路天浩75409663計學第一頁，共五十三頁。參考書籍與文獻1《審計學》復習提要與練習題（第四版） 秦榮生盧春泉中國人民大學出版社2003.52新編審計學教程陳力生立信會計出版社2003.13審計學教程習題與解答陳力生立信會計出版社2002.54審計CPA2005全國統考用書經濟科學出版社2005.35習題集CPA2005全國統考配套參考書 東北財經大學出版社2005.3第二頁，共五十三頁。6審計學（第二版）朱榮恩高等教育出版社2000.77審計學多媒體教程張繼勛中國人民大學出版社2003.58中國注冊會計師獨立審計準則 中注協經濟科學出版社2003.49AUDITFRAMEWORKRogerACCA1994.410企業會計準則財政部經濟科學出版社2004.5第三頁，共五十三頁。導言

簿記(bookkeeping)會計(accounting)審計(auditing)第四頁，共五十三頁。導言審計審查---“聽”、“考”、“勾”、“比”、“勘”，審核檢查計算---包括會計、統計、業務核算的“稽”核技術。審計就是專業人士帶著這種審視（職業懷疑、謹慎、敏銳）的眼光角度，仔細地周密地進行審查計算。：從字面上解釋審計一詞第五頁，共五十三頁。第一章總論

一、教學大綱（一）審計的產生與發展1我國審計的產生和發展2西方審計的起源與演進3審計產生和發展的客觀依據（二）審計的概念和屬性1審計的概念2審計的屬性（三）審計的目標和對象1審計的目標2審計的對象（四）審計的職能和作用1審計的職能2審計的作用第六頁，共五十三頁。三、教學目的 通過本章的學習，應掌握中外審計的產生和沿革及其產生和發展的客觀依據，并掌握審計學的基本理論與基本概念，為以后各章的學習打好基礎。四、教學要求 了解我國審計歷史發展的七個階段及其特征；了解西方審計的起源與演進的過程；理解審計產生和發展的客觀依據；理解和熟記審計的概念和屬性、審計的目標和對象、審計的職能和作用。第一章總論第七頁，共五十三頁。1-1審計的產生與發展1-2審計的概念和屬性1-3審計的目標和對象1-4審計的職能和作用第1章總論第八頁，共五十三頁。我國審計的產生和發展

西方審計的起源與演進1-1審計的產生與發展第九頁，共五十三頁。1-1審計的產生與發展我國審計經歷了一個漫長的發展時間，大致可分為4個階段和7個時期第十頁，共五十三頁。1、夏禹萌芽時期公元前21世紀，中國出現了第一個奴隸制國家夏朝審計最初職能，是對財務財務監督，為了保護財產安全完整主要表現：1)對國家財政收支進行審計監督2)對貪官污吏進行審計糾彈3)對諸侯進行考核主要標志——“會稽”產生，應取會聚考核驗證之意，即對諸侯王的治水以及政績考功和繳納貢賦的稽驗第十一頁，共五十三頁。新中國政府審計大事1982.12.4五屆人大五次會議憲法91條和109條1983.9.18國家審計署成立1988.11國務院審計條例1995.1全國人大審計法（94.10發布）2003審計署2003—2007年審計工作發展規劃2000.1.28-2004.4.21審計署令第1號至第6號第十二頁，共五十三頁。新中國CPA審計大事1980.12.23財政部發布“關于成立會計顧問處暫行規定。我國恢復注冊會計師的標志1981.1.1上海會計師事務所宣告成立，新中國第一家會計師事務所1986.7.3國務院頒布新中國第一部注冊會計師法規——《中華人民共和國注冊會計師條例》1988年底中國注冊會計師協會成立1991恢復全國注冊會計師統一考試1993.10頒布了新中國第一部注冊會計師法律——《中華人民共和國注冊會計師法》1994.1.1起施行第十三頁，共五十三頁。新中國CPA審計大事1996.1.1第一批獨立審計準則（10個）（內含1個序言、1個基本規則）1997.1.1第二批獨立審計準則（11個）1999.7.1第三批獨立審計準則（11個）1996.10中國注冊會計師協會加入亞太會計師聯合會1997.5國際會計師聯合會（IFAC）接納中國注冊會計師協會為正式會員，并同時成為國際會計準則委員會的正式成員第十四頁，共五十三頁。新中國CPA審計大事2001.7.1第四批施行了1個具體審計準則、2個實務公告和修訂1個實務公告2002.7.1第五批施行了2個具體準則和2個實務公告2003.7.1第六批施行了3個具體準則和1個指南2004.10.13財政部關于印發《獨立審計具體準則》4個審計風險具體準則（征求意見稿）第十五頁，共五十三頁。新中國內部審計大事1985.8國務院《關于審計工作的的暫行規定》1985.10《審計署關于內部審計工作的若干規定》1989.12《審計署關于內部審計工作的規定》1995.7《審計署關于內部審計工作的規定》第十六頁，共五十三頁。新中國內部審計大事1996.12《審計機關指導監督內部審計業務的規定》2003.5.1《審計署關于內部審計工作規定》（03.3.4發布）2003.6.1中國內部審計協會《內部審計基本準則》《內部審計人員職業道德規范》和10個具體準則（03.4.12發布）2004.5.1第二批5個具體審計準則第十七頁，共五十三頁。1-1審計的產生與發展

至此，我國形成了政府審計、注冊會計師審計和內部審計三位一體的審計監督體系第十八頁，共五十三頁。1-1審計的產生與發展西方審計的起源與演進政府審計在西方，政府審計早于民間審計和內部審計，已有數千年歷史，早在奴隸制度的古羅馬（公元前443年）、古埃及（公元前3500年）和古希臘（2000多年前），已有了宮廷審計機構18世紀工業革命后，西歐許多國家在形成市場經濟之后，相繼采用強有力的法律手段來鞏固審計的地位。法國于1807年，挪威于1814年，意大利于1833年，加拿大于1878年，日本于1880年，巴西于1896年，澳大利亞于1901年，美國于1921年，西班牙于1935年，在憲法或特別法令中確定設立國家審計機關并授予審計權力第十九頁，共五十三頁。西方政府審計設置可分為4種模式立法模式行政模式：指的是一定的社會組織，在其活動過程中所進行的各種組織、控制、協調、監督等特定手段發生作用的活動的總稱司法模式：是指國家司法機關及其司法人員依照法定職權和法定程序，具體運用法律處理案件的專門活動。獨立模式第二十頁，共五十三頁。西方政府審計作用與日俱增合規性審計—以保證政府的廉政與效率，維護社會經濟活動健康運行宏觀調控—如對稅率變更、通貨膨脹、資源利用、資金導向、環境污染等方面進行審計，為政府制定宏觀政策，提供確切根據三E審計—在國家資金、社會資源和財政預算的經濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）方面進行審計，以促進政府實現有效的管理和增進社會的經濟效益。并拓展到五E審計(增加公平性(Equite)、環保性(Environment)。第二十一頁，共五十三頁。西方內部審計古代內部審計宮廷審計莊園審計中世紀內部審計寺院審計行會審計近代內部審計現代內部審計第二十二頁，共五十三頁。西方民間審計西方注冊會計師審計起源于意大利合伙企業，形成于英國股份制企業制度，發展和完善于美國發達的資本市場國外注冊會計師審計發展的四個階段第一階段—英式詳細審計及其主要特點第二階段—美式資產負債表審計及其主要特點第三階段—會計報表審計及其主要特點第四階段—管理審計與國際審計及其主要特點第二十三頁，共五十三頁。第二十四頁，共五十三頁。記住幾個“第一”世界上第一個會計職業團體——1581年創立的威尼斯會計協會世界上第一位注冊會計師——1721年負責南海公司破產事件的查爾斯·斯內爾（CharlesSnell）世界上第一個注冊會計師的專業團體——1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會計師協會第二十五頁，共五十三頁。1-1審計的產生與發展審計產生和發展的客觀依據維系受托經濟責任關系是審計產生和發展的基礎加強經濟管理和控制是審計發展的動力現代科學管理為審計的發展提供了方法和手段第二十六頁，共五十三頁。

審計關系——指一項審計行為必然涉及的審計人，被審計人和審計授權人或委托人三方面之間所形成的受托委托的經濟責任關系第二十七頁，共五十三頁。所有者第三關系人審計授權或委托人授權審計監督報告審計結論授權經營管理報告經濟責任審計主體審計客體評價經濟責任實施審計監督審計者第一關系人經營者第二關系人單向獨立——審計者只獨立于被審計者雙向獨立——審計者既獨立于被審計者，又獨立于委托者或授權者第二十八頁，共五十三頁。1-2審計的概念和屬性審計的概念審計是一項具有獨立性的經濟監督活動。它是由獨立的專職機構或人員接受委托或授權，對被審計單位特定時期的會計報表及其他有關資料的公允性、真實性以及經濟活動的合規性、合法性和效益性進行審查、監督、評價和鑒證的活動，其目的在于確定或解除被審計單位的委托經濟責任。第二十九頁，共五十三頁。審計的定義中國審計學會定義全國審計定義研討會定義美國會計學會(AAA)定義國際會計師聯合會(IFAC)定義審計定義作概括性的表述特征—獨立性：指審計機構或人員與相關的利害關系者保持中立的一種狀態，以利審計工作正常順利進行，審計結論保持客觀公正第三十頁，共五十三頁。獨立性精神獨立（實質、無形）形式獨立（有形）審計人員審計人員審計組織自信心獨立判斷人事獨立經濟獨立工作獨立機構獨立財務獨立工作獨立第三十一頁，共五十三頁。1-2審計的概念和屬性審計的兩個基本特征獨立性：審計的獨立性是保證審計工作順利進行的必要條件。權威性：審計組織的權威性是審計監督正常發揮作用的重要保證。第三十二頁，共五十三頁。1-2審計的概念和屬性審計的屬性機構獨立經濟獨立人員獨立第三十三頁，共五十三頁。1-3審計的目標和對象審計的目標是指審查和評價審計對象所要達到的目的和要求，它是指導審計工作的指南。審計目標是指審查和評價審計對象的真實性和公允性合法性和合規性合理性和效益性

第三十四頁，共五十三頁。審計的目的最終審計目的—維持經濟秩序直接審計目的—評價經濟責任第三十五頁，共五十三頁。審計目標審計目的與審計目標的關系聯系區別審計總目標政府審計目標最高審計組織的審計目標—3E拓展到5E我國政府審計目標—真實性、合法性、效益性第三十六頁，共五十三頁。內部審計目標國際內部審計師協會的審計目標內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經菅。它通過系統、規范的方法評價和改善組織的風險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現其目標。我國內部審計目標—它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現第三十七頁，共五十三頁。獨立審計總目標獨立審計的總目標是對被審計單位會計報表的合法性和公允性表示意見。這一規定恰當的強調了審計的總目標表示對會計報表的兩性表示意見（一般目的）。合法性是指被審計單位會計報表的編制是否符合國家頒布的《企業會計準則》和相關會計制度的規定公允性是指被審計單位會計報表在所有重大方面是否公允的反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量情況為什么把獨立審計總目標規定對會計報表表示意見？第三十八頁，共五十三頁。進一步劃清和去分被審計單位的會計責任和注冊會計師的審計責任會計責任建立健全內部控制制度保護其資產的安全、完整保證其會計資料的真實性、完整性、合法性審計責任—是應當在審計報告中清楚地表達對會計報表的意見，并對其出具的審計報告負責注冊會計師的審計責任不能替代、減輕或者免除被審計單位的會計責任第三十九頁，共五十三頁。特殊目的審計的特殊目的是指注冊會計師對被審計單位按照特殊編制基礎（如收付實現制基礎）編制的會計報表或其他會計信息進行審計，并發表審計意見。這些特殊目的的審計意見一般也包括合法性和公允性，只不過審計意見所表述的對象有所差異而已。特殊目的的審計業務通常包括：對按照特殊編制基礎編制的會計報表進行審計；對會計報表的組成部分進行審計，包括對會計報表特定項目、特定賬戶或特定賬戶的特定內容進行審計；對法規、合同所涉及的財務會計規定的遵循情況進行審計；對簡要會計報表進行審計等。判斷：審計的一般目的和特殊目的均包括對審計對象的公允性和合法性發表審計意見答案：對第四十頁，共五十三頁。獨立審計具體目標審計具體目標是根據被審計單位管理當局認定和審計總目標來確定，包括一般審計目標和項目審計目標。管理當局認定一般審計目標項目審計目標第四十一頁，共五十三頁。第四十二頁，共五十三頁。局關于“權利和義務”的認定推論得出。第四十三頁，共五十三頁。第四十四頁，共五十三頁。第四十五頁，共五十三頁。第四十六頁，共五十三頁。附:審計與財務會計的關系聯系會計分析事項和交易計量和記錄交易資料分類和匯總已記錄的資料根據會計準則和相關財務會計法規編制會計報表向股東分發會計報表和審計報告（包括在年度報告中）審計取得和評價有關