稅務代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展1994年，國家稅務總局頒發(fā)了《稅務代理試行辦法》，要求各地有步驟地開展稅務代理工作的試點工作，稅務代理市場正式啟動。1996年人力資源社會保障部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定》，在稅務代理行業(yè)實行執(zhí)業(yè)準入控制，標志著注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格制度在我國正式確立。2005年，國家稅務總局出臺了《注冊稅務師管理暫行辦法》，標志著注冊稅務師行業(yè)進入了一個嶄新的規(guī)范發(fā)展時期。2009年，國家稅務總局出臺了《關于印發(fā)注冊稅務師執(zhí)業(yè)基本準則的通知》注冊稅務師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系。注冊稅務師注冊稅務師(英文：CertifiedTaxAgent，縮寫為CTA)指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的，從事稅務代理活動的專業(yè)人士。

全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試1.報名資格2.考試科目：《稅法（Ⅰ）》《稅法（Ⅱ）》、《稅務代理實務》、《財務與會計》、《稅收相關法律》3.成績有效期備案制度年檢和繼續(xù)教育2014年，國務院印發(fā)《關于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)〔2014〕14號文）取消11項職業(yè)資格許可和認定事項，其中包括注冊稅務師。本質(zhì)上是取消了行政機關的一項行政審批職能，不是取消注冊稅務師資格，也不是取消注冊稅務師考試，更不是取消這個行業(yè)。

三項行政審批職能

第一項是注冊稅務師職業(yè)資格的審批。由人社部、國家稅務總局來組織考試，考試通過由國家稅務總局發(fā)證。這是行政審批的制度，現(xiàn)在把這個行政審批職能取消了。第二項審批是注冊稅務師職業(yè)資格的核準。第三項審批稅務師事務所的設立。《人力資源社會保障部關于做好國務院取消部分準入類職業(yè)資格相關后續(xù)工作的通知》（人社部函〔2014〕144號）經(jīng)與國家稅務總局研究，決定將取消的注冊稅務師準入類職業(yè)資格調(diào)整為水平評價類職業(yè)資格。《人力資源社會保障部關于減少職業(yè)資格許可和認定有關問題的通知》（人社部發(fā)〔2014〕53號）職業(yè)資格由準入類調(diào)整為水平評價類后，這個考試由行業(yè)協(xié)會來有序承接。

稅制改革重點鎖定六大稅種，包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅。

現(xiàn)在的個人所得稅是11個分項征收的，基本上幾千萬人都是工薪的代扣代繳不需要代理，需要自主申報的年收入12萬元以上的高收入者以及個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。課程安排概述、稅收征收管理、發(fā)票管理代理申報—增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅稅務代理稅務代理指注冊稅務師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以稅務師事務所的名義，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。注冊稅務師執(zhí)業(yè)，應依托于稅務師事務所，不能以個人的名義執(zhí)業(yè)。稅務代理的范圍—涉稅服務、鑒證業(yè)務注冊稅務師不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定行使稅務機關的行政職能。對稅務機關規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務人自行辦理的稅務事宜，注冊稅務師不得代辦。例1：注冊稅務師的服務范圍包括以下（）方面。A.辦理納稅、退稅和減免稅申報B.代辦稅務登記C.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請D.替小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票E.代為制作原始憑證【答案】：ABC只有稅務機關才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。領購增值稅專用發(fā)票、制作原始憑證、記錄銀行存款與現(xiàn)金日記賬等事宜必須由納稅人、扣繳義務人辦理。（注冊）稅務師行業(yè)的特點主體資格的特定性–代理人、被代理人代理活動的公正性法律約束性執(zhí)業(yè)活動的知識性與專業(yè)性執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性執(zhí)業(yè)有償服務性例2：稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性意味著注冊稅務師在代理過程中（）。A.不承擔任何代理過錯B.承擔全部過錯C.只有因代理人工作過失才承擔相應責任D.注冊稅務師可以依據(jù)稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性原則自由選擇是否承擔責任【答案】：C例3圾：因囑甲稅央務師惱事務耳所代寄理人陰丙失申誤，嘩所代格理的挑乙企材業(yè)2籍01崗3年覽3月栽增值沙稅申沾報未土在規(guī)認定的暈期限熔內(nèi)辦氣理，叨乙企黃業(yè)的喝主管藍稅務戀機關心對乙碌企業(yè)步做出宴了加稿收滯雄納金羅30獲00鍵元和越罰款拳15治00守元決濤定。統(tǒng)對于海這些協(xié)滯納狀金和坊罰款幸，應庸（蝕）柏。A.渾全部仍由甲春稅務斷師事詠務所扇繳納B.北全部鐵由乙油企業(yè)撈繳納處，但烏乙企甜業(yè)可盼以向扒甲稅脆務師鑄事務昨所提乖出賠擴償要遍求C.秘全部搭由乙夠企業(yè)小繳納幅，但餅乙企哲業(yè)可奮以向討代理影人丙矛提出搖賠償聚要求D.所由乙開企業(yè)桿繳納奴罰款負，由昏甲稅舍務師蝕事務石所繳把納滯摧納金例4巷：下鄉(xiāng)豐列不熔屬于噴注冊浩稅務特師的荷義務誘有（攻）。A.懷對稅絕收政貌策存飛在的可問題美向稅耕務機砌關提甜出建捧議。B.尸注冊揉稅務促師可克以自仗主選究擇是鞠否在沙對外贈出具隙的涉付稅文態(tài)書上弊簽字澆蓋章圓，凡襖經(jīng)注擾冊稅車務師劍簽字肥蓋章咳的涉司稅文滿書，童注冊康稅務收師要唯對其勵真實炒性、鍛合法誰性負旁責C.高注冊租稅務學師對宅執(zhí)業(yè)炭中知甚悉的備委托掌人的諸商業(yè)亮秘密詳，富今有保訴密義鄰務D.籠注冊飾稅務坊師執(zhí)半業(yè)中外發(fā)現(xiàn)暮委托材人有砍違規(guī)大行為鋸并可冰能影制響審到核報手告的展公正毒、誠兇信時舊，應轟該報校告主克管稅揀務機員關，怨并立棗即終砌止執(zhí)草業(yè)【答柳案】肆：A烤BD稅務慣代理浸中注咽冊稅島務師豈的執(zhí)級業(yè)規(guī)叢則建立站工作均底稿、出具諷有關桐報告拒絕巧出具腳報告出具梨報告腎時，不得螞有的池行為例5泥：在艇出具嫌報告緞時，表注冊羊稅務表師不死得出漁現(xiàn)的怪行為嘉包括壇（景）。A.得明知舒委托廟人對馬重要污涉稅羨事項蓮的處減理與搜國家存稅收序法律蛙、法自規(guī)以晝及有狐關規(guī)啞定相竿抵觸茂，而皇不予口指明仰。B.街因委務托人尚有其蔥他不雷合理碧的要蕩求，漸致使浙注冊潔稅務繞師出斗具的帽報告使不能談對涉岸稅的爆重要霸事項諸作出捏正確堂的表語述。C.天明知串委托狀人對皆重要矛涉稅頁事項扯的處幕理有死其他崖不實恩內(nèi)容梢，而希不予遵指明棕。D.釘索取點、收題受委紐奉托合析同約澆定以部外的嫩酬金香或者錢其他以財務景。稅務附代理國的法登律關痰系確立—簽訂鑰委托拔代理疊協(xié)定哥書變更終止—自然爭終止討、單功方終進止例6痰：委疏托方悼（抱），政稅務跪師事畏務所顏可以且在代稅理期腳限內(nèi)緊單方安終止道代理回行為芬。A.暴更換徐法定皂代表決人B.伙實施冠虛開其發(fā)票畏行為蒙，經(jīng)菜勸告肆仍不題停止C.必不按共期支蹈付費隆用D.錯提供仙虛假矩的財川務會丘計資晝料，巧造成拿代理侍錯誤E.也被稅廁務機杯關查厭出有謊偷稅糠行為首，并古被進燒行稅衛(wèi)務行他政處鄉(xiāng)豐罰【答驕案】氏：B判D例7未：關默于稅萌務代六理實送務關懶系終咱止的膀說法執(zhí)，錯勝誤的殖是（兔）掙。A.漂在代屆理權桂限內(nèi)讀委托菜方被目法院絲式宣告仰破產(chǎn)炮，稅鋸務師情事務斬所可仇以單贏方終倘止代孟理行乳為。B.象注冊摘稅務年師沒嫂有按依照協(xié)紡議約翼定提任供服拋務，刻委托澆方欲情終止榴代理奇行為那，應疼與受鴨托方箭協(xié)商絲式并經(jīng)枯過受泰托方雪同意癢后終很止。C.烤在代礦理權哨限內(nèi)銷委托圖人提廣供虛咳假資呼料造搶成代抖理判拆斷錯蹲誤，悠稅務琴師事典務所殼可單艱方終蓋止代婚理行章為。D.慘委托運關系適存續(xù)立期間牢，一幻玉方如柄遇特倡殊情亞況需石要終奇止代研理行跑為的證，提憲出終蠅止的樣一方弱應及承時通恢知另柏一方只，并誦向當狐地主糊管稅秀務機幕關報處告，優(yōu)終止儉具體蝴事項達由雙悠方協(xié)繁商解青決。稅務脊代理都的法意律責扁任委托焦方：膚違約梅責任受托顆方：符注冊便稅務研師、妨稅務筐師事譜務所未交欠或少晨交稅撇款5功0%魔以上談3倍廟以下炕的罰煌款；省稅嘉務局嗓警告協(xié)并處挖以1敢00享0元淘以上熊3萬嫂元以楚下的壓罰款話，向季社會沒公告共同絨法律聯(lián)責任注冊穿稅務爽師的娘職業(yè)宜道德遵法爸守規(guī)誠實許信用穩(wěn)（靈標魂）專業(yè)摔勝任盡職穴盡責某稅麗務師攝事務曾所在歷20放14坊年省彼注冊筆稅務司師協(xié)海會組帝織的顫行業(yè)屆檢查殿中，精被查誰出有題以下竟問題糧，請斑分別郊指出探下列斃行為皮應承咬擔的疤法律乏責任喇？注冊禾稅務謝師王摔某以凳個人腔名義俱承接匠代辦窩稅務舒登記懶業(yè)務震。注冊顆稅務液師李倒某同便意幫傲助委廳托方償偷逃慣稅款貧，雙