項目十二財務(wù)報表編制崗4任務(wù)12-1財務(wù)報表認(rèn)知1235任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)12-3利潤表編制任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制任務(wù)12-5所有者權(quán)益變動表編制項目十二財務(wù)報表編制崗4任務(wù)12-1財務(wù)報表認(rèn)知12351項目十二財務(wù)報表編制崗知識目標(biāo)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法；掌握利潤表的內(nèi)容、格式及其編制方法；熟悉現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、格式及其編制方法；熟悉所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容、格式及其編制方法；明確財務(wù)報表列報的基本要求；了解財務(wù)報表的定義、組成及其分類；了解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的定義、作用。項目十二財務(wù)報表編制崗知識目標(biāo)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及2項目十二財務(wù)報表編制崗能力目標(biāo)

能夠根據(jù)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類等總賬賬戶及其明細(xì)賬賬戶的期末余額，分析計算填列資產(chǎn)負(fù)債表中各個項目的期末余額，準(zhǔn)確編制資產(chǎn)負(fù)債表。能夠根據(jù)損益類總賬賬戶及其明細(xì)賬賬戶的借貸方發(fā)生額，分析計算填列利潤表中各個項目的本期金額，準(zhǔn)確編制利潤表。能夠根據(jù)工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法，分析計算填列現(xiàn)金流量表中各個項目的本期金額，準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量表。能夠分析計算填列所有者權(quán)益變動表中各個項目的本年金額，準(zhǔn)確編制所有者權(quán)益變動表。項目十二財務(wù)報表編制崗能力目標(biāo)能夠根據(jù)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所3財務(wù)報表的定義和組成

一財務(wù)報表的分類二財務(wù)報表列報的基本要求三任務(wù)12-1財務(wù)報表認(rèn)知財務(wù)報表的定義和組成一財務(wù)報表的分類二財務(wù)報表列報的基本4一、財務(wù)報表的定義和組成定義組成是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表；（5）附注。

【情境辨析12-1】【情境辨析12-2】任務(wù)12-1財務(wù)報表認(rèn)知一、財務(wù)報表的定義和組成定義組成是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和5二、財務(wù)報表的分類編報期間中期財務(wù)報表以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表。包括月報、季報和半年報年度財務(wù)報表以一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表。編報主體個別財務(wù)報表由企業(yè)在自身會計核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進行加工而編制的財務(wù)報表，它主要用以反映企業(yè)自身的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。合并財務(wù)報表以企業(yè)集團為會計主體，根據(jù)母子公司的財務(wù)報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。任務(wù)12-1財務(wù)報表認(rèn)知二、財務(wù)報表的分類編報期間中期財務(wù)報表以短于一個完整會計年度6三、財務(wù)報表列報的基本要求遵循各項會計準(zhǔn)則進行確認(rèn)和計量

列報基礎(chǔ)

重要性和項目列報

列報的一致性

財務(wù)報表項目金額間的相互抵銷

比較信息的列報財務(wù)報表表首的列報要求報告期間任務(wù)12-1財務(wù)報表認(rèn)知三、財務(wù)報表列報的基本要求遵循各項會計準(zhǔn)則進行確認(rèn)和計量列7資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知一資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二資產(chǎn)負(fù)債表編制示例三任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知一資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二資產(chǎn)負(fù)債表編制示例三任8定義作用是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間。反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值情況以及對負(fù)債的保障程度。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用

任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知定義作用是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。提供某9（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知資產(chǎn)負(fù)債表分為上下方上下依次為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。

報告式資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式,分為左右兩方。

左方列示資產(chǎn)各項目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)，一般按照資產(chǎn)的流動性由大到小排列。右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況，一般按要求清償時間的先后順序排列。資產(chǎn)各項目的合計等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計，資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。賬戶式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制10任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)負(fù)債表項目的列示1．資產(chǎn)項目的列示流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動資產(chǎn)，并按其性質(zhì)分項列示非流動資產(chǎn)資產(chǎn)分類流動資產(chǎn)預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用主要為交易目的而持有預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知11任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)負(fù)債表項目的列示2．負(fù)債項目的列示流動負(fù)債以外的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債，并按其性質(zhì)分項列示非流動負(fù)債負(fù)債分類流動負(fù)債預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償主要為交易目的而持有自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償企業(yè)無權(quán)自主的將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)12任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)負(fù)債表項目的列示3．所有者權(quán)益項目的列示實收資本（或股本）資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益分類不同來源和特定用途任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)13任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法填列方法如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入表中“年初余額”欄內(nèi)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列“年初余額”的填列“期末余額”的填列1．直接根據(jù)總賬科目的余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目2.根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額的合計數(shù)填列3.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列4．根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計算填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列5.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法填列14任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項目的填列說明貨幣資金交易性金融資產(chǎn)“庫存現(xiàn)金”科目期末借方余額+“銀行存款”科目期末借方余額+

“其他貨幣資金”科目期末借方余額直接根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列

【學(xué)中做12-1】填列方法項目名稱學(xué)中做應(yīng)收票據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目期末借方余額-

“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項目的填列說明貨幣資15任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項目的填列說明應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額+“預(yù)收賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額

-

“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額【學(xué)中做12-2】填列方法項目名稱學(xué)中做應(yīng)收利息“應(yīng)收利息”科目期末借方余額-

“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計提的壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額預(yù)付款項“預(yù)付賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額+“應(yīng)付賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額

-

“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項目的填列說明應(yīng)收賬16任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項目的填列說明應(yīng)收股利“應(yīng)收股利”科目的期末借方余額

-

“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額填列方法項目名稱學(xué)中做存貨“材料采購”“原材料”“材料成本差異”“發(fā)出商品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末借方余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準(zhǔn)備”“商品進銷差價”科目的期末貸方余額合計【學(xué)中做12-4】其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”科目的期末余額-

“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項目的填列說明應(yīng)收股17任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項目的填列說明填列方法項目名稱學(xué)中做可供出售金融資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額【學(xué)中做12-1】根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列其他流動性資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列持有至到期投資“持有至到期投資”科目的期末借方余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額【學(xué)中做12-1】任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項目的填列說明填列方18任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項目的填列說明填列方法項目名稱學(xué)中做長期應(yīng)收款“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額投資性房地產(chǎn)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額

【學(xué)中做12-5】長期股權(quán)投資任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項目的填列說明填列方19任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項目的填列說明填列方法項目名稱學(xué)中做【學(xué)中做12-6】固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額【學(xué)中做12-7】在建工程工程物資根據(jù)“工程物資”科目的期末余額根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列【學(xué)中做12-7】固定資產(chǎn)清理任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項目的填列說明填列方20任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項目的填列說明填列方法項目名稱學(xué)中做“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額【學(xué)中做12-8】無形資產(chǎn)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列開發(fā)支出“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額【學(xué)中做12-9】長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)“遞延所得稅資產(chǎn)”期末借方余額填列任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項目的填列說明填列方21任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

2．負(fù)債項目的填列說明填列方法項目名稱學(xué)中做短期借款根據(jù)“短期借款”科目的期末貸方余額應(yīng)付票據(jù)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列【學(xué)中做12-10】應(yīng)付賬款根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列【學(xué)中做12-10】預(yù)收款項根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末貸方余額填列應(yīng)付職工薪酬任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制2．負(fù)債項目的填列說明填列方22任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

2．負(fù)債項目的填列說明填列方法項目名稱學(xué)中做根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目期末貸方余額填列；如該科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”號填列【學(xué)中做12-11】應(yīng)交稅費應(yīng)付利息根據(jù)”應(yīng)付利息“科目的期末余額填列應(yīng)付股利根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列其他應(yīng)付款根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列【學(xué)中做12-12】長期借款根據(jù)“長期借款”科目的期末余額分析填列應(yīng)付債券根據(jù)“應(yīng)付債券”科目期末余額分析計算填列任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制2．負(fù)債項目的填列說明填列方23任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

2．負(fù)債項目的填列說明填列方法項目名稱學(xué)中做“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費用”科目期末余額長期應(yīng)付款遞延所得稅負(fù)債根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額填列其他非流動負(fù)債本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的余額填列任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制2．負(fù)債項目的填列說明填列方24任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

3．所有者權(quán)益項目的填列說明填列方法項目名稱學(xué)中做實收資本（或股本）根據(jù)“實收資本（或股本）”科目余額填列資本公積根據(jù)“資本公積”的期末余額填列庫存股根據(jù)“庫存股”科目的期末余額填列【學(xué)中做12-12】盈余公積根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內(nèi)以“-”填列未分配利潤任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制3．所有者權(quán)益項目的填列說明25任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

三、資產(chǎn)負(fù)債表編制示例【學(xué)中做12-13】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計根據(jù)情境案例，完成ABC股份有限公司年度資產(chǎn)負(fù)債表的編制。ABC股份有限公司2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初余額略）及2014年12月31日的科目余額表分別見表12-3和表12-4。假設(shè)ABC股份有限公司2014年度除計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時性差異外，其他資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值均等于其計稅基礎(chǔ)。假定ABC公司未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，適用的所得稅稅率為25%。任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制三、資產(chǎn)負(fù)債表編制示例【學(xué)中26定義作用是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況。可以反映一定會計期間的費用耗費情況。可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即凈利潤的實現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。（一）利潤表的定義和作用

任務(wù)12-3

利潤表編制

一、利潤表認(rèn)知定義作用是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。可以反27（二）利潤表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-3

利潤表編制

一、利潤表認(rèn)知所有收入減去所有費用，一次計算出凈利潤（或凈虧損）。

單步式利潤表的結(jié)構(gòu)在我國，利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)。

第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤。第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。多步式（二）利潤表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-3利潤表編制一、28任務(wù)12-3

利潤表編制

二、利潤表的填列方法Content021.“上期金額”欄的填列方法

應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2.“本期金額”欄的填列方法一般應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。任務(wù)12-3利潤表編制二、利潤表的填列方法Co29任務(wù)12-3

利潤表編制

3.利潤表各項目的填列說明營業(yè)收入根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-14】填列方法項目名稱學(xué)中做營業(yè)成本根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-15】營業(yè)稅金及附加根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列銷售費用根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列任務(wù)12-3利潤表編制3.利潤表各項目的填列說明營業(yè)收30任務(wù)12-3

利潤表編制

3.利潤表各項目的填列說明管理費用根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列填列方法項目名稱學(xué)中做財務(wù)費用根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-16】資產(chǎn)減值損失根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-17】公允價值變動收益根據(jù)根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為凈損失，本項目以“-”號填列投資收益根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“-”號填列任務(wù)12-3利潤表編制3.利潤表各項目的填列說明管理費31任務(wù)12-3

利潤表編制

3.利潤表各項目的填列說明營業(yè)利潤如為虧損，本項目以“-”號填列填列方法項目名稱學(xué)中做營業(yè)外收入根據(jù)“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列營業(yè)外支出根據(jù)“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列利潤總額如為虧損，本項目以“-”號填列所得稅費用根據(jù)“所得稅費用”科目發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-18】凈利潤如為虧損，本項目以“-”號填列任務(wù)12-3利潤表編制3.利潤表各項目的填列說明營業(yè)利32任務(wù)12-3

利潤表編制

三、利潤表編制示例【學(xué)中做12-19】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計根據(jù)情境案例，完成ABC股份有限公司年度利潤表的編制。ABC股份有限公司2014年度有關(guān)損益類科目本年累計發(fā)生凈額如表12-6所示。任務(wù)12-3利潤表編制三、利潤表編制示例【學(xué)中做12-33定義作用是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量。（一）現(xiàn)金流量表的定義和作用

任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知定義作用是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報34任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)現(xiàn)金主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（二）現(xiàn)金35任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（三）現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費等流入和流出的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。這里所講的投資活動，既包括實物資產(chǎn)投資也包括金融資產(chǎn)投資。籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(股本溢價)這里的債務(wù)指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券和償還債務(wù)。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（三）現(xiàn)金36任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項目的填列方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-20】填列方法項目名稱學(xué)中做收到的稅費返還根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-21】收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-22】任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項目37任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項目的填列方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法項目名稱學(xué)中做支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-23】支付的各項稅費根據(jù)“應(yīng)交稅費”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的分析填列。【學(xué)中做12-24】支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“管理費用”、“營業(yè)外支出”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-25】任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項目38任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項目的填列方法（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。【學(xué)中做12-26】填列方法項目名稱學(xué)中做取得投資收益收到的現(xiàn)金根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“投資收益”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-27】處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-28】收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項目39任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項目的填列方法（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-29】填列方法項目名稱學(xué)中做投資支付的現(xiàn)金根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。【學(xué)中做12-30】任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項目40任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項目的填列方法（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法項目名稱學(xué)中做吸收投資收到的現(xiàn)金根據(jù)“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-31】借款收到的現(xiàn)金根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項目41任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項目的填列方法（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法項目名稱學(xué)中做償還債務(wù)支付的現(xiàn)金根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金根據(jù)“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“利潤分配”、“財務(wù)費用”、“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“營業(yè)外支出”、“長期應(yīng)付款”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-32】任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項目42任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項目的填列方法（四）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算成記賬本位幣時，所采用的是現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率，而現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目中外幣現(xiàn)金凈增加額是按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動對現(xiàn)金的影響。在編制現(xiàn)金流量表時，對當(dāng)期發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，可以逐筆計算匯率變動對現(xiàn)金的影響，也可不必逐筆計算而采用簡化的計算方法，即通過現(xiàn)金流量表補充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”數(shù)額與現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”三項之和比較，其差額即為“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項目43任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項目的填列方法（五）現(xiàn)金流量表補充資料1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量無形資產(chǎn)攤銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄分析填列。固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)型生物資產(chǎn)折舊根據(jù)“累計折舊”、“累計折耗”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列。根據(jù)“累計攤銷”科目的貸方發(fā)生額分析填列。長期待攤費用攤銷根據(jù)“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項目44任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項目的填列方法（五）現(xiàn)金流量表補充資料1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量財務(wù)費用固定資產(chǎn)報廢損失根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的記錄分析填列。公允價值變動損失根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列。根據(jù)“財務(wù)費用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“-”號填列。投資損失根據(jù)利潤表中“投資收益”項目的數(shù)字填列；如為投資收益，以“-”號填列。遞延所得稅資產(chǎn)減少根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期初、期末余額分析填列。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項目45任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項目的填列方法（五）現(xiàn)金流量表補充資料1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少遞延所得稅負(fù)債增加根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項目期初、期末余額分析填列。存貨的減少根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的期初數(shù)、期末數(shù)之間的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“-”填列。根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為增加，以“-”號填列。經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加根據(jù)有關(guān)科目的期初、期末余額分析填列；如為減少，以“-”號填列。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項目46任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項目的填列方法（五）現(xiàn)金流量表補充資料2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項目，反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額“融資租入固定資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)本期融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額扣除應(yīng)分期計入利息費用的未確認(rèn)融資費用后的凈額。“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項目，反映企業(yè)一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項目47任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項目的填列方法（五）現(xiàn)金流量表補充資料3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況?本項目反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的期末余額減去期初余額后的凈增加額，是對現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的補充說明。?該項目的金額應(yīng)與現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”項目的金額核對相符。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項目48任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

三、現(xiàn)金流量表的編制方法（一）直接法和間接法直接法間接法

一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

采用直接法編報現(xiàn)金流量表

是將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。

采用間接法在附注中提供以凈利潤為基礎(chǔ)調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制三、現(xiàn)金流量表的編制49任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

三、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法工作底稿法將資產(chǎn)負(fù)債表的年初余額和期末余額過入工作底稿的年初余額欄和期末余額欄。對當(dāng)期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。核對調(diào)整分錄，借方、貸方合計應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，也等于期末數(shù)。將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制三、現(xiàn)金流量表的編制50任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

三、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法第二步第三步第一步?為所有的非現(xiàn)金項目(包括資產(chǎn)負(fù)債表項目和利潤表項目)分別開設(shè)T形賬戶，并將各自的期末年初變動數(shù)過入各該賬戶。?如果項目的期末數(shù)大于期初數(shù)，則將差額過入和項目余額相同的方向；反之，過入相反的方向。?開設(shè)一個大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶，每邊分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分。?左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。與其他賬戶一樣，過入期末年初變動數(shù)。?以利潤表項目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。T型賬戶法任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制三、現(xiàn)金流量表的編制51任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

三、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法第四步?將調(diào)整分錄過入各T形賬戶，并進行核對，該賬戶借貸相抵后的余額與原先過入的期末年初變動數(shù)應(yīng)當(dāng)一致。第五步?根據(jù)大的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物”T形賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。T型賬戶法任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制三、現(xiàn)金流量表的編制52任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

三、現(xiàn)金流量表的編制方法（二）工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法分析填列法

直接根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和有關(guān)會計科目明細(xì)賬的記錄，分析計算出現(xiàn)金流量表各項目的金額，并據(jù)以編制現(xiàn)金流量表的一種方法。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制三、現(xiàn)金流量表的編制53任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

四、現(xiàn)金流量表編制示例【學(xué)中做12-33】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計根據(jù)情境案例，采用分析填列的方法，編制ABC股份有限公司2014年度的現(xiàn)金流量表及補充資料。沿用【學(xué)中做12-l3】和【學(xué)中做12-19】的案例資料，ABC股份有限公司其他相關(guān)資料如下：（1）2014年度利潤表有關(guān)項目的明細(xì)資料如下：①管理費用的組成：職工薪酬17100元，無形資產(chǎn)攤銷60000元，折舊費20000元。支付其他費用60000元。②財務(wù)費用的組成：計提借款利息11500元，支付應(yīng)收票據(jù)(銀行承兌匯票)貼現(xiàn)利息30000元。③資產(chǎn)減值損失的組成：計提壞賬準(zhǔn)備900元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為900元。④投資收益的組成：收到股息收入30000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1000元。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制四、現(xiàn)金流量表編制示例【學(xué)中54任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

四、現(xiàn)金流量表編制示例【學(xué)中做12-33】⑤營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50000元(其所處置固定資產(chǎn)原價為400000元，累計折舊為150000元，收到處置收入300000元)。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費。⑥營業(yè)外支出的組成：報廢固定資產(chǎn)凈損失19700元(其所報廢固定資產(chǎn)原價為200000元，累計折舊為180000元，支付清理費用500元，收到殘值收入800元)。⑦所得稅費用的組成：當(dāng)期所得稅費用92800元，遞延所得稅收益7500元。⑧除上述項目外，利潤表中的銷售費用20000元至期末已經(jīng)支付。（2）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的明細(xì)資料如下：①本期收回交易性股票投資本金15000元、公允價值變動1000元，同時實現(xiàn)投資收益500元。②存貨中生產(chǎn)成本、制造費用的組成：職工薪酬324900元，折舊費80000元。③應(yīng)交稅費的組成：本期增值稅進項稅額42466元，增值稅銷項稅額212500元，已交增值稅100000元；應(yīng)交所得稅期末余額為20097元，應(yīng)交所得稅期初余額為0；應(yīng)交稅費期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為100000元。情境案例設(shè)計任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制四、現(xiàn)金流量表編制示例【學(xué)中55任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

四、現(xiàn)金流量表編制示例【學(xué)中做12-33】④應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200000元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為28000元。⑤應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計提利息11500元，支付利息12500元。⑥本期用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)101000元，購買工程物資300000元。⑦本期用現(xiàn)金償還短期借款250000元，償還一年內(nèi)到期的長期借款1000000元；借入長期借款560000元。情境案例設(shè)計任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制四、現(xiàn)金流量表編制示例【學(xué)中56定義作用是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。所有者權(quán)益變動表不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息。在所有者權(quán)益變動表，凈利潤和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失均單列項目反映，體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益的構(gòu)成。（一）所有者權(quán)益變動表的定義和作用

任務(wù)12-5

所有者權(quán)益變動表編制

一、所有者權(quán)益變動表認(rèn)知定義作用是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報57（二）所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)

任務(wù)12-5

所有者權(quán)益變動表編制

一、所有者權(quán)益變動表認(rèn)知列示導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的交易或事項所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)按照所有者權(quán)益各組成部分及總額列示交易或事項實收資本

資本公積盈余公積未分配利潤庫存股（二）所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-5所有者權(quán)益變動58任務(wù)12-5

所有者權(quán)益變動表編制

二、所有者權(quán)益變動表的填列方法Content021.“上年金額”欄的填列方法

應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2.“本年金額”欄的填列方法

一般應(yīng)根據(jù)“實收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”科目的發(fā)生額分析填列。任務(wù)12-5所有者權(quán)益變動表編制二、所有者權(quán)益59任務(wù)12-5

所有者權(quán)益變動表編制

二、所有者權(quán)益變動表的填列方法3.本年增減變動項目的填列方法Title2凈利潤未分配利潤

直接計入所有者權(quán)益的利得和損失：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額資本公積權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響資本公積與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響資本公積“凈利潤”和“直接計入所有者權(quán)益的利得和損失”小計項目名稱填列欄目任務(wù)12-5所有者權(quán)益變動表編制二、所有者權(quán)益60

二、所有者權(quán)益變動表的填列方法3.本年增減變動項目的填列方法Title2所有者投入和減少資本：所有者投入資本實收資本、資本公積股份支付計入所有者權(quán)益的金額資本公積利潤分配：提取盈余公積盈余公積對所有者（或股東）的分配未分配利潤所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)項目名稱填列欄目任務(wù)12-5

所有者權(quán)益變動表編制

二、所有者權(quán)益變動表的填列方法3.本年增減變動項61任務(wù)12-5

所有者權(quán)益變動表編制

三、所有者權(quán)益變動表編制示例【學(xué)中做12-34】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計根據(jù)情境案例，編制完成ABC股份有限公司2014年度的所有者權(quán)益變動表。沿用【學(xué)中做12-l3】、【學(xué)中做12-19】和【學(xué)中做12-33】的情境案例資料，ABC股份有限公司其他相關(guān)資料為：提取盈余公積24770.4元，向投資者分配現(xiàn)金股利32215.85元。任務(wù)12-5所有者權(quán)益變動表編制三、所有者權(quán)益變動表編62本項目學(xué)習(xí)指導(dǎo)

123將本項目內(nèi)容與項目一至項目十一的內(nèi)容結(jié)合起來學(xué)習(xí)，做到融會貫通。要準(zhǔn)確編制各種財務(wù)報表，必須熟悉報表中各個項目的填列方法，并能根據(jù)相關(guān)賬戶金額分析、計算。要學(xué)會分析和正確運用資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等總賬賬戶及其明細(xì)賬賬戶的借貸方發(fā)生額以及期末余額。結(jié)合【學(xué)中做】和【情境辨析】中的講解分析，反復(fù)演練，熟能生巧。4本項目學(xué)習(xí)指導(dǎo)123將本項目內(nèi)容與項目一至項目十一的內(nèi)容結(jié)63項目十二財務(wù)報表編制崗4任務(wù)12-1財務(wù)報表認(rèn)知1235任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制任務(wù)12-3利潤表編制任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制任務(wù)12-5所有者權(quán)益變動表編制項目十二財務(wù)報表編制崗4任務(wù)12-1財務(wù)報表認(rèn)知123564項目十二財務(wù)報表編制崗知識目標(biāo)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及其編制方法；掌握利潤表的內(nèi)容、格式及其編制方法；熟悉現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、格式及其編制方法；熟悉所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容、格式及其編制方法；明確財務(wù)報表列報的基本要求；了解財務(wù)報表的定義、組成及其分類；了解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的定義、作用。項目十二財務(wù)報表編制崗知識目標(biāo)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及65項目十二財務(wù)報表編制崗能力目標(biāo)

能夠根據(jù)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類等總賬賬戶及其明細(xì)賬賬戶的期末余額，分析計算填列資產(chǎn)負(fù)債表中各個項目的期末余額，準(zhǔn)確編制資產(chǎn)負(fù)債表。能夠根據(jù)損益類總賬賬戶及其明細(xì)賬賬戶的借貸方發(fā)生額，分析計算填列利潤表中各個項目的本期金額，準(zhǔn)確編制利潤表。能夠根據(jù)工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法，分析計算填列現(xiàn)金流量表中各個項目的本期金額，準(zhǔn)確編制現(xiàn)金流量表。能夠分析計算填列所有者權(quán)益變動表中各個項目的本年金額，準(zhǔn)確編制所有者權(quán)益變動表。項目十二財務(wù)報表編制崗能力目標(biāo)能夠根據(jù)資產(chǎn)類、負(fù)債類、所66財務(wù)報表的定義和組成

一財務(wù)報表的分類二財務(wù)報表列報的基本要求三任務(wù)12-1財務(wù)報表認(rèn)知財務(wù)報表的定義和組成一財務(wù)報表的分類二財務(wù)報表列報的基本67一、財務(wù)報表的定義和組成定義組成是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表；（5）附注。

【情境辨析12-1】【情境辨析12-2】任務(wù)12-1財務(wù)報表認(rèn)知一、財務(wù)報表的定義和組成定義組成是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和68二、財務(wù)報表的分類編報期間中期財務(wù)報表以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表。包括月報、季報和半年報年度財務(wù)報表以一個完整會計年度的報告期間為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表。編報主體個別財務(wù)報表由企業(yè)在自身會計核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進行加工而編制的財務(wù)報表，它主要用以反映企業(yè)自身的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。合并財務(wù)報表以企業(yè)集團為會計主體，根據(jù)母子公司的財務(wù)報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。任務(wù)12-1財務(wù)報表認(rèn)知二、財務(wù)報表的分類編報期間中期財務(wù)報表以短于一個完整會計年度69三、財務(wù)報表列報的基本要求遵循各項會計準(zhǔn)則進行確認(rèn)和計量

列報基礎(chǔ)

重要性和項目列報

列報的一致性

財務(wù)報表項目金額間的相互抵銷

比較信息的列報財務(wù)報表表首的列報要求報告期間任務(wù)12-1財務(wù)報表認(rèn)知三、財務(wù)報表列報的基本要求遵循各項會計準(zhǔn)則進行確認(rèn)和計量列70資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知一資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二資產(chǎn)負(fù)債表編制示例三任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知一資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法二資產(chǎn)負(fù)債表編制示例三任71定義作用是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間。反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值情況以及對負(fù)債的保障程度。（一）資產(chǎn)負(fù)債表的定義和作用

任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知定義作用是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。提供某72（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知資產(chǎn)負(fù)債表分為上下方上下依次為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。

報告式資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式,分為左右兩方。

左方列示資產(chǎn)各項目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)，一般按照資產(chǎn)的流動性由大到小排列。右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況，一般按要求清償時間的先后順序排列。資產(chǎn)各項目的合計等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計，資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。賬戶式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制73任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)負(fù)債表項目的列示1．資產(chǎn)項目的列示流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動資產(chǎn)，并按其性質(zhì)分項列示非流動資產(chǎn)資產(chǎn)分類流動資產(chǎn)預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用主要為交易目的而持有預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知74任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)負(fù)債表項目的列示2．負(fù)債項目的列示流動負(fù)債以外的負(fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債，并按其性質(zhì)分項列示非流動負(fù)債負(fù)債分類流動負(fù)債預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償主要為交易目的而持有自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償企業(yè)無權(quán)自主的將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)75任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)負(fù)債表項目的列示3．所有者權(quán)益項目的列示實收資本（或股本）資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益分類不同來源和特定用途任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制一、資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)知（三）資產(chǎn)76任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法填列方法如果上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入表中“年初余額”欄內(nèi)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列“年初余額”的填列“期末余額”的填列1．直接根據(jù)總賬科目的余額填列。如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目2.根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額的合計數(shù)填列3.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列4．根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計算填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列5.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法填列77任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項目的填列說明貨幣資金交易性金融資產(chǎn)“庫存現(xiàn)金”科目期末借方余額+“銀行存款”科目期末借方余額+

“其他貨幣資金”科目期末借方余額直接根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列

【學(xué)中做12-1】填列方法項目名稱學(xué)中做應(yīng)收票據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目期末借方余額-

“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)計提的壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項目的填列說明貨幣資78任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項目的填列說明應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額+“預(yù)收賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額

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“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額【學(xué)中做12-2】填列方法項目名稱學(xué)中做應(yīng)收利息“應(yīng)收利息”科目期末借方余額-

“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收利息計提的壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額預(yù)付款項“預(yù)付賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額+“應(yīng)付賬款”所屬各明細(xì)科目的借方余額

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“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項目的填列說明應(yīng)收賬79任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項目的填列說明應(yīng)收股利“應(yīng)收股利”科目的期末借方余額

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“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收股利計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額填列方法項目名稱學(xué)中做存貨“材料采購”“原材料”“材料成本差異”“發(fā)出商品”“庫存商品”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末借方余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準(zhǔn)備”“商品進銷差價”科目的期末貸方余額合計【學(xué)中做12-4】其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”科目的期末余額-

“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項目的填列說明應(yīng)收股80任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項目的填列說明填列方法項目名稱學(xué)中做可供出售金融資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)“可供出售金融資產(chǎn)”科目的期末借方余額，減去“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額【學(xué)中做12-1】根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列其他流動性資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列持有至到期投資“持有至到期投資”科目的期末借方余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目期末貸方余額【學(xué)中做12-1】任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項目的填列說明填列方81任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項目的填列說明填列方法項目名稱學(xué)中做長期應(yīng)收款“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額投資性房地產(chǎn)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額

【學(xué)中做12-5】長期股權(quán)投資任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項目的填列說明填列方82任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項目的填列說明填列方法項目名稱學(xué)中做【學(xué)中做12-6】固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額【學(xué)中做12-7】在建工程工程物資根據(jù)“工程物資”科目的期末余額根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列【學(xué)中做12-7】固定資產(chǎn)清理任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項目的填列說明填列方83任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

1．資產(chǎn)項目的填列說明填列方法項目名稱學(xué)中做“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額【學(xué)中做12-8】無形資產(chǎn)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列開發(fā)支出“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額【學(xué)中做12-9】長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)“遞延所得稅資產(chǎn)”期末借方余額填列任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制1．資產(chǎn)項目的填列說明填列方84任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

2．負(fù)債項目的填列說明填列方法項目名稱學(xué)中做短期借款根據(jù)“短期借款”科目的期末貸方余額應(yīng)付票據(jù)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目的期末余額填列根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列【學(xué)中做12-10】應(yīng)付賬款根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列【學(xué)中做12-10】預(yù)收款項根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末貸方余額填列應(yīng)付職工薪酬任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制2．負(fù)債項目的填列說明填列方85任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

2．負(fù)債項目的填列說明填列方法項目名稱學(xué)中做根據(jù)“應(yīng)交稅費”科目期末貸方余額填列；如該科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”號填列【學(xué)中做12-11】應(yīng)交稅費應(yīng)付利息根據(jù)”應(yīng)付利息“科目的期末余額填列應(yīng)付股利根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列其他應(yīng)付款根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列【學(xué)中做12-12】長期借款根據(jù)“長期借款”科目的期末余額分析填列應(yīng)付債券根據(jù)“應(yīng)付債券”科目期末余額分析計算填列任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制2．負(fù)債項目的填列說明填列方86任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

2．負(fù)債項目的填列說明填列方法項目名稱學(xué)中做“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費用”科目期末余額長期應(yīng)付款遞延所得稅負(fù)債根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額填列其他非流動負(fù)債本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的余額填列任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制2．負(fù)債項目的填列說明填列方87任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

3．所有者權(quán)益項目的填列說明填列方法項目名稱學(xué)中做實收資本（或股本）根據(jù)“實收資本（或股本）”科目余額填列資本公積根據(jù)“資本公積”的期末余額填列庫存股根據(jù)“庫存股”科目的期末余額填列【學(xué)中做12-12】盈余公積根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內(nèi)以“-”填列未分配利潤任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制3．所有者權(quán)益項目的填列說明88任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制

三、資產(chǎn)負(fù)債表編制示例【學(xué)中做12-13】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計根據(jù)情境案例，完成ABC股份有限公司年度資產(chǎn)負(fù)債表的編制。ABC股份有限公司2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（年初余額略）及2014年12月31日的科目余額表分別見表12-3和表12-4。假設(shè)ABC股份有限公司2014年度除計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在可抵扣暫時性差異外，其他資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值均等于其計稅基礎(chǔ)。假定ABC公司未來很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異，適用的所得稅稅率為25%。任務(wù)12-2資產(chǎn)負(fù)債表編制三、資產(chǎn)負(fù)債表編制示例【學(xué)中89定義作用是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況。可以反映一定會計期間的費用耗費情況。可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即凈利潤的實現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。（一）利潤表的定義和作用

任務(wù)12-3

利潤表編制

一、利潤表認(rèn)知定義作用是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。可以反90（二）利潤表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-3

利潤表編制

一、利潤表認(rèn)知所有收入減去所有費用，一次計算出凈利潤（或凈虧損）。

單步式利潤表的結(jié)構(gòu)在我國，利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)。

第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤。第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。多步式（二）利潤表的結(jié)構(gòu)任務(wù)12-3利潤表編制一、91任務(wù)12-3

利潤表編制

二、利潤表的填列方法Content021.“上期金額”欄的填列方法

應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。2.“本期金額”欄的填列方法一般應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。任務(wù)12-3利潤表編制二、利潤表的填列方法Co92任務(wù)12-3

利潤表編制

3.利潤表各項目的填列說明營業(yè)收入根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-14】填列方法項目名稱學(xué)中做營業(yè)成本根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-15】營業(yè)稅金及附加根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列銷售費用根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列任務(wù)12-3利潤表編制3.利潤表各項目的填列說明營業(yè)收93任務(wù)12-3

利潤表編制

3.利潤表各項目的填列說明管理費用根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額分析填列填列方法項目名稱學(xué)中做財務(wù)費用根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-16】資產(chǎn)減值損失根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-17】公允價值變動收益根據(jù)根據(jù)“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列。如為凈損失，本項目以“-”號填列投資收益根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項目以“-”號填列任務(wù)12-3利潤表編制3.利潤表各項目的填列說明管理費94任務(wù)12-3

利潤表編制

3.利潤表各項目的填列說明營業(yè)利潤如為虧損，本項目以“-”號填列填列方法項目名稱學(xué)中做營業(yè)外收入根據(jù)“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列營業(yè)外支出根據(jù)“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列利潤總額如為虧損，本項目以“-”號填列所得稅費用根據(jù)“所得稅費用”科目發(fā)生額分析填列【學(xué)中做12-18】凈利潤如為虧損，本項目以“-”號填列任務(wù)12-3利潤表編制3.利潤表各項目的填列說明營業(yè)利95任務(wù)12-3

利潤表編制

三、利潤表編制示例【學(xué)中做12-19】工作任務(wù)要求情境案例設(shè)計根據(jù)情境案例，完成ABC股份有限公司年度利潤表的編制。ABC股份有限公司2014年度有關(guān)損益類科目本年累計發(fā)生凈額如表12-6所示。任務(wù)12-3利潤表編制三、利潤表編制示例【學(xué)中做12-96定義作用是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素，掌握企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量。（一）現(xiàn)金流量表的定義和作用

任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知定義作用是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報97任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)現(xiàn)金主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（二）現(xiàn)金98任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（三）現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付稅費等流入和流出的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。這里所講的投資活動，既包括實物資產(chǎn)投資也包括金融資產(chǎn)投資。籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。這里的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(股本溢價)這里的債務(wù)指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券和償還債務(wù)。任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制一、現(xiàn)金流量表認(rèn)知（三）現(xiàn)金99任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項目的填列方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-20】填列方法項目名稱學(xué)中做收到的稅費返還根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)稅金及附加”、“營業(yè)外收入”等科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-21】收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目的記錄分析填列。購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-22】任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項目100任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項目的填列方法（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量填列方法項目名稱學(xué)中做支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-23】支付的各項稅費根據(jù)“應(yīng)交稅費”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的分析填列。【學(xué)中做12-24】支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金根據(jù)“管理費用”、“營業(yè)外支出”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的記錄分析填列。【學(xué)中做12-25】任務(wù)12-4現(xiàn)金流量表編制二、現(xiàn)金流量表各項目101任務(wù)12-4

現(xiàn)金流量表編制

二、現(xiàn)金流量表各項目的填列方法（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。【學(xué)中做