財務預算財務預算1經對400家大型美國公司及醫療機構的研究揭示，在這些公司中預算運用的頻率如下行業運用預算方法的公司所占的比率(%)商業銀行98各種金融財務機構93各種服務機構100醫療機構100人壽保險公司96大型生產制造公司100經對400家大型美國公司及醫療機構的研究揭示，在這些公司中預2行業運用預算方法的公司所占的比率(％)中型生產制造企業98批發商與零售商97交通運輸企業94公用事業公司96其他83注：正如上述數據所體現的一樣，幾乎所有的大型美國公司都運用了預算這一方法。（續）行業運用預算方法的公司所3一、財務預算的概念及內容財務預算（FinanceBudget）是用貨幣計量的方式，反映企業未來一定預算期內財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。財務預算在傳統上被看成是控制支出的工具，但新的觀念認為“財務預算是使企業的資源獲得最佳生產率和獲利率的一種方法”。一、財務預算的概念及內容財務預算（FinanceBudge4

銷售或營業預算生產預算制造費用預算產品成本預算營業成本預算采購預算期間費用預算營業外收支預算財務預算現金預算預計資產負債表預計利潤表全面預算專項預算日常業務預算投資預算籌資預算銷售或營生產預算制造費產品成營業成采購預算期間費營業5二、財務預算的作用1.戰略管理2.績效考核3.資源分配4.風險控制5.增加收入、降低成本二、財務預算的作用1.戰略管理6編制財務預算的原則1.以經營目標為前提、堅持效益優先2.積極穩健（積極可靠，留有余地）3.全面性、完整性、綜合性，堅持權責對等編制財務預算的原則1.以經營目標為前提、堅持效益優先7財務預算的編制方法一、固定預算與彈性預算二、增量預算與零基預算三、定期預算與滾動預算四、概率預算財務預算的編制方法一、固定預算與彈性預算8一、固定預算與彈性預算固定預算又稱靜態預算，是把企業預算期的業務量固定在某一預計水平上，以此為基礎來確定其他項目預計數的預算方法。

彈性預算是固定預算的對稱，它關鍵在于把所有的成本按其性態分為變動成本與固定成本兩大部分。成本的彈性預算=固定成本預算數+Σ(單位變動成本預算數×預計業務量)

固定預算與彈性預算的主要區別：固定預算是針對某一特定業務量編制的，彈性預算是針對一系列可能達到的預計業務量水平編制的。一、固定預算與彈性預算固定預算又稱靜態預算，是把企業9增量預算是指在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整原有關成本費用項目而編制預算的方法。零基預算，或稱零底預算，是指在編制預算時，對于所有的預算支出以零為基礎，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發，研究分析各項預算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預算費用。

增量預算與零基預算的區別：增量預算是以基期成本費用水平為基礎，零基預算是一切從零開始。增量預算與零基預算增量預算是指在基期成本費用水平的基礎上，結增量預算與10定期預算與滾動預算定期預算就是以會計年度為單位編制的各類預算。

滾動預算又稱永續預算，其主要特點在于：不將預算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據新的情況進行調整和修訂后幾個月的預算，并在原預算基礎上增補下一個月預算，從而逐期向后滾動，連續不斷地以預算形式規劃未來經營活動。

定期預算與滾動預算的區別：定期預算一般以會計年度為單位定期編制，滾動預算不將預算期與會計年度掛鉤，而是連續不斷向后滾動,始終保持十二個月。定期預算與滾動預算定期預算就是以會計年度為單位編制的各類預算11概率預算在編制預算過程中，涉及的變量很多，如業務量、價格、成本等，生產和銷售正常的情況下，這些變量的預計可能是一個定值（如收入與成本關系）。但是，在市場的供需、產銷變動比較大的情況下，這些變量的數字就難以確定。需要根據客觀條件，對有關變量作一些近似的估計，估計它們可能變動的范圍，分析它們在該范圍內出現的可能性（概率），然后對各變量進行調整，計算期望值，編制預算。這種運用概率所編制的預算，叫做概率預算。概率預算在編制預算過程中，涉及的變量很多，如業務量、價格、12財務總預算的程序1.企業最高決策機構根據企業發展的長期規劃，利用本量利分析等工具，提出企業一定時期的總目標，并下達規劃指標；2.最基層成本控制人員自行草編預算，使預算能真實、可靠，符合實際；3.各部門匯總部門預算，并初步協調本部門預算，編出銷售、生產、財務等業務預算；4.經企業預算委員會審查、平衡各業務預算，匯總出全企業的總預算；5.經行政首長批準、審議機構通過預算，或者駁回重新修改；6.主要預算指標或者駁回修改；7.批準后的預算下達給各部門執行。財務總預算的程序1.企業最高決策機構根據企業發展的長期規劃13財務總預算的內容1.銷售預算。預算銷售目標、銷售品種和銷售數量；2.生產預算。預算生產品種、產量及期初、期末結存量；3.直接材料預算。預算材料消耗總量及采購總金額；4.直接人工預算。預算人工總工時及人工總成本；5.制造費用預算。預算制造費用項目及費用總額；財務總預算的內容1.銷售預算。預算銷售目標、銷售品種和銷售146.銷售成本預算：預算單位產品、期末存貨及已銷產品總成本；7.經營費用、管理費用和財務費用預算。預算三費的具體支出金額；8.現金預算。預算現金支出和現金收入，以及現金期末結存；9.預計利潤表。預算利潤的形成及利潤各項目金額；10.預計資產負債表。預算期末資產負債表各項目金額；6.銷售成本預算：預算單位產品、期末存貨及已銷產品總成本；15財務總預算的編制方法（一）銷售預算銷售預算是整個預算的編制起點，其他預算的編制都是以銷售預算為基礎的。銷售預算的主要內容是銷量、單價和銷售收入。銷售預算通常要分品種、分月份、分銷售區域、分推銷員來編制。銷售收入＝∑（產品銷售量×銷售單價）財務總預算的編制方法（一）銷售預算16某公司2005年1-4月份預計的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，當月銷售當月收現60%，下月收現30%，再下月收現10%。則2005年3月31日資產負債表“應收賬款”項目金額和2005年3月的銷售現金流入分別為多少萬元。某公司2005年1-4月份預計的銷售收入分別為100萬元、217假設某公司計劃期間第一季度的簡略銷售預算如下:月份1234預計銷售收入500007500090000215000若銷售當月收回貨款的60%,次月收回30%,第三個月收回10%;計劃年度期初應收賬款金額22000元,其中包括上年度11月份銷售的應收款4000元和12月份銷售的應收款18000元.要求:1.計算上年度11及12月份銷售總額是多少.2.預計第一季度各月份的現金收入.假設某公司計劃期間第一季度的簡略銷售預算如下:月份1234預18（二）生產預算預計生產量＝（預計銷售量＋預計期末存貨）-預計期初存貨由于預計銷售量可以直接從銷售預算中查到，預計期初存貨量等于上期期末存貨量，所以，編制生產預算時，關鍵是正確地確定期末存貨量。預計期末存貨＝下季度銷售量×##％預計期初存貨＝上季度期末存貨（二）生產預算19（三）直接材料預算某材料預計采購量＝（生產需用量＋期末存量）－期初存量某材料產品需用量＝∑（當期生產量×單位產品消耗定額）（三）直接材料預算20某企業編制“直接材料預算”，預計第四季度期初存量456千克，預計生產需用量2120千克，預計期末存量350千克，材料單價為10萬元，若材料采購貨款有50％在本季度內付清，另外50％在下季度付清，則該企業預計資產負債表年末“應付賬款”項目為?某企業編制“直接材料預算”，預計第四季度期初存量456千克，21某公司2005年1-4月份預計的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，每月材料采購按照下月銷售收入的80%采購,采購當月付現60%，下月付現40%。假設沒有其他購買業務，則2005年3月31日資產負債表“應付賬款”項目金額和2005年3月的材料采購現金流出分別為多少萬元。

某公司2005年1-4月份預計的銷售收入分別為100萬元、222（四）直接人工預算人工總工時＝∑（各產品單位工時×預計生產量）人工總成本＝∑（每小時人工成本×人工總工時）（五）制造費用預算變動制造費用：以生產預算為基礎來編制固定制造費用：需要逐項進行預計（四）直接人工預算23（六）產品銷售成本預算產品銷售成本＝∑（銷售量×產品單位成本）（七）銷售費用及管理費用預算一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整。（六）產品銷售成本預算24八）現金預算第一，現金收入。指期初現金結存數和預算期內預計發生的現金收入。如現銷收入、收回應收款項、應收票據到期兌現和票據貼現等。第二，現金支出。指預算期內預計發生的現金支出。如采購材料支付貨款、支付工資、支付制造費用、支付銷售、管理及財務費用、償還應付款項、交納稅金、購買設備和支付利潤等。八）現金預算25第三，現金的多余和不足。指現金收支相抵后的余額。若收大于支，現金多余。除了可用于償還銀行借款外，還可購買短期投資有價證券；若收小于支，則現金不足，需設法籌資。第四，融資。反映預算期內因資金不足向銀行借款，或發放短期商業票據以籌集資金，以及還本付息情況。第三，現金的多余和不足。指現金收支相抵后的余額。若收大于支，26預算編制以銷售預算為起點，再根據“以銷定產”的原則確定生產預算。生產預算又是編制直接材料、直接人工和制造費用預算的依據。現金預算是以上預算的匯總。現金預算是根據其他預算來編制的，其他預算為了滿足現金預算的編制要求，在編制自身預算的同時，還需單獨反映有關現金收入和現金支出的內容，唯獨人工預算不必單獨預計現金支出，可直接參加現金預算的匯總，因為人工工資都應在當期用現金支付。預算編制以銷售預算為起點，再根據“以銷定產”的原則確定生產預27完成下列某公司2006年度的現金預算

相關條件：（1）該企業需保留最低現金余額6000元，不足時向銀行借款；（2）借款余額必須是1000元的整倍數；（3）歸還借款的同時支付利息；（4）按期初借入期末歸還的原則計息。

82008200(4940)110006060178401144055062901144082006290606011000完成下列某公司2006年度的現金預算82008200(4928預計會計報表（一）預計利潤表預計利潤表是以貨幣為計量單位，全面、綜合地表現預算期內經營成果的計劃，以及利潤分配的預算數。其中，利潤各指標根據各有關業務預算編制而成的，而利潤分配各指標則根據企業利潤分配預計數預算。:“所得稅”項目是在利潤規劃時估計的，通常不是根據“利潤總額”和所得稅率計算出來的，以免陷入數據的循環修改。預計會計報表（一）預計利潤表29（二）預計資產負債表預計資產負債表是以貨幣形式反映的預算期末財務狀況的總括性預算。編制預計資產負債表的目的，在于判斷預算期財務狀況的穩定性和流動性。如果通過預計資產負債表的分析，發現某些財務比率不佳，必須時可修改有關預算，以保證預算的科學性、合理性。預計資產負債表的“年初數”，根據上年期末數填寫；其余基礎上均應依據前面所作的各項業務預算的數字分析填列。（二）預計資產負債表30月度現金收支預算現金收支法是以預測各月度內生產經營的現金流入量和流出量的具體數字，對比求出現金多余或現金不足的方法。（二）調整凈收益法調整凈收益法是以權責發生制確定的計劃期損益為基礎，通過逐筆處理影響損益和現金余額的會計事項，把本期凈收益數字調整為現金收付制基礎。月度現金收支預算現金收支法是以預測各月度內生產經營的現金流31財務預算管理組織體系總經理副總經理市場部營銷部生產部財務部

財務預算管理組織體系總經理副總經理市場部營銷部生產部財務部

32財務預算財務預算33經對400家大型美國公司及醫療機構的研究揭示，在這些公司中預算運用的頻率如下行業運用預算方法的公司所占的比率(%)商業銀行98各種金融財務機構93各種服務機構100醫療機構100人壽保險公司96大型生產制造公司100經對400家大型美國公司及醫療機構的研究揭示，在這些公司中預34行業運用預算方法的公司所占的比率(％)中型生產制造企業98批發商與零售商97交通運輸企業94公用事業公司96其他83注：正如上述數據所體現的一樣，幾乎所有的大型美國公司都運用了預算這一方法。（續）行業運用預算方法的公司所35一、財務預算的概念及內容財務預算（FinanceBudget）是用貨幣計量的方式，反映企業未來一定預算期內財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。財務預算在傳統上被看成是控制支出的工具，但新的觀念認為“財務預算是使企業的資源獲得最佳生產率和獲利率的一種方法”。一、財務預算的概念及內容財務預算（FinanceBudge36

銷售或營業預算生產預算制造費用預算產品成本預算營業成本預算采購預算期間費用預算營業外收支預算財務預算現金預算預計資產負債表預計利潤表全面預算專項預算日常業務預算投資預算籌資預算銷售或營生產預算制造費產品成營業成采購預算期間費營業37二、財務預算的作用1.戰略管理2.績效考核3.資源分配4.風險控制5.增加收入、降低成本二、財務預算的作用1.戰略管理38編制財務預算的原則1.以經營目標為前提、堅持效益優先2.積極穩健（積極可靠，留有余地）3.全面性、完整性、綜合性，堅持權責對等編制財務預算的原則1.以經營目標為前提、堅持效益優先39財務預算的編制方法一、固定預算與彈性預算二、增量預算與零基預算三、定期預算與滾動預算四、概率預算財務預算的編制方法一、固定預算與彈性預算40一、固定預算與彈性預算固定預算又稱靜態預算，是把企業預算期的業務量固定在某一預計水平上，以此為基礎來確定其他項目預計數的預算方法。

彈性預算是固定預算的對稱，它關鍵在于把所有的成本按其性態分為變動成本與固定成本兩大部分。成本的彈性預算=固定成本預算數+Σ(單位變動成本預算數×預計業務量)

固定預算與彈性預算的主要區別：固定預算是針對某一特定業務量編制的，彈性預算是針對一系列可能達到的預計業務量水平編制的。一、固定預算與彈性預算固定預算又稱靜態預算，是把企業41增量預算是指在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整原有關成本費用項目而編制預算的方法。零基預算，或稱零底預算，是指在編制預算時，對于所有的預算支出以零為基礎，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發，研究分析各項預算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預算費用。

增量預算與零基預算的區別：增量預算是以基期成本費用水平為基礎，零基預算是一切從零開始。增量預算與零基預算增量預算是指在基期成本費用水平的基礎上，結增量預算與42定期預算與滾動預算定期預算就是以會計年度為單位編制的各類預算。

滾動預算又稱永續預算，其主要特點在于：不將預算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據新的情況進行調整和修訂后幾個月的預算，并在原預算基礎上增補下一個月預算，從而逐期向后滾動，連續不斷地以預算形式規劃未來經營活動。

定期預算與滾動預算的區別：定期預算一般以會計年度為單位定期編制，滾動預算不將預算期與會計年度掛鉤，而是連續不斷向后滾動,始終保持十二個月。定期預算與滾動預算定期預算就是以會計年度為單位編制的各類預算43概率預算在編制預算過程中，涉及的變量很多，如業務量、價格、成本等，生產和銷售正常的情況下，這些變量的預計可能是一個定值（如收入與成本關系）。但是，在市場的供需、產銷變動比較大的情況下，這些變量的數字就難以確定。需要根據客觀條件，對有關變量作一些近似的估計，估計它們可能變動的范圍，分析它們在該范圍內出現的可能性（概率），然后對各變量進行調整，計算期望值，編制預算。這種運用概率所編制的預算，叫做概率預算。概率預算在編制預算過程中，涉及的變量很多，如業務量、價格、44財務總預算的程序1.企業最高決策機構根據企業發展的長期規劃，利用本量利分析等工具，提出企業一定時期的總目標，并下達規劃指標；2.最基層成本控制人員自行草編預算，使預算能真實、可靠，符合實際；3.各部門匯總部門預算，并初步協調本部門預算，編出銷售、生產、財務等業務預算；4.經企業預算委員會審查、平衡各業務預算，匯總出全企業的總預算；5.經行政首長批準、審議機構通過預算，或者駁回重新修改；6.主要預算指標或者駁回修改；7.批準后的預算下達給各部門執行。財務總預算的程序1.企業最高決策機構根據企業發展的長期規劃45財務總預算的內容1.銷售預算。預算銷售目標、銷售品種和銷售數量；2.生產預算。預算生產品種、產量及期初、期末結存量；3.直接材料預算。預算材料消耗總量及采購總金額；4.直接人工預算。預算人工總工時及人工總成本；5.制造費用預算。預算制造費用項目及費用總額；財務總預算的內容1.銷售預算。預算銷售目標、銷售品種和銷售466.銷售成本預算：預算單位產品、期末存貨及已銷產品總成本；7.經營費用、管理費用和財務費用預算。預算三費的具體支出金額；8.現金預算。預算現金支出和現金收入，以及現金期末結存；9.預計利潤表。預算利潤的形成及利潤各項目金額；10.預計資產負債表。預算期末資產負債表各項目金額；6.銷售成本預算：預算單位產品、期末存貨及已銷產品總成本；47財務總預算的編制方法（一）銷售預算銷售預算是整個預算的編制起點，其他預算的編制都是以銷售預算為基礎的。銷售預算的主要內容是銷量、單價和銷售收入。銷售預算通常要分品種、分月份、分銷售區域、分推銷員來編制。銷售收入＝∑（產品銷售量×銷售單價）財務總預算的編制方法（一）銷售預算48某公司2005年1-4月份預計的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，當月銷售當月收現60%，下月收現30%，再下月收現10%。則2005年3月31日資產負債表“應收賬款”項目金額和2005年3月的銷售現金流入分別為多少萬元。某公司2005年1-4月份預計的銷售收入分別為100萬元、249假設某公司計劃期間第一季度的簡略銷售預算如下:月份1234預計銷售收入500007500090000215000若銷售當月收回貨款的60%,次月收回30%,第三個月收回10%;計劃年度期初應收賬款金額22000元,其中包括上年度11月份銷售的應收款4000元和12月份銷售的應收款18000元.要求:1.計算上年度11及12月份銷售總額是多少.2.預計第一季度各月份的現金收入.假設某公司計劃期間第一季度的簡略銷售預算如下:月份1234預50（二）生產預算預計生產量＝（預計銷售量＋預計期末存貨）-預計期初存貨由于預計銷售量可以直接從銷售預算中查到，預計期初存貨量等于上期期末存貨量，所以，編制生產預算時，關鍵是正確地確定期末存貨量。預計期末存貨＝下季度銷售量×##％預計期初存貨＝上季度期末存貨（二）生產預算51（三）直接材料預算某材料預計采購量＝（生產需用量＋期末存量）－期初存量某材料產品需用量＝∑（當期生產量×單位產品消耗定額）（三）直接材料預算52某企業編制“直接材料預算”，預計第四季度期初存量456千克，預計生產需用量2120千克，預計期末存量350千克，材料單價為10萬元，若材料采購貨款有50％在本季度內付清，另外50％在下季度付清，則該企業預計資產負債表年末“應付賬款”項目為?某企業編制“直接材料預算”，預計第四季度期初存量456千克，53某公司2005年1-4月份預計的銷售收入分別為100萬元、200萬元、300萬元和400萬元，每月材料采購按照下月銷售收入的80%采購,采購當月付現60%，下月付現40%。假設沒有其他購買業務，則2005年3月31日資產負債表“應付賬款”項目金額和2005年3月的材料采購現金流出分別為多少萬元。

某公司2005年1-4月份預計的銷售收入分別為100萬元、254（四）直接人工預算人工總工時＝∑（各產品單位工時×預計生產量）人工總成本＝∑（每小時人工成本×人工總工時）（五）制造費用預算變動制造費用：以生產預算為基礎來編制固定制造費用：需要逐項進行預計（四）直接人工預算55（六）產品銷售成本預算產品銷售成本＝∑（銷售量×產品單位成本）（七）銷售費用及管理費用預算一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整。（六）產品銷售成本預算56八）現金預算第一，現金收入。指期初現金結存數和預算期內預計發生的現金收入。如現銷收入、收回應收款項、應收票據到期兌現和票據貼現等。第二，現金支出。指預算期內預計發生的現金支出。如采購材料支付貨款、支付工資、支付制造費用、支付銷售、管理及財務費用、償還應付款項、交納稅金、購買設備和支付利潤等。八）現金預算57第三，現金的多余和不足。指現金收支相抵后的余額。若收大于支，現金多余。除了可用于