2022年山東省菏澤市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

7

題

某企業外幣業務采用交易發生日的即期匯率核算。本月15將15000美元售給中國銀行，當日銀行買人價為l美元：8.20元人民幣，當日銀行賣出價為1美元=8.22元人民幣，交易發生日的即期匯率為l美元=8.24元人民幣。企業出售時應確認的匯兌收益為（）元。

A.-150B.600C.-600D.300

2.不應計入在建工程項目成本的是（）。A.A.建造期間發生的水電費B.購入工程所用物資的人員差旅費C.正常運轉測試費D.購入工程物資的增值稅

3.2018年2月20日，某研究所采購一臺售價為100萬元的專用設備，發生安裝調試費8萬元。扣留質量保證金10萬元，質保期為6個月。當日，以財政直接支付方式支付款項98萬元并取得了全款發票。2018年8月20日質保期滿，又以財政直接支付方式支付保證金10萬元。不考慮稅費及其他因素，該科研所的賬務處理不正確的是（）

A.2018年2月20日，確認財政撥款收入98萬元、其他應付款10萬元

B.2018年2月20日，增加固定資產108萬元

C.2018年8月20日，沖減其他應付款10萬元，同時貸記零余額賬戶用款額度10萬元

D.2018年8月20日，沖減其他應付款10萬元，同時確認財政撥款收入10萬元

4.2012年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同總金額為780萬元。工程自2012年5月開工，預計2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計實際發生成本為656萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2012年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發生的成本占合同估計總成本的比例計算確定完工進度，2012年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。

A.40B.100C.32D.8

5.

第

11

題

中國公民王某的月工資1400元，2006年12月一次性取得獎金4200元，王某全年應繳個人所得稅為（）。

A.0元B.200元C.475元D.505元

6.下列關于應付職工薪酬的表述中，不正確的是()。

A.企業以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費，確認應計入成本費用的職工薪酬金額

B.實質性辭退工作在一年內完成，但部分付款推遲到一年后支付的，對辭退福利不需要折現

C.將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或費用，同時確認應付職工薪酬

D.為職工進行健康檢查而支付的體檢費，也應作為職工薪酬計入相關資產成本或當期損益

7.下列各項中，會引起所有者權益總額發生增減變動的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補虧損B.提取法定盈余公積C.發放股票股利D.將債務轉為資本

8.甲企業在2013年1月1日以1600萬元的價格收購了乙企業80%的股權。甲企業與乙企業在合并前沒有關聯方關系。在購買日，乙企業可辨認凈資產的公允價值為1500萬元。假定乙企業的所有資產被認定為一個資產組，而且乙企業的所有可辨認資產均未發生資產減值跡象，未進行國減值測試。2013年年末，甲企業確定該資產組的可收回金額為1650萬元，按購買日公允價值持續計算的可辨認凈資產的賬面價值為1350萬元。甲企業在2013年年末的合并財務報表中應列示的商譽金額為（）萬元。

A.200B.400C.240D.160

9.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品20臺，并于當日支付了相應貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關稅費，甲公司2010年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

10.

第

7

題

該固定資產2008年12月31日計提的減值準備為（）萬元。

11.秦都公司用一棟辦公樓換入燕京公司的一項專利權。辦公樓的賬面原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已提減值準備100萬元。秦都公司另向燕京公司支付補價200萬元。假定該項資產交換不具有商業實質，且不考慮相關稅費，秦都公司換入專利權的入賬價值為（）萬元

A.4000B.3200C.3100D.2900

12.工業企業取得的下列收入中,通過“其他業務收入”科目核算的是()。A.A.來料加工勞務收入B.運輸勞務收入C.銷售自制半成品收入D.銷售固定資產收入

13.甲公司屬于礦業生產企業，假定法律要求礦產的業主必須在完成開采后將該地區恢復原貌。恢復費用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發前必須搬走。表土覆蓋層－旦移走，企業就應為其確認一項負債，其有關費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內計提折舊。假定該公司為恢復費用確認的預計負債的賬面金額為1000萬元。20×1年12月31日，該公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產組是整座礦山。甲公司已經收到愿意以4000萬元的價格購買該礦山的合同，這－價格已經考慮了復原表土覆蓋層的成本。礦山預計未來現金流量的現值為5500萬元，不包括恢復費用；礦山的賬面價值為5600萬元(包括確認的恢復山體原貌的預計負債)。假定不考慮礦山的處置費用。該資產組20×1年12月31日應計提減值準備（）。

A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

14.

第

7

題

甲公司庫存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產品生產，每件材料經追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價為180元，單件完工品的市場售價為每件140元，預計每件完工品的銷售稅費為30元，該批庫存材料已提存貨跌價準備為100萬元，則期末應計提存貨跌價準備（）萬元。

A.129B.230C.100D.300

15.

第

12

題

某企業“應付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額15000元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目貸方余額40000元，“預付B工廠賬款”明細科目借方余額10000元。該企業月末資產負債表中“預付賬款”項目的金額為（）元。

A.10000B.30000C.－30000D.－10000

16.2020年1月10日，甲公司購入一塊土地使用權，以銀行存款支付3000萬元，土地的使用年限為60年，并在該土地上出包建造辦公樓工程。2020年12月31日，該辦公樓工程已經完工并達到預定可使用狀態，全部成本為15000萬元(包含建造期間無形資產的攤銷金額)。該辦公樓的折舊年限為30年。假定不考慮凈殘值，土地使用權和辦公樓均采用直線法進行攤銷和計提折舊。不考慮其他相關稅費。甲公司下列會計處理中，正確的是（）。

A.土地使用權和地上建筑物應合并作為固定資產核算，并按固定資產有關規定計提折舊

B.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產和固定資產進行核算

C.2020年12月31日，固定資產的入賬價值為18000萬元

D.2021年土地使用權攤銷額和辦公樓折舊額分別為50萬元和600萬元

17.下列事項中屬于直接計入當期損益的損失的是（）。

A.其他權益工具投資公允價值變動損失

B.外幣報表折算差額

C.出售固定資產凈損失

D.投資者投入資本小于注冊資本份額的金額

18.甲公司在2018年1月1日發生重組，因重組事項需要辭退部分生產人員，因辭退員工發生支出50萬元計入（）科目A.生產費用B.營業外支出C.管理費用D.制造費用

19.甲公司為一上市公司。2010年1月1日，公司向其l00名管理人員每人授予10萬份股票期權，這些職員從2010年1月1日起在該公司連續服務3年，即可以4元每股購買l0萬股甲公司股票從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為l5元。第一年有l0名職員離開甲公司，甲公司估計三年中離開職員的比例將達到20％；第二年又有5名職員離開公司，公司將估計的職員離開比例修正為l5％；第三年又有8名職員離開。假定公司2011年12月31日修改授予日的公允價值為20元。則甲公司2010年年末應確認的費用為（）萬元。

A.4000B.7333．33C.12000D.11333．33

20.2014年7月1日，甲公司將－項股份支付計劃中權益工具的公允價值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計劃為2013年1月1日開始實施，當日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權，這些管理人員只要在甲公司服務滿2年，即可以以－定的價格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預計授予日期權的公允價值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認費用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認的成本費用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

21.21世紀公共行政和政府改革的核心理念是（）。

A.改善民生B.公共服務C.社會和諧D.為人民服務

22.

第

2

題

對省級以下地方稅務局做出的具體行政行為不服的，向（）申請復議。

A.上一級地稅機關B.同級國稅機關C.上級人民政府D.同級人民政府

23.2012年，甲公司發生的部分現金收支業務如下：(1)以現金支付退休職工統籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元；(2)當期處置固定資產收到現金5萬元，支付在建工程的工程款40萬元；(3)發行股票2500萬股，每股市價為5元，向承銷單位支付傭金50萬元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產，售價400萬元，款項已經收到，處置時賬面價值350萬元(其中成本300萬元，公允價值變動借方余額50萬元)；(5)處置本期購入的交易性金融資產，持有期間收到現金股利80萬元，成本1000萬元，收到銀行存款1200萬元。(6)公司將一張票面金額為2000萬元的未到期應收票據向銀行貼現，取得價款1900萬元。如果銀行在該票據到期時收不到價款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據上述業務，下列說法中正確的是()。

A.經營活動產生的現金流量凈額為600萬元

B.籌資活動產生的現金流量凈額為12500萬元

C.投資活動產生的現金流出金額為40萬元

D.投資活動產生的現金流入金額為1285萬元

24.甲公司2013年發生如下經濟業務：(1)無法查明原因的現金盤虧損失13萬元；(2)工程物資在建設期間發生的盤虧凈損失8萬元；(3)處置無形資產價款50萬元，結轉賬面價值63萬元，發生清理稅費2．5萬元。不考慮其他因素，則甲公司2012年因上述業務而影響營業外支出的金額為()。

A.28．5萬元B.36．5萬元C.23．5萬元D.15．5萬元

25.A公司年末發現當年外購的一批原材料的20％發生毀損，經查是由于管理不善造成的，因此對相關責任人進行共計25．8萬元的處罰。該批材料購入成本為2200萬元，進項稅額374萬元，則該批毀損的材料經管理層報批之后，影響營業利潤的金額為()。

A.440萬元B.414．2萬元C.489萬元D.514．8萬元

26.乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。20×2年6月1日，乙公司將其產品銷售給丙公司作為管理用固定資產使用，售價25萬元（不含增值稅），銷售成本13萬元。丙公司購入后按4年的期限、采用直線法計提折舊，預計凈殘值為零。甲公司在編制20×3年度合并會計報表時，應調減累計折舊項目的金額是（）萬元。A.A.1.5B.1.75C.3D.4.5

27.要求：根據資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2013年發生的有關交易或事項如下：

(1)2012年1月10日，甲公司與乙公司簽訂專利銷售合同，將一項當日購人的專利銷售給乙公司，售價為1000萬元。當日，甲公司按合同約定將專利交付乙公司，并收取價款。專利的成本為800萬元。乙公司采用直線法計提攤銷，預計專利可使用5年，無殘值。

(2)2014年1月1日，乙公司以520萬元的價格將專利出售給獨立的第三方，專利已經交付，價款已經收取。

假定出售專利按5%計算和繳納營業稅，不考慮其他稅費。

2012年12月31日合并資產負債表中，該專利作為無形資產應當列報的金額是（）萬元。

A.600B.640C.800D.1000

28.第

14

題

東方公司于2007年8月1日從證券市場上購入緯來公司發行在外20%的股份準備長期持有，從而對緯來公司具有重大影響，東方公司采用權益法核算對緯來公司的投資。緯來公司2007年度實現凈利潤12750萬元，其中1～7月份實現的凈利潤為8500萬元，東方公司適用的所得稅稅率為33%，緯來公司適用的所得稅稅率為15%。2007年12月31日東方公司應確認的遞延所得稅負債為（）萬元。

A.360B.180C.1800D.306

29.2×16年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2×16年1月1日起必須在該公司連續服務3年，即可自2×18年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2×19年12月31日之前行使完畢。B公司2×16年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規定，以現金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可計入應納稅所得額。2×16年12月31日．該應付職工薪酬的計稅基礎為()萬元。

A.200B.0C.100D.-200

30.某市政府欲建－高速公路，決定采取BOT方式籌建，經省物價局、財政局、交通運輸廳等相關部門許可，投資方經營收費10年(不含建設期2年)，期滿歸還政府。2012年由甲公司投資20000萬元(為自有資金)，組建了高速公路投資有限責任公司。甲公司在簽訂BOT合同后組建了項目公司并開始項目運作。項目公司自建該項目，并于2012年1月進入施工建設階段，整個建設工程預計在2013年12月31日前完工(建設期2年)。經營期間通行費預計為4000萬元／年，經營費用為100萬元／年。建設工程完工后，甲公司取得的高速公路收費權在運營期內每年對損益的影響為（）萬元。

A.1900B.3900C.－16000D.－15900

二、多選題(15題)31.要求：根據資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司為從事國家重點扶持的企業，為有限責任公司。根據稅法規定，2013年度免交所得稅。甲公司2013年度發生的有關交易或事項如下：

(1)以盈余公積轉增資本2000萬元；

(2)向股東分配股票股利3000萬元；

(3)接受控股股東的現金捐贈500萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)收到增值稅返還款200萬元；

(6)持有的可供出售金融資產公允價值上升100萬元(假定處置年度仍免交所得稅)；

(7)因處置聯營企業股權相應結轉原計入資本公積貸方的金額80萬元；

(8)因可供出售權益工具公允價值上升在上年確認的減值損失范圍內轉回減值準備300萬元；

(9)因會計政策變更調整留存收益150萬元。

關于上述交易或事項，下列說法中正確的有（）。

A.以盈余公積轉增資本，所有者權益總額不變

B.接受控股股東的現金捐贈應確認營業外收入

C.外幣報表折算差額在所有者權益中列示

D.收到增值稅返還款屬于與收益相關的政府補助

E.可供出售權益工具投資減值轉回時沖減資產減值損失

32.下列關于股份支付計量原則的表述中，正確的有（）。

A.不管是以權益結算的股份支付，還是以現金結算的股份支付，在等待期內的每個資產負債表日，都應根據職工人數變動情況等后續信息修正預計可行權的權益工具數量

B.不管是以權益結算的股份支付還是以現金結算的股份支付除立即可行權的以外在授予日均不做會計處理

C.以現金結算的股份支付在等待期內應按資產負債表日負債的公允價值重新計量

D.以現金結算的股份支付在可行權日后不需要做會計處理

33.2013年1月1日甲公司向其子公司A公司的50名管理人員每人授予6萬份股票期權，該股票期權在授予日的公允價值為每份15元。根據協議約定，A公司管理人員需為其服務3年，才能夠以每股5元的價格購入甲公司6萬股普通股。假定A公司在規定的3年等待期內均沒有管理人員離職。則在甲公司編制合并報表時，2014年應進行的相關會計處理有（）。

A.借記“管理費用”I500萬元，同時貸記“資本公積”1500萬元

B.借記“未分配利潤－年初”1500萬元，同時貸記“資本公積”1500萬元

C.借記“管理費用”I500萬元，同時貸記“應付職工薪酬”1500萬元

D.借記“未分配利潤－年初”1500萬元，同時貸記“應付職工薪酬”1500萬元

34.第

28

題

甲股份有限公司20×9年在20×8年度報表對外報出之后發生和發現的下列交易或事項中（均具有重大影響），可能會影響其20×9年年初未分配利潤的有（）。

A.發現20×8年少計財務費用200萬元

B.因客戶資信情況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由1O%改為5%

C.發現應在20×8年確認為資本公積的5000萬元計入了20×8年的投資收益

D.20×9年1月1日將某項固定資產的折舊方法由直線法改為年數總和法

E.20×9年7月1日因追加投資將20×7年取得的長期股權投資由成本法改為權益法核算

35.企業將自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，下列說法中正確的有（）。

A.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該項投資性房地產應當按照轉換當日的公允價值計量

B.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該項投資性房地產應當按照轉換當日的賬面價值計量

C.轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益

D.轉換當日的公允價值和原賬面價值的差額作為公允價值變動損益

E.轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入資本公積

36.上市公司的下列各項目中，不屬于會計政策變更的有()。

A.投資性房地產由成本模式改為公允價值計量模式

B.因開設門市部而將庫存中屬于零售商品的部分，按實際成本核算改按售價核算

C.根據企業會計準則規定，存貨的期末計價由按成本計價改按成本與可變現凈值孰低法計價

D.因投資目的改變，將投資由持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

E.將固定資產的折舊方法由直線法改為年數總和法

37.甲股份有限公司2014年發現當年有－項在建辦公樓6月30日即達到預定可使用狀態并投入使用，但是至年末尚未進行竣工結算。至20×4年6月30日此辦公樓共發生各項支出6000萬元，12月末誤將下半年發生的200萬元的管理費用計入辦公樓成本中，此資產預計使用年限為30年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。則針對此業務甲公司應作的會計處理有（）。

A.應調整減少在建工程6200萬元

B.應調整增加固定資產6000萬元

C.應調整增加管理費用200萬元

D.應調整增加累計折舊100萬元

38.下列關于商譽的會計處理中，正確的有（）。

A.商譽應當結合與其相關的資產組或資產組組合進行減值測試

B.商譽于資產負債表日不存在減值跡象的,無需對其進行減值測試

C.如與商譽的資產組或資產組組合存在減值跡象的，應當首先對不包含商譽的資產組或資產組組合進行減值測試

D.與商譽有關的資產組或資產組組合的減值損失應首先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值

39.下列各項中，在對境外經營財務報表進行折算時選用的有關匯率，符合會計準則規定的有()。

A.股本采用股東出資日的即期匯率折算

B.可供出售金融資產采用資產負債表日即期匯率折算

C.未分配利潤項目采用報告期平均匯率折算

D.當期提取的盈余公積采用當期平均匯率折算

40.下列關于甲公司就其會計政策和會計估計變更后有關所得稅會計處理的表述中，正確的有()。A.A.對出租辦公樓應于變更日確認遞延所得稅負債500萬元

B.對丙公司的投資應于變更日確認遞延所得稅負債125萬元

C.對20×7年度資本化開發費用應確認遞延所得稅資產150萬元

D.無形資產20×7年多攤銷的100萬元，應確認相應的遞延所得稅資產25萬元

E.管理用固定資產20×7年度多計提的120萬元折舊，應確認相應的遞延所得稅資產30萬元

41.關于利潤，下列說法中正確的有（）。A.A.利潤是指企業在一定會計期間的經營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失

C.利潤反映企業某一時點的財務狀況

D.利潤金額的確定主要取決于收入和費用的計量，不考慮利得和損失金額的影響

42.第

28

題

對于固定資產出售過程中發生的凈損失，正確的處理方法有（）。

A.增加管理費用B.沖減資本公積C.增加營業外支出D.沖減營業外收入E.增加長期待攤費用

43.2013年度，甲公司發生的相關交易或事項如下：

(1)4月1日，甲公司收到先征后返的所得稅200萬元；

(2)6月30日，甲公司以6000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使用狀態的房屋，該房屋的預計使用年限為50年。當地政府為鼓勵甲公司在當地投資，于同日撥付甲公司1000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償；

(3)8月1日，甲公司收到增值稅出口退稅200萬元；

(4)10月10日，甲公司收到當地政府追加的投資800萬元。

假設：甲公司按年限平均法對固定資產計提折舊。

下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.收到政府撥付的房屋補助款應作為與資產相關的政府補助處理

B.收到先征后返的所得稅應確認為與收益相關的政府補助

C.收到增值稅出口退稅應作為與收益相關的政府補助處理

D.甲公司2013年度因政府補助應確認的收益金額為210萬元

44.下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。

A.為生產商品、提供勞務或者經營管理而持有的房地產

B.作為存貨的房地產

C.已出租的建筑物

D.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

E.已出租的土地使用權

45.下列選項中不屬于政府補助中的稅收返還的是（）。

A.先征后返辦法向企業返還的稅款

B.即征即退辦法向企業返還的稅款

C.先征后退辦法向企業返還的稅款

D.增值稅出口退稅

E.直接減征增值稅

三、判斷題(3題)46.1.外幣業務核算的“一筆業務觀點”與“兩筆業務觀點”的區別，關鍵在于對外幣業務發生時至其產生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關資產或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發生的全部成本確認。（）

A.是B.否

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產與母公司對其股權投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.A公司和B公司是不具有關聯關系的兩個獨立的公司，適用的增值稅稅率均為17％。有關企業合并資料如下：

(1)2008年12月25日，這兩個公司達成合并協議，由A公司采用控股合并方式對B公司進行合并，合并后A公司取得B公司70％的股份。

(2)2009年1月1日A公司以一項固定資產、交易性金融資產和庫存商品作為對價合并了B公司。該固定資產原值為3600萬元，已計提折舊1480萬元，公允價值為1920萬元；交易性金融資產的成本為2000萬元。公允價值變動(借方余額)為200萬元，公允價值為2600萬元；庫存商品賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元；相關資產均已交付B公司并辦妥相關手續。假定不考慮與固定資產相關的稅費。

(3)為企業合并發生審計、評估費為120萬元。

(4)購買日B公司可辨認凈資產的公允價值為8000萬元(與賬面價值相等)。

(5)2009年2月4日B公司宣告分配現金股利2000萬元。

(6)2009年12月31日B公司全年實現凈利潤3000萬元。

(7)2010年2月4日B公司宣告分配現金股利4000萬元。

(8)2010年12月31日B公司因可供出售金融資產公允價值變動增加200萬元，不考慮所得稅影響。

(9)2010年12月31日B公司全年實現凈利潤6000萬元。

(10)2011年1月4日出售持有B公司的全部股權的一半，A公司對B公司的持股比例變為35％，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對B公司生產經營決策實施控制。出售取得價款4000萬元已收到，當日辦理完畢相關手續。

要求：

(1)確定購買方。

(2)計算確定購買成本。

(3)計算固定資產和交易性金融資產的處置損益。

(4)計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。

(5)計算A公司2009年個別財務報表中因該項投資應確認的投資收益金額，并編制A公司在購買的會計分錄。

(6)判斷2011年1月4日出售一半股權后，A公司該項股權投資應采用的核算方法，并說明理由。

(7)計算由于處置該股權對A公司個別財務報表留存收益的影響額。

50.根據資料(3)，計算股權激勵計劃的取消對甲公司20x9年度合并財務報表的影響，并簡述相應的會計處理。(2010年)

51.簡述甲公司對丙公司投資的后續計量方法及理由，計算對初始投資成本的調整金額，以及期末應確認的投資收益金額。

52.為擴大市場份額，經股東大會批準，甲公司2012年和2013年實施了并購和其他有關交易。

(1)并購前，甲公司與相關公司之間的關系如下：

①A公司持有B公司30％的股權，同時受托行使其他股東所持有B公司l8％股權的表決權(3年前形成)。B公司董事會由ll名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規定，其財務和經營決策經董事會半數以上成員通過即可實施。

②B公司持有C公司60％股權，能夠控制C公司的財務和經營政策。

③A公司持有甲公司70％股權(3年前形成)。甲公司董事會由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規定，其財務和經營決策經董事會半數以上成員通過即可實施。

(2)與并購交易相關的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與B公司簽訂股權轉讓合同。合同約定：甲公司以定向增發一定數量的本公司普通股和一宗土地使用權作為對價向B公司購買其所持有的C公司60％股權。2012年7月1日，甲公司向B公司定向增發本公司l000萬股普通股，當日甲公司股票的市場價格為每股4元。土地使用權變更手續和c公司工商變更登記手續亦于2012年7月1日辦理完成，當日作為對價的土地使用權成本為2000萬元，累計攤銷600萬元，未計提減值準備，公允價值為3400萬元。同日C公司所有者權益賬面價值為10000萬元，可辨認凈資產公允價值為l2500萬元。

B公司持有c公司60％股權系B公司2011年1月1日從w公司購入，購入時c公司可辨認凈資產的賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。c公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值的差額系由以下兩項資產所致：一棟辦公用房，成本為9000萬元，已計提折舊3000萬元，公允價值為8000萬元；一項管理用軟件，成本為3000萬元，累計攤銷500萬元，公允價值為3500萬元。上述辦公用房于2005年12月31日取得，預計使用15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。B公司和W公司無關聯方關系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實現賬面凈利潤2000萬元，無其他所有者權益變動。

2012年7月1日，甲公司對c公司董事會進行改組，改組后的C公司董事會由ll名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規定，其財務和經營決策經董事會半數以上成員通過即可實施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬元現金購買c公司10％股權。當日，C公司可辨認凈資產公允價值為18000萬元。c公司工商變更登記手續于當日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實現賬面凈利潤1200萬元，無其他所有者權益變動；2013年上半年C公司實現賬面凈利潤1000萬元，可供出售金融資產公允價值上升增加其他綜合收益200萬元，無其他所有者權益變動。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬元，售價為300萬元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對外出售60％0，售價為220萬元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月3013，甲公司個別資產負債表中股東權益項目構成為：股本9000萬元，資本公積13000萬元，留存收益(盈余公積和未分配利潤)10000萬元。

假定：

(1)C公司沒有子公司。

(2)對c公司個別報表調整不考慮所得稅的影響，其他業務應考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25％。

(4)消除內部交易中未實現的損益，甲公司和少數股東按持有C公司持股比例承擔。

(5)對同一控制下的企業合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

(1)判斷甲公司取得C公司60％股權交易的企業合并類型，并說明理由。

(2)計算甲公司取得c公司60％股權的成本，并編制相關會計分錄。

(3)判斷甲公司購買c公司l0％股權時是否形成企業合并，并說明理由；計算甲公司取得c公司l0％股權的成本，并編制相關會計分錄。

(4)計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10％股權在合并財務報表中應調整的資本公積。

(5)計算2013年6月30日甲公司和c公司內部存貨交易在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產。

(6)計算甲公司2013年6月30日合并資產負債表中股本、資本公積、留存收益(盈余公積和未分配利潤)的金額。

53.根據資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買C公司股權是否構成企業合并?并簡要說明理由。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

逐筆編制上述各項業務的會計分錄。(“持有至到期投資”科目要求寫山叫細科目，答案中的金額單位用萬元表示)

55.

編制該無形資產出售的會計分錄。

(假定無形資產賬面凈值=無形資產原值-累計攤銷)

56.甲公司于2007年1月1日動工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2008年6月30日完工，達到預定可使用狀態。

建造該項工程資產支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發行公司債券2億元，發行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益債券短期投資，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計算。

要求：

計算甲公司2007年度和2008年度借款費用資本化金額；

57.甲公司2006年對乙公司投資，占乙公司注冊資本的25%。乙公司的其他股份分別由其他三個企業平均持有。甲公司按權益法核算對乙公司的投資，至2007年12月31日，甲公司對乙公司投資的賬面價值為300萬元，其中，投資成本200萬元，損益調整100萬元。2008年1月5日，乙公司的某一股東A企業收購了除甲公司以外的其他投資者對乙公司的股份，同時以155萬元收購了甲公司對乙公司投資的50%。A企業已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宜告分派2007年度利潤，甲公司可獲得利潤25萬元。假定乙公司的股份在活躍市場上沒有報價。

要求：編制有關會計分錄。

58.甲公司經批準于20×7年1月1日按面值發行5年期的可轉換公司債券100000000元，款項已收存銀行，假定發行過程中未發生相關費用，發行取得的價款用于生產經營活動。債券票面年利率為6%，利息按年支付。債券發行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元，假設轉股時不足1股的部分支付現金，若轉換時仍有利息未支付，可一并轉股。

20×8年1月1日債券持有人將持有的可轉換公司債券全部轉換為普通股股票，轉換當日20×7年的利息尚未支付。甲公司發行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉換權的債券市場利率為9%。

已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，9%，5)=3.8897；(P/A，6%，5)=4.2124。

要求：編制甲公司可轉換公司債券相關的會計分錄。(假定按當日可轉換公司債券的賬面價值計算轉股數)

參考答案

1.C15000x（8.20-8.24）=-600「匯兌損失」

2.B購入工程所用物資的人員差旅費，計入管理費用，選項B符合題意。如果購入工程物資用于建造不動產，那么工程物資按照含稅價款入賬，領用時其增值稅相應轉入在建工程，所以選項D也可能會計入在建工程項目成本，不符合題意。

3.C事業單位取得固定資產時，應當按照其實際成本入賬。購入的固定資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定資產交付使用前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業人員服務費等。購入固定資產扣留質量保證金時，借記固定資產科目，貸記財政撥款收入科目及其他應付款科目；支付保證金時，借記其他應付款科目，貸記財政撥款收入科目。

綜上，本題應選C。

扣留質量保證金借：固定資產108

貸：財政撥款收入98

其他應付款10

支付保證金借：其他應付款10

貸記財政撥款收入10

4.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應確認的預計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

5.B考點在工資不足生計費扣除時取得全年一次性獎金的特殊計算：首先，判斷適用稅率和速算扣除數：[4200-(1600-1400)]÷12=333.33元；稅率5%其次，計算稅額=(4200-1600+1400)×5%=200(元)

6.B實質性辭退工作在一年內完成，但補償款項超過一年支付的辭退福利計劃，企業應當選擇恰當的折現率，以折現后的金額計量應計入當期管理費用的辭退福利金額，該項金額與實際應支付的辭退福利之間的差額，作為未確認融資費用，在以后各期實際支付辭退福利款項時，計入財務費用。

7.D將債務轉為資本會使所有者權益總額增加。

8.C合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=1600-1500×80%=400(萬元).2013年年末合并報表中包含完全商譽的乙企業可辨認凈資產的賬面價值=1350+400÷80%=1850(萬元)，該資產組的可收回金額為1650萬元，該資產組應計提的減值金額=1850-1650=200(萬元)，因完全商譽的價值為500萬元，所以減值損失只沖減商譽200萬元，但合并報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數股東的商譽，因此合并報表中確認的商譽減值=200×80%=160(萬元).2013年年末合并報表中列示的商譽的金額=400—160=240(萬元)。

9.B對于以成本與可變現凈值孰低計量的存貨，如果其可變現凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應先將可變現凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。甲公司2010年12月31日應計提的存貨跌價準備=2000×8×7．8—1950X8×7．9=1560(元人民幣)。

10.B2008年計提折舊=(2000－100)÷10=190(萬元)，2008年12月31日計提減值準備前的固定資產的賬面價值=2000－190=1810(萬元)，可收回金額為1693萬元。應計提減值準備=1810-1693=117(萬元)。

11.C非貨幣資產交換不具有商業實質或雖具有商業實質但換入資產和換出資產的公允價值均無法可靠計量時，換入資產應當按賬面價值為計量基礎。本題中該項交換不具有商業實質。因此換入資產按照賬面價值計量。支付補價方，換入資產的成本應當以換出資產的賬面價值為基礎確定，無論是否支付補價，均不確認損益。故甲公司換入專利權的入賬價值＝（4000－1000－100）＋200＝3100（萬元）。

綜上，本題應選C。

12.B解析：選項A、C通過“主營業務收入”科目核算；選項D通過“固定資產清理”科目核算。

13.B預計未來現金流量現值在考慮恢復費用后的價值＝5500－1000＝4500(萬元)，大于該資產組的公允價值減去處置費用后的凈額4000萬元，所以該資產組的可收回金額為4500萬元，資產組的賬面價值＝5600－1000＝4600(萬元)，所以該資產組計提的減值準備＝4600－4500＝100(萬元)。

14.D（1）合同約定部分的材料可變現凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發生增值1800元，不予認定。

（2）非合同約定部分的材料可變現凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發生貶值400元，應予認定。

該材料期末應提足的跌價準備＝400元，相比調整前的存貨跌價準備100元期末應補提跌價準備300元。

15.A資產負債表中的預付賬款項目應根據預付賬款所屬明細賬借方余額合計和應付賬款所屬明細賬借方余額合計數之和填列。

16.B選項A會計處理錯誤，選項B會計處理正確，企業取得的土地使用權，通常應按照取得時所支付的價款及相關稅費確認為無形資產，土地使用權用于自行開發建造地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產進行核算，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊；選項C會計處理錯誤，2020年12月31日，固定資產的入賬價值為其建造成本15000萬元，不含土地使用權價值；選項D會計處理錯誤，2021年土地使用權攤銷額=3000／60=50(萬元)，辦公樓計提折舊=15000／30=500(萬元)。

17.C選項A，記入“其他綜合收益”，屬于直接計入所有者權益的損失；選項B，外幣報表折算差額在合并報表的其他綜合收益項目列示，其他綜合收益屬于所有者權益項目；選項D，記入“資本公積——股本溢價（或資本溢價）”，不屬于損失。

18.C對于所有的辭退福利，均應當于辭退計劃滿足負債確認條件的當期一次計入費用（管理費用），不計入資產成本。

綜上，本題應選C。

借：管理費用50

貸：應付職工薪酬50

19.B甲公司2010年年末應確認的費用=100X10X(1—20％)×15×1／3=4000(萬元)；甲公司2011年末應確認的費用=100×10×(1一l5％)×20×2／3—4000=7333．33(萬元)。

20.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應享有B公司可辨認凈資產公允價值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應享有B公司可辨認凈資產公允價值的份額，需要調整初始投資成本。因此該長期股權投資的入賬價值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

21.B公共服務是21世紀公共行政和政府改革的核心理念，包括加強城鄉公共設施建設，發展教育、科技、文化、衛生、體育等公共事業，為社會公眾參與社會經濟、政治、文化活動等提供保障。公共服務以合作為基礎，強調政府的服務性，強調公民的權利。故選B。

22.A對省級以下地方稅務局做出的具體行政行為不服的，向其上一級稅務機關申請復議。

23.A選項A，經營活動產生的現金流量凈額=一(3504-950)+1900=600(萬元)；選項B，籌資活動產生的現金流入金額=2500×5—50=12450(萬元)；選項C，投資活動產生的現金流出金額=1000+40=1040(萬元)；選項D，投資活動產生的現金流入=54-400+804-1200=1685(萬元)。

24.D無法查明原因的現金盤虧損失13萬元記入“管理費用”；工程物資在建設期間發生的盤虧凈損失8萬元計入在建工程；無形資產的處置凈損益=50一(63+2．5)=—15．5(萬元)，記入營業外支出；所以甲公司2012年因上述業務而影響營業外支出的金額15．5萬元。

25.C由于該項原材料是管理不善發生的毀損，因此對應的進項稅額需要轉出，并且扣除相關責任人處罰金額之后的凈損失記人“管理費用”，所以影響營業利潤的金額=2200×20％+374×20％一25．8=489(萬元)。參考分錄：借：待處理財產損溢514．8貸：原材料440應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)74．8借：其他應收款25．8貸：待處理財產損溢25．8報經批準之后：借：管理費用489貸：待處理財產損溢489

26.D

27.B2012年12月31日合并資產負債表中，該專利作為無形資產應當列報的金額=800—800／5=640(萬元)。

28.B2007年12月31日東方公司應確認的遞延所得稅負債＝（12750－8500）×20%÷（1－15%）×（33%－15%）＝180（萬元）。

29.B該應付職工薪酬的計稅基礎=賬面價值200-可從未來經濟利益中扣除的金額200=0。

30.A甲公司取得的高速公路收費權在10年經營期內對損益的影響=4000—20000÷10—100=1900(萬元)。

31.ACD以盈余公積轉增資本，盈余公積減少，實收資本增加，所有者權益總額不變，選項A正確；接受控股股東的現金捐贈確認資本公積，選項B錯誤；外幣報表折算差額在所有者權益中列示，選項C正確；收到增值稅返還款屬于與收益相關的政府補助，選項D正確；可供出售權益工具投資減值不得通過損益轉回，轉回時計人資本公積，選項E錯誤。

32.ABC以現金結算的股份支付在可行權日后需要確認負債的公允價值變動并計入當期損益(公允價值變動損益)。

33.AB甲公司為其子公司實施股權激勵計劃，授予股票期權，屬于以權益結算的股份支付，不需要確認應付職工薪酬，同時連續編制合并報表，對于以前年度應確認的金額在本期做分錄時也應體現。

34.ACE20×9年發現20×8年少計財務費用，20×9年發現應在20×8確認為資本公積的5000萬元計入了20×8年的投資收益，這兩項屬于20×9年發現以前年度的重要差錯，會影響20×9年年初未分配利潤；選項BD屬于會計估計變更，用未來適用法處理，不需要追溯調整，所以不影響20×9年年初未分配利潤；選項E，由于增資導致長期股權投資的核算由成本法改為權益法的，在追溯調整時可能需要調整期初未分配利潤。

35.AC自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，該項投資性房地產應當按照轉換日的公允價值計量。轉換目的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益。轉換日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積(其他資本公積)，計入所有者權益。處置該項投資性房地產時，原計入所有者的權益部分應當轉入處置當期損益。

36.BD5解析：選項A和C屬于會計政策變更，選項E屬于估計變更。

37.BCD選項A，如果該可轉換公司債券的利息費用全部可以資本化，則影響凈利潤的金額為0。此時增量股每股收益金額為0。

38.ACD由于商譽難以獨立產生現金流量，因此，商譽應當結合與其相關的資產組或者資產組組合進行減值測試。選項A正確。企業合并所形成的商譽，至少應當在每年年度終了進行減值測試。選項B錯誤。企業在對包含商譽的相關資產組或者資產組組合進行減值測試時，如與商譽相關的資產組或者資產組組合存在減值跡象的，應當首先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，計算可收回金額，并與相關賬面價值相比較，確認相應的減值損失。選項C正確。如相關資產組或者資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的，應當就其差額確認減值損失，減值損失金額應當首先抵減分攤至資產組或者資產組組合中商譽的賬面價值。選項D正確。

39.ABD選項C，“未分配利潤”項目用期初未分配利潤+當期利潤表折算凈利潤一本期計提盈余公積等利潤分配的金額計算得出。

40.ADE選項A，變更日投資性房地產的賬面價值為8800萬元，計稅基礎為6800萬元，應該確認遞延所得稅負債的金額=2000×25%=500(萬元)；選項B，按照成本法調整之后，長期股權投資的賬面價值是4000萬元，計稅基礎是4000萬元，因此不產生暫時性差異，不需要確認遞延所得稅；選項C，資本化開發費用的賬面價值是1200萬元，計稅基礎是1800(1200×150%)萬元，但是該資產并非產生于企業合并，同時在初始確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，因此不確認遞延所得稅資產；選項D，應確認遞延所得稅資產的金額=100×25%=25(萬元)；選項E，07年度對于會計上比稅法上多計提的折舊額應該確認遞延所得稅資產的金額=120×25%=30(萬元)；

41.AB【答案解析】：利潤反映企業在一定會計期間的經營成果，利潤的確定主要依賴于收入和費用以及利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量。

【該題針對“利潤”知識點進行考核】

42.AC清理凈損益的處理：（1）屬于籌建期問的清理損益，則計入管理費用。（2）屬于生產經營期間的清理損益，應計入當期營業外收支項目。

43.ABD收到增值稅出口退稅不屬于政府補助，選項C錯誤；甲公司2013年度因政府補助應確認的收益金額=200+1000÷50×6/12=210(萬元)，選項D正確。

44.CDE投資性房地產包括：①已出租的土地使用權；②持有并準備增值后轉讓的土地使用權；③已出租的建筑物。下列各項不屬于投資性房地產：①自用房地產，即為生產商品、提供勞務或者經營管理而持有的房地產；②作為存貨的房地產，即為房地產開發企業在正常經營過程中銷售的或為銷售而正在開發的商品房和土地。

45.DE選項D不屬于政府，選項E，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優惠，體現了政策導向，但政府并未直接向企業無償提供資產，因此不作為政府補助處理。

46.Y

47.N

48.N

49.(1)確定購買方：A公司為購買方。

(2)計算確定購買成本：

根據合并準則，A公司的合并成本=19204-2600+2000×(1+17％)=6860(萬元)

(3)計算固定資產和交易性金融資產的處置損益i

固定資產處置損益=1920一(3600一1480)=一200(萬元)。

交易性金融資產處置損益=2600—2200=400(萬元)

(4)購買日合并財務報表中應確認的商譽金額=6860—8000×70％=1260(萬元)

(5)計算A公司2009年個別財務報表中因該項投資應確認的投資收益金額：

A公司作為合并對價交付的交易性金融資產應確認的投資收益=2600—2000=600(萬元)由于B公司宣告股利應確認的投資收益=2000×70％=1400(萬元)

因此A公司2009年個別財務報表中因該投資應確認的投資收益金額為2000萬元。編制A公司在購買日的會計分錄：

借：固定資產清理2120

累計折舊1480

貸：固定資產3600

借：長期股權投資——B公司6860

營業外支出——處置非流動資產損失200

貸：固定資產清理2120

交易性金融資產——成本2000

——公允價值變動200

投資收益400主營業務收入2000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(2000×17％)340

借：公允價值變動損益200

貸：投資收益200

借：主營業務成本1600

貸：庫存商品1600

借：管理費用120

貸：銀行存款120

(6)A公司出售一半股權后應采用權益法核算該項股權投資。

理由：A公司對B公司的持股比例變為35％，在B公司董事會中派有代表，但不能對B公司生產經營決策實施控制，所以應由成本法轉為權益法核算。

(7)減資導致成本法轉為權益法的，應按照權益法進行追溯調整，追溯調整是設計前期損益調整的應調整留存收益，所以對A公司留存收益的影響=(3000+6000)×35％一(2000×70％+4000×70％)×50％一3150—2100=4200(萬元)。其中，(3000+6000)×35％是處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現的凈損益的影響；(2000×70％+4000×70％)×50％是處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間宣告的現金股利的影響。

50.20×9年：

股權激勵計劃的取消對甲公司20×9年度合并財務報表的影響=[(50-3-1)x1×11×3/3-240-104]+(600-506)=256(萬元)。

相應的會計處理：

①甲公司在其20×9年度合并財務報表中應作為加速可行權處理，原應在剩余期間內確認的相關費用應在20×9年度全部確認。

②補償的現金與因股權激勵計劃確認的應付職工薪酬之間的差額計入當期損益。

51.甲公司對丙公司投資后續計量采用權益法核算，因為甲公司取得丙公司20%有表決權股份后，派出－名代表作為丙公司董事會成員，參與丙公司的生產經營決策，對丙公司具有重大影響，所以采用權益法進行后續計量。

對初始成本進行調整金額=13000×20%－2500=100(萬元)。

期末應確認的投資收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(萬元)。

52.(1)屬于同一控制下的企業合并。理由：A公司在B公司和甲公司的董事人數均超過半數，均能夠對B公司和甲公司實施控制，又因B公司能夠控制C公司，所以合并前后甲公司和c公司均受A公司控制。

(2)2012年7月1日C公司相對于最終控制方而言的賬面價值=12000+2000-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)×1．5-[3500-(3000-500)]÷(10-5)X1．5=13400(萬元)，甲公司取得C公司60％股權的成本=13400×60％=8040(萬元)。

會計分錄：

借：長期股權投資8040

累計攤銷600

貸：股本1000

無形資產2000

資本公積一股本溢價5640

(3)不形成企業合并。理由：購買子公司少數股權，控制權和報告主體沒有發生變化。

甲公司取得c公司l0％股權的成本為1800萬元。

會計分錄：

借：長期股權投資1800

貸：銀行存款1800

(4)2013年6月30日甲公司合并財務報表中應反映調整后的C公司凈資產的賬面價值=13400+(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)-[3500-(3000-500)]÷(10-5)+200=15400(萬元)。合并財務報表中應調減資本公積=1800-15400×10％=260(萬元)。

(5)應確認的遞延所得稅資產=(300-200)X(1-60％)X25％=10(萬元)。

(6)股本為9000萬元；

資本公積=13000—260+200x60％=12860(萬元)，

留存收益=10000+{(1200+1000)-[8000-(9000-3000)]÷(15-5)x1-[3500-(3000-500)]÷(10-5)x1-(300-200)×(1-60％)×(1-25％)}×60％=11062(萬元)。

53.甲公司購買C公司股權不構成合并企業。

理由：不符合企業合并的定義。

或：該交易發生前后不形成報告主體的變化。

或：該交易發生前后不涉及控制權的轉移

或：該交易發生前甲公司和C公司已構成一個報告主體。

或：該交易發生前甲公司已控制C公司。

54.①借：持有至到期投資一成本40000應收利息2400持有至到期投資一利息調整1418.4貸：銀行存款43818.4②借：銀行存款2400貸：應收利息2400③借：應收利息2400貸：持有至到期投資一利息調整329.08投資收益2070.92④借：銀行存款2400貸：應收利息2400⑤借：應收利息2400貸：持有至到期投資一利息調整345.53投資收益2054.47⑥借：銀行存款2400貸：應收利息2400⑦借：應收利息2400貸：持有至到期投資一利息調整362.81投資收益2037.19⑧借：銀行存款2400貸：應收利息2400⑨借：應收利息2400貸：持有至到期投資一利息調整380.98投資收益2019.02⑩借：銀行存款42400貸：應收利息2400持有至到期投資一成本40000①借：持有至到期投資一成本40000應收利息2400持有至到期投資一利息調整1418.4貸：銀行存款43818.4②借：銀行存款2400貸：應收利息2400③借：應收利息2400貸：持有至到期投資一利息調整329.08投資收益2070.92④借：銀行存款2400貸：應收利息2400⑤借：應收利息2400貸：持有至到期投資一利息調整345.53投資收益2054.47⑥借：銀行存款2400貸：應收利息2400⑦借：應收利息2400貸：持有至到期投資一利息調整362.81投資收益2037.19⑧借：銀行存款2400貸：應收利息2400⑨借：應收利息2400貸：持有至到期投資一利息調整380.98投資收益2019.02⑩借：銀行存款42400貸：應收利息2400持有至到期投資一成本40000

55.至無形資產出售時累計攤銷金額=600/10×1/12+600/10×4+42+14=301(萬元)已提減值準備106.5萬元。借：銀行存款200無形資產減值準備106.5累計攤銷301貸：無形資產600營業外收入7.5至無形資產出售時累計攤銷金額=600/10×1/12+600/10×4+42+14=301(萬元)，已提減值準備106.5萬元。借：銀行存款200無形資產減值準備106.5累計攤銷301貸：無形資產600營業外收入7.5

56.計算借款費用資本化金額：2007年：實際發生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬元)專門借款利息資本化金額=4000×8%-1000×0.5%=315(萬元)一般借款資本化率(年)=(4000×6%+20000×8%)/(4000+20000)=7.67%占用一般借款資金的資產支出加權平均數=4000×180/360=2000(萬元)一般借款利息資本化金額=2000×7.67%=153.4(萬元)2007年利息資本化金額=315+153.4=468.4(萬元)2008年：實際發生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬元)專門借款利息資本化金額=4000×8%×180/360=160(萬元)占用一般借款資金的資產支出加權平均數=(4000+3000)×180/360=3500(萬元)一般借款利息資本化金額=3500×7.67%=268.46(萬元)2008年利息資本化金額=160+268.46=428.46(萬元)計算借款費用資本化金額：2007年：實際發生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬元)專門借款利息資本化金額=4000×8%-1000×0.5%=315(萬元)一般借款資本化率(年)=(4000×6%+20000×8%)/(4000+20000)=7.67%占用一般借款資金的資產支出加權平均數=4000×180/360=2000(萬元)一般借款利息資本化金額=2000×7.67%=153.4(萬元)2007年利息資本化金額=315+153.4=468.4(萬元)2008年：實際發生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬元)專門借款利息資本化金額=4000×8%×180/360=160(萬元)占用一般借款資金的資產支出加權平均數=(4000+3000)×180/360=3500(萬元)一般借款利息資本化金額=3500×7.67%=268.46(萬元)2008年利息資本化金額=160+268.46=428.46(萬元)

57.(1)出售12.5%股權時：借：銀行存款1550000貸：長期股權投資——乙公司(投資成本)1000000——乙公司(損益調整)500000投資收益50000(1)出售12.5%股權時：借：銀行存款1550000貸：長期股權投資——乙公司(投資成本)1000000——乙公司(損益調整)500000投資收益50000

58.0(1)20×7年1月1日發行可轉換公司債券可轉換公司債券負債成份的公允價值為：100000000×(P/F，9%，5)+100000000×6%×(P/A，9%，5)=100000000×0.6499+100000000×6%×3.8897=88328200(元)可轉換公司債券權益成份的公允價值=100000000-88328200=11671800(元)借：銀行存款100000000應付債券——可轉換公司債券(利息調整)11671800貸：應付債券——可轉換公司債券(面值)100000000資本公積——其他資本公積11671800(2)20×7年12月31日確認利息費用借：財務費用7949538貸：應付利息6000000應付債券——可轉換公司債券(利息調整)1949538(3)20×8年1月1日債券持有人行使轉換權轉換的股份數為：(88328200+1949538+6000000)/10=9627773.8(股)借：應付債券——可轉換公司債券(面值)100000000應付利息6000000資本公積——其他資本公積11671800貸：股本9627773應付債券——可轉換公司債券(利息調整)9722262資本公積——股本溢價98321757庫存現金82022年山東省菏澤市注冊會計會計模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

7

題

某企業外幣業務采用交易發生日的即期匯率核算。本月15將15000美元售給中國銀行，當日銀行買人價為l美元：8.20元人民幣，當日銀行賣出價為1美元=8.22元人民幣，交易發生日的即期匯率為l美元=8.24元人民幣。企業出售時應確認的匯兌收益為（）元。

A.-150B.600C.-600D.300

2.不應計入在建工程項目成本的是（）。A.A.建造期間發生的水電費B.購入工程所用物資的人員差旅費C.正常運轉測試費D.購入工程物資的增值稅

3.2018年2月20日，某研究所采購一臺售價為100萬元的專用設備，發生安裝調試費8萬元。扣留質量保證金10萬元，質保期為6個月。當日，以財政直接支付方式支付款項98萬元并取得了全款發票。2018年8月20日質保期滿，又以財政直接支付方式支付保證金10萬元。不考慮稅費及其他因素，該科研所的賬務處理不正確的是（）

A.2018年2月20日，確認財政撥款收入98萬元、其他應付款10萬元

B.2018年2月20日，增加固定資產108萬元

C.2018年8月20日，沖減其他應付款10萬元，同時貸記零余額賬戶用款額度10萬元

D.2018年8月20日，沖減其他應付款10萬元，同時確認財政撥款收入10萬元

4.2012年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同總金額為780萬元。工程自2012年5月開工，預計2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計實際發生成本為656萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2012年年末預計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發生的成本占合同估計總成本的比例計算確定完工進度，2012年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。

A.40B.100C.32D.8

5.

第

11

題

中國公民王某的月工資1400元，2006年12月一次性取得獎金4200元，王某全年應繳個人所得稅為（）。

A.0元B.200元C.475元D.505元

6.下列關于應付職工薪酬的表述中，不正確的是()。

A.企業以其生產的產品作為非貨幣性福利提供給職工的，應當按照該產品的公允價值和相關稅費，確認應計入成本費用的職工薪酬金額

B.實質性辭退工作在一年內完成，但部分付款推遲到一年后支付的，對辭退福利不需要折現

C.將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或費用，同時確認應付職工薪酬

D.為職工進行健康檢查而支付的體檢費，也應作為職工薪酬計入相關資產成本或當期損益

7.下列各項中，會引起所有者權益總額發生增減變動的是（）。(2007年)

A.以盈余公積彌補虧損B.提取法定盈余公積C.發放股票股利D.將債務轉為資本

8.甲企業在2013年1月1日以1600萬元的價格收購了乙企業80%的股權。甲企業與乙企業在合并前沒有關聯方關系。在購買日，乙企業可辨認凈資產的公允價值為1500萬元。假定乙企業的所有資產被認定為一個資產組，而且乙企業的所有可辨認資產均未發生資產減值跡象，未進行國減值測試。2013年年末，甲企業確定該資產組的可收回金額為1650萬元，按購買日公允價值持續計算的可辨認凈資產的賬面價值為1350萬元。甲企業在2013年年末的合并財務報表中應列示的商譽金額為（）萬元。

A.200B.400C.240D.160

9.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品20臺，并于當日支付了相應貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺，國內市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關稅費，甲公司2010年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

10.

第

7

題

該固定資產2008年12月31日計提的減值準備為（）萬元。

11.秦都公司用一棟辦公樓換入燕京公司的一項專利權。辦公樓的賬面原值為4000萬元，已提折舊1000