注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》單元測(cè)試題及參考答案1.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是()。

A.個(gè)體商店代銷牛奶

B.電信部門安裝電話并供應(yīng)電話機(jī)

C.企業(yè)將外購(gòu)的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利

D.煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：電信部門安裝電話并供應(yīng)電話機(jī)，屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：企業(yè)將外購(gòu)的洗發(fā)水發(fā)給職工作福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情形，不視同銷售;選項(xiàng)D：煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不視同銷售。

2.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，不正確的是()。

A.納稅人供應(yīng)的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破裂、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅

B.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

C.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

D.供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)整，屬于供應(yīng)加工勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

【答案】A

【解析】納稅人供應(yīng)的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破裂、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是()。

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

B.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)

D.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

【答案】C

【解析】融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅;對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅;郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。

4.某舊貨經(jīng)營(yíng)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2023年4月銷售舊貨取得零售收入28000元，銷售自己使用過(guò)的設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入18000元，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅()元。

A.893.20

B.1067.96

C.1165.04

D.1339.81

【答案】A

【解析】應(yīng)納增值稅=(28000+18000)÷(1+3%)×2%=893.20(元)。

5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生的與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的下列業(yè)務(wù)中，允許根據(jù)運(yùn)費(fèi)金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是()。

A.購(gòu)入自用的小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國(guó)內(nèi)大路貨運(yùn)發(fā)票

B.進(jìn)口原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票

C.銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)送貨而向購(gòu)買方收取的運(yùn)輸費(fèi)

D.購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)，取得國(guó)營(yíng)鐵路貨運(yùn)發(fā)票

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)購(gòu)入自用的小汽車不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)也不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)B：取得國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票的，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;選項(xiàng)C：向購(gòu)買方收取的`運(yùn)費(fèi)，應(yīng)作為增值稅的價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分別后計(jì)算銷項(xiàng)稅。

6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月因管理不善丟失以前月份購(gòu)入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運(yùn)費(fèi)成本465元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為()元。

A.1735

B.1779.05

C.2083.19

D.1700

【答案】A

【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10465-465)×17%+465÷(1-7%)×7%=1735(元)。

7.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣80萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。

A.13.6

B.14.96

C.15.11

D.11.44

【答案】B

【解析】進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅=80×(1+10%)×17%=14.96(萬(wàn)元)。

8.新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為()。

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.12個(gè)月

D.36個(gè)月

【答案】A

【解析】新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月。

9.輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月其次次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，根據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票的銷售額的()預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

A.1%

B.3%

C.5%

D.17%

【答案】B

【解析】輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月其次次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，根據(jù)上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票的銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

10.某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人，2023年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得增值稅一般發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)覺(jué)，因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅()元。

A.2330.10

B.1480.10

C.10773.93

D.7373.93

【答案】A

【解析】該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅=80000÷(1+3%)×3%=2330.10(元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物中適用13%稅率的有()。

A.干姜

B.鮮奶

C.橄欖油

D.復(fù)合膠

【答案】ABC

【解析】復(fù)合膠適用17%的增值稅稅率。

2.增值稅一般納稅人銷售的下列自產(chǎn)貨物中，可以選擇根據(jù)簡(jiǎn)易方法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。

A.寄售商店代銷寄售物品

B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料

C.自來(lái)水

D.用動(dòng)物毒素制成的生物制品

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：根據(jù)4%征收率計(jì)算增值稅。

3.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，按折扣后的銷售額征收增值稅

B.商場(chǎng)實(shí)行以舊換新方式銷售冰箱的，根據(jù)新冰箱的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊冰箱的收購(gòu)價(jià)格

C.企業(yè)實(shí)行還本銷售方式銷售貨物，實(shí)際上是一種融資行為，不征收增值稅

D.企業(yè)實(shí)行以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并按規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)銷售貨物發(fā)生銷售折扣的，根據(jù)折扣前的銷售額征收增值稅，不得從銷售額中減除折扣額;選項(xiàng)C：實(shí)行還本銷售方式銷售貨物的，以貨物的銷售價(jià)格為銷售額計(jì)征增值稅，不得從銷售額中減除還本支出。

4.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有()。

A.商場(chǎng)銷售電視并供應(yīng)送貨服務(wù)

B.建材商店銷售門窗并負(fù)責(zé)安裝

C.飯店供應(yīng)餐飲服務(wù)并銷售酒水、飲料

D.高爾夫球場(chǎng)供應(yīng)消遣服務(wù)并向顧客銷售毛巾、礦泉水

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CD屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售，征收營(yíng)業(yè)稅。

5.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，