第四章聯(lián)行往來的核算12/10/20221課件第一節(jié)聯(lián)行往來的組織和管理聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)所引起的相互存入、暫欠款項(xiàng)的資金賬務(wù)往來。P143同一銀行異地之間的賬務(wù)往來中央銀行和各商業(yè)銀行都各自建立了本系統(tǒng)的聯(lián)行往來系統(tǒng)。聯(lián)行往來劃分為全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來、支行轄內(nèi)往來三級(jí)，實(shí)行總行、分行、支行分級(jí)管理體制。12/10/20222課件一）全國聯(lián)行往來適用于全國范圍內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市各行處之間的資金賬務(wù)往來。凡經(jīng)總行批準(zhǔn)、發(fā)給全國聯(lián)行行號(hào)、聯(lián)行專用章和全國聯(lián)行密押的行處，有資格參加全國聯(lián)行往來，由總行負(fù)責(zé)結(jié)清賬務(wù)，監(jiān)督往來

。二）分行轄內(nèi)往來適用于同一省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)不同行處之間的資金賬務(wù)往來。參加分行轄內(nèi)往來的行處，由管轄分行核準(zhǔn)發(fā)給省轄聯(lián)行行號(hào)和省轄聯(lián)行專用章，由管轄分行負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清。

12/10/20223課件三）支行轄內(nèi)往來適用于同一市縣范圍內(nèi)不同行處之間的資金賬務(wù)往來。參加支行轄內(nèi)往來的行處，由管轄支行發(fā)給支行轄內(nèi)往來行號(hào)和專用章，由支行管理并負(fù)責(zé)監(jiān)督結(jié)清。12/10/20224課件第二節(jié)全國聯(lián)行往來的核算一、全國聯(lián)行往來的基本做法⒈直接往來；⒉分別核算；⒊集中監(jiān)督，逐筆核對(duì)；⒋劃分年度，查清未達(dá)，結(jié)平賬務(wù)。具體做法見下圖12/10/20225課件發(fā)報(bào)行記往賬，收?qǐng)?bào)行記來賬總行電子計(jì)算中心發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行12/10/20226課件二、全國聯(lián)行往來會(huì)計(jì)科目及憑證一）會(huì)計(jì)科目對(duì)聯(lián)行往來業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)，使用“存放聯(lián)行款項(xiàng)”和“聯(lián)行存放款項(xiàng)”科目。

“存放聯(lián)行款項(xiàng)”記借方“聯(lián)行存放款項(xiàng)”記貸方二）會(huì)計(jì)憑證聯(lián)行往來的基本憑證是聯(lián)行報(bào)單，按業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，可分為借方報(bào)單和貸方報(bào)單兩大類。12/10/20227課件三、全國聯(lián)行往來的賬務(wù)處理（一）發(fā)報(bào)行的處理編制聯(lián)行報(bào)單對(duì)于代收業(yè)務(wù)（劃出款項(xiàng)業(yè)務(wù)），應(yīng)填制貸方報(bào)單。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——付款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——往賬戶

12/10/20228課件例1：廣州某銀行辦事處收到開戶單位國順公司交來的匯兌憑證一份，要求匯往廣西玉泉公司貨款50，000元。應(yīng)編制貸方報(bào)單，分錄為：借：活期存款——國順公司50，000貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——往賬戶50，00012/10/20229課件對(duì)于代付業(yè)務(wù)（劃入款項(xiàng)業(yè)務(wù)），應(yīng)填制借方報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)—往賬戶貸：活期存款——收款人戶例2：廣州工商行某辦事處向開戶單位白云公司兌付河南省某工商行簽發(fā)的銀行匯票30萬元。應(yīng)填制借方報(bào)單，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——往賬戶300，000貸：活期存款——白云公司300，00012/10/202210課件(二)收收?qǐng)?bào)行的的處理1.收到到完整報(bào)報(bào)單的處處理收到貸方報(bào)單單時(shí)，應(yīng)反反映在聯(lián)聯(lián)行有關(guān)關(guān)科目的的借方，會(huì)計(jì)分分錄為：：借：存放聯(lián)行行款項(xiàng)——來來賬戶貸：活期期存款———收款款人戶收到借方報(bào)單單時(shí)，應(yīng)反反映在聯(lián)聯(lián)行有關(guān)關(guān)科目的的貸方，會(huì)計(jì)分分錄為：：借：活期期存款———付款款人戶貸：聯(lián)行存放放款項(xiàng)—來賬賬戶12/8/202211課件例3：某某經(jīng)辦行行收到同同系統(tǒng)外外省某市市支行營營業(yè)部寄寄來的貸貸方報(bào)單單和匯兌兌憑證第第三、四四聯(lián)，金金額38，000元，，款項(xiàng)系系匯給本本行開戶戶單位匯匯豐公司司，審核核后處理理。會(huì)計(jì)分錄錄為：借：存放放聯(lián)行款款項(xiàng)———來賬賬戶38，000貸：活期期存款———匯豐豐公司38，00012/8/202212課件例4：某經(jīng)經(jīng)辦行收到到外省某支支行劃來的的銀行匯票票解訖通知知和借方報(bào)報(bào)單，匯票票金額85，000元，實(shí)際際結(jié)算金額額72，000元，，經(jīng)審核，，匯票系本本行簽發(fā)。。會(huì)計(jì)分錄錄為：借：匯出匯匯款85，，000貸：聯(lián)行存存放款項(xiàng)———來賬賬戶72，000貸：活期存存款——XX單位13，，00012/8/202213課件2.收到不不完整報(bào)單單的處理對(duì)不完整報(bào)報(bào)單有以下下幾種處理理方法：1)報(bào)單上上收?qǐng)?bào)行行行號(hào)、行名名是本行的的，但內(nèi)容容和附件卻卻不是本行行的，或者者行號(hào)是本本行的，行行名與內(nèi)容容都不是本本行的，這這種情況下下，按以““行號(hào)為準(zhǔn)準(zhǔn)”的原則則，應(yīng)先轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本行的的來賬科目目，若根據(jù)據(jù)報(bào)單附件件內(nèi)容能確確定正確的的收?qǐng)?bào)行，，則需使用用往賬科目目劃出，另另填報(bào)單，，連同附件件劃至正確確的收?qǐng)?bào)行行。12/8/202214課件件例5：：廣廣州州工工商商行行收收到到上上海海工工商商行行某某營營業(yè)業(yè)處處劃劃來來的的貸貸方方報(bào)報(bào)單單和和匯匯兌兌憑憑證證一一份份，，要要求求匯匯給給伊伊綺綺公公司司貨貨款款40，，000元元。。經(jīng)經(jīng)審審核核報(bào)報(bào)單單所所列列行行號(hào)號(hào)是是本本行行的的，，但但據(jù)據(jù)附附件件內(nèi)內(nèi)容容判判斷斷，，正正確確的的收收?qǐng)?bào)報(bào)行行應(yīng)應(yīng)是是深深圳圳工工商商行行。。廣州州工工商商行行應(yīng)應(yīng)先先入入賬賬，，并并另另編編轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)劃劃貸貸方方報(bào)報(bào)單單，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：存存放放聯(lián)聯(lián)行行款款項(xiàng)項(xiàng)——來來賬賬戶戶——上上海海工工行行某某營營業(yè)業(yè)處處40,000貸：：聯(lián)聯(lián)行行存存放放款款項(xiàng)項(xiàng)——往往賬賬戶戶——深深圳圳工工商商行行40,00012/8/202215課件件2)報(bào)報(bào)單單上上行行名名及及附附件件都都是是本本行行，，但但行行號(hào)號(hào)不不是是本本行行受受理理的的。。為為了了保保證證結(jié)結(jié)算算款款項(xiàng)項(xiàng)及及時(shí)時(shí)入入帳帳，，可可根根據(jù)據(jù)附附件件辦辦理理入入賬賬手手續(xù)續(xù)，，同同時(shí)時(shí)向向報(bào)報(bào)單單所所列列行行號(hào)號(hào)的的收收?qǐng)?bào)報(bào)行行填填寫寫反反方方向向報(bào)報(bào)單單，，連連同同原原報(bào)報(bào)單單一一同同劃劃給給該該收收?qǐng)?bào)報(bào)行行，，該該收收?qǐng)?bào)報(bào)行行收收到到后后，，以以來來賬賬科科目目相相互互對(duì)對(duì)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。。例6：廣州工工商行收到武武漢工商行某某營業(yè)處劃來來貸方報(bào)單和和托收承付結(jié)結(jié)算憑證第四四聯(lián)，向本行行開戶單位宇宇星公司承付付貨款60，，000元。。報(bào)單所填行行號(hào)是珠海工工商行的，但但根據(jù)附件內(nèi)內(nèi)容判斷，報(bào)報(bào)單應(yīng)是寄給給本行的。12/8/202216課件廣州工商行先先根據(jù)附件內(nèi)內(nèi)容入帳：借：存放聯(lián)行行款項(xiàng)——來來賬戶60，000貸：活期存款款——宇星公公司60，000再填發(fā)借方報(bào)報(bào)單，連同原原報(bào)單一起劃劃給珠海工商商行。珠海工商行收收到兩份報(bào)單單，辦理轉(zhuǎn)帳帳：借：存放聯(lián)行行款項(xiàng)—來賬賬戶60，000（原貸方報(bào)單單）貸：聯(lián)行存放放款項(xiàng)—來賬賬戶60，，000（轉(zhuǎn)劃借方報(bào)報(bào)單）12/8/202217課件3)收到的報(bào)報(bào)單所列行號(hào)號(hào)、附件是本本行的，但行行名不是本行行的，收?qǐng)?bào)行行可以更改行行名辦理轉(zhuǎn)賬賬。4)收到的報(bào)報(bào)單缺少附件件，如果報(bào)單單內(nèi)容填寫得得清楚明白，，并且非常具具體，收?qǐng)?bào)行行可代其補(bǔ)制制附件，辦理理轉(zhuǎn)賬。5)收到不能能轉(zhuǎn)賬的錯(cuò)誤誤報(bào)單，應(yīng)向向發(fā)報(bào)行發(fā)出出查詢書，待待收到答復(fù)后后再分別情況況處理。12/8/202218課件件3、、收收?qǐng)?bào)報(bào)行行對(duì)對(duì)賬賬的的處處理理收?qǐng)?bào)報(bào)行行收收到到電電子子計(jì)計(jì)算算中中心心寄寄來來的的““對(duì)對(duì)賬賬表表””，，審審核核無無誤誤后后，，將將報(bào)單單第第一一聯(lián)聯(lián)抽出出，，同同““對(duì)賬賬表表”進(jìn)進(jìn)行行逐筆筆勾勾對(duì)對(duì)。收收?qǐng)?bào)報(bào)行行在在對(duì)對(duì)賬賬過過程程中中，，由由于于種種種種原原因因可可能能出出現(xiàn)現(xiàn)““對(duì)對(duì)賬賬表表””所所列列報(bào)報(bào)單單，，沒沒有有內(nèi)內(nèi)容容相相同同的的第第一一聯(lián)聯(lián)報(bào)報(bào)單單與與之之相相符符的的情情況況。。收收?qǐng)?bào)報(bào)行行則則應(yīng)應(yīng)在在““對(duì)對(duì)賬賬表表””上上逐逐筆筆批批注注““已已轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入未核核銷銷報(bào)報(bào)單單款款項(xiàng)項(xiàng)”字字樣樣，，并并通通過過““未未核核銷銷報(bào)報(bào)單單款款項(xiàng)項(xiàng)””科科目目予予以以核核算算。。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬分分錄錄如如下下：：1．．將將““對(duì)對(duì)賬賬表表””內(nèi)內(nèi)貸貸方方報(bào)報(bào)單單的的發(fā)發(fā)生生額額全全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入入““已已核核對(duì)對(duì)聯(lián)聯(lián)行行來來賬賬””科科目目的的借借方方：：借：：已已核核對(duì)對(duì)聯(lián)聯(lián)行行來來賬賬貸：：存放放聯(lián)聯(lián)行行款款項(xiàng)項(xiàng)（核核對(duì)對(duì)相相符符的的部部分分））貸：：未未核核銷銷報(bào)報(bào)單單款款項(xiàng)項(xiàng)（（未未核核對(duì)對(duì)相相符符的的部部分分））12/8/202219課件2．將“對(duì)賬賬表”內(nèi)借方方報(bào)單的發(fā)生生額全數(shù)轉(zhuǎn)入入“已核對(duì)聯(lián)聯(lián)行來賬”科科目的貸方：：借：聯(lián)行存放款項(xiàng)項(xiàng)（核對(duì)相符的的部分）借：未核銷報(bào)報(bào)單款項(xiàng)（（未核核對(duì)相符的部部分）貸：已核對(duì)聯(lián)聯(lián)行來賬例7：某經(jīng)辦辦行某日收到到總行劃來對(duì)對(duì)帳表，表內(nèi)內(nèi)所列借方報(bào)報(bào)單30筆，，金額520，000元元，貸方報(bào)單單26筆，金金額645，，000，經(jīng)經(jīng)核對(duì)，除借借方報(bào)單一筆筆金額45，，000元未未核對(duì)相符外外，其余均已已核對(duì)相符。。對(duì)賬后，辦理理轉(zhuǎn)賬手續(xù)時(shí)時(shí)作如下分錄錄：對(duì)于借方報(bào)單單：借：聯(lián)行存放款項(xiàng)項(xiàng)475，000借：未核銷報(bào)報(bào)單款項(xiàng)45，000貸：已核對(duì)聯(lián)聯(lián)行來賬520，000對(duì)于貸方報(bào)單單：借：已核對(duì)聯(lián)聯(lián)行來賬：645，000貸：存放聯(lián)行款項(xiàng)項(xiàng)645，00012/8/202220課件以后收到例中中借方報(bào)單時(shí)時(shí)，轉(zhuǎn)賬分錄錄如下：借：活期存款款——付款人人戶45，000貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)項(xiàng)——來賬戶戶45，000借：聯(lián)行存放款項(xiàng)項(xiàng)——來賬戶戶45，000貸：未核銷報(bào)報(bào)單款項(xiàng)45，00012/8/202221課件件四、、聯(lián)聯(lián)行行匯匯差差的的軋軋計(jì)計(jì)與與清清算算聯(lián)行行匯匯差差是指指聯(lián)聯(lián)行行間間相相互互劃劃出出、、劃劃入入款款項(xiàng)項(xiàng)相相抵抵后后的的差差額額，，即即聯(lián)聯(lián)行行往往來來有有關(guān)關(guān)科科目目余余額額軋軋抵抵后后的的差差額額，，它它反反映映了了聯(lián)聯(lián)行行間間相相互互存存欠欠資資金金的的關(guān)關(guān)系系。。差差額額在在借借方方時(shí)時(shí)為為應(yīng)收收匯匯差差，表表示示我我行行上上存存聯(lián)聯(lián)行行資資金金；；差差額額在在貸貸方方時(shí)時(shí)為為應(yīng)付付匯匯差差，表表示示我我行行借借用用了了聯(lián)聯(lián)行行資資金金。。清算算的的方方法法是是由由應(yīng)應(yīng)付付匯匯差差行行向向管管轄轄行行匯匯繳繳匯匯差差資資金金，，再再由由管管轄轄行行將將匯匯差差資資金金撥撥付付給給應(yīng)應(yīng)收收匯匯差差行行。。12/8/202222課件件（一一））聯(lián)聯(lián)行行匯匯差差的的計(jì)計(jì)算算按照照聯(lián)聯(lián)行行往往來來制制度度的的規(guī)規(guī)定定，，全全國國聯(lián)聯(lián)行行匯匯差差應(yīng)應(yīng)逐日日清清算算。每每天天營營業(yè)業(yè)終終了了，，各各基基層層行行根根據(jù)據(jù)當(dāng)當(dāng)天天有有關(guān)關(guān)聯(lián)聯(lián)行行往往來來科科目目的的發(fā)發(fā)生生額額計(jì)計(jì)算算每每日日的的聯(lián)聯(lián)行行匯匯差差。。例8：：某某基基層層行行某某日日““聯(lián)聯(lián)行行往往賬賬””科科目目借借方方發(fā)發(fā)生生額額558，，000元元，，貸貸方方發(fā)發(fā)生生額額892，，000元元，，““聯(lián)聯(lián)行行來來賬賬””科科目目借借方方發(fā)發(fā)生生額額786，，000元元，，貸貸方方發(fā)發(fā)生生額額1，，015，，000元元。。12/8/202223課件(二））聯(lián)行行匯差差的上上劃⒈會(huì)計(jì)計(jì)科目目（1））“全全國聯(lián)聯(lián)行匯匯差””科目目，用用于核核算參參與全全國聯(lián)聯(lián)行往往來的的各行行處的的每日日聯(lián)行行匯差差資金金（2））“匯匯差資資金劃劃撥””科目目，用用于核核算參參與全全國聯(lián)聯(lián)行往往來的的各行行處每每日聯(lián)聯(lián)行匯匯差資資金的的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)清算算上述兩個(gè)個(gè)科目均均為資產(chǎn)類與與負(fù)債類類共同性性科目，其作用用是相互對(duì)應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)賬12/8/202224課件⒉會(huì)計(jì)計(jì)核算算1）基基層行行的處處理如前例例8中中，該該行為為應(yīng)付匯匯差，則作作如下下會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄：借：全全國聯(lián)聯(lián)行匯匯差563，，000貸：匯匯差資資金劃劃撥563，，000如為應(yīng)應(yīng)收匯匯差，，分錄錄相反反12/8/202225課件2）分分行的的處理理分行匯匯總軋軋抵后后的差差額若若是應(yīng)付匯匯差，則會(huì)會(huì)計(jì)分分錄為為：借：匯匯差資資金劃劃撥———XX行行處戶戶貸：匯匯差資資金劃劃撥———XX行行處戶戶貸：匯匯差資資金劃劃撥———總總行戶戶如為應(yīng)應(yīng)收匯匯差，，分錄錄相反反12/8/202226課件件例9：：某某分分行行所所轄轄各各行行聯(lián)聯(lián)行行匯匯差差資資料料如如下下：：甲行行為為應(yīng)應(yīng)付付匯匯差差563，，000元元乙行行為為應(yīng)應(yīng)付付匯匯差差1，，021，，000元元丙行行為為應(yīng)應(yīng)收收匯匯差差689，，000元元丁行行為為應(yīng)應(yīng)收收匯匯差差874，，000元元匯總總后后為為應(yīng)付付匯匯差差21，，000元元12/8/202227課件借：匯匯差資資金劃劃撥———甲甲行戶戶563，，000——乙乙行戶戶1，，021，，000貸：匯匯差資資金劃劃撥———丙丙行戶戶689，000——丁丁行戶戶874，，000——總總行戶戶21，00012/8/202228課件3）總總行的的處理理總行收收到各各分行行上劃劃的匯匯差，，即辦辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳。。承前前例，，當(dāng)日日該分分行的的匯差差為應(yīng)付匯匯差，總行行的分分錄如如下：：借：匯匯差資資金劃劃撥———XX分分行戶戶21，000貸：全全國聯(lián)聯(lián)行匯匯差21，000如為應(yīng)應(yīng)收匯匯差，，分錄錄相反反12/8/202229課件第三節(jié)分分、、支行轄轄內(nèi)往來來的核算算分、支行行轄內(nèi)往往來的基基本做法法與全國國聯(lián)行往往來基本本一致，，根據(jù)對(duì)對(duì)賬方式式的不同同，有逐筆核對(duì)對(duì)法和總額核對(duì)對(duì)法兩種方法法。逐筆核對(duì)對(duì)的做法是是：發(fā)報(bào)報(bào)行與收收?qǐng)?bào)行直直接往來來，由管管轄分行行或支行行集中逐逐筆對(duì)賬賬，劃清清年度，，查清未未達(dá)賬項(xiàng)項(xiàng)，結(jié)平平全年轄轄內(nèi)往來來賬務(wù)。。12/8/202230課件一、發(fā)報(bào)報(bào)行的賬賬務(wù)處理理聯(lián)行業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)，發(fā)報(bào)報(bào)行根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)性性質(zhì)，填填制聯(lián)行行借方或或貸方報(bào)報(bào)單，編編制借方方報(bào)單的的分錄為為：借：分行行轄內(nèi)往往來———往賬戶戶貸：活期期存款等等有關(guān)科科目編制貸方方報(bào)單的的分錄為為：借：活期期存款等等有關(guān)科科目貸：分行行轄內(nèi)往往來———往賬戶戶12/8/202231課件二、收?qǐng)?bào)報(bào)行的賬賬務(wù)處理理收?qǐng)?bào)行收收到報(bào)單單，憑證證及附件件，經(jīng)審審核無誤誤后予以以轉(zhuǎn)賬。。收到借方方報(bào)單，，借：活期期存款等等有關(guān)科科目貸：分行行轄內(nèi)往往來—來來賬戶收到貸方方報(bào)單，，借：分行轄內(nèi)內(nèi)往來—來賬賬戶貸：活期存款款等有關(guān)科目目12/8/202232課件總額核對(duì)方法法的做法為：經(jīng)經(jīng)辦行之間直直接往來并直直接對(duì)賬，每每月對(duì)賬一次次，由發(fā)報(bào)行行向收?qǐng)?bào)行寄寄送對(duì)賬單，，對(duì)賬工作由由收?qǐng)?bào)行進(jìn)行行，年末由管管轄行匯總軋軋平。12/8/202233課件第四節(jié)中中央銀行現(xiàn)代代化支付系統(tǒng)統(tǒng)P151中央銀行現(xiàn)代代化支付系統(tǒng)統(tǒng)是為我國金融機(jī)構(gòu)之間間以及金融機(jī)構(gòu)與中中央銀行之間間的支付業(yè)務(wù)提提供資金清算算的業(yè)務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)。該系統(tǒng)可以有有效解決農(nóng)村信用社、、城市商業(yè)銀銀行等中小銀銀行沒有聯(lián)行系統(tǒng)統(tǒng)、通匯難的問問題，已經(jīng)成成為銀行跨地地區(qū)、跨行際的結(jié)算主渠道道和資金匯劃劃的“高速公公路”12/8/202234課件一、同城票據(jù)據(jù)交換P178同城票據(jù)交換換，是指同一城城市各商業(yè)銀銀行將代收、、代付票據(jù)，，集中到票據(jù)據(jù)交換所進(jìn)行行交換，當(dāng)場(chǎng)場(chǎng)軋算交換差差額，以清算算相互之間資資金的辦法。。集中票據(jù)交交換通過“存放中央銀銀行款項(xiàng)”科目進(jìn)行清算算。在票據(jù)據(jù)交換中，分分提出行和提提入行兩個(gè)系系統(tǒng)。凡是遞遞送票據(jù)給他他行的行處，，稱為提出行；凡是通過票票據(jù)交換從他他行收進(jìn)票據(jù)據(jù)的行處，稱稱為提入行。參加票據(jù)交交換的銀行，，一般既是提提出行，又是是提入行。12/8/202235課件一、提出行的的處理提出票據(jù)交換換時(shí)，各經(jīng)辦辦行處應(yīng)分開開代付票據(jù)、代收票據(jù)，并按提入行分別別加計(jì)代收款項(xiàng)及代代付款項(xiàng)的筆筆數(shù)、金額，，填列在“清清算總結(jié)表””的“提出代代付款”和““提出代收款款”欄內(nèi)。二、提入行的的處理提入行在交換換所收回本行行票據(jù)后，將將票據(jù)分別代代收、代付票票據(jù)加計(jì)其金金額和筆數(shù)，，與提出行的的“清算總結(jié)結(jié)表”合計(jì)數(shù)數(shù)進(jìn)行核對(duì)。。12/8/202236課件件三、、票票據(jù)據(jù)交交換換差差額額清清算算的的核核算算參加加票票據(jù)據(jù)交交換換的的各各行行處處，，根根據(jù)據(jù)““清清算算總總結(jié)結(jié)表表””中中借借方方、、貸貸方方金金額額合合計(jì)計(jì)數(shù)數(shù)，，計(jì)計(jì)算算出出當(dāng)當(dāng)日日應(yīng)應(yīng)收收或或應(yīng)應(yīng)付付差差額額，，并并當(dāng)當(dāng)即即通通過過中中央央銀銀行行辦辦理理清清算算。。““清清算算總總結(jié)結(jié)表表””中中如如借方方金金額額大大于于貸貸方方金金額額，則則為為應(yīng)收收差差額額，應(yīng)應(yīng)向向票票據(jù)據(jù)交交換換所所填填制制中中央央銀銀行行存存款款賬賬戶戶送送款款單單，，分分錄錄為為：：借：：存存放放中中央央銀銀行行款款項(xiàng)項(xiàng)（（應(yīng)應(yīng)收收差差額額））借：：活活期期存存款款（（貸貸方方金金額額））貸：：活活期期存存款款（（借借方方金金額額））12/8/202237課件件如借借方方金金額額小小于于貸貸方方金金額額，，則則為為應(yīng)付付差差額額，應(yīng)應(yīng)向向交交換換所所填填制制中中央央銀銀行行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳支支票票，，分分錄錄為為：：借：：活活期期存存款款（（貸貸方方金金額額））貸：：活活期期存存款款（（借借方方金金額額））貸：：存存放放中中央央銀銀行行款款項(xiàng)項(xiàng)（（應(yīng)應(yīng)付付差差額額））12/8/202238課件件四、、退退票票的的核核算算當(dāng)付付款款人人開開戶戶行行收收到到的的是是空空頭頭支支票票或或支支票票內(nèi)內(nèi)容容不不符符合合規(guī)規(guī)定定不不能能轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳時(shí)時(shí)，，應(yīng)應(yīng)將將該該支支票票納納入入下下次次清清算算，，并并在在退退票票時(shí)時(shí)間間內(nèi)內(nèi)，，電電話話通通知知收收款款人人開開戶戶行行。。由由于于這這筆筆款款項(xiàng)項(xiàng)已已納納入入當(dāng)當(dāng)日日清清算算差差額額，，因因此此，，付付款款人人開開戶戶行行使使用用““其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款””科科目目核核算算。。分分錄錄為為：：借：其其他應(yīng)應(yīng)收款款貸：活活期存存款次日納納入清清算分分錄為為：借：存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)貸：其其他應(yīng)應(yīng)收款款12/8/202239課件收款人開戶行行接到退票通通知時(shí)，如該該筆款項(xiàng)已入入帳，且票據(jù)據(jù)不能當(dāng)天退退回，應(yīng)使用用“其他應(yīng)付付款”科目核核算。等次日日清算收回票票據(jù)，再予以以沖銷，并將將票據(jù)退交收收款人。分錄錄為：借：活期存款款貸：其他應(yīng)付付款次日收回票據(jù)據(jù)，借：其他他應(yīng)付款貸：存放中央央銀行款項(xiàng)12/8/202240課件二、央行全國國電子聯(lián)行往往來的核算央行全國電子子聯(lián)行往來是是指經(jīng)中央銀行總行核準(zhǔn)，發(fā)發(fā)有電子聯(lián)行行行號(hào)的銀行行之間，通過過電子計(jì)算機(jī)機(jī)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行異異地結(jié)算和資資金劃撥的賬賬務(wù)往來。央行電子聯(lián)行行往來由中央銀行辦理理，在總行設(shè)立立資金清算總總中心，在省省一級(jí)分行和地（市）二級(jí)分行設(shè)立資金清算分中中心。每筆電子聯(lián)行行往來業(yè)務(wù)要要經(jīng)過五家銀銀行才能完成成。業(yè)務(wù)流流程見下圖12/8/202241課件總行（轉(zhuǎn)發(fā)行行）匯出行發(fā)報(bào)行收?qǐng)?bào)行匯入行同城票據(jù)交換換同城票據(jù)交換換12/8/202242課件會(huì)計(jì)科目1．“電子聯(lián)聯(lián)行往賬”科科目，專門用用于發(fā)報(bào)行核核算通過轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)行向收?qǐng)?bào)行行匯劃資金的的業(yè)務(wù)。2．“電子聯(lián)聯(lián)行來賬”科科目，專門用用于收?qǐng)?bào)行核核算收到轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)行轉(zhuǎn)來發(fā)報(bào)報(bào)行的資金匯匯劃業(yè)務(wù)。3．．““電電子子清清算算資資金金往往來來””科科目目，，專專門門用用于于各各清清算算分分中中心心核核算算與與總總中中心心之之間間資資金金存存欠欠關(guān)關(guān)系系的的清清算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)。。12/8/202243課件件賬務(wù)務(wù)處處理理一、、匯匯出出行行的的核核算算匯出出行行根根據(jù)據(jù)開開戶戶單單位位提提交交的的劃劃款款憑憑證證，，逐逐筆筆填填制制兩兩聯(lián)聯(lián)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯匯清清單單，，如如為為代付付業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄為為：：借：：存存放放中中央央銀銀行行款款項(xiàng)項(xiàng)貸：：活活期期存存款款————XX單單位位例：：在在桂桂林林市市城城市市商商業(yè)業(yè)銀銀行行開開戶戶的的王王城城商商廈廈以以銀銀行行匯匯票票支支付付在在民民生生銀銀行行開開戶戶的的廣廣州州某某電電器器廠廠貨貨款款。。12/8/202244課件二、發(fā)報(bào)報(bào)行的核核算(清清算分中中心）發(fā)報(bào)行收收到匯出出行提交交的劃款款憑證、、兩聯(lián)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)匯清單單及有關(guān)關(guān)匯劃憑憑證，經(jīng)經(jīng)審核確確認(rèn)匯出出行賬戶戶內(nèi)有足足夠資金金支付后后，即可可辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。如如為代付業(yè)務(wù)務(wù)，會(huì)計(jì)分分錄為：：借：電子子聯(lián)行往往賬貸：XX銀行存存款———匯出行行如為代收收業(yè)務(wù)，，會(huì)計(jì)分分錄相反反12/8/202245課件每日營業(yè)業(yè)終了，，發(fā)報(bào)行行與轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)行核對(duì)對(duì)當(dāng)日往往賬無誤誤后，即即打印電電子聯(lián)行行往賬日日結(jié)表，，根據(jù)表表中數(shù)據(jù)據(jù)填制傳傳票辦理理轉(zhuǎn)賬，，將電子子聯(lián)行往往賬科目目借、貸貸方余額額分別轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“電電子清算算資金往往來”科科目。如為代付付業(yè)務(wù)，，會(huì)計(jì)分分錄為：：借：電子子清算資資金往來來貸：電子子聯(lián)行往往賬如為代收收業(yè)務(wù)，，會(huì)計(jì)分分錄相反反12/8/202246課件三、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)行行的處處理（（清算算總中中心））轉(zhuǎn)發(fā)行行收到到發(fā)報(bào)報(bào)行的的往賬賬信息息，確確認(rèn)無無誤后后，向向發(fā)報(bào)報(bào)行發(fā)發(fā)送收收電回回執(zhí)，，然后后按收收?qǐng)?bào)行行行號(hào)號(hào)清分分，分分批將將收?qǐng)?bào)報(bào)行的的借、、貸方方筆數(shù)數(shù)、金金額及及合計(jì)計(jì)數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)各各收?qǐng)?bào)報(bào)行，，并驗(yàn)驗(yàn)證收收?qǐng)?bào)行行的收收電回回執(zhí)。。每日營營業(yè)終終了，，通過過往（（來））賬結(jié)結(jié)束包包，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)行行與收收?qǐng)?bào)行行、發(fā)發(fā)報(bào)行行對(duì)清清賬務(wù)務(wù)，軋軋平之之后即即打印印電子子聯(lián)行行往來來平衡衡表。。電子子聯(lián)行行的上上存、、借用用資金金合計(jì)計(jì)數(shù)應(yīng)應(yīng)當(dāng)相相等。。12/8/202247課件四、收收?qǐng)?bào)行行的核核算(清算算分中中心））收?qǐng)?bào)行行收到到電子子聯(lián)行行來賬賬信息息，經(jīng)經(jīng)審核核無誤誤后，，向轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)行行發(fā)送送收電電回執(zhí)執(zhí)，按按匯入入行編編制電電子聯(lián)聯(lián)行來來賬清清單，，審核核無誤誤后，，辦理理轉(zhuǎn)賬賬。如為代付業(yè)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：XX銀銀行存存款———匯匯入行行貸：電電子聯(lián)聯(lián)行來來賬如為代代收業(yè)業(yè)務(wù)，，會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄相反反。12/8/202248課件每天營營業(yè)終終了，，收?qǐng)?bào)報(bào)行通通過轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)行行來賬賬結(jié)束束包對(duì)對(duì)清當(dāng)當(dāng)日來來賬后后，即即根據(jù)據(jù)當(dāng)日日電子子聯(lián)行行來賬賬累計(jì)計(jì)收到到數(shù)及及轉(zhuǎn)賬賬數(shù)打打印電電子聯(lián)聯(lián)行來來帳日日結(jié)表表，憑憑表中中轉(zhuǎn)帳帳數(shù)編編制傳傳票，，將““電子子聯(lián)行行來賬賬”科科目余余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入““電子子清算算資金金往來來”科科目。。代付業(yè)業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：電電子聯(lián)聯(lián)行來來賬貸：電電子清清算資資金往往來如為代代收業(yè)業(yè)務(wù)，，會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄相反反12/8/202249課件五、匯匯入行行的核核算匯入行行收到到收?qǐng)?bào)報(bào)行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的的劃款款憑證證及電電子聯(lián)聯(lián)行來來賬清清單第第三聯(lián)聯(lián)，審審核無無誤后后，編編制傳傳票進(jìn)進(jìn)行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。。代付業(yè)業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄為：：借：活活期存存款———XX單單位貸：存存放中中央銀銀行款款項(xiàng)如為代代收業(yè)業(yè)務(wù)，，會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄相反反。12/8/202250課件習(xí)題四四1.工工商銀銀行某某辦事事處發(fā)發(fā)生聯(lián)聯(lián)行往往賬業(yè)業(yè)務(wù)如如下:(1)開戶戶單位位家電電商場(chǎng)場(chǎng)向省省外系系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)某行行匯出出信匯匯款85，，700元元。(2)開戶戶單位位魯華華酒店店提交交電匯匯憑證證一份份，向向省外外系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)某某行匯匯出電電匯款款61，080元。。(3)李方方提交交銀行行匯票票一份份，金金額2，420元，，用途途為醫(yī)醫(yī)藥費(fèi)費(fèi)報(bào)銷銷款，，經(jīng)審審查同同意，，全部部支付付現(xiàn)金金，簽簽發(fā)行行為省省外系系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)某行行。12/8/202251課件(4)燈具具廠送送存銀銀行匯匯票一一份，，匯款款金額額58，000元，，實(shí)用用金額額49，700元，，轉(zhuǎn)入入該單單位存存款帳帳戶并并劃付付省外外系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)某某行。。(5)新新華華藥藥廠廠送送存存到到期期的的銀銀行行承承兌兌匯匯票票一一份份，，金金額額92，，760元元，，審審查查無無誤誤，，將將款款項(xiàng)項(xiàng)劃劃付付省省外外系系統(tǒng)統(tǒng)內(nèi)內(nèi)某某承承兌兌銀銀行行。。(6)第第一一百百貨貨商商場(chǎng)場(chǎng)，，付付款款的的托托收收承承付付款款一一筆筆，，昨昨