財經法規與會計職業道德長江大學文理學院湖北博智律師事務所姚毅講師律師1教材根本框架及重要層次教材共計五章，第一章、第五章涉及會計工作和會計人員自身；第二、三、四章都是與會計工作所涉非常密切的工作。考試分值分布如下：第一章會計法律制度〔35分〕第一節會計法律制度的構成第二節會計工作管理體制第三節會計核算2教材根本框架及重要層次第四節會計監督第五節會計機構和會計人員第六節法律責任第二章支付結算法律制度〔15分〕第一節支付結算概述第二節現金管理第三節銀行結算賬戶第四節票據結算方式3教材根本框架及重要層次第三章稅收法律制度〔15分〕第一節稅收概述第二節主要稅種第三節稅收征管第四章財政法規制度〔15分〕第一節預算法律制度第二節政府采購法律制度第三節國庫集中收付制度4教材根本框架及重要層次第五章會計職業道德〔20分〕第一節會計職業道德概述第二節會計職業道德標準的主要內容第三節會計職業道德教育與修養第四節會計職業道德建設5第一章會計法律制度第一節會計法律制度的構成第二節會計工作管理體制第三節會計核算第四節會計監督第五節會計機構和會計人員第六節法律責任6第一節會計法律制度的構成一、會計法律制度概述會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的各種有關會計工作的標準性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規以及國家統一的會計制度。會計法律制度是調劑會計關系的法律標準。會計的定義，以貨幣作為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作，通過對一個單位的經濟業務進行確認、計量、記錄和報告，并做出預測，參與決策。7第一節會計法律制度的構成二、會計法律制度的構成(一)會計法律1、定義會計法律是指由全國人民代表大會及其常委會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律，是調整我國經濟生活中會計關系的法律總標準。〔1〕制定主體：全國人民代表大會及其常委會〔2〕調整對象：所有的會計關系〔3〕會計法律包括內容：?中華人民共和國會計法??中華人民共和國注冊會計師法?8第一節會計法律制度的構成〔4〕會計法律的地位：是指導會計工作的最高準那么，是會計機構、會計工作和會計人員的根本大法。〔5〕會計法的立法宗旨：標準會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序。〔6〕注冊會計師法9(二)會計行政法規1、定義：會計行政法規是指由國務院制定發布或者國務院有關部門擬定并經國務院批準發布，調整經濟生活中某些方面會計關系的法律標準。2、調整對象：某些方面會計關系3、包括內容國務院發布的?總會計師條例?、?企業財務會計報告條例?104、總會計師條例〔1〕總會計師是主管本單位財務會計工作的行政領導成員，是單位財務會計工作的主要負責。〔2〕任職條件：取得會計師任職資格，主管理一個單位或者單位內一個重要方面的財務會計工作時間不少于三年。5、企業財務會計報告條例11(三)國家統一的會計制度1、定義國家統一的會計制度，是指國務院財政部門根據?會計法?指定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括制度、準那么、方法等。〔1〕制定主體：國務院財政部門〔2〕內容：會計核算、會計監督、會計機構和會計人員、會計工作管理體制122、分類：會計規章和會計標準性文件〔1〕會計部門規章會計規章是根據?立法法?規定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度方法。如2001年2月20日以財政部第10號令形式發布的?財政部門實施會計監督方法?、?會計從業資格管理方法?、?代理記賬管理方法?、?企業會計準那么-根本準那么?等。13〔2〕會計標準性文件會計標準性文件是指財政部就會計工作中的某些方面所制定的標準性文件比方：?企業會計制度?、?小企業會計制度?、?金融企業會計制度?、?會計根底工作標準?、?會計檔案管理方法?、?企業會計準那么-具體準那么?。14練習題【例題·單項選擇題】現行?會計法?是在〔〕，經第九屆全國人民代表大會常務會員第十二次會議修訂通過的。A.1999年10月31日B.2001年10月31日C.1999年12月31日D.2000年8月31日【答案】A15【例題·單項選擇題】關于?會計法?的表述，不正確的有〔〕。A.?會計法?是國家憲法B.?會計法?是會計法律制度中層次最高的法律標準C.?會計法?是會計工作的最高準那么D.?會計法?是制定其他會計法規的依據【答案】A。BCD講的都是會計法的法律地位。16【例題·單項選擇題】會計行政法規是由〔〕制定并發布。A.全國人民代表大會B.財政部C.國務院D.全國人大常委會【答案】C。會計行政法規是第二層次，制定部門是C國務院。17【例題·單項選擇題】國家統一的會計制度由〔〕制定A.全國人大B.國務院財政部門C.國務院D.全國人大常委會【答案】B。這是第三個層次。18【例題·單項選擇題】以下各項中,屬于會計行政法規的有〔〕。A.?會計法?B.?企業財務會計報告條例?C.?會計根底工作標準?D.?企業會計制度?【答案】B。會計法是會計法律，CD是屬于標準性文件。19【例題·多項選擇題】以下各項中，屬于我國會計法律制度構成內容的有〔〕。A.會計法律B.國家統一的會計制度C.會計行政法規D.地方性會計制度【答案】ABC。這里考的就是我國會計法律制度構成中的四個內容，D第一眼看過去是對的，但其實是錯誤的，因為地方性的應該是叫會計法規，而不是會計制度。20【例題·多項選擇題】以下屬于會計行政法規的有〔〕。A.會計根底工作標準B.企業財務會計報告條例C.企業會計準那么D.總會計師條例【答案】BD21【例題·多項選擇題】國家統一會計制度是指國務院財政部門制定的關于〔〕的制度。A.會計核算B.會計機構和會計人員C.會計監督D.會計工作管理【答案】ABCD。其實就是國家統一會計制度的概念。22【例題·多項選擇題】國家統一會計制度包括〔〕。A.會計法律B.會計行政法規C.會計規章D.會計標準性文件【答案】CD。它是我國會計法律制度的第三個層次，它所包含的是CD。23【例題·多項選擇題】我國會計法律由〔〕制定。A.全國人大B.財政部C.國務院D.全國人大常委會【答案】AD。會計法律是第一個層次的。24【例題·多項選擇題】以下各項中，屬于會計標準性文件的有〔〕。A.?小企業會計制度?B.?民間非營利組織會計制度?C.?會計根底工作標準?D.?企業會計準那么?【答案】ABC。?企業會計準那么?是會計部門規章。25【例題·單項選擇題】以下各項中，屬于會計法律的是〔〕。A.?中華人民共和國會計法?B.?總會計師條例?C.?會計根底工作標準?D.?企業會計制度?【答案】A26【例題·多項選擇題】會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的各種會計標準性文件的總稱。以下各項中，屬于會計法律制度的是〔〕。A.會計法律B.會計行政法規C.會計規章D.單位制定的內部監督制度【答案】ABC。〔會計規章與會計標準性文件是屬于國家統一的會計制度，還有第四個層次：地方性會計法規。〕27【例題·多項選擇題】以下各項中，屬于會計法律制度的有〔〕。A.會計法B.企業會計制度C.總會計師條例D.單位內部會計核算流程【答案】ABC28【例題·單項選擇題】以下各項中，屬于會計行政法規的是〔〕。A.中華人民共和國會計法B.會計從業資格管理方法C.會計根底工作標準D.企業財務會計報告條例【答案】D。〔一般考試中看是否有“條例〞二字〕29【例題·單項選擇題】在我國會計法律制度體系中，?企業財務會計報告條例?屬于〔〕。A.會計法規B.會計行政法規C.會計部門規章D.會計標準性文件【答案】B30【例題·多項選擇題】以下各項中，屬于國家統一的會計制度的有〔〕。A.企業會計準那么B.會計檔案管理方法C.會計從業資格管理方法D.會計法【答案】BC。〔包括會計部門規章與會計標準性文件〕

31【例題·判斷題】會計行政法規是由國務院制定并發布的，其地位僅次于會計法律。〔〕【答案】√【例題·判斷題】國務院發布的?企業財務會計報告條例?的法律地位低于全國人大常委會通過的?中華人民共和國會計法?。〔〕【答案】√32一、會計工作的行政管理〔財政部門〕1、國務院財政部門主管全國的會計工作。2、縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。3、管理體制：“統一領導，分級管理〞的原那么。4、其他監管部門：審計、稅務、人民銀行、銀行監管、保險監管、證券監管部門，對特定單位進行監管。第二節會計工作管理體制335、管理內容〔1〕會計準那么制度及相關標準標準的制定和組織實施〔2〕會計市場管理，包括準入管理、過程監督和會計市場的退出管理〔3〕會計專業人才評價〔4〕會計監督檢查第二節會計工作管理體制34二、會計工作的自律管理〔一〕中國注冊會計師協會〔二〕中國會計學會35三、單位會計工作管理(一)單位負責人

單位負責人是指法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。單位負責人主要包括兩類人員：一是單位的法定代表人(也稱法人代表)，是指依法代表法人單位行使職權的負責人；二是按照法律、行政法規的規定代表單位行使職權的負責人，即是指依法代表非法人單位行使職權的負責人。36(二)具體規定1、單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作保證會計機構、會計人員依法履行職責，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。2、會計人員的選拔任用由所在單位具體負責會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職稱或者從事會計工作3年以上。37【例題·多項選擇題】財政部門在會計人員管理中的工作職責主要包括〔〕A.會計從業資格管理B.會計專業技術職務資格管理C.會計人員評優表彰獎懲D.會計人員繼續教育【答案】ABCD練習題38練習題【例題·單項選擇題】單位內部的會計工作管理由〔〕負責。A.單位負責人B.總會計師C.財務處長D.會計科長【答案】A39【例題·單項選擇題】根據會計法的規定，主管全國會計工作的部門是〔〕。A.全國人大常務委員會B.中國會計學會C.國務院財政部門D.中國注冊會計師協會【答案】C40【例題·單項選擇題】單位負責人是指〔〕。A.單位法定代表人B.單位的高層領導C.單位的總會計師D.單位的總工程師【答案】A41【例題·單項選擇題】〔〕應當對本單位會計資料的真實性、完整性負責。A.單位負責人B.單位會計機構負責人C.單位的總會計師D.單位的會計主管人員【答案】A42【例題·多項選擇題】單位負責人管理單位內部會計工作，應當〔〕。A.保證會計機構和會計人員依法履行職責B.不得授意、指使、強令會計人員違法辦理會計事項、C.不得授意、指使、強令會計機構違法辦理會計事項D.對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責【答案】ABCD43【例題·多項選擇題】財政部門負責〔〕。A.會計從業資格管理B.會計專業技術職務資格管理C.會計人員繼續教育D.對違法會計人員追究刑事責任【答案】ABC44【例題·多項選擇題】我國會計工作管理體制主要內容有〔〕。A.明確會計工作的主管部門B.明確國家統一會計制度的制定權限C.明確對單位會計機構的管理內容D.明確單位內部的會計工作管理職責【答案】ABCD45【例題·單項選擇題】我國從事會計工作人員的根本任職條件是〔〕。A.具有會計專業技術資格B.具有會計從業資格證書C.具有中專以上專業學歷D.擔任會計專業職務【答案】B46【例題·單項選擇題】根據?會計法?的規定，行使會計工作管理職能的政府是〔〕。A.財政部門B.稅務部門C.審計部門D.證券監管部門【答案】A47【例題·單項選擇題】根據?會計法?的規定，擔任單位會計機構負責人的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備的法定條件是〔〕。A.具備會計員專業技術職務資格或從事會計工作2年的經歷B.具備助理會計師專業技術職務資格或從事會計工作2年的經歷C.具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上的經歷D.具備注冊會計師資格或者從事會計工作2年的經歷【答案】C48【例題·單項選擇題】以下各項中，有權制定國家統一的會計制度的部門是〔〕。A.國務院證券監管部門B.國務院財政部門C.國務院審計部門D.國務院稅務部門【答案】B49【例題·多項選擇題】單位負責人對本單位會計工作和會計資料的〔〕負責。A.真實性B.系統性C.全面性D.完整性【答案】AD50【例題·判斷題】縣級〔包括縣級〕以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的工作。〔〕【答案】√【例題·判斷題】擔任會計機構負責人必須具備會計師以上專業技術職務資格。〔〕【答案】×或者從事會計工作三年以上經歷。【例題·判斷題】?會計法?中所指的單位負責人包括單位的副職領導人。〔〕【答案】×指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要負責人。【例題·判斷題】?會計法?所稱的單位負責人均指法定代表人。〔〕【答案】×〔還有依法代表非法人單位行使職權的負責人〕51第三節會計核算一、總體要求〔一〕、會計核算依據1、以實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。2、以虛假的經濟業務事項或資料為依據進行會計核算，是一種嚴重違法行為52〔二〕、會計資料的根本要求會計資料包括：會計憑證、會計賬簿、財務會計報告等。1〕、以實際發生的經濟業務事項2〕、必須保證會計資料的真實性和完整性3〕、以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。4〕、不得偽造、變造、提供虛假的財務會計報告。53二、會計憑證會計憑證是指具有一定格式、用以記錄經濟業務事項發生和完成情況的書面證明。會計憑證按其來源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種。(一)原始憑證是在經濟業務發生時，由業務經辦人員直接取得或者填制，用以說明某項經濟業務事項已經發生或完成情況并明確有關經濟責任的一種憑證。〔二〕記賬憑證是對經濟業務事項按其性質加以歸類，確定會計分錄，并據以登記會計賬簿的憑證。54〔一〕、原始憑證1〕原始憑證的內容必須具備以下內容：原始憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。憑證附件一般保管15年552〕原始憑證的審核〔1〕會計機構、會計人員必須審核原始憑證，這是法定職責。〔2〕會計機構、會計人員審核原始憑證應當按照國家統一的會計制度的規定進行。〔3〕會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經辦人員按照國家統一的會計制度的規定進行更正、補充。

563、原始憑證的錯誤更正〔1〕原始憑證所記載的各項內容均不得涂改，隨意涂改原始憑證即為無效憑證，不能以此來作為填制記賬憑證或登記會計賬簿的依據。〔2〕原始憑證記載的內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進行，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證當然也應由原始憑證開具單位進行。〔3〕原始憑證金額出現錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。〔4〕原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。57(二)記賬憑證1、記賬憑證的概念記賬憑證亦稱傳票，是指對經濟業務事項按其性質加以分類，確定會計分錄，并據以登記會計賬簿的憑證。它是原始憑證所記載的內容向會計帳簿傳遞的重要中間環節，具有分類歸納原始憑證和滿足登記會計帳簿需要的作用。2、依據：審核無誤的原始憑證一般保管15年583、記賬憑證內容填制憑證的日期；憑證編號；經濟業務摘要；會計科目；金額；記賬符號所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。592、編制會計憑證的根本要求〔1〕根據經過審核無誤的原始憑證級有關資料編制〔2〕填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續編號。〔3〕記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據假設干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。〔4〕除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。60〔5〕如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。〔6〕一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的局部，由保存原始憑證單位開給對方原始憑證分割單，進行核算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的根本內容。〔7〕如果在填制記賬憑證時發生錯誤，應當重新填制。〔8〕記賬憑證填制完經濟業務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。61三、會計賬簿(一)會計賬簿的種類1、按照會計賬簿的用途分類〔1〕總賬也稱總分類賬，是根據一級會計科目(也稱總賬科目開設，以全面、系統、總括地反映全部資金增減變化和結存情況的帳簿，用以反映不同種類的資金在變化中所造成的相互影響以及它們之間的相互聯系。〔2〕明細賬也稱明細分類賬，是根據總賬科目所屬的明細科目設置的，用于詳細記錄某一類經濟業務事項的明細核算資料。〔3〕日記賬是一種特殊的序時明細賬，是對各項經濟業務按發生時間的先后順序，逐日逐筆地進行登記的賬簿。〔4〕其他輔助賬簿。也稱備查賬簿，是指將日記帳簿中和分類帳簿中未能反映和記錄的事項進行補充登記的帳簿。62(二)會計賬簿的登記規那么1、必須按照審核無誤的會計憑證為依據；2、做到數字準確、摘要清楚、登記及時和字跡工整；3、用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫；4、按連續編號的頁碼順序登記，不得跳行、隔頁；5、及時對賬；6、實行會計電算化的單位，應當符合國家統一會計制度的規定；7、禁止賬外設賬。63月初余額銀行存款866000000借200631應收賬款18000000月初余額收回貨款8000000銷1610000000借借200631311√收回貨款8000000銷16借87400000031186600000031銷16收回貨款月初余額874000000應收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000銷16借借借借2006200631311311將記賬憑證的內容轉入賬簿的過程，會計上叫“過賬〞。√64四、財務會計報告〔一〕財務會計報告是企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。1、會計報表會計報表主要包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、各種附表。2、會計報表附注會計報表附注主要包括兩項內容：一是對會計報表各要素的補充說明；二是對那些會計報表中無法描述的其他財務信息的補充說明。3、財務情況說明書

財務情況說明書是對單位一定會計期間內財務、本錢等情況進行分析總結的書面文字報告，也是財務會計報告的重要組成局部。65(二)財務會計報告的編制要求1、應當根據經過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制；2、對外提供的財務會計報告，應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章；3、企業應當向各有關方提供一致財務會計報告；4、財務會計報告須經注冊會計師審計的，應當將審計報告一并對外提供；5、財務會計報告應當按照規定的對象、期限提供給有關方面；6、企業應當于年度終了編報財務會計報告。66〔三〕財務會計報告的對外提供1、對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整；2、各單位應當按照法律、行政法規和國家統一的會計制度有關財務會計報告提供期限的規定，及時對外提供財務會計報告。3、對外提供的財務會計報告應當依次編定頁碼、加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。4、應當依照企業章程的規定，向投資者提供財務會計報告；5、國有企業及國有控股企業應當至少每年一次向本企業的職工代表大會公布財務會計報告67〔三〕財務會計報告的對外提供6、接受企業財務會計報告的組織或者個人，在企業財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內容保密；7、如果發現對外提供的財務會計報告有誤，應當及時辦理更正手續。68五、會計檔案〔一〕會計檔案包括的文書1、會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證等；2、會計賬簿類：總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片，輔助賬簿；3、財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表附件，附注及文字說明，其他財務報告；4、其他類：銀行存款余額調節表，銀行對賬，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。69(二)會計檔案管理的要求1、各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。2、當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管一年。3、檔案部門接收保管的會計檔案，原那么上應當保持原卷冊的封裝。4、會計檔案原件原那么上不得借出5、各單位應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。6、采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。70(三)會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。會計檔案的定期保管期限分為3年、5年、l0年、15年和25年五類。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。(四)會計檔案的銷毀1、編造會計檔案銷毀清冊會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案管理部門提出銷毀意見，會同會計部門共同進行審查和鑒定，并編制會計檔案銷毀清冊。2、單位負責人簽署意見713、專人負責監銷銷毀會計檔案時，應當由單位檔案機構和會計機構共同派員監銷；國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷；財政部門銷毀會計檔案時，那么應當由同級審計部門派員監銷。監銷人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監銷情況報告本單位負責人。4、不得銷毀的會計檔案對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。另外，正在工程建設期間的建設單位的會計檔案，無論其是否保管期滿，都不得銷毀。72會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。記賬本位幣以人民幣作為記賬本位幣。業務支出以人名幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制財務會計報告應當折算為人民幣。會計記錄文字的要求會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。73【例題·單項選擇題】依據()會計憑證登記會計賬簿，是保證會計賬簿記錄質量的重要環節。A．真實的B．合法的C.準確的D.經審核無誤的(解析)依據經審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，是保證會計賬簿記錄質量的重要環節。D74【例題·多項選擇題】根據有關法律法規的規定，各單位應依法設置的會計賬簿有()。A．總賬B．發票登記簿C．明細賬D．其他輔助賬簿(解析)各單位應當依法設置的會計賬簿通常包括總賬、明細賬、日記賬和輔助賬簿。發票登記簿不是會計賬簿。ACD75【例題·單項選擇題】會計核算必須以實際發生的()事項為依據。A．會計業務B．經濟活動C.經濟業務D．資金運動(解析)此題考核會計核算的依據。會計核算必須以實際發生的經濟業務事項為依據。C76【例題·單項選擇題】偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料是指()。A．用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內容，歪曲事實真相的行為；B.以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為；C．通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改，財務會計報告上的數據，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為；D．用涂改、挖補等手段來修改會計憑證、會計賬簿等的錯誤內容，從而到達數據真實的行為。77

(解析)此題考核偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料的概念。偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料是指以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為。78【例題·單項選擇題】變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料是指()。A．用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內容，歪曲事實真相的行為；B.以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為；C．通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改，財務會計報告上的數據，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為；D．用涂改、挖補等手段來修改會計憑證、會計賬簿等的錯誤內容，從而到達數據真實的行為。A79(解析)此題考核變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料的概念。變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內容，歪曲事實真相的行為。80【例題·單項選擇題】提供虛假財務會計報告是指()。A．用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的真實內容，歪曲事實真相的行為；B.以虛假的經濟業務事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為；C．通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改，財務會計報告上的數據，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為；D．用涂改、挖補等手段來修改會計憑證、會計賬簿等的錯誤內容，從而到達數據真實的行為。

C81(解析)此題考核提供虛假財務會計報告的概念。提供虛假財務會計報告是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改，財務會計報告上的數據，使財務會計報告不真實、不完整地反映財務狀況和經營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為。82【例題·多項選擇題】?會計法?規定，〔〕必須符合國家統一會計制度的規定。A．會計憑證B．會計賬簿C．財務會計報告D．其他會計資料(解析)會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統一的會計制度的規定。ABCD83

【例題·判斷題】實際發生的經濟業務事項是指引起資金增減變化的經濟活動。()〔解析〕實際發生的經濟業務事項是指各單位在生產經營或預算執行過程中發生的包括引起或未引起資金增減變化的經濟活動。×84【例題·判斷題】所有實際發生的經濟業務事項都需要進行會計記錄和核算。()〔解析〕并非所有實際發生的經濟業務事項都需要進行會計記錄和核算。只有當經濟業務事項引起資金運動時，才需要進行會計記錄和核算。×85

【例題·判斷題】實行會計電算化的單位，其會計賬簿的登記、更正，也應當符合國家統一的會計制度的規定。()(解析)此題考核會計電算化的要求。表述正確。√86【例題·單項選擇題】以下各項中不屬于?會計法?規定應當辦理會計手續，進行會計核算的經濟業務是()A．款項和有價證券的收付B.記賬本位幣的變更C．資本、基金的增減和財物的收發、增減和使用D．收入、支出、費用、本錢的計算B(解析)以下經濟業務事項，應當辦理會計手續，進行會計核算：款項和有價證券的收付；財物的收發、增減和使用；債權債務的發生和結算；資本、基金的增減；收入、支出、費用、本錢的計算；財務成果的計算和處理；需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項。87【例題·判斷題】債權是單位收取款項的權利，一般包括各種應收和預收款項等。〔〕X(解析)債權是單位收取款項的權利，一般包括各種應收和預付款項等。債務是指企業承擔的、能以貨幣計量的、須以資產或勞務償付的義務，包括各項借款、應付款項、預收款項、應交款項等。88【例題·單項選擇題】業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，()。A．必須使用人民幣為記賬本位幣B．可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣C．其財務會計報告不必折算為人民幣D．可以根據需要而變動記賬本位幣(解析)業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。B89【例題·判斷題】業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇人民幣以外的貨幣作為記賬和編制財務會計報告的本位幣。()

(解析)業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。×90【例題·多項選擇題】關于會計文字記錄，以下表述中正確的包括()。A.在我國境內所有單位的會計記錄文字都必須使用中文B.在我國境內的外國組織，可以單獨使用外國文字C.民族自治地區的單位會計記錄，可以單獨使用當地通用的一種民族文字D.使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的

(解析)此題考核會計文字記錄。?會計法?規定，會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。這一規定說明在我國境內所有單位的會計記錄文字都必須使用中文；使用中文是強制性的，使用其他通用文字是備選性的。因此，選AD。AD91【例題·單項選擇題】()是記錄經濟業務事項的發生和完成情況，明確經濟責任，并作為記賬依據的書面證明。A．收款憑證B．付款憑證C．轉賬憑證D．會計憑證

D(解析)此題考核會計憑證的概念。會計憑證是記錄經濟業務事項的發生和完成情況，明確經濟責任，并作為記賬依據的書面證明。92【例題·單項選擇題】對記載不準確、不完整的原始憑證，會計人員應當()。A．拒絕接受，并報告領導，要求查明原因B．予以銷毀，并報告領導，要求查明原因C．予以退回，并要求經辦人員按規定進行更正、補充D．拒絕接受，并不能讓經辦人員進行更正、補充

C(解析)此題考核會計機構、會計人員對原始憑證的審核。會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。93【例題·多項選擇題】會計機構、會計人員不予受理的原始憑證是()。A．不準確的原始憑證B．不完整的原始憑證C．不真實的原始憑證D．不合法的原始憑證CD(解析)會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。94【例題·判斷題】原始憑證是對經濟業務事項按其性質加以歸類、確定會計分錄，并據以登記會計賬簿的會計憑證。()

X(解析)記賬憑證是對經濟業務事項按其性質加以歸類、確定會計分錄，并據以登記會計賬簿的會計憑證。95【例題·單項選擇題】〔〕是反映企業在某一特定日期的財務狀況的會計報表。A．資產負債表B.利潤表C.所有者權益變動表D.現金流量表(解析)此題考核資產負債表的概念。資產負債表是反映企業在某特定日期的財務狀況的會計報表。A96【例題·單項選擇題】小企業編制的財務報表可以不包括()。A．利潤表B．所有者權益變動表C．現金流量表D．資產負債表C(解析)此題考核小企業編制的財務報表。財務報表至少應當包括“四表一注〞，即資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及附注。但小企業編制的財務會計報告不包括現金流量表。97【例題·單項選擇題】財務會計報告應當根據〔〕編制A．經審核的會計憑證B．各類會計報表為直接依據C．實際發生的經濟業務事項為直接依據D．經過審核的會計賬簿記錄及相關資料D(解析)財務會計報告應當根據經過審核的會計賬簿記錄及相關資料編制。98【例題·多項選擇題】財務會計報告是為()提供對決策有用的財務會計信息A．投資者B．債權人C．債務人D．其他財務會計報告使用者ABD(解析)財務會計報告是為投資者、債權人和其他財務會計報告使用者提供對決策有用的財務會計信息。99【例題·判斷題】財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。()(解析)此題考核財務會計報告的構成。財務會計報告包括財務報表和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。√100(解析)此題考核在財務會計報告上簽名并蓋章的責任人。財務會計報告由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)簽名并蓋章。設置總會計師的企業，還應當由總會計師簽名并蓋章。【例題·判斷題】在財務會計報告上簽名并蓋章的責任人應是主管會計工作的負責人、會計機構負責人(會計主管人員)。()X101【例題·多項選擇題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，其中()屬于?會計檔案管理方法?中規定的定期保管期限。A．3年B．15年C．25年D．20年

(解析)此題考核會計檔案保管期限。會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五類。ABC102【例題·多項選擇題】會計檔案是指記錄和反映經濟業務事項的重要歷史資料和證據。一般包括()。A．會計憑證B．企業會計制度C．財務會計報告D．年度財務方案AC(解析)會計檔案是指記錄和反映經濟業務事項的重要歷史資料和證據，一般包括會計憑證、會計賬簿和財務會計報告等會計核算專業資料。103【例題·多項選擇題】以下企業會計檔案中，根據規定應當永久保存的有()。A．會計檔案銷毀清冊B．會計檔案保管清冊C．年度財務決算報告D．年度財務預算報告

(解析)根據規定，會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、年度財務決算報告應當永久保存。ABC104【例題·判斷題】會計檔案應當按規定程序銷毀。只有正在工程建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。()(解析)會計檔案應當按規定程序銷毀。以下兩種情況，不得銷毀：對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項解決時為止。正在工程建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。×105第四節會計監督會計監督是會計的根本職能之一，是我國經濟監督體系的重要組成局部。會計監督可以分為單位內部監督、政府監督和社會監督。三者的關系：內部監督的本質是內部控制，是內部管理的重要組成局部；社會監督是對內部監督的再監督；政府監督是對內部監督和社會監督的再監督。特征：政府監督：強制性、無償性；社會監督：自愿性、有償性、獨立性106一、單位內部會計監督是指為保護單位資產的平安完整、保證其經營活動符合國家法律、法規和內部制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約、相互監督的制度和方法。〔一〕單位內部會計監督的主體和對象主體是各單位的會計機構、會計人員；對象是本單位的經濟活動，包括籌資、投資、采購、生產和銷售等活動。107〔二〕、單位內部會計監督的根本要求〔1〕會計事項相關人員的職責權限應當明確記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互別離、相互制約。

〔2〕重大經濟業務事項的決策和執行程序應當明確對重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。〔3〕財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。〔4〕對會計資料定期進行內部審計的方法和程序應當明確。這是內部審計控制的根本要求。108〔三〕會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責〔1〕會計機構、會計人員有權拒絕辦理或糾正違法會計事項拒絕辦理違法會計事項。按照職權予以糾正。〔2〕對單位內部的會計資料和財產物資實施監督會計機構、會計人員發現會計賬簿與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定。有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。109二、政府監督〔國家監督〕〔一〕、會計工作的政府監督主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查，以及對發現的違法會計行為實施行政處分，是一種外部監督，具有強制性和無償性的特點。〔二〕、會計工作的政府監督主體〔1〕縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監督檢查部門，對各單位會計工作行使監督權，對違法會計行為實施行政處分。〔2〕審計、稅務、人民銀行、銀行監管、證券監管、保險監管等部門依照有關法律、行政法規規定的職責和權限，也可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。110〔三〕監督的對象和范圍對象：會計行為監督范圍：1、監督各單位是否依法設置會計賬簿2、監督各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整3、監督各單位的會計核算是否符合法定要求4、監督各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業資格5、財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。111〔四〕、會計工作的政府監督的要求1、依法對有關單位的會計資料實行監督檢查的部門及其工作人員對監督檢查中知悉的國家秘密和商業秘密負有保密義務。2、財政部和省級財政部門在實施監督檢查過程中應當嚴格遵守財政檢查工作的有關規定。3、各單位必須依照有關法律和行政法規的規定，接受有關監督檢查部門依法實施的監督檢查；會計師事務所所出具審計報告的程序和內容有義務接受財政部門的監督。112三、社會監督〔一〕概念1、會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經濟活動進行審計、并據實作出客觀評價的一種監督制度。2、會計工作社會監督的主體：注冊會計師及其所在的會計師事務所113〔二〕注冊會計師審計與內部審計的關系聯系：1.內部審計是單位內部控制的一局部2.內部審計和外部審計在工作上具有一致性3.利用內部審計工作成果可以提高審計效率，節約審計費用區別：1.審計的獨立性不同2.審計方式不同3.審計對象不同4.審計的職責和作用不同114〔三〕注冊會計師及其所在的會計師事務所業務范圍注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦審計業務、會計咨詢和會計效勞業務。依法承辦以下審計業務：①審查企業會計報表，出具審計報告；②驗證企業資本，出具驗資報告；③辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告；④法律、行政法規規定的其他審計業務。承辦會計咨詢、會計效勞業務115(多項選擇題〕會計監督一般可以分為〔〕A．單位內部監督B．國家監督C．輿論監督D．社會監督(解析)會計監督一般可以分為單位內部監督、國家監督、社會監督。ABD116(多項選擇題)單位內部會計監督制度的根本內容包括()。A．對會計資料進行內部審計B．重大經濟業務事項的決策和執行·C．進行財物清查D．會計事項相關人員職責權限應當明確ABCD(解析)單位內部會計監督制度應當符合以下要求：①記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互別離、相互制約。②重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。③財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。④對會計資料定期進行內部審計的方法和程序應當明確。117(多項選擇題)內部會計控制的方法主要有()。A．不相容職務相互別離控制B．授權批準控制C．內部專門機構的監督檢查D．內部報告控制ABD(解析)內部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互別離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。118(判斷題)單位應當加強銀行預留印鑒的管理，必須堅持由一人保管支付款項所需的全部印鑒的原那么。()X

(解析)單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。119〔單項選擇題)對會計工作的國家監督中，有權進行普遍監督的機構是()。A.審計部門B．稅務部門C．財政部門D.人民銀行

(解析)對會計工作的國家監督中，有權進行普遍監督的機構是財政部門。但不是唯一的監督。C120(多項選擇題)對各單位是否依法設置會計賬簿進行監督，財政部門檢查的內容包括()。A．會計賬簿的設置，必須符合統一的原那么；B．設置會計賬簿必須標準，應符合法律、法規和國家統一的會計制度的要求；C．外資企業的會計賬簿和會計報表，應當用中文書寫；D．不得設置虛假的會計賬簿。ABD(解析)此題考核財政部門會計賬簿進行監督的具體內容。對各單位是否依法設置會計賬簿進行監督。財政部門檢查的內容包括：首先，設置會計賬簿必須標準，應符合法律、法規和國家統一的會計制度的要求：其次，會計賬簿的設置，必須符合統一的原那么；最后，不得設置虛假的會計賬簿。121〔多項選擇題〕財政部門實施會計監督的內容包括()。A．監督各單位是否依法設置會計賬簿B．監督各單位的會計資料是否真實、完整C.監督各單位的會計核算是否符合法定要求D．監督各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業資格ABCD(解析)財政部門實施會計監督的主要內容：①監督各單位是否依法設置會計賬簿。②監督各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。③監督各單位的會計核算是否符合?會計法?和國家統一的會計制度的規定。④監督從事會計工作的人員是否具備從業資格。122(判斷題)財政、稅務、審計等部門依法對有關單位會計資料實施監督檢查后可以不出具檢查結論。()X

(解析)財政、審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門應當依照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的會計資料實施監督檢查。上述監督檢查部門對有關單位的會計資料依法實施監督檢查后，應當出具檢查結論。123〔多項選擇題)屬于會計工作社會監督的范疇有()。A．會計師事務所受托審計B．律師事務所的法律咨詢C．單位和個人檢舉違反?會計法?的行為D．紀律檢查委員會的監督檢查AC(解析)會計工作社會監督包括會計師事務所的注冊會計師對委托單位的經濟活動進行的審計與單位和個人檢舉違反?會計法?的行為的監督。124(判斷題)注冊會計師在進行審計業務時，應嚴格按照獨立審計準那么的有關要求和國家統一會計制度的規定，出具客觀、公正的審計報告。()√

(解析)表述正確。此題考核注冊會計師出具審計報告的要求。125(判斷題)財政部門監督檢查會計師事務所出具審計報告的程序和內容，是對會計師事務所出具的審計報告進行重點抽查。()(解析)表述正確。√(判斷題)注冊會計師應獨立、公正地開展審計業務，而財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。()√(解析)表述正確。126(判斷題)?注冊會計師法?規定，財政部門對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督領導。〔〕(解析)?注冊會計師法?規定，財政部門對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協會進行監督指導。X(判斷題)注冊會計師出具的審計報告具有法律效力。注冊會計師出具的審計報告由注冊會計師承擔法律責任。()(解析)注冊會計師出具的審計報告由注冊會計師及其會計師事務所承擔相應的法律責任。X127第五節會計機構和會計人員一、會計機構的設置〔一〕單位會計機構的設置1、設置情形：〔各單位應當根據會計業務的需要〕單獨設置會計機構不單獨設置會計機構的，在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。2、一個單位是否單獨設置會計機構，往往取決于以下幾個因素：一是單位規模的大小；二是經濟業務和財務收支的繁簡；三是經營管理的要求。128〔二〕會計機構負責人(會計主管人員)的任職資格1、會計機構負責人(會計主管人員)的概念會計機構負責人(會計主管人員)是指在一個單位內具體負責會計工作的中層領導人員。但凡設置了會計機構的單位，都配備了會計機構負責人。如果沒有設置會計機構的，應該設置會計人員，在會計人員當中要指定會計主管人員。2、會計機構負責人(會計主管人員)的任職資格擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。129〔三〕會計人員回避制度1、國家機關、國有企業、事業單位人用會計人員應當實行回避制度。2、單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的總會計師、會計機構負責人、會計主管人員；3、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。130二、代理記賬1、定義，指從事代理記賬業務的社會中介機構即會計咨詢、效勞機構、會計師事務所等接受委托人辦理會計業務。2、除會計師事務所外，其他從事代理記賬業務的機構，應當依法經縣級以上地方人民政府財政部門審查批準并取得代理記賬許可證后，方可從事代理記賬業務。同時應當依法辦理工商登記。1313、注冊會計師可以承辦會計咨詢、會計效勞業務。4、代理記賬機構的設立條件〔1〕三名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員；〔2〕主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格；〔3〕有固定的辦公場所；〔4〕有健全的代理記賬業務標準和財務會計管理制度。1325、代理記賬的業務范圍〔1〕根據委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統一的會計制度的規定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等〔依法會計核算，但不包括填制原始憑證或取得原始憑證〕；〔2〕對外提供財務會計報告。代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后，按照有關法律、行政法規和國家統一的會計制度的規定對外提供；〔3〕向稅務機關提供稅務資料；〔4〕委托人委托的其他會計業務。1336、委托代理記賬的委托人的責任和義務〔1〕對本單位發生的經濟業務事項，應當填制或者取得符合國家統一的會計制度規定的原始憑證；〔2〕應當配備專人負責日常貨幣資金收支和保管；〔3〕及時向代理記賬機構提供真實、完整的原始憑證和其他相關資料；〔4〕對于代理記賬機構退回的要求按照國家統一的會計制度規定進行更正、補充的原始憑證，應當及時予以更正、補充。1347、代理記賬機構及其從業人員的義務〔1〕按照委托合同辦理代理記賬，遵守會計法律、法規和國家統一的會計制度的規定；〔依法履行職責〕〔2〕對在執行業務中知悉的商業秘密負有保密義務；〔3〕對委托人示意其作出不當的會計處理，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規和國家統一的會計制度規定的要求，應當拒絕；〔4〕對委托人提出的有關會計處理原那么問題應當予以解釋。135三、會計從業資格1、定義是指進入會計職業，從事會計工作的一種法定資質，是進入會計職業的門檻。2、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。從事會計工作的人員必須取得從業資格證書，才能上崗工作；未取得會計從業資格證書的人員，不得從事會計工作。1363、會計從業資格證書的適用范圍必須取得會計從業資格，持有會計從業資格證書：1、會計機構負責人(會計主管人員)；2、出納3、稽核；4、資本、資金核算；5、收入、支出、債權債務核算；6、工資、本錢費用、財務成果核算；7、財產物資的收發、增減核算；8、總賬；9、財務會計報告編制；10、會計機構內會計檔案管理。137注意以下崗位不屬于會計崗位：〔1〕會計檔案移交之后的會計檔案保管工作。〔2〕醫院門診收費員；住院處收費員；藥房收費員；藥品庫房記賬員；商場收款員。〔3〕單位內部審計、社會審計；政府審計工作。1385、會計從業資格的取得〔1〕會計從業資格的取得實行考試制度考試科目為：財經法規與會計職業道德；會計根底；初級會計電算化(或者珠算五級)。會計從業資格證書是具備會計從業資格的證明文件，在全國范圍內有效。會計從業資格管理機構作出準予頒發會計從業資格證書的決定，應當自作出決定之日起l0日內向申請人頒發會計從業資格證書。〔2〕會計從業資格報名條件第一：遵守會計和財經法律、法規；

第二：具備良好的道德品質；第三；具備會計專業根本知識和技能。〔沒有年齡的限制〕139〔3〕禁考期五年內不得重新取得會計從業資格證書的情形〔1〕不依法設置會計賬簿；〔2〕私設會計賬簿；〔3〕未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定；〔4〕以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規定；〔5〕隨意變更會計處理方法；〔6〕向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致；〔7〕未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣；〔8〕未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失；〔9〕未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況；〔10〕任用會計人員不符合本法規定；〔11〕偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告；〔12〕隱匿或者成心銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告。違法會計行為未到達犯罪140終身不得申請會計從業資格證書的情形因有提供虛假財務會計報告，做假帳，隱匿或者成心銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業資格考試，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。141〔4〕免試條件：申請人符合根本報名條件且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上(含中專，下同)會計類專業學歷(或學位)的，自畢業之日起兩年內(含兩年)，免試會計根底、初級會計電算化(或者珠算五級)。中專+會計類+兩年會計類專業：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。〔5〕考試合格證書的有效期：從發證之日起的兩年內有效，逾期自行作廢。〔6〕舞弊行為1426、會計從業資格證書的管理〔1〕在全國范圍內有效〔2〕上崗注冊登記會計從業資格證書實行注冊登記制度。持證人員從事會計工作，應當自從事會計工作之日起90日內，填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書和所在單位出具的從事會計工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統的會計從業資格管理機構辦理注冊登記。〔3〕離崗備案持有會計從業資格證書的人員，離開會計工作崗位超過六個月的，應當填寫注冊登記表，并持會計從業資格證書，向原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。143〔4〕調轉登記持證人員在同一會計從業資格管理機構調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當自離開原工作單位之日起90日內，填寫調轉登記表，持會計從業資格證書及調人單位開具的從事會計工作的證明，辦理調轉登記。持證人員在不同會計從業資格管理機構管轄范圍內調轉工作單位，且繼續從事會計工作的，應當填寫調轉登記表，持會計從業資格證書，及時向原注冊登記的會計從業資格管理機構辦理調出手續；并自辦理調出手續之日起90日內，持會計從業資格證書、調轉登記表和調入單位開具的從事會計工作證明，向調入單位所在地區的會計從業資格管理機構辦理調入手續。144〔5〕變更登記①持證人員相關根底信息和注冊、變更、調轉登記情況；②持證人員從事會計工作情況；③持證人員受到表彰獎勵情況；④持證人員因違反會計法律、法規、規章和會計職業道德被處分情況；⑤持證人員的學歷或學位、會計專業技術職務資格、會計行政職務等發生變更。〔會計崗位發生變化不需辦理變更登記〕1457、會計人員繼續教育〔1〕會計人員繼續教育的對象持有會計從業資格證書人員〔2〕會計人員繼續教育的特點針對性、適應性、靈活性〔3〕會計人員繼續教育的內容

會計理論與實務；會計法規制度；會計職業道德標準；其他相關的知識與法規。〔4〕人員繼續教育的形式和學時要求會計人員繼續教育的形式包括接受培訓和自學兩種。會計人員應當參加繼續教育，持證人員每年參加繼續教育不得少于24小時。1468、會計人員從業信息管理縣級以上地方人民政府財政部門應當建立會計從業人員從業信息系統，記載會計人員注冊登記情況、接受繼續教育情況以及會計誠信情況。147四、會計專業職務與會計專業技術資格(一)會計專業職務是區別會計人員業務技能的技術等級。分為：高級會計師、會計師、助理會計師、會計員；〔高級會計師為高級職務，會計師為中級職務，助理會計師和會計員為初級職務。〕(二)會計專業技術資格是指擔任會計專業職務的任職資格1、會計專業技術資格考試級別2、分為：初級資格、中級資格和高級資格通過會計專業技術資格考試合格者，由省級人事部門頒發由人事部、財政部統一印制的會計專業技術資格證書。該證書在全國范圍內有效。148五、會計工作崗位設置1、本單位會計業務的需要設置會計工作崗位2、會計工作崗位的設置，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。3、對會計人員的工作崗位要有方案地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業務和不斷提高業務素質4、主要會計工作崗位會計工作崗位一般分為：總會計師(或行使總會計師職權)崗位；會計機構負責人(會計主管人員)崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權債務核算崗位；工資核算、本錢費用核算、財務成果核算崗位；財產物資的收發、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。149特別說明總會計師1、定義：是行政職務，不是會計機構的負責人或會計主管人員，也不是會計專業技術職務。2、設置范圍國有的和國有資產占控股地位或主導地位的大、中型企業，必須設置總會計師。其他單位亦可根據需要自行決定是否設置總會計師。〔事業單位〕3、總會計師的地位總會計師是單位行政領導成員，是單位財務會計工作的主要負責人,但凡設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。150六、會計人員工作交接(一)交接的范圍1、會計人員調開工作、離職或者因病暫時不能工作，應與接管人員辦理工作交接手續。2、正常調開工作或離職時需辦理會計工作交接3、特殊情況下也需辦理會計工作交接。〔1〕會計人員在臨時離職或其他原因暫時不能工作時，也應辦理會計工作交接。〔2〕依法終止的單位需辦理會計工作交接手續。〔3〕會計人員擅自離職、死亡、失蹤或者下落不明等原因需辦理會計工作交接手續。151(二)交接的程序1、提出交接申請2、做好辦理移交手續前的準備工作〔第62頁〕3、移交點收(1)現金要根據會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺。接管人員發現不一致或者“白條頂庫〞現象時，移交人員在規定期限內負責查清處理；(2)有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致。有價證券面額與發行價不一致時，按照會計賬簿余額交接；(3)會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，必須查明原因，并在移交清冊中注明，由移交人負責；(4)銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致；(5)公章、收據、空白支票、發票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚；(6)實行會計電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數據進行實際操作，確認有關數字正確無誤前方可交接。1524、專人負責監交

一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人、會計主管人員負責監交；會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續，由單位負責人負責監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交。5、交接后的有關事宜(1)會計工作交接完畢后，交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名蓋章，并在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人的職務、姓名，移交清冊頁數及需要說明的問題和意見等；(2)接管人員應繼續使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整；

(3)移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。153(三)交接人員的責任移交人對自己經辦且已經移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的真實性、完整性承擔法律責任。即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在合法性、真實性、完整性方面存在的問題，如事后發現，仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已經移交而推脫責任，接替人員不對移交過來材料的真實性、完整性負法律上的責任。154第六節法律責任

一、法律責任概述法律責任，是指違反法律規定的行為應當承擔的法律后果，也就是對違法者的制裁。它是一種通過對違法行為進行懲罰來實施法律規那么的要求。155?會計法?主要規定了兩種法律責任形式：一是行政責任；二是刑事責任。違反?會計法?關于會計核算、會計監督、會計機構、會計人員的有關規定，應當承擔法律責任。156〔一〕行政責任(一)行政責任行政責任是指行政法律關系主體在國家行政管理活動中因違反了行政法律標準,不履行行政上的義務而產生的責任.行政責任主要有行政處分和行政處分兩種方式。1571.行政處分行政處分，是指特定的行政主體基于一般行政管理職權，對其認為違反行政法上的強制性義務，違反行政管理程序的行政管理相對人所實施的一種行政制裁措施。158(1)行政處分主要分為六種：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產停業、暫扣或者撤消許可證、暫扣或者撤消執照、行政拘留。(2)行政處分由違法行為發生地縣級以上地方人民政府具有行政處分權的行政機關實施。(3)一事不再罰原那么1592.行政處分行政處分是國家工作人員違反行政法律標準所應承擔的一種行政法律責任，是行政機關對國家工作人員成心或者過失侵犯行政