內部審計與單位管理部門間的沖突與規避內部審計與單位管理部門間的沖突與規避【摘要】內部審計師的責任是實現審計目標，并在審計過程中與管理機構形成共識。當雙方發生矛盾或沖突時，內部審計在單位建立一個肯定的、建設性的人際關系是非常必要的。實現這個目標最簡單的方法是，內部審計師在與管理機構和個人交往中達成共識，與對方營造理解和合作的氣氛，當然這需要的是決心、溝通和信任。內部審計工作貫穿于整個單位，與單位內各個層次的管理崗位主管及工作員打交道，測試和評價他們的工作，并就審計中發現的問題和改進建議提出報告。正因為內部審計人員經常發現單位管理層工作中的錯誤、無效或效率高的地方，所以內部審計人員的身份和工作性質決定了潛在人際沖突的必然性。一、內部審計面臨的矛盾或沖突的深層原因盡管內部審計師要與單位內的個人和小集體發展各種關系，但其中最有爭議的關系就是與被審計單位的關系。內部審計師與被審計者的合作關系，對于在單位內部建設性地發揮內部審作用是非常必要的，但遺憾的是，雙方間仍然存在許多矛盾和沖突。它們間的沖突一般可概括成兩類：管理部門因害怕內部審計師而產生的沖突和內部審計師自身行為造成的雙方沖突。被審計單位或工作人員通常害怕在審計中發現的問題會對將來的工作不利，因為在審計過程中不利問題的發現通常會追查由誰來負責的問題，可能產生工作表現不好，業績不佳，甚至被追究責任的可能。審計對問題的發展代表著一種威脅，是種潛在的沖突。管理部門或人員通常抱怨，內部審計師的工作打亂了他們的工作程序，不必要地改變了他們已熟悉的常規，幾乎不理解內部審計師專業的、封閉的甚至神秘的工作。內部審計師與管理部門或人員之間的沖突可能是內部審計師自身行為所引起的，因為雙方的有些沖突僅僅是因為工作方式。一些內部審計師近乎在一種神秘氣氛中工作，他們與管理部門和人員的見面就像是在法庭上一位法官盤問一位帶敵意的證人，甚至視同被告。內部審計師強調缺陷、差錯，造成誤解是由于沒有公正地反應管理部門和人員工作的總體效果造成的，他們通常把缺陷與責備、處罰連在一起，對管理部門和人員缺乏誠懇和真正的態度，更不要說心心相印的理解。雙方沖突的原因是復雜多樣的，但往往忽略了一個重要的方面——感情、心理。沖突有時是因為受到威脅或感情的反應，很多管理部門或人員認為，內部審計師沒有資格不斷審查他的活動。這種想法可能是由于內部審計師缺乏專業的技巧，以至將不存在的或細微的缺陷表現出來而導致的。這種想法有可能進一步演化為管理部門和人員對內部審計師的抱怨，而這些抱怨是可以通過內部審計師與管理部門和人員的溝通、協調化解到最低限度的。應該說，內部審計師向本單位最高管理機構或管理部門報告審計中發現的問題和建議，通常不會有什么不恰當，只是內部審計師應保持職業謹慎，不使用不必要的專業術語，使雙方的溝通暢通，以提升雙方的信任感。當不可避免使用這些專業表達語言時，為了避免誤解，內部審計師也應該認真、充分地向對方解釋專業過程，特別是專業技術及審計結論。二、處理雙方沖突的對策及其內在矛盾性人們普遍認為，內部審計工作與其他工作一樣，良好的人際交往技巧對事業成功至關重要。作為內部審計師應具備兩個基本特征：一是專業技能，包括專業知識、工作能力、執業經驗等；二是人際交往技巧。實際上，內部審計師和單位其他管理機構工作人員建立良好的人際交往技巧可能是幫助他們獲得成功和晉升的最重要的因素。相反，如果一位內部審計師缺乏交往技巧，那么他在工作中獲得成功的希望會減少。如前所述，沖突存在于內部審計師與單位管理機構或人員間，已是不爭的事實。如何面對沖突，行為科學方向性地提出了三種可行的路徑，即：回避、轉移、面對現實。對沖突采取回避策略，一般可以用三種措施，一是將牽涉到的人調開，二是脫離沖突接觸，三是減少沖突雙方接觸的范圍和時間。但是，回避只能推遲沖突，而不能提供長時期解決問題的方法，因為雙方畢竟同處一個單位或組織。對沖突采取轉移策略，就是把沖突或爭議的事情放在一邊，把注意力集中在較少爭議的事項上。這種方法的效果是通過強調重點，減少分歧或以折衷方法來解決分歧，是雙方為獲得共識而作出某些方面的讓步。當雙方同意實現共同目的時，一個可行的處理方案就成為可能。值得說明的是，這種策略讓雙方一起工作，但沖突的真正原因還是保留下來了，具有長效的、比較完美的方案還是沒有達成。除了讓步外，協調觀點和信息溝通也可能幫助雙方達成一致。面對現實，也許是一個艱難但卻是根本的策略，因為沖突最終的解決方法是讓沖突的核心問題得以解決。當產生沖突的真正原因被證實，為了達成共識，沖突雙方應將注意力集中在如何解決問題上，找出在單位內部受限制的共同目標，而不是減少沖突雙方的交流和溝通。基于內部審計的專業特性和身份，回避和轉移沖突是不可能的。因為內部審計師如果要進行有效的審計，他們必須和管理機構或人員