第七章人力資源的社會(huì)保險(xiǎn)(shèhuìbǎoxiǎn)基金會(huì)計(jì)第一頁，共五十八頁。社會(huì)保險(xiǎn)(shèhuìbǎoxiǎn)的主要險(xiǎn)種1、養(yǎng)老保險(xiǎn)

概念：養(yǎng)老保險(xiǎn)是國家通過立法對(duì)勞動(dòng)者因到達(dá)規(guī)定的年齡，按國家規(guī)定解除勞動(dòng)者義務(wù)后，給他們提供一定的物質(zhì)幫助以維持其根本生活水平(shuǐpíng)的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度。第二頁，共五十八頁。2、醫(yī)療保險(xiǎn)

概念：

是指由國家立法對(duì)公民實(shí)施的根本醫(yī)療保險(xiǎn)制度，通過強(qiáng)制性社會(huì)保險(xiǎn)原那么和方法籌集資金，保證被保險(xiǎn)人在遭受(zāoshòu)疾病、分娩或工傷事故發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用支出時(shí)，由國家和社會(huì)向其提供醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償?shù)闹贫取?/p>

第三頁，共五十八頁。3、失業(yè)保險(xiǎn)

根據(jù)政府法令舉辦的，以失業(yè)給付為條件，由國家勞動(dòng)法規(guī)定在一定期限內(nèi)對(duì)失業(yè)者發(fā)放失業(yè)保險(xiǎn)金的社會(huì)保險(xiǎn)制度。

給付水平以失業(yè)前工資收入的50%為宜，給付期限不同國家規(guī)定不同，如美國一般州規(guī)定26周。冰島和英國(yīnɡɡuó)規(guī)定52周。我國規(guī)定5年工齡以內(nèi)，一年，5年工齡以上二年。第四頁，共五十八頁。4、工傷保險(xiǎn)

概念：

勞動(dòng)者在從事正常生產(chǎn)勞動(dòng)過程(guòchéng)中，由于種種原因而負(fù)傷、中毒、致殘以至死亡，一概給予必要的醫(yī)療效勞和物質(zhì)幫助，以恢復(fù)他們的勞動(dòng)能力，補(bǔ)償他們損失的收入，保證他們的根本生活。

內(nèi)容：

〔1〕工傷醫(yī)療費(fèi)支付

〔2〕負(fù)傷津貼，一般低于負(fù)傷前工資。

〔3〕一次性殘障賠償

第五頁，共五十八頁。5、生育(shēngyù)保險(xiǎn)

?中國婦女開展綱要(200l-2021年)?提出的2021年城鎮(zhèn)職工生育保險(xiǎn)覆蓋面到達(dá)90％的目標(biāo)要求。生育保險(xiǎn)籌資水平按照以支定收、收支根本平衡的原那么(nàme)合理確定，并及時(shí)調(diào)整。不管是男職工還是女職工，單位都要為他們參加職工生育保險(xiǎn)。第六頁，共五十八頁。社會(huì)(shèhuì)保險(xiǎn)基金：是為保障社會(huì)(shèhuì)勞動(dòng)者在喪失勞動(dòng)能力或失去勞動(dòng)時(shí)機(jī)時(shí)的根本生活需要，在法律的強(qiáng)制規(guī)定下，通過向勞動(dòng)者及其所在單位征繳社會(huì)(shèhuì)保險(xiǎn)費(fèi)，或由國家財(cái)政直接撥款而集中起來的資金。

第七頁，共五十八頁。社保基金(jījīn)收支流程圖

繳費(fèi)單位(dānwèi)國庫(guókù)財(cái)政專戶收入戶支出戶參保單位保險(xiǎn)對(duì)象醫(yī)療單位稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)或稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收財(cái)政部門社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付利息收入利息收入撥付單位發(fā)放社會(huì)化發(fā)放僅限于醫(yī)療保險(xiǎn)第八頁，共五十八頁。社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶：是為了加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的收支(shōuzhī)管理，保證資金專款專用，財(cái)政部門在銀行設(shè)立的專門存儲(chǔ)社會(huì)保險(xiǎn)基金的計(jì)息專戶，是實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)基金收支(shōuzhī)兩條線的專用賬戶。第九頁，共五十八頁。一、財(cái)政(cáizhèng)專戶存款財(cái)政專戶的設(shè)立要遵循的原那么：財(cái)政專戶是計(jì)息專戶，按照國家規(guī)定的存款利率計(jì)息。財(cái)政專戶應(yīng)在同級(jí)財(cái)政部門和勞動(dòng)保障部門協(xié)商確定的國有商業(yè)銀行設(shè)立。財(cái)政專戶、收入戶和支出戶應(yīng)在統(tǒng)一銀行系統(tǒng)開設(shè)(kāishè)，有利于提高繳撥款效率。財(cái)政專戶、收入戶和支出戶在同一國有商業(yè)銀行只能各有一個(gè)銀行賬戶，以加強(qiáng)基金的監(jiān)督和管理。第十頁，共五十八頁。基金設(shè)置了“財(cái)政專戶存款〞帳戶。這個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是社會(huì)保險(xiǎn)基金所持有的，這也是我國為加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，采取的一個(gè)強(qiáng)有力的手段。為了保證社會(huì)保險(xiǎn)基金的平安、完整，有方案地收繳與發(fā)放，防止(fángzhǐ)挪用、侵蝕基金，財(cái)政部門將社會(huì)保險(xiǎn)基金視同財(cái)政資金納入預(yù)算進(jìn)行管理，規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)基金應(yīng)存入財(cái)政專戶中。

第十一頁，共五十八頁。基金會(huì)計(jì)核算方法規(guī)定：收入戶核算收到的養(yǎng)老保險(xiǎn)(yǎnɡlǎobǎoxiǎn)基金及有關(guān)收入，該戶除按期將養(yǎng)老保險(xiǎn)(yǎnɡlǎobǎoxiǎn)基金劃入財(cái)政專戶存款外，一般只收不支；支出戶核算養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的支付及有關(guān)費(fèi)用支出，該戶除從財(cái)政專戶存款中撥入款項(xiàng)外，一般只支不收。第十二頁，共五十八頁。二、資產(chǎn)(zīchǎn)與負(fù)債

〔一〕基金資產(chǎn)?財(cái)務(wù)制度?第38條：資產(chǎn)包括基金運(yùn)行過程中形成的現(xiàn)金、銀行存款〔含收入(shōurù)戶存款、財(cái)政專戶存款、支出戶存款〕、債券投資、暫付款項(xiàng)等。特性：1、資產(chǎn)的所有權(quán)不屬于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。2、社保基金形成的資產(chǎn)不屬于國有資產(chǎn)，但應(yīng)依照國有資產(chǎn)管理。3、流動(dòng)性比較強(qiáng)〔基金結(jié)余額購置國債〕第十三頁，共五十八頁。〔二〕基金(jījīn)負(fù)債?財(cái)務(wù)制度?第39條：基金負(fù)債是指社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)行(yùnxíng)過程中形成的各種借入款項(xiàng)、暫收款項(xiàng)等。1、借入款項(xiàng)：社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)發(fā)生周轉(zhuǎn)困難，臨時(shí)向銀行、財(cái)政和上級(jí)有關(guān)部門借用的款項(xiàng)。借款條件：〔1〕非管理原因，如大自然災(zāi)害，一次性補(bǔ)發(fā)保險(xiǎn)金，大規(guī)模流行病，傳染病等造成的基金支出；〔2〕當(dāng)年社保基金入不敷出，提前變現(xiàn)國債利息損失較大；〔3〕基金滾存結(jié)余全部用完，在提前繳費(fèi)比例等措施未實(shí)施或起步階段；〔4〕經(jīng)過同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。2、暫收款項(xiàng)：如繳費(fèi)單位多繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或收到不能確定資金性質(zhì)的其他資金。第十四頁，共五十八頁。三、?社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度?的制定背景及主要(zhǔyào)內(nèi)容〔一〕?財(cái)務(wù)制度?的制定背景1999年6月，財(cái)政部、勞動(dòng)與社會(huì)保障部聯(lián)合發(fā)布(fābù)了?社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度?〔以下簡(jiǎn)稱?財(cái)務(wù)制度?〕，從1999年7月1日實(shí)施。1996年底，1997年初，財(cái)政部相繼印發(fā)?企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算方法?、?企業(yè)職工失業(yè)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算方法?、?職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算方法?。1999年6月，又重新制定?社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度?，1999年7月1日?qǐng)?zhí)行。第十五頁，共五十八頁。〔二〕?財(cái)務(wù)制度?的結(jié)構(gòu)和主要(zhǔyào)內(nèi)容第一章總那么規(guī)定財(cái)務(wù)制度的目的，依據(jù)及財(cái)務(wù)制度適用范圍，社保基金的定義，基金財(cái)務(wù)管理的根本任務(wù)，基金管理的方式。第二章基金結(jié)算第三章基金籌集第四章基金支付第五章基金結(jié)余第六章財(cái)政專戶第七章資產(chǎn)與負(fù)債第八章基金決算第九章基金監(jiān)督與檢查第十章附那么：規(guī)定了工傷，生育保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度參照本制度(zhìdù)執(zhí)行。第十六頁，共五十八頁。四、?社會(huì)保險(xiǎn)基金(jījīn)會(huì)計(jì)制度?的介紹社保基金會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：以社保基金為會(huì)計(jì)主體，以貨幣為計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法對(duì)基金收入、支出結(jié)存及資金運(yùn)用等進(jìn)行全面，完整，連續(xù)地核算和監(jiān)督的專門會(huì)計(jì)。〔一〕共性：1、遵循會(huì)計(jì)核算的四個(gè)根本前提會(huì)計(jì)主體——基金，將社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與基金的收支活動(dòng)區(qū)別開來，從而界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供(tígōng)會(huì)計(jì)信息的空間范圍。2、具有通用的會(huì)計(jì)核算方法3、具有會(huì)計(jì)核算的一般原那么：真實(shí)性，相關(guān)性，可比性，一貫性，明晰性，及時(shí)性，重要性。第十七頁，共五十八頁。〔二〕社保基金會(huì)計(jì)(kuàijì)的特征：1、以基金為會(huì)計(jì)核算主體2、以收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)核算根底3、會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成有其特殊性：資產(chǎn)，負(fù)債，基金，收入(shōurù)，支出。4、社保基金的資金賬戶設(shè)置有其特殊性：基金收入“財(cái)政專戶〞稅務(wù)機(jī)關(guān)征收“財(cái)政專戶〞經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到

基金支出“財(cái)政專戶〞“支出戶〞保險(xiǎn)對(duì)象5、社保基金的收入和支出核算設(shè)置“收入(shōurù)戶〞“財(cái)政專戶〞不設(shè)置“收入戶〞“財(cái)政專戶〞劃入第十八頁，共五十八頁。五、會(huì)計(jì)科目的分類(fēnlèi)及設(shè)置

〔一〕分類：資產(chǎn)類現(xiàn)金，收入戶存款，支出戶存款，財(cái)政專戶存款，債券投資，暫付款負(fù)債類臨時(shí)借款，暫收款基金〔依法籌集專門用于社保方面(fāngmiàn)的專項(xiàng)資金，屬凈資產(chǎn)〕收入繳費(fèi)單位和個(gè)人收取的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)以及通過其它方式取得的基金收入支出社保待遇支出和非社保待遇支出第十九頁，共五十八頁。〔二〕設(shè)置(shèzhì)

根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金失業(yè)保險(xiǎn)(bǎoxiǎn)基金根本醫(yī)療保險(xiǎn)基金——設(shè)置各自的會(huì)計(jì)科目共性的：資產(chǎn)類，負(fù)債類。第二十頁，共五十八頁。根本(gēnběn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金：“根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入〞，“利息收入〞，“財(cái)政補(bǔ)貼(cáizhènɡbǔtiē)收入〞，“轉(zhuǎn)移收入〞，“上級(jí)補(bǔ)助收入〞，“下級(jí)上繳收入〞，“其它收入〞；“根本養(yǎng)老基金支出〞，“醫(yī)療補(bǔ)助金支出〞，“喪葬撫恤補(bǔ)助基金〞，“轉(zhuǎn)移支出〞，“補(bǔ)助下級(jí)支出〞，“上解上級(jí)支出〞，“其它支出〞“根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金〞第二十一頁，共五十八頁。失業(yè)保險(xiǎn)(bǎoxiǎn)基金：

“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入〞，“利息收入〞，“財(cái)政補(bǔ)貼收入〞，“上級(jí)補(bǔ)助(bǔzhù)收入〞，“下級(jí)上解收入〞，“其它收入〞“失業(yè)保險(xiǎn)金支出〞，“醫(yī)療補(bǔ)助金支出〞，“喪葬撫恤補(bǔ)助支出〞，“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出〞，“其它費(fèi)用支出〞，“補(bǔ)助下級(jí)支出〞，“上級(jí)上解支出〞，“其它支出〞“失業(yè)保險(xiǎn)基金〞第二十二頁，共五十八頁。根本(gēnběn)醫(yī)療保險(xiǎn)基金有：“根本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入〞，“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金收入〞，“待轉(zhuǎn)利息收入〞，“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入〞“待轉(zhuǎn)利息收入〞：用于核算取得的未計(jì)入(jìrù)根本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金的利息收入；“待轉(zhuǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入〞：用于核算收到時(shí)尚未確定歸屬于根本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金及醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金的根本醫(yī)療保險(xiǎn)收入。“根本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支出〞，“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金支出〞等。“根本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金〞，“醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金〞第二十三頁，共五十八頁。醫(yī)療保險(xiǎn)基金(jījīn)結(jié)余根本醫(yī)療保險(xiǎn)(yīliáobǎoxiǎn)統(tǒng)籌基金根本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入(shōurù)——根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入——利息收入——上級(jí)補(bǔ)助收入——財(cái)政補(bǔ)助收入——下級(jí)上解收入——轉(zhuǎn)移收入根本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支出——根本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出——轉(zhuǎn)移支出醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金

醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金收入——根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入——轉(zhuǎn)移收入——利息收入

醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金支出——根本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出——轉(zhuǎn)移支出

第二十四頁，共五十八頁。〔三〕設(shè)置(shèzhì)方法：1、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金按基金收入來源和支出設(shè)置總賬科目；按社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合區(qū)別設(shè)置細(xì)賬(xìzhànɡ)，“根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入——統(tǒng)籌養(yǎng)老基金收入——個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金收入“根本養(yǎng)老金支出〞——統(tǒng)籌養(yǎng)老金、個(gè)人賬戶養(yǎng)老金2、失業(yè)保險(xiǎn)基金按收入來源渠道和支出去向設(shè)置總賬科目。3、根本醫(yī)療保險(xiǎn)基金按社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的原那么設(shè)置收支總賬科目。按基金收入來源渠道和支出去向設(shè)置明細(xì)科目。4、個(gè)人賬戶的設(shè)置。第二十五頁，共五十八頁。〔四〕其他(qítā)問題1、新會(huì)計(jì)制度的使用范圍：中國境內(nèi)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)經(jīng)辦的企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險(xiǎn)(bǎoxiǎn)基金，失業(yè)保險(xiǎn)(bǎoxiǎn)基金，城鎮(zhèn)職工根本醫(yī)療保險(xiǎn)(bǎoxiǎn)基金等社保基金。2、各項(xiàng)社保基金應(yīng)當(dāng)分別核算3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成；會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表附注，財(cái)務(wù)情況說明書4、報(bào)送對(duì)象：報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門，主管部門和社保基金監(jiān)督組織時(shí)間：月報(bào)終了后8日內(nèi)報(bào)出；年報(bào)終了后15日內(nèi)報(bào)出。第二十六頁，共五十八頁。六、具體(jùtǐ)賬務(wù)處理

〔一〕根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金1、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入〔1〕某經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)100000元，已存入(cúnrù)財(cái)政專戶。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)已收到財(cái)政部門出具的有關(guān)憑證。借：財(cái)政專戶存款100000貸：根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入100000第二十七頁，共五十八頁。〔2〕某經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到繳費(fèi)個(gè)人以現(xiàn)金(xiànjīn)方式交來根本養(yǎng)老費(fèi)20000元，收到繳費(fèi)單位轉(zhuǎn)賬匯入統(tǒng)籌的60000元。借：庫存現(xiàn)金20000收入戶存款〔或財(cái)政專戶存款〕60000貸：根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入——個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金收入20000——統(tǒng)籌養(yǎng)老基金收入60000

第二十八頁，共五十八頁。〔3〕某經(jīng)辦(jīnɡbàn)機(jī)構(gòu)因急需現(xiàn)金，以50000元的價(jià)格將持有的一批債券對(duì)外轉(zhuǎn)讓，該債券的賬面價(jià)值為45000元。借：財(cái)政專戶存款50000貸：債券投資45000利息收入5000第二十九頁，共五十八頁。2、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)(yǎnɡlǎobǎoxiǎn)基金支出〔1〕某經(jīng)辦機(jī)構(gòu)7月份向根本養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)象發(fā)入根本養(yǎng)老金80000元。借：根本養(yǎng)老金支出80000貸：支出戶存款80000〔2〕某上下級(jí)兩個(gè)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定設(shè)置(shèzhì)收入戶，由于下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向下級(jí)撥時(shí)調(diào)劑金150000元。從財(cái)政專戶將資金劃撥到支出戶借：支出戶存款150000貸：財(cái)政專戶存款150000從支出戶劃撥資金借：補(bǔ)助下級(jí)支出150000貸：支出戶存款150000第三十頁，共五十八頁。〔3〕某經(jīng)辦機(jī)構(gòu)于1992年7月5日因根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金資金與時(shí)困難，而向銀行臨時(shí)借款(jièkuǎn)100000元，8月15日歸還，共計(jì)利息101000元。借：臨時(shí)借款100000其他支出1000貸：財(cái)政專戶存款101000第三十一頁，共五十八頁。3、根本(gēnběn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余某經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金1999年初余額200000元，其中，統(tǒng)籌150000元，個(gè)人：50000元，有關(guān)(yǒuguān)資料：〔1〕當(dāng)年發(fā)生額：根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入600000元，其中：統(tǒng)籌540000元，個(gè)人60000元；利息收入30000元，財(cái)政補(bǔ)貼收入90000元，轉(zhuǎn)移收入8000元；上級(jí)補(bǔ)助收入70000元，下級(jí)上解收入50000元，其他收入6000元；根本養(yǎng)老金支出500000元，其中個(gè)人支出5000元;醫(yī)療補(bǔ)助55000元，喪葬撫恤補(bǔ)助35000元，轉(zhuǎn)移支出5000元，補(bǔ)助下級(jí)支出75000元；上解上級(jí)支出65000元，其他支出8500元。〔2〕假定經(jīng)辦機(jī)構(gòu)年末對(duì)個(gè)人賬戶計(jì)定額為6500元第三十二頁，共五十八頁。〔1〕結(jié)轉(zhuǎn)統(tǒng)籌(tǒngchóu)基金收入類科目借：根本(gēnběn)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入——統(tǒng)籌養(yǎng)老基金收入540000利息收入30000財(cái)政補(bǔ)貼收入90000上級(jí)補(bǔ)助收入70000下級(jí)上解收入50000其他收入6000貸：根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金——統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余786000第三十三頁，共五十八頁。〔2〕結(jié)轉(zhuǎn)統(tǒng)籌基金(jījīn)支出類科目借：根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金(jījīn)——統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余698500貸：根本養(yǎng)老金支出460000醫(yī)療補(bǔ)助金支出55000喪葬撫恤補(bǔ)助支出35000補(bǔ)助下級(jí)支出75000上解上級(jí)支出65000其他支出8500第三十四頁，共五十八頁。〔3〕結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)人賬戶基金收入類科目借：根本(gēnběn)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入——個(gè)人賬戶基金收入60000轉(zhuǎn)移收入8000貸：根本養(yǎng)老基金——個(gè)人結(jié)余68000〔4〕結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)人賬戶支出：借：根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金——個(gè)人賬戶養(yǎng)老基金結(jié)余45000貸：根本養(yǎng)老金支出——個(gè)人40000轉(zhuǎn)移支出5000第三十五頁，共五十八頁。〔5〕給個(gè)人賬戶計(jì)息借：根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金——統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余6500貸：根本養(yǎng)老基金——個(gè)人結(jié)余6500注：對(duì)養(yǎng)老個(gè)人賬戶計(jì)息，是將“利息收入〞科目的余額轉(zhuǎn)入(zhuǎnrù)“根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金——統(tǒng)籌養(yǎng)老基金結(jié)余〞科目，然后再將個(gè)人賬戶的計(jì)息從“統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)結(jié)余〞轉(zhuǎn)入(zhuǎnrù)“個(gè)人賬戶養(yǎng)老金結(jié)余。〔6〕計(jì)算99年未結(jié)余數(shù)統(tǒng)籌結(jié)余=150000＋〔786000－6985000〕－6500=231000元個(gè)人結(jié)余=50000+〔68000－45000〕＋6500=79500元第三十六頁，共五十八頁。〔二〕失業(yè)(shīyè)保險(xiǎn)基金1、失業(yè)保險(xiǎn)基金收入某經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到繳費(fèi)單位及職工(zhígōng)能過銀行轉(zhuǎn)賬方式交來失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)100000元。借：收入戶存款100000或財(cái)政專戶存款

貸：失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入100000

第三十七頁，共五十八頁。2、失業(yè)(shīyè)保險(xiǎn)基金支出

失業(yè)(shīyè)人員失業(yè)(shīyè)前所在單位和本人按照規(guī)定計(jì)繳費(fèi)時(shí)間滿1年缺乏5年，領(lǐng)取失業(yè)(shīyè)保險(xiǎn)金期限最長為12個(gè)月；滿5年缺乏10年的，領(lǐng)取失業(yè)(shīyè)保險(xiǎn)金期限最長為18個(gè)月；滿10年以上的，領(lǐng)取失業(yè)(shīyè)保險(xiǎn)金期限最長為24個(gè)。某經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付失業(yè)保險(xiǎn)金40000元，以現(xiàn)金支付600元。借：失業(yè)保險(xiǎn)金支出40600貸：支出戶存款40000現(xiàn)金600第三十八頁，共五十八頁。3、失業(yè)(shīyè)保險(xiǎn)基金結(jié)余

失業(yè)保險(xiǎn)基金

1、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入2、利息收入3、財(cái)政補(bǔ)貼收入4、上級(jí)補(bǔ)助(bǔzhù)收入5、下級(jí)上解收入1、失業(yè)保險(xiǎn)金支出2、醫(yī)療補(bǔ)助支出3、喪葬(sāngzàng)撫恤補(bǔ)助支出4、職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出5、根本生活保障補(bǔ)助支出6、其他費(fèi)用支出7、補(bǔ)助下級(jí)支出8、上解上級(jí)支出9、其他支出第三十九頁，共五十八頁。〔三〕根本(gēnběn)醫(yī)療保險(xiǎn)基金1、根本醫(yī)療保險(xiǎn)(yīliáobǎoxiǎn)基金收入〔1〕某經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收到繳費(fèi)個(gè)人以現(xiàn)金方式交來的根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)3000元，收到繳費(fèi)單位通過銀行轉(zhuǎn)賬方式交來的應(yīng)記入賬戶統(tǒng)籌賬戶的根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)5000元。借：現(xiàn)金3000收入戶存款5000貸：根本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入——根本醫(yī)療個(gè)人賬戶基金收入5000醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金收入——根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入3000第四十頁，共五十八頁。〔2〕某經(jīng)辦(jīnɡbàn)機(jī)構(gòu)年度內(nèi)取得全部利息收入共計(jì)354000元，年末經(jīng)確認(rèn)個(gè)人賬戶利息360000元。借：待轉(zhuǎn)利息收入360000貸：醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金收入——利息收入3600006000元差額沖減統(tǒng)籌基金：借：待轉(zhuǎn)利息收入6000貸：根本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金收入——利息收入6000第四十一頁，共五十八頁。2、根本(gēnběn)醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出〔1〕某社保機(jī)構(gòu)對(duì)某定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療費(fèi)進(jìn)行預(yù)付制，預(yù)付醫(yī)療費(fèi)70000元。借：暫付款——某定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)70000貸：支出戶存款70000〔2〕承上例，當(dāng)月參保職工(zhígōng)在醫(yī)療就醫(yī)的醫(yī)療費(fèi)中，應(yīng)由社統(tǒng)籌負(fù)擔(dān)43000元，個(gè)人承擔(dān)12000元。借：根本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支出——醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出43000醫(yī)療保險(xiǎn)人個(gè)賬戶基金支出——醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出12000貸：暫付款——其定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)55000第四十二頁，共五十八頁。3、醫(yī)療保險(xiǎn)基金(jījīn)結(jié)余根本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌(tǒngchóu)基金根本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金(jījīn)收入1、根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入2、利息收入3、上級(jí)補(bǔ)助收入4、財(cái)政補(bǔ)助收入5、下級(jí)上解收入根本醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金支出1、根本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出2、轉(zhuǎn)移支出醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金

醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金收入1、根本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)收入2、轉(zhuǎn)移收入3、利息收入

醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶基金支出1、根本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇支出2、轉(zhuǎn)移支出

第四十三頁，共五十八頁。七、財(cái)務(wù)報(bào)告

〔一〕財(cái)務(wù)報(bào)告的概念：財(cái)務(wù)報(bào)告——是反映基金(jījīn)財(cái)務(wù)收支狀況和結(jié)余情況的總結(jié)性書面文件，它包括資產(chǎn)負(fù)債表，社保基金(jījīn)收支表，有關(guān)附表和財(cái)務(wù)情況說明書。作用：它是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的重要組成局部，是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行工作的重要根底資料和編制下年度基金驗(yàn)算的依據(jù)。第四十四頁，共五十八頁。〔二〕全國(quánɡuó)社保基金會(huì)計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表

1、全國社保基金資產(chǎn)負(fù)債表〔會(huì)社基01表〕

2、全國社保基金收益(shōuyì)表〔會(huì)社基02表〕

3、全國社保基金現(xiàn)金流量表〔會(huì)社基03表〕

4、全國社保基金權(quán)益增減變動(dòng)表〔會(huì)社基01表附表1〕第四十五頁，共五十八頁。資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表

根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債＋基金〞，反映基金的財(cái)務(wù)狀況。包括(bāokuò)：根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金資產(chǎn)負(fù)債表失業(yè)保險(xiǎn)基金資產(chǎn)負(fù)債表根本醫(yī)療保險(xiǎn)基金資產(chǎn)負(fù)債表

第四十六頁，共五十八頁。會(huì)計(jì)報(bào)表——資產(chǎn)(zīchǎn)負(fù)債表

項(xiàng)目行次年初數(shù)年末數(shù)一、資產(chǎn)現(xiàn)金支出戶存款財(cái)政專戶存款……二、負(fù)債臨時(shí)借款……三、基金基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金基金合計(jì)第四十七頁，共五十八頁。提供(tígōng)信息：1、基金形成資產(chǎn)的分布情況與結(jié)構(gòu)及其資產(chǎn)的變現(xiàn)能力2、基金承擔(dān)的債務(wù)(zhàiwù)情況及其償債能力3、基金的保障水平，即基金規(guī)模大小和支付能力4、通過前后期資產(chǎn)負(fù)債表的比較，可以看出基金結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況及其財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)；第四十八頁，共五十八頁。收支(shōuzhī)表

分別反映社保基金的收入來源與支出(zhīchū)去向包括：根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支表失業(yè)保險(xiǎn)基金收支表根本醫(yī)療保險(xiǎn)基金收支表提供信息：通過了解基金的動(dòng)態(tài)情況，了解參保單位繳納基金的情況。有關(guān)附表：包括職工參加社保的根本情況表，基金收支情況分析表和往來賬項(xiàng)明細(xì)表。第四十九頁，共五十八頁。根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金(jījīn)收支表一、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入1、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入2、利息收入3、財(cái)政補(bǔ)貼收入……二、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支出……三、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余

第五十頁，共五十八頁。〔三〕會(huì)計(jì)報(bào)表附注

1、

會(huì)計(jì)報(bào)表編制依據(jù)

本報(bào)表根據(jù)(gēnjù)?中華人民共和國會(huì)計(jì)法?、?全國社會(huì)保障基金投資管理暫行方法?、?全國社會(huì)保障基金會(huì)計(jì)核算方法?等編制。

第五十一頁，共五十八頁。2、重要會(huì)計(jì)政策

〔1〕會(huì)計(jì)年度

全國社保基金的會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

〔2〕核算根底和記賬方法

全國社保基金以收付實(shí)現(xiàn)制為核算根底，采用借貸記賬法。

〔3〕計(jì)價(jià)根底

全國社保基金采用歷史本錢作為計(jì)價(jià)根底，全國社保基金證券資產(chǎn)浮動(dòng)盈虧及其變動(dòng)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中反映。

〔4〕收入確認(rèn)(quèrèn)政策

收入指全國社保基金運(yùn)營收入。財(cái)政撥入全國社保基金資金，于收到時(shí)直接計(jì)入基金權(quán)益，不作為收入核算。第五十二頁，共五十八頁。〔四〕財(cái)務(wù)(cáiwù)情況說明書對(duì)社保基金在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)收支運(yùn)行情況進(jìn)行分析和總結(jié)的書面文字報(bào)告。其要全面要析基金財(cái)務(wù)收支及運(yùn)行情況，工作成績(jī)和存在的問題以及改進(jìn)工作的意見和建議。包括(bāokuò)：1、基金運(yùn)行情況；2、基金結(jié)余實(shí)現(xiàn)情況；3、基金的增減變化情況；4、本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生或可能發(fā)生重大影響的事項(xiàng)；5、暫收款項(xiàng)等情況；6、需要說明的其他事項(xiàng)。第五十三頁，共五十八頁。課堂練習(xí)：編制(biānzhì)會(huì)計(jì)分錄某社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)2006年8月1日至(rìzhì)8月31日的根本養(yǎng)老業(yè)務(wù)如下：1、8月2日，收到某公司及職工繳納的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)100000元；2、8月4日，收到同級(jí)財(cái)政部門給予根本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的補(bǔ)貼100000元；