20２3報關員考試講義整理及章節練習題第一章報關與海關管理第一節報關一、報關概念報關：是指進出口貨品收發貨人、進出境運送工具負責人、進出境物品的所有人或者他們的代理人向海關辦理貨品、物品或運送工具進出境手續及相關海關事務的過程。報檢、報驗先于報關手續辦理。、*設關地進出境并辦理海關手續是運送工具、貨品、物品進出境的基本規則。*通關不同于報關，它還涉及海關的監督管理等管理過程二、報關范圍①進出境運送工具:船舶、車輛、航空器、馱畜;②進出境貨品:一些特殊貨品，如通過電纜、管道輸送進出境的水、電等無形的貨品，如附著在貨品載體上的軟件等也屬報關范圍;③進出境物品:行李物品、郵遞物品和其他物品。非貿易性質，以自用合理數量為限。三、報關的分類和報關內容（一)、按對象分為運送工具報關、貨品報關和物品報關。運送工具報關：進出境申報是運送工具申報的重要內容。報關內容重要是交驗有關單證。物品報關:自用合理數量是海關對進出境物品監管的基本原則。即:所謂自用即旅客本人自用、饋贈親友而非出售、出租；所謂合理數量指根據旅行目的、居留時間所規定的正常數量或者按照規定的免稅數量。*“紅綠通道”——綠色通道合用于數量和價值都不超過免稅限額、且非國家禁限物品。紅色通道則必須填寫“進出境旅客行李物品申報單”等進行申報。*進出口郵包必須填寫“報稅單”,小包郵件同時填寫綠色標簽。*隨身攜帶或者郵寄的貨品必須按照貨品來報關!(二)、按報關目的分為分為進境報關、出境報關。此外尚有轉關報關。(三）、按報關實行者分為自理報關、代理報關。＊自理報關:進出口貨品收發貨人或者貨代為自己報關。自理報關單位必須具有進出口經營權、報關權。*代理報關:報關公司為貨品的收發貨人進行報關。報關公司必須獲得注冊登記許可并且進行注冊登記。分為直接代理報關和間接代理報關。[直接代理報關]以委托人的名義報關納稅。直接代理中，法律后果直接作用于被代理人即委托人［間接代理報關]以報關公司自身名義報關納稅。間接代理中,報關公司承擔類委托人責任。＊我國對進出境物品的代理報關人沒有特殊規定，但進出境貨品的代理報關人則必須是在海關注冊登記的報關公司。第二節海關一、我國海關的性質與任務(一)海關性質:1、海關是國家行政機關,國務院直屬機構，對內對外代表國家行使行政管理權。海關是國家進出境監督管理機關：監督管理對象是所有進出關境的運送工具、貨品和物品。實行監督管理的范圍是進出關境及與之有關的活動。海關的監督管理是國家行政執法活動。２、關境:合用同一海關法或實行同一關稅制度的領域。涉及領水、領陸和領空。我國關境小于國境，我國單獨關境有香港、澳門和臺、澎、金、馬單獨關稅區。進出境指的就是進出關境。(二)海關的任務海關的四項基本任務：監管，征稅,緝私和編制海關記錄。除了這四項基本任務外,還涉及：知識產權海關保護、海關對反傾銷及反補貼的調查等。1、海關監管不是海關監督管理的簡稱。監督管理是海關所有行政執法活動的統稱。海關監管分為運送工具監管、貨品監管和物品監管三大體系。2、征稅的基本法律依據是《海關法》、《關稅條例》。征收的稅費重要有關稅和進出口環節的增值稅、消費稅。關稅的征收主體是國家,海關代表國家征收。３、查緝走私：聯合緝私、統一解決、綜合治理的緝私體制。海關是打擊走私的主管機關,海關緝私警察負責走私犯罪的偵查、拘留、執行逮捕和預審工作。公安、工商、稅務等部門都有緝私權利，他們查獲的案件要行政處罰的統一移交海關解決。４、海關記錄的原則:凡能引起我國境內物質資源儲備增長或減少的進出口貨品，均列入海關記錄。不列入海關記錄的貨品和物品，實行單項記錄。海關記錄以實際進出口貨品為記錄對象。不同于商務部記錄,配合作用。19９2年,編制了《海關記錄商品目錄》５、四項基本任務中，監管是基礎，別的任務是在此基礎上的延伸,同時他們又反過來為前者服務。二、海關的法律體系:我國的海關立法采用了全國人大、國務院、海關總署三級體制。1、《海關法》是管理海關事務的基本法律規范。（制定87:6.１9:1－7修改00:9.16:7-1）海關事務屬于中央立法事權,立法者為全國人大、全國人大常委會、國務院。各級省市人民政府和人大不得制定海關法律法規。2、行政法規(條例）:國務院制定——《關稅條例》等3、海關規章及其他規范性文獻:海關總署制定規章,直屬海關制定規范性文獻三、海關的權力（一）、含義：即對進出境運送工具、貨品、物品的監督管理權。它是公共行政職權。（二)、海關權力的特點:特定性、獨立性、效力先定性、優益性。(涉及一般行政權力的單方性、強制性、無償性等基本特性)＊特定性：行使主體特定——海關，合用范圍特定——進出關境監督管理領域,不能作用其他場合。*獨立性：依法獨立行使職權，僅向海關總署負責,實行垂直領導的管理體制。即組織機構獨立。＊效力先定性:海關行政行為一經作出,就應推定其合法而必須遵照執行。*優益性：行政受益權——享受國家提供的各種物質優益條件行政優先權——在執法遭到暴力抗拒時，公安機關和武裝警察部隊必須予以協助。(三)海關權力的內容:行政許可權、稅費征收權、行政監督檢查權、行政強制權、佩帶和使用武器權、行政處罰權、行政立法權、行政復議權、其他行政解決權。1、行政許可權：時限內的答復制度。10項(P３96)２、稅費征收權：征、免、減、追征權。3、行政監督檢查權①檢查權:實行對象是運送工具、場合和走私嫌疑人。有走私嫌疑的運送工具、有藏匿嫌疑的場合，在海關監管區和海關附近沿海沿邊規定地區外,須經直屬海關關長或者其授權的從屬海關關長批準,才干進行檢查;但不能檢查公民住處。人身檢查僅能在兩區內。檢查權的行使限制區域對象授權限制進出境運送工具“兩區”內海關有關部門可直接行使“兩區”外有走私嫌疑的運送工具“兩區”內海關有關部門可直接行使“兩區”外須經直屬海關關長或者其授權的從屬海關關長批準有藏匿走私嫌疑貨品、物品的場合“兩區”內海關有關部門可直接行使“兩區”外①直屬海關關長或者其授權的從屬海關關長批準方可;②當事人在場;當事人未到場，須有見證人在場；③不能對公民住所實行檢查。走私嫌疑人“兩區”內海關有關部門可直接行使“兩區”外注:“兩區”指海關監管區和海關附近沿海沿邊規定地區。“授權”涉及一般性授權和一事一授權。②查驗權:貨品、物品。鑒別其合法性。施加封志權：為辦結海關手續、尚處在監管狀態的貨品查閱、復制權:出入境人員的證件、其他出入境貿易的資料④查問權：對違法人或違法嫌疑人⑤查詢權:對涉嫌單位和涉嫌人員在金融機構、郵政公司的存款、匯款。須經直屬海關關長或者其授權的從屬海關關長批準。⑥稽查權:進出口放行之日起3年內或者保稅貨品、減免稅進口貨品監管期限內及其后的3年內。法律依據《海關稽查條例》。稽查權的實行過程中也許同時行使了上述某些權力。4、行政強制權扣留權:兩區外,有走私嫌疑,須經直屬海關或授權的從屬海關關長批準。假如有證據,則不用對走私嫌疑人，扣留時間24+24小時。違法的資料可以扣留。②滯報、滯納金征收權③提取貨品變賣、先行變賣權。④提取貨品變賣、先行變賣權：進口3個月未申報的;經許可,所有人申明放棄的；依法扣留、不宜長期保存的,必須經直屬海關關長或其授權的從屬海關關長批準規定期限內未申報而又不宜長期保存的。⑤強制扣繳、變價抵繳關稅權。超期不納稅,經直屬海關關長或授權從屬海關關長批準，扣等額銀行存款、變賣應稅貨品或其他貨品等財產稅收保全。不能提供納稅擔保時,經直屬海關關長或授權從屬海關關長批準，扣等額金融存款、貨品或其他財產。抵繳、變價抵繳罰款權。逾期不履行處罰決定而又不申請復議或提起訴訟時,保證金抵繳、變價被扣貨品、物品或運送工具抵繳。⑧連續追緝權。須追緝時保持連續狀態。⑨其他特殊行政強制:——擔保處罰擔保:有走私嫌疑無法或不便扣留的；走私嫌疑但申請先予放行或解除扣留的；出境前未繳清罰款、或被追繳貨品（物品走私運送工具）等值價款的。稅收擔保:納稅人規定期限內有藏匿應稅貨品或其他財產嫌疑的;被批準暫準進出境、保稅的。其他海關事務擔保：商品歸類、估價、提供有效單證、辦結其他海關手續前,規定先行放行。５、行政處罰權:對違規報關員、走私行為人的警告、處罰、暫停資格和取消資格權6、其他行政解決權：佩帶、使用武器權：合用范圍:緝私；使用對象:走私者和走私嫌疑人;使用條件:不能制服或者遭遇暴力連續追緝權行政裁定權:商品歸類、原產地確認、許可證合用行政獎勵權(三)海關權力行使原則:（海關有行政權，緝私局才有刑事權）１、合法原則：主體資格合法；法律規范為依據；(方法、手段、環節、時限等)程序合法;一切行政違法主體都應承擔相應的法律責任。２、適當原則:權力的行使以公平性、合理性為基礎,以正義性為目的。為了自由裁量權的合理運用,監督的法律途徑有二：行政監督(行政復議程序)和司法監督（行政訴訟程序）。3、依法獨立行使原則4、依法受到保障原則(四)海關權力的監督四、海關的管理體制與機構（一）海關的領導體制工作方針：依法行政、為國把關、服務經濟、促進發展管理體制：①海關事務屬中央事權；②采用集中統一的垂直領導體制，海關從屬關系不受行政區劃限制;③海關獨立行使職權,向海關總署負責。８0年《國務院關于改革海關管理體制的決定》恢復垂直領導體制。8７年六屆人大常委會十九次會議《海關法》正式以立法形式確立下來(二）設關原則：對外開放口岸、海關監管業務集中的地點。(三)海關的組織機構：海關總署、直屬海關、從屬海關。海關總署:下設廣東分署,在上海和天津設立特派員辦事處,作為其派出機構。直屬海關:共有４１個，除香港、澳門、臺灣地區外,分布在全國30個省、自治區、直轄市。直屬海關實行關區集中審單和貿易記錄從屬海關是進出境監督管理職能的基本執行單位。海關緝私警察機構：98年設立。２０2３改成緝私局,實行海關總署和公安部雙重領導，以海關領導為主的體制。在廣東設立廣東分書緝私局,各直屬海關設立分局。五、報關與海關管理海關業務改革的目的:建立“方便、嚴密”的業務制度1999年4月《中華人民共和國海關對公司實行分類管理辦法》,本著“守法便利、動態管理、風險管理、公開公平公正”的原則,將公司設為A、B、Ｃ、Ｄ四種不同類別的管理措施。第三節報關單位一、報關單位的概念報關單位：海關注冊登記的進出口貨品收發貨人和報關公司(境內)。實行注冊登記管理制度(一方面取得海關行政許可或海關登記備案)，這是報關的前提條件。報關人員必須依法取得報關資格。二、報關單位類型;海關法將報關單位劃分為:進出口貨品收發貨人和報關公司。1、進出口貨品收發貨人:具有進出口經營權、報關權(境內)。(貿易公司、外向型生產工廠、倉儲型公司）進出口收發貨人外貿主管部門備案登記獲得進出口經營權。在獲得報關權前不必獲得行政許可但要海關備案未取得備案登記但需從事非貿易性進出口活動的單位,在進出口貨品時,也視其為收發貨人(臨時注冊登記、獲得臨時注冊登記證明，有效期僅為7天）。只能為本單位進出口貨品報關2、報關公司:接受委托,實行直接代理報關或間接代理報關(境內）a、報關公司：經海關注冊登記行政許可;海關注冊登記b、報關公司有兩類:專業報關公司→報關公司、報關行;代理報關公司→代理報關的國際貨品運送、國際船舶代理公司。僅能為承攬承運貨品報關。報關代理的屬性與法律責任行為與責任報關公司代理方式行為屬性法律責任代理報關直接代理以委托人名義法律后果直接作用于被代理人（委托人);報關公司應承擔相應的法律責任。間接代理以自身名義,視同為自己報關法律后果直接作用于代理人(報關公司)；報關公司承擔收發貨人自己報關的法律責任。三、報關單位的注冊登記(一)、報關管理制度概述報關公司必須一方面獲得（直屬海關）注冊登記的行政許可,然后才干在本地海關注冊登記;進出口貨品收發貨人直接向所在地海關通過備案(備案制)后獲得注冊登記。(二)貨品收發貨人注冊程序:1、所在地海關備案、注冊登記;頒發《收發貨人注冊登記證書》2、注冊登記資料:(外貿資格）登記備案表、公司章程、營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、銀行開戶證明;單位情況說明表、管理人員情況登記表(三)報關公司的注冊登記程序：1、獲得直屬海關的行政許可(見后)2、本地海關注冊登記(工商管理部門登記后的9０天內)3、頒發《注冊登記證書》*、需要提交的資料:注冊登記許可證、報關員用工勞動協議營業執照、稅務登記證、組織機構代碼證、銀行開戶證明；單位情況說明表、管理人員情況登記表(四)證書的時效及換證管理1、證書時效：報關公司注冊登記證書2年進出口貨品收發貨人證書3年2、換證管理:報關公司需要提前４０天收發貨人需要提前3０天(五）報關單位的變更與注銷：１、登記變更(１)程序:報關公司獲得直屬海關行政許可，３０日內本地海關辦理變更收發貨人工商變更３0日內本地海關辦理變更（２)變更事項:公司名稱、公司性質、公司住所、法人(負責人）等變更2、注銷：情形:喪失注冊登記許可的;對外貿易經營者備案登記表或外商投資公司批準證書失效的；喪失獨立承擔責任能力的;被工商注銷登記或吊銷營業執照的公司破產、解散、自行放棄報關權或者分立成兩個以上新公司的;(六）關于報關公司的行政許可１、報關公司注冊登記許可（直屬海關提請、直屬海關決定)設立條件：境內法人資格不少于15０萬的注冊資金報關員不少于5名負責人5年以上的外貿或報關經驗投資者、負責人、報關員無走私記錄無因走私行為被撤消注冊登記許可的記錄健全的組織機構和財務管理制度必須的固定經營場合和設施;獲得直屬海關行政許可的程序:申請、受理、審查、許可。時間:(０+5+20＋2０天)申請資料:＊許可申請書*營業執照副本/公司名稱預先核準告知書*公司章程*出資證明*報關員資格證書＊從事報關行業可行性報告*負責人工作簡歷*營業場合所有權證明、租賃證明*如系委托申請許可，則同時提供“授權委托書”解決:受理、不予受理、當場修(補）正資料的決定，5日內一次告知,逾期不告知即為受理。審查:20天內做出審查意見送審直屬海關。作出:直屬海關２0天內做出決定書面告知，核發“(不予）注冊登記許可”書面告知。被拒絕,則可提請行政復議和訴訟。注冊登記許可的有效期：２年。(分支機構同）注冊登記許可的變更、延續變更：前提——注冊地海關提交,直屬海關行政許可。情形——名稱、注冊資本、法人（負責人）變更延續：許可期滿前4０日提出申請。許可撤消濫用職權、玩忽職守作出的超越職權作出的違反法定程序作出的對不具有申請資格、不符合法定條件申報單位作出的但，假如撤消許可,易對公共利益導致重大損害的,不予撤消許可注銷有效期滿未延續的許可被撤消、撤回或吊銷的報關公司依法終止的不可抗力導致注冊登記許可事項無法實行的跨關區分支機構的規定向擬注冊地直屬海關（即另一直屬海關)遞交“分支機構注冊登記許可”申請，由其比照作出許可,（然后注冊登記)。報關公司總部條件：*取得“報關注冊登記證書”滿2年*最近2年未有走私受罰紀錄＊增資５0萬／每分支報關分支機構應具有條件:＊報關員不少于3人*固定經營場合與設施*負責人5年以上外貿或報關經驗*負責人、報關員無走私記錄四、報關單位的行為規則:(1)自理報關單位（進出口貨品收發貨人):只能辦理本單位進出口貨品的報關業務。可以自行報關也可委托報關。可異地報關。紙質報關單必須加蓋報關專用章(報關地唯一)。收發貨人要對自己的報關員報關行為負法律責任。報關員離職日起7日內向注冊地海關報告并交回報關員證,予以注銷。未交回報關員證的,必須有單位在《國門時報》上登報申明作廢,并注銷（此對于報關員來說也是損失）。（2)專業報關公司:只能在注冊地海關轄區內辦理報關納稅；轄區內非本地報關也需在直屬海關備案并在報關地設立分支機構；非注冊地報關(跨直屬關區)同樣必須設立分支機構,但必須申請分支機構注冊登記許可并注冊登記(在報關地直屬海關）。紙質報關單必須加蓋報關專用章（報關地唯一）報關員離職日起７日內向注冊地海關報告并交回報關員證,予以注銷。未交回報關員證同上。義務：ａ、配合海關監管工作,不得違法濫用報關權ｂ、建立賬簿和營業記錄等檔案，完整保存各種單證、票據、函電以備查。ｃ、代理報關必須有正式書面的代理報關委托協議并在報關時出示。ｄ、對委托人提供情況真實性、完整性合理審查。(商業單證,許可、手冊等官方單證)e、不得出讓其名義供別人報關f、協助海關對涉違走私情事進行調查自理報關單位、專業報關公司和代理報關公司行為規范名稱行為規范自理報關單位只能辦理本單位進出口貨品的報關業務。專業報關企業報關時,需向海關出示委托書。不得出借其名義,供別人受托報關納稅;亦不得借用別人名義報關。設立專職報關員,并對其報關行為承擔法律和經濟責任。代委托人繳納稅款,逾期繳納滯納金。依法建立帳冊和營業記錄，接受海關稽查。規范收費并對外公布標準。對委托人提供的報關信息的真實性、完整性進行審查,并承擔相應法律責任。紙質報關單必須加蓋報關專用章(報關地唯一）協助海關對涉違走私情事進行調查＊、代理報關公司只能在本單位承攬、承運貨品內接受委托。＊、代理報關公司報關時，須出示報關委托書。四、報關單位法律責任：1、非法代理報關或超范圍報關,改正、5萬內罰款,６個月內暫停執業；情節嚴重，撤消注冊登記。2、行賄,撤消注冊登記，１0萬內罰款。３、未經注冊登記擅自報關，取締,沒收非法所得,1０萬內罰款。4、騙取注冊登記，撤消注冊，３０萬內罰款５、下列情形，警告、責令改正、暫停６個月內報關拖欠稅款或不履行納稅義務出讓其報關名義6、下列情形，警告、責令改正，處1０0０-5０0０元罰款公司實質內容發生變革，未辦理變更手續的未備案，擅自啟用或變更“保管專用章”的報關員離職,未報告并辦理相關手續的7、下列情形,撤消注冊登記構成走私罪的１年內有2次以上走私行為的1年內３人次以上被海關暫停執業的被暫停后恢復報關資格,可1年內再次發生5情形８、未報、漏報、申報不實：影響記錄的,警告或1000-10０00罰款影響監管秩序的，警告或1０00-３０00０罰款影響許可證管理的，貨品價值5%-3０%罰款影響征稅的,漏繳稅款3０％－2倍罰款影響外匯與退稅管理的，申報價格10%-50%罰款如是報關公司未審查或工作疏忽導致,10%以下貨品價值罰款，并暫停6個月報關9、走私行為,則沒收走私貨品、物品及違法所得,罰款,對走私運送工具等沒收，藏匿設備等拆除。１0、走私罪,則追究刑事責任。第四節報關活動相關人報關活動相關人：監管貨品倉儲公司、保稅加工公司、轉關運送貨品的境內承運人。不具有報關資格,但承擔相應的海關義務和法律責任。它們必須海關批準并注冊登記,但不是海關報關注冊登記。１、監管貨品倉儲公司：分為：監管區內的倉庫、場合：存放未放行的進口貨品、待裝出口貨品保稅倉庫：存放放行后繼續監管的貨品出口監管倉庫:存放辦結出口手續并賣斷結匯的出口貨品保管期間導致貨品損毀或滅失的，應承擔納稅義務和法律責任2、加工貿易生產加工公司：不管其是否具有報關資格,只要接受委托,從事出口制成品的加工生產，都應視為報關活動相關人。但自主經營出口并報關時,才為報關單位（管理相對人)*、必須辦理保稅加工注冊登記手續。3、轉關運送貨品境內承運人:經海關批準,它和它的運送工具、駕駛人員必須辦理海關登記注冊。運送工具和設備必須具有密封裝置和加封條件。運送間轉關運送貨品損毀或者滅失的,除不可抗力外，承運人應承擔相應的納稅義務和法律責任。第五節報關員一、報關員的概念必須受雇于一個收發貨人或者報關公司并代表該公司報關。報關員不是自由職業者。二、報關員資格:合格者通過行政許可的方式頒發資格證書,并在直屬海關注冊申請核批為報關員(發《報關員證》)報考資格考試例外：港澳臺中國居民可以參與考試受到刑事處罰的走私或嚴重違規,被吊銷報關員證的行賄構成犯罪的因欺騙行為被撤消報關員資格許可,不滿3年的三、報關員的權利和義務權利：正常報關權單證不真實、手續不齊全的報關業務拒絕權行政處罰的復議權和起訴權對海關人員的監督權走私犯罪行為的舉報權義務：熟悉貨品情況填制報關單、準備單證并報關配合查驗繳納稅費、罰款銷案配合海關對公司的稽察和涉違案件的調查檔案管理三、報關員的行為規范:五、報關員的法律責任：１、未申報或者申報不實的,暫停６個月執業。２、被暫停恢復執業后,１年內又被暫停，則取消執業資格３、非法代理別人報關或超范圍報關,５萬內罰款,暫停６個月內執業。４、行賄，取消從業資格，10萬內罰款;5、騙取注冊登記,撤消登記，30萬內罰款；6、未取得報關資格而報關，沒收所得,并處10內罰款;7、警告、2０23元內的罰款情形:*、有嚴禁執行行為的*、有變更事項,而不辦理變更的報關單位和報關員的法律責任：名稱法律責任報關單位１、非法代理報關或超范圍報關,責令改正、５萬內罰款,6個月內暫停執業;情節嚴重,撤消注冊登記。2、向海關工作人員行賄,撤消注冊登記，１0萬內罰款；構成犯罪，追究刑事責任,不得重新注冊登。3、未經注冊登記擅自從事報關業務,取締，沒收非法所得,并處10萬內罰款。4、提供虛假資料騙取注冊登記,撤消其注冊登記,３０萬內罰款5、下列情形，警告、責令改正、可暫停報關公司６個月內報關拖欠稅款或不履行納稅義務的出讓其報關名義的６、下列情形,警告、責令改正,處10０0-5000元罰款公司實質內容發生變革,未辦理變更手續的未備案,擅自啟用或變更“保管專用章”的報關員離職,未報告并辦理相關手續的7、下列情形,撤消注冊登記構成走私罪的1年內有2次以上走私行為的1年內報關員3人次以上被海關暫停執業的被暫停后恢復報關資格,可１年內再次發生５情形８、報關時未報或漏報,按下列規定處罰:影響記錄的,警告或100０－10００0罰款影響監管秩序的，警告或10０0-300００罰款影響許可證管理的,處貨品價值5％-３0％罰款影響征稅的，處漏繳稅款30%-2倍罰款影響外匯與退稅管理的，處申報價格10％-50%罰款如是代理報關公司未審查或工作疏忽導致的,處１０%以下貨品價值罰款,并暫停６個月報關，情節嚴重者,撤消注冊登記.9、走私行為，則沒收走私貨品、物品及違法所得，罰款，對走私運送工具等沒收,藏匿設備等拆除。10、走私罪,則追究刑事責任。報關員１、非法代理別人報關或超范圍報關的，改正,5萬內罰款,暫停６個月內執業；情節嚴重取消從業資格。2、向海關工作人員行賄的，取消從業資格，10萬內罰款；構成犯罪,追究刑事責任,不得重新取得從業資格證書。3、未取得從業資格從事報關的,取締，沒收非法所得,并處10萬內罰款。4、提供虛假資料騙取注冊登記,撤消其注冊登記、取消從業資格,并30萬內罰款5、違反《海關法》行為，按照《海關法》、《海關行政處罰實行細則》規定,被吊銷其報關員證件的,５年內不得重新申請報關從業資格證書。(相應于報關單位的NO.7)６、復資格后1年內有被暫停執業的,取消從業資格(相應于報關單位的ＮＯ.７)８、工作疏忽或未審查,導致漏報或申報不實的,暫停６個月內執業,嚴重者取消資格。(相應于報關單位的NＯ．８）注意:1至4項相應第五節報關行業協會中國報關協會(CCBＡ）,報關公司和個人自愿結成、非營利性質、法人資格的行業組織。民政部和海關總署雙重管理，其登記管理機關為民政部，業務主管單位為海關總署。第二章對外貿易管制第一節概述貿易管制的特點、目的與重要基本框架,第二、三節分述框架中的各管制制度,第四節進而分述各制度下的具體管制措施與報關規定，三節之間成遞進關系。第一節對外貿易管制概述一、對外貿易管制的目的及特點對外貿易管制是國家管制,是政府強制性行政管理行為,它所涉及的法律制度屬于強制性法律范疇。1、目的:①保護和發展本國經濟，；②推行本國外交政策;③行使國家職能:保護資源、環境、調控經濟２、特點：①對外政策的體現;②因時間、形勢變化而變化；③以進口管制為重點。３、分類：管理目的分為——進口貿易管制和出口貿易管制管制手段分為——關稅措施和非關稅措施我國按管制對象分為——貨品進出口、技術進出口和國際服務貿易管制4、管制的實現:海關監管(各部委核發許可證、海關據此審定進出境的合法性來實現:單證貨三相符)報關是確認貨品合法性的先決條件(不報關不能確認是否合法）二、我國對外貿易管制基本框架與法律體系我國外貿管制制度由海關監管制度、關稅制度、對外貿易經營者資格管理制度、進出口許可制度、出入境檢查檢疫制度、進出口貨品收付匯管理制度以及貿易救濟制度等構成。（第二、三節詳述）貿易管制是一種國家管制,不涉及地方性法規、地方性規章及各民族自治區政府的地方條例和單行條例，涉及的法律只限于憲法、法律、部門規章、行政法規以及相關的國際條約。其中《對外貿易法》為核心。環保類：《固體廢物污染環境防治法》、《蒙特利爾議定書》——臭氧層、《巴塞爾公約》——危險廢物動植物類:《動植物檢疫法》、《野生動物保護法》、《野生植物保護條例》、《瀕危野生動植物種國際公約》醫藥類：《藥品管理法》《進口藥品管理辦法》《精神藥品管理辦法》《放射性藥品管理辦法》《精神藥物管國際公約》許可類:《進/出口許可證管理辦法》《貨品自動進口許可管理辦法》《紡織品出口自動許可暫行辦法》《國際紡織品貿易協定》通用類:《對外貿易法》《海關法》《關稅條例》《外匯管理條例》《出口收匯核銷管理辦法》等《京都公約》——簡化和協調海關制度《倫敦準則》——化學品國際貿易資料交流的公約《鹿特丹公約》——國際貿易中對某些危險化學品和農藥采用事先知情批準程序的國際公約《蒙特利爾議定書》——消耗臭氧層物質《巴塞爾工業》——控制危險廢物越境轉移第二節我國貨品、技術進出口許可管理制度許可制度是非關稅措施，管理范圍：嚴禁進出口技術和貨品、限制進出口技術和貨品、自由進出口技術及實行自動許可管理的貨品，其中貨品、技術進出口許可（管理制度）是我國進出口許可管理制度的主體。一、嚴禁進出口管理:實行目錄管理(一)嚴禁進口（由于屬直接嚴禁貿易,故和第四節內容的學習無關)1、貨品①《嚴禁進口貨品目錄》(第一、六批:根據保護生態環境的國際條約而定——如破環臭氧層的四氯化碳、虎骨、犀牛角等)(第二批：舊機電——壓力容器類、電器醫療設備類、汽車工程及車船機械類(安全、環保與節電)（三四五批：固體廢物類——城市垃圾、醫療垃圾、含鉛汽油淤渣等)②不符合《動植物檢查檢疫法》、來自疫區的進口動物及其產品③以ＣFC—12為制冷工質的汽車及汽車空調器、空調壓縮機右置方向盤的汽車舊服裝、ＶIII因子制劑等血液制品、黑人牙膏（“DＡRKLE”、“DAＲKLIE”)國產手表復進口2、技術:《中國嚴禁進口限制進口技術目錄》（第一批:涉及鋼鐵冶和有色冶金、化工、石油煉制、石油化工、消防、電工、輕工、印刷、醫藥、建材生產技術等11類26項，保護國營經濟）(二）嚴禁出口１、貨品:①《嚴禁出口貨品目錄》中的四氯化碳、虎骨、犀牛角、固沙用發菜、麻黃草、木炭②重要價值或瀕危的野生動植物③勞改產品２、技術:《中國嚴禁出口限制出口技術目錄》——核技術、測繪、地質、藥品生產、農業等25個領域31項技術。二、限制進出口管理：(貨品結合第四節一、四、五、六、七、十節，技術結合四節八學習,以后為主)(一）限制進口1、貨品:限制進口的管理方式:目錄管理下的許可證管理、關稅配額管理許可證管理:涉及進口許可證、瀕危物種進口、可運用廢物進口、進口藥品、音像制品、黃金及制品等管理。關稅配額管理：限額內外實行差別稅率。這是一種相對數量的限制。如小麥。2、技術：方式——目錄管理下的許可證管理。程序：協議前遞交“技術進口申請”,外貿部門核發“技術進口許可意向書”,協議后申請,核發《技術進口許可證》。(兩次申請、兩次核發——技術進口申請、意向書、協議、許可證）涉及生物、化工、生物化工、石油冶煉、石油化工、造幣技術等6個領域的技術。(二)限制出口1、貨品：貨品限制出口的管理方式①許可證管理:非數量限制，涉及出口許可證、瀕危物種、敏感物項、軍品等直接簽發許可證管理。②配額管理:數量限制的貨品:分為：a、配額許可證:獲得配額證明,換發許可證(資格公司,直接分派，有擬定總量）。b、配額招標:根據招標原則,中標者發放配額證明,換領出口許可證（有擬定總量)。3、技術:實行目錄管理、許可證管理,目錄外技術或目錄內技術但無許可證，不準出口。《敏感物項和技術出口許可證管理目錄》、《中國嚴禁出口限制出口技術目錄》。程序：申請、核發《技術出口許可證》。三、自由進出口管理:(結合第四節二、三并以后為主）除禁限管制的商品、技術外,都屬自由進出口管理商品。但基于檢測需要,我對部分貨品實行進出口自動許可管理，對技術進出口則實行協議登記管理。（一)貨物自動進口許可管理：進口前進行自動許可性質的登記;有關部門一律核發《自動進口許可證》。(二）技術進出口協議登記管理只要是非禁限的、屬于自由進出口的技術,外貿部門收到備案申請后的３個工作日內作出登記，并頒發《技術進出口協議登記證》,可持證憑以報關。第三節其他貿易管制制度一、對外貿易經營者管理制度：外貿經營者可是公司、其他單位、個人(個體工商戶)貿易經營者資格管理,實行備案登記制。根據法律法規、商務部特批不許登記的除外。對部分進出口商品實行國營貿易管理,或在一定期限內實行國營貿易管理。實行國營貿易管理的進出口業務只能由授權公司經營，屬國營范疇但國家允許非授權公司經營的除外,國營貿易不得受非商業因素影響。國營貿易管理的貨品和授權公司的目錄，動態發布。二、出入境檢查檢疫制度：(不作為重點,是商檢內容)(結合第四節)１、主管部門：國家質量監督檢查檢疫總局,通過頒布《法檢目錄》實行目錄管理。對于法檢商品實行強制性檢查檢疫；對于目錄外商品實行抽檢,并可根據貿易當事人規定實行檢查檢疫并制發相關證書;而對于高價值、高技術、復雜的進出口商品，明令要在協議中簽訂監造、裝運前預檢、監裝、以及到貨后最終檢查和索賠的權利。出入境檢查檢疫制度涉及：進出口商品檢查、進出境動植物檢疫、國境衛生監督制度三部分２、進出口商檢分為：法定檢查、協議檢查、公正鑒定和委托檢查。施檢商品的數量、質量、規格、包裝。商檢標準有二：國家強制性標準或協議約定標準3、動植物檢疫涉及:進境、出境、過境檢查、經出境攜帶和郵寄物檢疫、出入境運送工具檢疫。動植物檢疫管理方式:注冊登記、疫情調查、監測和防疫指導。４、國境衛生監督涉及：進出境檢疫、國境傳染病檢測、進出境衛生監督。三、進出口貨品收付匯管理制度:主管部門是：外匯管理局1、外匯管理范圍：經常項目外匯業務、資本項目外匯業務、金融機構外匯業務、人民幣匯率的生成機制、外匯市場的監督管理。外匯管理的重要形式:通過核銷單實行外匯核銷。2、出口收匯管理：目的是防止截留外匯,提高收匯率。依據是《出口收匯核銷管理辦法》和《出口收匯核銷管理辦法實行細則》。具體內容是:外匯管理局發出核銷單，發貨人或貨代填寫，海關簽注，外管部門憑此和報關單核銷聯進行收匯核銷。3、進口付匯管理:目的是防止付匯不進口的逃匯行為。具體辦法是：出口前申請進口付匯核銷單,進口時海關簽注，進口人憑之與進口報關單付匯證明聯到指定行辦法付匯業務。（基本上與2同)四、對外貿易救濟措施:2023我成為世貿成員,世貿組織允許成員國特殊情況下實行貿易救濟。類型:反傾銷、反補貼和保障措施。反傾銷反補貼針對價格歧視的不公平貿易行為;保障措施針對進口激增的情況。反傾銷措施:①臨時反傾銷措施（在初步認定存在傾銷傾向并調查結束前實行）a、提供鈔票保證金、保函或者其他形式的擔保(商務部決定、公告,海關執行)ｂ、征收臨時反傾銷稅（商務部建議、稅則委員會決定、商務部公告,海關執行）期限:4+5月②最終反傾銷措施：征收反傾銷稅（程序同臨時反傾銷稅）反補貼措施:①臨時反補貼措施4月（初裁補貼成立即實行）擔保形式(鈔票或者保函)征收臨時反補貼稅。②最終反補貼措施:征收反補貼稅。(終裁補貼成立起實行,終裁前要磋商)(商務部建議、稅則委員會決定、商務部公告、海關執行。）保障措施:①臨時保障措施:增長關稅（處罰性)。不超過200天，計入保障總期限。可不經磋商實行，如事后調查不能確認進口對國內產業形成損害或損害威脅,應退還所征稅。②最終保障措施,可提高關稅、純粹數量限制和關稅配額等形式。期限:4+４年。救濟措施對比措施合用對象條件實行形式實行期限反傾銷價格歧視等不公平貿易或競爭低價傾銷鈔票保證金、價格承諾、保函臨時反傾銷措施決定公告起，不超過４個月，在特殊情況下延長至9個月。反補貼同上政府補貼同上臨時反補貼措施公告起不超過4個月。保障公平條件下的數量猛增數量激增加征關稅、關稅配額、數量配額。臨時保障措施不得超過200天,最終保障措施一般不超過4年,特殊情況下總期限不得超過20２3。第四節我國貿易管制重要管理措施及報關規范本章所涉及證件、證明、單,佐證貨品合法進出口、具有法律效用，系證明文獻:它們有個共同的規定，不可以改證、轉讓、買賣、偽造等等，發生錯證要交回換發。一、進、出口許可管理（一)進出口許可證管理的含義商務部或會同總署制定“許可證管理商品目錄”,并以簽發“進出口許可證”的形式對目錄商品進行行政許可管理。分為進口和出口許可證管理。商務部作為主管機構歸口管理許可證,并授權許可證局具體實行。許可證局及商務部駐各地特派員辦事處、各省直轄市自治區及計劃單列市的商務廳(局)、外經貿委(廳、局)為發證機構。原則上先證后進出口。(二）商品合用范圍及報關規范1、進口許可證:①合用范圍:消耗臭氧層物質,如四氯化碳。②報關規范:有效期1年,當年有效,跨年度使用不得超過3月31日。“一證一關”、（原則上）“一批一證”。如需“非一批一證”,簽注“非一批一證”字樣,最多1２次。使用時由海關簽注、核減。12次大宗、散裝貨品，短溢裝數量不得超過5%;“非一批一證”，逐批據實核減并簽注許可證“海關驗放簽注蘭”,最后一批時,允許短溢裝為最后證余量的5%。（注:許可證的幅度,非協議幅度或信用證幅度)2、出口許可證①使用范圍：實行出口許可證、出口配額許可證、配招標管理的貨品報關規范:有效期6個月，跨年度使用不得超過次年2月底6＋0.2原則是“一證一關”,同時實行“一批一證”和“非一批一證”。“非一批一證”同樣使用最多１2次。非一批一證合用范圍:外商投資公司出口許可證管理的貨品、補償貿易項下出口許可證管理的貨品。大宗、散裝貨品，短溢裝數量不得超過５%;對于實行“非一批一證”的，逐批據實核減,最后一批時,允許短溢裝為最后批量的５%。二、自動進口許可證管理(無《自動出口許可證》）歸口管理部門是商務部,商務部獨立頒布《自動許可管理貨品目錄》,但分一般商品、機電產品（涉及舊機電產品）、重要工業品三個目錄分別管理。具體由許可證局指導頒發《自動進口許可證》管理工作:（一)合用范圍▲１、商品范圍:肉雞、植物油、酒、煙草;化肥、農藥、聚酯切片、鐵礦砂、鋼材、氧化鋁、原油、成品油等▲但下列貿易可免“自動進口許可證”：（1+5=保稅貨品進口均免自動進口證）（和第四章結合）加工貿易項下進口復出口的料件（原油、成品油必需：戰略物資）外商投資額內生產自用或者作為投資進口的（舊機電產品除外）（免稅免此證、專用進口，進口許可證不免)/批≤500０元人民幣、進口的貨樣廣告品、實驗品(免稅免證，少的緣故,如實進口許可證管理范疇,則不免)暫時進口的海關監管品(不在中國使用，免稅免證)進入保稅區、保稅倉庫、保稅物流中心、出口加工區的(視同境外,免稅、免此證,進口許可證不免）3、報關規范有效期６個月,不能跨年使用。原則上“一批一證”,部分實行“非一批一證”管理,但累計使用不超過6次;但,同一協議項下可以申請多份許可證。6③裝貨品溢裝在5%內部分免證驗放,但原油、成品油、化肥、鋼材大宗散裝短溢裝3%；“非一批一證”的大宗散裝貨品,逐批據實核減,最后一批允許短溢裝為剩余部分的允許上限（3％或5%)。三、紡織品出口臨時管理商務部歸口管理,許可證局具體負責發證管理工作。單列市、新疆建設兵團、哈爾濱、長春、沈陽、南京、武漢、廣州、西安負責本地發證工作，此外都到省級商務廳（外經貿委)領證。*、紡織品出口自動許可管理使用一切貿易監管方式：一般貿易、易貨貿易、來料加工、進料加工、補償貿易、保稅工廠、邊境小額貿易等。發證對象重要是服裝及衣著附件，不管是否針織或鉤編(編碼６１、6２章)目錄有二：《輸歐盟紡織品臨管目錄》、《對美紡織品品臨管目錄》；輸往別的地區不要《紡織品臨時出口許可證》(二)報關規范1、有效期６個月，僅在本年使用2、“一批一證”、“一關一證”。無非一批一證3、樣品不超過５0件可免領此證。四、進口廢物管理:涉及原料性廢物限制進口管理和自動許可進口管理，不列入二目錄的統統為禁入廢料。(一)合用范圍:主管部門：環保總局,會同商務部頒布《限制進口類可用作原料的廢物目錄》、《自動進口許可管理類可用作原料的廢物目錄》，對目錄內可用作原料的廢物由環保總局核發《進口廢物批準證書》。先申領《進口廢物批準證書》；進口;報檢;合格持《進口廢物批準證書》和《入境貨品通關單》報關;不合格,出具檢查證書,并以該證書副本形式告知海關和本地環保部門，兩者依法解決。（二）報關規范:1、“非一批一證”2、不能轉關(廢紙除外）。只能在口岸申報進境。3、報關時持入境貨品通關單和《進口廢物批準證書》五、瀕危物種進出口管理(一)法律依據：《森林法》《野生動物保護法》《野生動植物保護條例》《瀕危野生動植物種國際貿易公約》。管理部門：“瀕危物種進出口管理辦公室”。該室會同有關部門制定了《進出口野生動植物種商品目錄》，并由該辦公室根據進出口物種不同簽發:公約證明、非公約證明、非物種證明之一。(二）合用范圍與報關規范1、非公約證明合用我自主規定管理并列入目錄的野生動植物及其產品。②一批一證制2、公約證明合用根據《國際公約》應保護并列入目錄的野生動植物及其產品。②一批一證制3、非物種證明:由瀕管辦指定機構認定并出具該證明①合用未列入《目錄》的動植物種、列入《目錄》中但不屬公約管理的植物物種的進口。②分為“一次性使用”和“當年使用”；“當年使用證明”報關時提交正本,海關留存復印件,正本交還公司繼續保存使用，僅限于在同關區進出口相同物種。六、進出口藥品管理:（一)進出口藥品管理的含義1、國家食品藥品監督管理局將藥品分為進出口麻醉藥品、進出口精神藥品以及進口一般藥品，會同商務部制定各目錄,對進出口藥品實行分類和目錄管理。當前公布執行的藥品管理目錄涉及：《進口藥品目錄》、《生物制品目錄》、《精神藥品管制品種目錄》、《麻醉藥品管制品種目錄》。(二)合用范圍及報關規范：1、《精神藥品進／出口準許證》①《精神藥品管制品種目錄》涉及精神藥品標準品及對照品,如咖啡因、去氧麻黃堿及鹽。②、一批一證制和一證一關制。任何貿易方式任何用途都必須領證。(樣品、展示也需申領)2、《麻醉藥品進／出口準許證》①《麻醉藥品管制品種目錄》涉及鴉片、可卡因、大麻、合成麻醉藥類等②、一批一證制和一證一關制。任何貿易方式任何用途都必須領證。(樣品、展示也需申領)3、《進口藥品通關單》①涉及:列入《進口藥品目錄》的藥品指一般藥品。（除了以上藥品之外都是一般藥品)。列入《生物制品目錄》的藥品，涉及疫苗類、血液制品類、血源篩查永診斷試劑。初次在境內銷售的藥品。②“授權口岸藥品檢查所”(口岸藥檢所)以簽發“進口藥品通關單”形式實行進口限制管理。“一批一證”,僅限在指定口岸海關使用。任何貿易方式任何用途都必須領證。法檢。七、黃金制品進出口管理（由專門的黃金武警部隊,可見其價值)管理機關：中國人民銀行總行。出口：《黃金產品出口準許證》；進口:《中國人民銀行授權書》(加工貿易除外)。授權書當年有效,跨年度作廢。涉及黃金基合金制品，含黃金化工產品，含黃金廢渣、廢液、廢料,包金制品、鑲嵌金制品等。(央行設立上海分支機構)八、兩用物項和技術進出口許可證管理(核、生物、化學技術并有相關管理條例及清單)商務部和海關總署聯合發布《敏感物項和技術出口許可管理目錄》,商務部頒發《敏感物項和技術出口許可證》。進口:“一證一關”制、“非一批一證”制;出口:“一證一關”和“一批一證”制。海關有權質疑所有進出口貨品，而進出口人則有責任提供商務部門的“不屬于兩用物項和技術證明”任何形式的進出境、過境都要提交。九、出入境檢查檢疫管理（注意報關時與上述各證同時提供)管理機構:國家質量監督檢查檢疫總局，由口岸出入境檢查檢疫機構出具“出/入境貨品通關單”實行管理。出境貨品通關單合用:《法檢目錄》產品及其法律法規明確需檢的商品入境貨品通關單合用:《法檢目錄》產品、美日韓歐盟貨品、外商投資財產、可再運用廢物原料、舊機電、入境運送設備、其他。“一批一證”制。十、其他進出口管理(一)音像制品進口管理:。主管部門:文化部。通過頒發《文化部進口音像制品批準單》并指定單位經營實行進口許可管制。圖書館、音像資料館、科研機構、學校進口供教研用，須委托進口。隨機器設備進口或復出口的設備說明、專用軟件，憑進口協議、發票驗放。（二）化學品初次進境及有毒化學品管理:1、主管與發證部門:環保總局,頒布了《中國嚴禁或嚴格限制的有毒化學品名錄》。２、化學品初次進口:《化學品進出口環境管理登記證》。自己未曾登記過即須領證（藥品不同)3、有毒化學品：《有毒化工品進出口管理放行告知單》（三）進、出口農藥登記證明(唯一視用途）*主管部門:農業部,會同商務部頒發了《農藥目錄》,由部農藥檢定所簽發《農藥進/出口登記證明》,實行管制*以工業原料進出口,提交《非農藥登記管理證明》（加蓋“中華人民共和國農業部農藥審批專用章”)。*“一批一證”制。(四)獸藥進口管理:涉及獸藥和人畜共用的獸藥。通過指定的口岸獸藥監察所,在報關單上加蓋“已接受報驗”印章進行管制。海關監管貨品及其報關程序(理解為主、重點、綜合實務題）（本章中所有提到免證,都不涉及進口許可證)第一節報關程序概述監管貨品的概述:監管貨品的含義：(所有)監管貨品的分類：一般進出口貨品:單邊進出口不再復出進口報稅貨品：保稅加工貨品和保稅物流貨品特定減免稅貨品：三定特性。特定公司（三種外資公司自用貨品）,特定用途(國內投資項目、運用外資項目、科教用品項目、殘疾人專用品項目)暫時進出境貨品:特點是擔保和原狀出進境其他:假如通運貨品、出料加工貨品、修理貨品、租賃貨品等監管期限:1、一般進出口貨品：申報到放行階段2、保稅貨品:進境到核銷階段3、特定減免稅貨品:進境到監管期限滿或納稅后解除監管階段４、暫準進出境貨品：進出境到復運出進境或者轉為實際進出境階段5、其他：(略)總結:分類是為了區別進出境階段是否交稅交證、以及放行后是否繼續監管,與填單無關。貨品:(實際進出口/進口）(是)實際進出口貨品(解除監管）（是）一般進出口貨品特定減免稅貨品保稅貨品特定減免稅貨品保稅貨品暫準進出境貨品其他進出境貨品（否）所有非實際進出境貨品,一旦轉為實際進出境貨品，就要交證交稅,假如減免稅就要交證明并且繼續監管,二、報關程序的概述:報關程序：準時間分為前期、進出境、后續階段。假如一般進出口則要交稅、交證,不繼續監管。（一）前期階段：……………………非一般進出口貨品1、保稅貨品中的加工貿易貨品:協議備案，申領手冊(電子或紙質)。2、特定減免稅貨品:申領減免稅證明。3、暫準進出口貨品中的展覽品:申辦“展覽品進境備案”。4、其他進出境貨品中的出料加工:申辦“出料加工備案”。（二)進出境階段［該交稅的交稅、該交證的交證,否則須海關批準或有許可證明,即前期階段海關作業環節:審單、查驗、征稅、放行;報關作業環節:申報、配合查驗、繳納稅費、提取或裝運貨品。(基本環節)特稅貨品無征稅階段,放行后即進入后續階段。(三）后續階段:①保稅貨品:核銷。②特定減免稅貨品:解除監管。③暫準進出境貨品:銷案。④其他貨品中的出料加工貨品、修理貨品、部分租賃貨品:銷案。進出境貨品類別和報關階段報關階段貨品的類別前期階段(進出境前辦理相應的海關手續)進出境階段（進出境時需要實際辦理的海關基本手續的四個環節）后續階段(進出境后需要繼續辦理才干結關的海關手續)一般進出口貨品／進出口申報(海關決定是否受理申報)配合查驗（海關決定是否查驗、決定查驗的形式和查驗方法）繳納稅費（海關決定征、減、緩、免稅費）提取或裝運貨品(海關簽印放行)/保稅進出口貨品加工貿易備案和申領手冊核銷特定減免稅貨品申領減免稅證明解除海關監管暫準進出境貨品展覽品進境備案銷案出料加工等其他“出料加工”備案銷案、三、電子報關概述(一）概念法律效力:紙質與電子數據報關單具有同等的法律效力；在特殊條件下可單獨使用紙質單或電子單。先交電子單,等收到電子報文后，打印紙單交單。(二)電子通關系統1、海關H88３/EＤI通關系統：海關報關自動化簡稱。實現監管、征稅、記錄三大海關業務一體化管理。2、海關202３通關系統:建立了全國統一的海關信息作業平臺,外貿公司可在公司辦理手續。海關用3、中國電子口岸系統:又稱口岸電子執法系統,簡稱電子口岸,或電子政府。公司用第二節、一般進出口貨品一、概述(一）概念一般進出口貨品:納稅、放行后,不再監管的貨品(針對監管方式而言）一般貿易貨品:即貨品單邊進口或出口的貿易。一般貿易貨品：正常報關納稅、交證則結關為一般進出口貨品報關時提交減免稅證明,則放行后進入監管階段，此時為減免稅貨品;(二)特性:(交證、納稅、放行即結關)1、進出境環節繳納進出口稅費；2、進出口時提交相關的許可證件;３、海關放行即結關，不再監管。(三)范圍:判斷是不是一般進出口貨品,關鍵看是否實際進出口和是否放行后解除監管)，而不在于它是否作價和交稅根據這點判斷下列▲▲不享受特定減免稅或不準予保稅的一般貿易貨品；vｃ轉為實際進口的原保稅貨品轉為實際出進口的原暫準進出境貨品實際進出口貨樣廣告品（不涉及暫時進出口的貨樣廣告品）;⑤易貨貿易、補償貿易進出口貨品；▲實際進出口⑥邊境小額貿易進出口貨品;⑦承包工程項目進出口貨品;▲⑧外國旅游者小批量訂貨出口;▲⑨隨展覽品進出境的小賣品、展賣品;⑩不準予保稅的寄售代銷貨品1１駐華商業機構進出口陳列用的樣品;⑿免費提供的進口貨品：外商經貿活動中贈送的;外商經貿活動中免費提供的試車材料;不作價我境外公司、機構向國內贈送的。二、程序四個環節:進出口申報、配合查驗、繳納稅費、提取或裝運貨品/審單、查驗、征稅、放行(一）進出口申報１、申報環節:準備申報單證、進口看貨取樣、申報２、申報方式:終端申報、委托EDI申報、自行EDI申報、網上申報3、申報地點:進口→進境地/指運運申報（構成轉關申報)；出口→出境地/啟運地申報（構成轉關申報);保稅、特定減免稅和暫準進出境轉為實際進出口時，在貨品所在地申報。４、申報期限:進口貨品:運送工具申報進境之日起14日,節假日順延：11日進境12日算起是２6日。出口貨品：貨品運抵海關監管區后、裝貨的2４小時以前;進口集中申報貨品:運送工具申報進境之日起1個月內申報。運送工具申報進境之日起超過３個月仍未申報,變賣解決。不宜長期保存,提前解決。(三個月的滯報、納金0．5％。)5、申報日期:收到“接受申報”報文或“現場交單”或“放行交單”告知,即申報日期并表達申報成功。紙質報關,關員報關單上登記解決的日期，即為海關接受申報日期。遭退單,則為再次申報被接受日；核準改單、退單,為再次申報被接受日申報接受與現場交單：收到“接受申報”報文或“現場交單”或“放行交單”告知；10內打印紙質報關單，備齊隨附單證并署名蓋章,現場報關。７、滯報日期與滯報金:起征日以運送工具申報進境日的第１5天始按天0．5%。(萬分之五）計算。（１日申報進境,１５日之內為申報期限;16日開始計征)核準撤單重報的,則計征日為撤單第１５日開始計征(14天內必須重新申報)；現場不交單導致的被撤單重報不在此列。起征日遇節假日,則順延至其后的第一個工作日;計算到元;50元起征。公式:滯報金＝完稅價格*0.5％。*滯報天數8、申報單證：分為重要單證、隨附單證（基本單證、特殊單證、預備單證）。重要單證:報關單基本單證:貨運單據、商業單據,如提單、商業發票、裝箱單等。特殊單證：核銷單、原產地證、許可證件、加工手冊(紙質和電子）、減免稅證明、擔保文獻等。預備單證:貿易協議、信用證、進出口公司的有關證明文獻等。9、進口看貨取樣問題:海關核準并監管,海關開具取樣記錄與清單,關員與取樣人同時簽字確認。法檢貨品，尚須取得檢查檢疫許可證明。經常因擬定品名、規格、型號、歸類等。１０、修改或撤消申報情形：（屬海關行政許可)▲計算機、網絡系統等因素導致申報錯誤的放行后,由于配載、裝運等因素導致部分或所有退關需要換船的報關員操作或書寫失誤,但未對管制政策、稅費征收、記錄指標導致影響的按照貿易慣例先行采用暫定價格成交、實際結算時按商檢品質認定或國際市場實際價格付款的裝載、運送、存儲時因短溢裝、不可抗力導致的短損而與申報不符的。注意:海關已決定布控、查驗的進出口貨品,不得修改。改單或撤單再重報時需要變更、補辦許可證件的,應當補辦提交。(二)配合查驗1、查驗內容:貨品的性質、價格、數量、原產地和貨品狀況是否與報關單相符2、查驗地點:一般在監管區內進行。特殊情況下，海關申請核準可派員到監管區以外查驗。3、查驗時間:海關正常工作時間內,允許例外。書面會告知。４、查驗方法：徹底查驗和抽查;人工查驗和設備查驗5、配合查驗責任：搬移，開拆重封,回答詢問，提供單證,收取海關取樣清單，簽字確認“海關貨品查驗記錄單”6、復驗：同一官員不得參與復驗①對貨品形狀需作進一步確認的②涉嫌走私違規的③對檢查結果有異議的7、徑行開驗:必須有監管場合經營人或者運送工具負責人到場。①涉嫌違規走私的②收發貨人或其代理人未到場８、貨品損壞補償*僅限于查驗過程中，由于關員責任導致的直接經濟損失。補償金額根據被損貨品及其部件的受損限度擬定，或者根據修理費擬定。事后發現貨品有損的，不負責補償，必須查驗現場提出。*不屬于海關補償范圍：①由于貨品性質在海關查驗的正常時間內(含扣留時間內)導致的損失（如易腐易失效貨品）;②海關正常查驗產生的不可避免的磨損;③不可抗力導致的損失;④在海關查驗之前或之后發生的損失。⑤查驗前和查驗后發生的損害。(三)繳納稅費:在規定期限內到指定行繳納稅費；收到繳款成功信息，即可申請放行。(也可電子支付）（四)提取或裝運貨品１、海關放行：結束并離開海關進出境現場監管。結關：辦結所有的海關手續，海關不再監管。放行≠結關放行分為結關式放行和非結關式放行2、放行的做法:在繳納稅費或提供擔保后，海關在進口提貨憑證(提單、提運單、運單)或出口裝貨憑證（站場收據、裝貨單、運單)簽蓋“海關放行章”。然后憑以從/在海關監管倉庫提貨或辦理裝運。必要時向海關申請出具報關單證明聯。“無紙通關”現場放行后，“海關放行”報文藝版同時發送給監管倉庫和收發貨人,收發貨人打印出來,憑以轉運或提貨。3、常見報關單證明聯:收/付匯證明:海關在報關單收付匯證明聯上署名、加蓋海關“驗訖章”。簽發后同時向銀行和外管局發送電子數據。出口收匯核銷單:海關在外管局簽發的出口收匯核銷單上署名、加蓋海關“單證章”。發貨人憑報關單收匯證明聯和出口收匯核銷單辦理核銷。出口退稅證明:即報關單出口退稅證明聯(署名加蓋海關“驗訖章”）。同時發送電子數據國稅局。④進口貨品證明書:針對摩托車、汽車等運送工具,憑以申領牌照。簽發后，通過總署發送電子數國家交通管理部門。*、貨品結關后海關不再監管。一般進出口貨品現場放行即結關。但保稅貨品、特定減免稅貨品、暫準進出口貨品、部分其他進出口貨品現場放行后，仍需后續管理。第三節、保稅加工貨品一、概述（一)定義:1、加工貿易:料件從境外進口、在境內加工裝配后、成品運外境外的貿易。即“兩頭在外”,但不等于保稅物流貨品和暫準進出境貨品。２、加工貿易的形式:來料加工和進料加工3、加工貿易單位：任何外貿單位,只要協議備案,滿足上述規定均可。常表現為:加工工廠:保稅工廠：專門從事保稅加工的工廠,常在成立之初，就選擇在保稅區、出口加工區等區域內。保稅集團：同一關區內,由一個外貿經營公司牽頭，組織若干個加工公司聯合起來對料件進行多層次、多工序的連續加工。它們共同組成的經濟聯合體。4、加工貿易組織結構:(兩者有時統一有時不統一)經營公司:對外簽訂保稅加工貿易并負責料件進口和成品出口的單位。加工公司：將料件進行加工的生產公司。我國對于這兩者都實行“公司分類”管理,并在兩者不統一的條件下的加工貿易，擇低管理加工貿易。5、保稅加工貨品：加工貿易的保稅貨品。經海關核準進境時不辦理納稅手續、境內加工裝配后、復運出境的貨品。涉及:原材料、包裝物、產成品、半成品。(二)保稅加工貨品的特性:１、備案保稅:備案方可保稅，備案必保稅。(此為保稅前提)備案原則:①合法經營：資格合格、有經營許可、料件不屬嚴禁范圍(如屬限制類貨品,有許可證)②復運出境:流向明確、進出平衡③可以監管：指條件滿足。2、納稅暫緩:（此為保稅內涵)進口時保稅進口，實際出口成品所耗用料件免稅,而不出口使用的料件則征稅、并補交利息，如屬許可證管理，則同時提交許可證。3、監管延伸：（時空上的)4、核銷結關:核銷時要確認成品由料件加工、進出平衡(手段：提供單耗資料)、（三）保稅加工貨品的監管模式：1、地區上的監管類型:物理圍網監管：出口加工區、跨境工業園區、（保稅區）非物理圍網監管:２、監管手段上的監管類型:紙質手冊監管：大量使用。中小公司使用。以協議為管理單元,執行保證金臺帳制度。電子手冊監管:正在推廣。中小公司合用。以協議為管理單元，執行保證金臺帳制度。（紙質手冊和電子手冊：它們是一個新時代下的替代關系。)電子帳冊監管：大型公司使用。不執行“保證金臺帳”制度——超類大型公司。管理單元是公司。(電子手冊和電子帳冊:因公司不同而不同,但它們的備案、進料、出口、核銷都實行計算機聯網管理。)這兩種分類不是非此即彼的管理，現實中一個公司經常同時屬于兩者。(不好意思,措辭不妥，呵呵)關于核銷：加工貿易貨品的保稅期限:紙質手冊管理的貨品:1＋1年電子帳冊管理的貨品:帳冊記錄第一批料件起到帳冊撤消止。＊、加工區保稅加工貨品：料件進區到成品出區辦結海關手續止(協議管理？）申請核銷的期限:紙質手冊:到期后30天最后一批成品出運后30天。電子帳冊:6個月一報。滿6個月，則其后的30天內報核。＊、加工區保稅加工貨品:６個月一報進出境(區)的實際情況與結存情況。紙質手冊下保稅加工貨品:監管程序:協議備案、貨品報關、協議報核。電子賬冊管理公司基本程序：備案報關、報核結案。協議備案：1、協議備案的含義①海關行政許可②持合法協議到加工地海關申請協議備案(備案結果:貨品保稅）,領取“加工貿易登記手冊”等。備案實質:將協議的內容寫進登記手冊合法協議：通過商務主管部門協議審批,獲得“加工貿易業務批準證”和必要的許可證。2、協議備案的環節：商務部門審批協議、申領批件(“加工貿易業務批準證”或/和“加工貿易加工公司生產能力證明”)領取必要的許可證件(如是商務部的只有時間上的先后,否則跨部門)協議預錄入計算機系統審核、備案：需要開設臺帳時，領取“保證金臺帳開設聯系單”（載明臺帳金額和保證金金額）⑤銀行交保證金,領取“臺帳登記告知單”⑥憑單領取“加工貿易登記手冊”不需要開設臺帳時，⑤直接領取“加工貿易登記手冊”⑦/⑥需要時申領手冊分冊:登記總冊部分內容、獨立編號、與總冊可分開使用、但須同時報核。*手冊分冊：合用于多口岸報關周轉困難異地深加工結轉。3、備案單證：①“公司加工協議備案申請表”及“備案呈報表”②《加工貿易業務批準證》、《加工貿易加工公司生產能力證明》;③協議；④必要的許可證件；⑤擬定單耗和損耗率所需資料；４、需要許可證的貨品：a、易制毒化學品；ｂ、監控化工品;c、消耗臭氧層物資。(商務部)b、音像制品、印刷品——新聞出版署印刷復制司的批準文獻;ｃ、地圖產品及附有地圖的產品——國家測繪局的批件、樣品或樣圖;d、再生廢料——環保總局的《進口廢物批準證書》。５、保稅額度問題①全額保稅——備案協議項下的料件，全額保稅;②不予保稅——按一般進口辦理涉及ａ、試車材料b、非列名消耗性物料c、協議項下不予備案的料件。6、臺帳制度:①所有實行以協議為管理單元的加工貨品;②必須按照保證金臺帳制度辦理,或“不轉”:不設臺帳或“空轉”:設帳不繳保證金或“實轉”：交保證金或足額或半額。臺賬制度的核心內容是對公司和商品實行分類管理。7、加工公司和加工保稅貨品的分類管理公司分為ABCD四個管理類別。Ａ類公司：半年內無走私記錄兩年海關注冊登記、無欠稅、按期核銷、免檢商品無申報不實、報關單差錯率＜5%年進出口額>1００萬美元專人負責海關事務提交的單據真實、齊全、有效倉管健全健全的財務制度B類公司:滿足不了紅色限制Ｃ類公司：1年兩次以上違規欠稅1００萬元以下或逃稅5-５０萬元報關單差錯率10%以上出借報關名義不按規定核銷帳冊管理混亂遺失重要單、證或拒不提供帳簿影響監管的被商務主管部門行政處罰的(含通報批評、警告等)D類公司:有走私違法行為(如嚴禁類貨品)運送工具私設夾層、暗格的定(走私）罪的欠稅1０0萬元以上或逃稅５0萬元以上(可累計)改證的假證騙取稅收優惠的被吊銷外貿資格的②商品分為嚴禁類、限制類、允許類三類。嚴禁類商品：(嚴禁加工貿易、嚴禁備案)a、列名的廢、舊機電產品和廢料；b、化肥；煤炭、燒制木炭的木材；ｃ、仿真槍支的原材料；ｄ、為種植、養殖出口產品而進口的種子、種苗、化肥、飼料、添加劑、抗生素等。ｅ、凍的雞翼尖、雞爪、雞肝及其它雞雜碎,凍魚翅、干魚翅、濕魚翅,燕窩，西洋參,鹿茸及其粉末限制類商品：a、鋼材中的鐵及非合金鋼材、不銹鋼b、初級形狀的聚乙烯、聚酯切片(塑料原料）ｃ、天然橡膠d、滌綸長絲、化學纖維短纖(化纖原料)e、棉花、棉紗、棉坯布f、羊毛g、凍雞、食糖、植物油(非經化學改性)其它為允許類③分類管理的內容:任何類公司都不得開展嚴禁類商品的加工貿易D類公司不得開展加工貿易C類公司只要開展加工貿易,必須按應征稅款，繳納保證金“實轉”。B類公司允許類產品,不繳納保證金空轉;限制類產品,繳納應征稅款５0%的保證金“實轉”。A類公司設臺帳,但不管是允許類還是限制類，都不用繳納保證金“虛轉”。從事飛機、船舶等特殊行業加工貿易,或年進出口額達300０萬美元(自營生產公司１0０0萬美元）,或者年加工出口１０0０萬美元的AA類公司,不辦理臺帳“不轉”。(但備案，由此可見備案、臺帳、手冊三梯級）（兩區也是備案但不設臺賬)≦１萬美元，78類服裝輔料、Ａ、Ｂ類公司，不設臺帳、不繳保證金，但要備案并申領手冊。即不轉領手冊≦0．５萬美元，7８類服裝輔料、A、B類公司,不設臺帳、不申領手冊,但要備案(在協議上海關簽章、編號,報關時憑協議報關。)即不轉免手冊*７8種服裝輔料:拉鏈、鈕扣、鞋扣、扣絆、搭扣、摁扣、墊肩、膠袋、花邊、滾條等。8、備案的憑證:加工貿易登記手冊加工貿易手冊分冊海關簽章編號的備案協議?——A、Ｂ類公司經營5０00美元以下的７8種服裝輔料9、協議備案的變更:品名、規格、金額、數量、加工期限、單損耗、商品編碼發生變化時①程序:商務部門審批海關變更備案銀行變更臺賬(必要時)但，如性質不變、品種不變、變更的金額≦1萬美元、和協議延長不超過3個月的，可直接到海關、銀行辦理。②變更規定:商品由允許類轉為限制類的,已備案部分不用交付保證金。允許類或限制類轉為嚴禁類的,立即按國家規定辦理。調整為D類公司時,已備案協議經核準,可繳納保證金繼續執行,但不得變更或延期協議。保證金因公司類別調整,需要由“虛轉”轉為“實轉”的,應交付保證金。(經核準,可只繳納協議未履行部分)金額變更,由≦１萬美元調整為>１萬美元的,原不設臺帳的A、B類公司要開設臺帳（虛轉）；如同時涉及限制類進口料件的,Ｂ類公司還要繳納保證金（5０%）（半實轉)。１0、備案其他：異地加工貿易備案申請：(非同一關區)加工公司與經營公司均實行分類管理，并按較低類別者實行管理。環節:ａ、經營公司持“異地加工貿易申請表”、