稅收成本的測算與分析項目