培訓教材確認業(yè)主權(quán)益交易之查核的主要重點_第1頁
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培訓教材確認業(yè)主權(quán)益交易之查核的主要重點第1頁/共14頁1123第2頁/共14頁內(nèi)部控制獨立審計人員關(guān)切業(yè)主權(quán)益的幾個重要內(nèi)部控制:1.交易經(jīng)適當授權(quán)2.適當維持記錄與職能劃分3.獨立簽證人和股務(wù)代理人第3頁/共14頁內(nèi)部控制-交易經(jīng)適當授權(quán)

各筆業(yè)主權(quán)益交易均屬重大需要特殊授權(quán):1.發(fā)行股本2.股本的重新購回3.股利的宣告第4頁/共14頁內(nèi)部控制-適當維持記錄與職能劃分股利支票的編制與維持股本記錄人員分開獨立驗證股東姓名及支票金額調(diào)節(jié)股利支票總金額與議事錄所核準的總股利第5頁/共14頁內(nèi)部控制-獨立簽證人和股務(wù)代理人獨立簽證人:確保公司發(fā)行股票符合公司章程以及董事會的授權(quán)，并且確保股票在所有權(quán)變更時，已收回并注銷舊股票。股務(wù)代理人:獨立組織對股票記錄提供控制，利用服務(wù)代理人發(fā)放現(xiàn)金股利進一步改善內(nèi)部控制。第6頁/共14頁股本、資本公積、股利、保留盈余之查核

Objective22-4設(shè)計及執(zhí)行股本及保留盈余之控制測試、交易證實測試已及余額詳細測試第7頁/共14頁股本及資本公積之查核四個主要考慮:1.存在的股本交易均已記錄2.帳列股本交易均存在且正確的記錄3.股本已正確的記錄4.股本已適當表達與揭露第8頁/共14頁股利之查核股利查核重點是在交易本身而不是期末余額，唯一例外是應(yīng)付股利。股利基本上是以100%基礎(chǔ)來查核查核目標內(nèi)容存在性帳列股利確實存在股利支付給存在股東完整性存在的股利均已記錄應(yīng)付股利均已記錄正確性股利已正確的記錄應(yīng)付股利已正確記錄第9頁/共14頁股利之查核帳列股利的存在性可經(jīng)由審核董事會會議議事錄。在資產(chǎn)負債表日前不久宣告，可能未記錄宣告股利的可能性復核永久性工作底稿檔案。宣告股利的正確性可經(jīng)由重新計算每股股利乘上流通在外股數(shù)的金額加以查核。假如委托股務(wù)代理人發(fā)放股利總數(shù)可以追查至代理人的現(xiàn)金支付分錄或用函證。第10頁/共14頁股利之查核

自己發(fā)放股利，維持股利記錄重新計算及參考現(xiàn)金支付數(shù)來驗證股利總額。驗證正確支付給股利登記日持有股票股東選取帳列股利支付的樣本及追查已兌現(xiàn)支票上的受款人姓名至股利記錄的測試。

第11頁/共14頁保留盈余的查核保留盈余之查核起點為分析當年的保留盈余，通常為永久檔案的一部分。當年保留盈余的凈利或損失可透過單純的追查保留盈余的分錄至損益表上的損益來完成。確認正確性的查核證據(jù)必須依交易的性質(zhì)而定。評估是否有任何應(yīng)列入而未列入之交易。第12

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