常用稅收優惠政策指引二０一三年九月常用稅收優惠政策指引二０一三年九月什么是稅收優惠？稅收優惠，就是為了配合國家在一定時期的政治、經濟和社會發展目標，政府利用稅收制度，按預定目的，在稅收方面相應采取的激勵和照顧措施，以減輕某些納稅人應履行的納稅義務來補貼納稅人的某些活動或相應的納稅人。什么是稅收優惠？稅收優惠，就是為了配合國家在一定時期的政治、一、小微企業營業稅優惠政策依據：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號）和《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）適用對象：小微企業，營業稅納稅人中的企業和非企業性單位（與企業所得稅中的小微企業非同一概念）。一、小微企業營業稅優惠政策依據：《財政部國家稅務總局關于暫一、小微企業營業稅優惠優惠內容：對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業和非企業性單位，暫免征收營業稅。以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人中，季度營業額不超過6萬元（含6萬元）的銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構，暫免征收營業稅。一、小微企業營業稅優惠優惠內容：對營業稅納稅人中月營業額不超一、小微企業營業稅優惠執行時間：該政策從2013年8月1日起(稅款所屬期)執行注意事項：1、該項優惠不需要報送專門的資料進行營業稅審批或者備案。2、主體認定。3、享受該項營業稅或者增值稅減免后，相應的附加稅費一并減免。一、小微企業營業稅優惠執行時間：該政策從2013年8月1日起二、小微企業所得稅優惠政策依據：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅（2011）117號）適用對象：小型微利企業二、小微企業所得稅優惠政策依據：《財政部國家稅務總局關于小型二、小微企業所得稅優惠辦理方式：由納稅人向稅務機關申請備案后享受報送資料：（1）預繳期間，提供上年度符合小型微利企業條件的相關證明材料；（2）匯算清繳期間，提供匯算年度符合小型微利企業條件的相關證明材料；（3）企業所得稅優惠備案表；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。注意：本項優惠政策預繳期間備案完畢后，可按優惠政策規定進行預繳申報，但匯算清繳期仍應按規定辦理備案。優惠內容：對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。二、小微企業所得稅優惠辦理方式：由納稅人向稅務機關申請備案后三、西部大開發優惠

政策依據：《關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）《關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）優惠內容：企業所得稅減按15%稅率繳納。優惠對象：西部地區企業

優惠條件：1、企業以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務。2、當年主營業務收入占企業收入總額70%以上三、西部大開發優惠政策依據：《關于深入實施西部大開發戰略有三、西部大開發優惠政策執行方式：企業申請享受西部大開發稅收優惠政策的，需要想區縣稅務機關申請，區縣稅務機關審核、備案管理后享受。注意事項：1、申請企業的企業所得稅征收方式必須是查賬征收2、在《西部地區鼓勵類產業目錄》公布前，企業經營業務符合《產業結構調整指導目錄（2005年版）》、《產業結構調整指導目錄（2011年版）》鼓勵類業務范圍的，經區（縣）級稅務機關審核確認后，季（月）度預繳時，企業所得稅可按15％稅率預繳。

三、西部大開發優惠政策執行方式：企業申請享受西部大開發稅收優三、西部大開發企業所得稅優惠政策注意事項：3、凡對企業主營業務是否屬于目錄難以界定的，稅務機關將要求企業提供市級行政主管部門(重慶市經委、重慶市外經委、重慶市旅游局、重慶市商委)的證明文件。4、《西部地區鼓勵類產業目錄》公布后，已按15%稅率進行企業所得稅匯算清繳的企業，若業務不符合目錄要求，可在履行相關程序后，按稅法規定的適用稅率重新計算申報。

執行期限：2011年1月1日至2020年12月31日三、西部大開發企業所得稅優惠政策注意事項：執行期限：2011四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生政策依據：《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》（財稅[2010]84號），《關于支持和促進就業有關稅收政策具體實施問題的公告》（國家稅務總局公告[2010]25號）優惠對象：第一類是在人力資源和社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員；第二類是零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員；第三類是畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生。畢業年度是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。

四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生政策依據：《關于支持和促進四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生優惠條件：上述三類人員自主創業從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）優惠內容：在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生優惠條件：上述三類人員自主四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生辦理程序：1、人員認定。這一步主要是由創業地人力資源和社會保障局完成。即符合條件人員首先向創業地縣級以上人力資源社會保障局提出認定申請。創業地人力資源社會保障局根據其提交的資料進行審核。重點核查三項內容：一是創業人員及所創業領域是否屬于自主創業稅收政策扶持范圍；二是創業人員繳納社會保險費記錄；三是創業人員是否領取過再就業優惠證件并申請享受過稅收扶持政策。核實后，對符合條件人員在《就業失業登記證》上注明“自主創業稅收政策”。四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生辦理程序：1、人員認定。這四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生辦理程序：2、提交申請材料向主管稅務機關申請享受稅收減免優惠。這一步由稅務機關具體完成。具體提交的申請材料主要有：（1）《納稅人減免稅申請表》（2）《就業失業登記證》原件及完整復印件，原件上具有由縣以上人力資源社會保障部門注明的“自主創業稅收政策”或附《高校畢業生自主創業證》。四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生辦理程序：2、提交申請材料四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生辦理期限：（稅收減免審批）審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為優惠政策起始時間。四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生辦理期限：（稅收減免審批）五、鼓勵創業：三峽庫區移民政策依據：《重慶市地方稅務局貫徹落實<重慶市人們政府辦公廳關于發揮財稅職能縮小三個差距的實施意見>的通知》(渝地稅發〔2011〕215號)優惠對象：持有效證明的三峽庫區移民五、鼓勵創業：三峽庫區移民政策依據：《重慶市地方稅務局貫徹落五、鼓勵創業：三峽庫區移民優惠條件：從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）優惠內容：在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

五、鼓勵創業：三峽庫區移民優惠條件：從事個體經營（除建筑業、五、鼓勵創業：三峽庫區移民執行方式：屬于審批類減免稅項目，由納稅人提交申請，區縣地稅局審批。

所需材料：1、個體工商戶的減免稅申請；2、移民部門簽署意見的移民身份認定證明；3、經營業主的身份證復印件；4、經營業主的房屋產權證和店堂、門面租賃協議。五、鼓勵創業：三峽庫區移民執行方式：屬于審批類減免稅項目，由六、鼓勵創業：退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬政策依據：《重慶市人民政府辦公廳轉發市民政局等部門關于進一步促進退役士兵就業創業工作實施意見的通知》（渝辦發〔2011〕277號）《財政部國家稅務總局關于自主擇業的軍隊專業干部有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）《財政部國家稅務總局關于隨軍家屬有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）優惠對象：1、退役士兵（即包括城鎮退役士兵也包括農村退役士兵）2、軍隊專業干部3、隨軍家屬六、鼓勵創業：退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬政策依據：《重慶市六、鼓勵創業：退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬優惠內容：自領取稅務登記證件之日起，三年內免征營業稅（城建稅、教育費附加）和個人所得稅。優惠條件：退役士兵：從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）。軍轉干部、隨軍家屬：從事個體經營

注意：個體經營是指雇工7人（含7人）及一下的個體經營行為。六、鼓勵創業：退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬優惠內容：自領取稅七、促進就業優惠政策依據：《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》（財稅[2010]84號），《關于支持和促進就業有關稅收政策具體實施問題的公告》（國家稅務總局公告[2010]25號）優惠對象：商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體。七、促進就業優惠政策依據：《關于支持和促進就業有關稅收政策的七、促進就業優惠優惠條件：在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的。吸納的人員必須是：1．國有企業下崗失業人員；2．國有企業關閉破產需要安置的人員；3．國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。優惠內容：在3年內按實際招用人數予以定額4800元依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。（當年扣減，不得結轉使用）七、促進就業優惠優惠條件：在新增加的崗位中，當年新招用持《就七、促進就業優惠辦理程序：1、企業向人力資源和社會保障局提出認定申請，認定吸收的人員符合條件，企業符合相應條件，取得人力資源社會保障部門核發的《企業實體吸納失業人員認定證明》及加蓋人力資源社會保障部門認定戳記的《持〈就業失業登記證〉人員本年度在企業預定（實際）工作時間表》七、促進就業優惠辦理程序：七、促進就業優惠2、向主管稅務機關申請，審批后享受稅收優惠。所提交材料包括：（1）《納稅人減免稅申請表》；（2）《企業實體吸納失業人員認定證明》及加蓋縣以上人力資源社會保障部門認定戳記的《持〈就業失業登記證〉人員本年度在企業預定（實際）工作時間表》；（3）企業吸納的失業人員的《就業失業登記證》原件及完整復印件，原件上具有由縣以上人力資源社會保障部門注明的“企業吸納稅收政策”；（4）企業與吸納的持《就業失業登記證》人員簽定的1年以上期限勞動合同（副本）或復印件；（5）企業為吸納的失業人員繳納的社會保險費記錄（縣以上人力資源社會保障部門蓋章）。

七、促進就業優惠2、向主管稅務機關申請，審批后享受稅收優惠。七、促進就業稅惠執行期限：審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，企業自吸納失業人員的次月起享受稅收優惠政策。七、促進就業稅惠執行期限：審批期限為2011年1月1日至20八、促進殘疾人就業營業稅優惠適用對象：安置殘疾人的單位，指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。政策依據：《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）《國家稅務總局民政部中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》(國稅發〔2007〕67號)八、促進殘疾人就業營業稅優惠適用對象：安置殘疾人的單位，指稅八、促進殘疾人就業營業稅優惠優惠內容：對安置殘疾人的單位符合條件的，按實際按照殘疾人的人數予以每人每年減征營業稅，最高限額為3.5萬元。優惠條件：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。（二）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。

八、促進殘疾人就業營業稅優惠優惠內容：對安置殘疾人的單位符合八、促進殘疾人就業營業稅優惠優惠條件：（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。（四）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。八、促進殘疾人就業營業稅優惠優惠條件：八、促進殘疾人就業營業稅優惠辦理程序：屬于審批類減免，企業提交資料到區縣稅務機關審批后享受。所需資料：（一）殘疾職工個人方面的資料：1．身份證復印件2．殘疾證原件和復印件（原件驗證后退還）3．殘疾人同企業用工合同原件和復印件（原件驗證后退還）八、促進殘疾人就業營業稅優惠辦理程序：屬于審批類減免，企業提八、促進殘疾人就業營業稅優惠（二）企業方面的資料4.營業執照復印件5.稅務登記證復印件6.《年度單位安置殘疾人就業稅收優惠申請認定表》7.《企業全體在職職工名冊》8.《殘疾職工情況統計表》（三）民政部門、殘疾人聯合會的有關認定資料9.民政部門對福利企業出具的《社會福利企業證書》、《重慶市社會福利企業資格認定申報表》原件和復印件10.殘疾人聯合會對盲人按摩機構、工療機構出具的書面審核認定意見。（集中安置殘疾人就業單位證書）八、促進殘疾人就業營業稅優惠（二）企業方面的資料九、殘疾孤老人員個人優惠政策依據：《重慶市地方稅務局貫徹落實<重慶市人們政府辦公廳關于發揮財稅職能縮小三個差距的實施意見>的通知》(渝地稅發〔2011〕215號)優惠對象：1、殘疾人員2、孤老人員九、殘疾孤老人員個人優惠政策依據：《重慶市地方稅務局貫徹落實九、殘疾孤老人員個人優惠優惠條件：所得類型有限制，必須是工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。（利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得除外）優惠內容：個人所得稅減征80%，本條與《重慶市地方稅務局關于對殘疾、孤老人員個人所得減征的通知（渝地稅發〔2004〕178號）》文件規定的優惠政策存在交叉的，按最優惠的政策執行，不得疊加享受。但年所得超過12萬元以上的部分不予減征個人所得稅。九、殘疾孤老人員個人優惠優惠條件：所得類型有限制，必須是工資九、殘疾孤老人員個人優惠辦理程序：符合個人所得稅減征優惠政策的殘疾、孤老人員應當出具規定的資料，向主管稅務機關申請減免稅。取得工資、薪金所得的，可由就職單位統一辦理減稅事宜。辦理減稅時，申請減免的納稅人（就職單位）應提供以下資料：1、《中華人民共和國殘疾人證》、《中華人民共和國殘疾軍人證》等有效證件和街道、鄉、鎮或區、縣民政部門出具的孤老人員相關證明；本人身份證（復印件）。2、減免稅申請及年所得情況。工資、薪金所得可由就職單位提供收入證明或完稅證明，其他所得情況由個人據實提供。九、殘疾孤老人員個人優惠辦理程序：符合個人所得稅減征優惠政策九、殘疾孤老人員個人優惠注意事項：1、加大減免幅度，將減征幅度統一為80%；2、該政策未作規定的或原政策規定更優惠的，仍執行原政策；3、為了體現“調高”的目的，對年所得超過12萬元以上的部分不再給予減征個人所得稅。九、殘疾孤老人員個人優惠注意事項：十、拆遷后還（購）房、生態和扶貧移民還（購）房契稅優惠政策依據：《關于契稅政策執行若干問題的通知》(渝地稅發〔2010〕32號)；《重慶市地方稅務局貫徹落實<重慶市人民政府辦公廳關于發揮財稅職能縮小三個差距的實施意見>的通知》（渝地稅發〔2011〕215號）優惠對象：1、被拆遷房屋的單位或個人，包括被拆遷房屋的所有權人、房屋共有權人以及領取拆遷補償款的被拆遷公有住房的承租人。十、拆遷后還（購）房、生態和扶貧移民還（購）房契稅優惠政策依十、拆遷后還（購）房、生態和扶貧移民還（購）房契稅優惠優惠內容：1、被拆遷房屋的個人依照拆遷補償安置協議取得貨幣補償，重新購置一處房屋的（即貨幣補償安置），購房成交價款中未超出拆遷補償款的部分免征契稅；超出拆遷補償款的部分，應按適用稅率征稅。其中，拆遷補償款包括：拆遷補償安置協議中約定的補償價款、搬遷補助、搬遷獎勵以及臨時安置補助等；適用稅率按照本次購房的類型或房屋面積確定。

2、被拆遷個人依照拆遷補償安置協議重新承受還建房屋（即房屋產權調換安置），不補繳產權調換差價款的，免征契稅；應補繳產權調換差價款的，對補繳款部分，按適用稅率征收稅。適用稅率按照本次換入房屋的類型或房屋面積確定。十、拆遷后還（購）房、生態和扶貧移民還（購）房契稅優惠優惠內十、拆遷后還（購）房、生態和扶貧移民還（購）房契稅優惠執行方式：被拆遷人（被征收人）或者生態移民在辦理產權變更時向稅務機關申請享受所需資料：（一）個人身份證明（含復印件）（二）房屋轉讓合同（三）轉讓房屋房地產權證（含復印件）（四）與房地產征收部門或拆遷單位簽訂的補償協議，生態和扶貧移民安置補償協議十、拆遷后還（購）房、生態和扶貧移民還（購）房契稅優惠執行方十、拆遷后還（購）房、生態和扶貧移民還（購）房契稅優惠注意事項：個人房屋拆遷后重新購置一處房屋的（即貨幣補償安置），注意兩個時間。十、拆遷后還（購）房、生態和扶貧移民還（購）房契稅優惠注意事十一、我市戶籍農民、農轉城人員購買規定面積家庭唯一住房的契稅優惠政策依據：《重慶市地方稅務局關于個人房屋交易提供涉稅資料的公告》（重慶市地方稅務局公告2013年第6號優惠內容：擁有重慶市戶籍的農村居民或者“農轉城”居民購買建筑面積90平方米以下普通的家庭唯一住房，免征契稅。十一、我市戶籍農民、農轉城人員購買規定面積家庭唯一住房的契稅十一、我市戶籍農民、農轉城人員購買規定面積家庭唯一住房的契稅優惠所需材料：1、身份證明（含復印件）

2、房屋轉讓合同3、轉讓房屋房地產權證（含復印件）4、證明農村戶籍身份的戶口簿（含復印件），或者所在地公安部門出具的“農轉城”證明。5、《家庭住房保有情況表》注意事項：

1、農轉城人員購房時間必須在轉戶之日起三年內2、家庭唯一的家庭指成員為購房人、配偶以及未成年子女十一、我市戶籍農民、農轉城人員購買規定面積家庭唯一住房的契稅謝謝大家！謝謝大家！常用稅收優惠政策指引二０一三年九月常用稅收優惠政策指引二０一三年九月什么是稅收優惠？稅收優惠，就是為了配合國家在一定時期的政治、經濟和社會發展目標，政府利用稅收制度，按預定目的，在稅收方面相應采取的激勵和照顧措施，以減輕某些納稅人應履行的納稅義務來補貼納稅人的某些活動或相應的納稅人。什么是稅收優惠？稅收優惠，就是為了配合國家在一定時期的政治、一、小微企業營業稅優惠政策依據：《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅〔2013〕52號）和《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號）適用對象：小微企業，營業稅納稅人中的企業和非企業性單位（與企業所得稅中的小微企業非同一概念）。一、小微企業營業稅優惠政策依據：《財政部國家稅務總局關于暫一、小微企業營業稅優惠優惠內容：對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業和非企業性單位，暫免征收營業稅。以1個季度為納稅期限的營業稅納稅人中，季度營業額不超過6萬元（含6萬元）的銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構，暫免征收營業稅。一、小微企業營業稅優惠優惠內容：對營業稅納稅人中月營業額不超一、小微企業營業稅優惠執行時間：該政策從2013年8月1日起(稅款所屬期)執行注意事項：1、該項優惠不需要報送專門的資料進行營業稅審批或者備案。2、主體認定。3、享受該項營業稅或者增值稅減免后，相應的附加稅費一并減免。一、小微企業營業稅優惠執行時間：該政策從2013年8月1日起二、小微企業所得稅優惠政策依據：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅（2011）117號）適用對象：小型微利企業二、小微企業所得稅優惠政策依據：《財政部國家稅務總局關于小型二、小微企業所得稅優惠辦理方式：由納稅人向稅務機關申請備案后享受報送資料：（1）預繳期間，提供上年度符合小型微利企業條件的相關證明材料；（2）匯算清繳期間，提供匯算年度符合小型微利企業條件的相關證明材料；（3）企業所得稅優惠備案表；（4）主管稅務機關要求提供的其他資料。注意：本項優惠政策預繳期間備案完畢后，可按優惠政策規定進行預繳申報，但匯算清繳期仍應按規定辦理備案。優惠內容：對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。二、小微企業所得稅優惠辦理方式：由納稅人向稅務機關申請備案后三、西部大開發優惠

政策依據：《關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）《關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）優惠內容：企業所得稅減按15%稅率繳納。優惠對象：西部地區企業

優惠條件：1、企業以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務。2、當年主營業務收入占企業收入總額70%以上三、西部大開發優惠政策依據：《關于深入實施西部大開發戰略有三、西部大開發優惠政策執行方式：企業申請享受西部大開發稅收優惠政策的，需要想區縣稅務機關申請，區縣稅務機關審核、備案管理后享受。注意事項：1、申請企業的企業所得稅征收方式必須是查賬征收2、在《西部地區鼓勵類產業目錄》公布前，企業經營業務符合《產業結構調整指導目錄（2005年版）》、《產業結構調整指導目錄（2011年版）》鼓勵類業務范圍的，經區（縣）級稅務機關審核確認后，季（月）度預繳時，企業所得稅可按15％稅率預繳。

三、西部大開發優惠政策執行方式：企業申請享受西部大開發稅收優三、西部大開發企業所得稅優惠政策注意事項：3、凡對企業主營業務是否屬于目錄難以界定的，稅務機關將要求企業提供市級行政主管部門(重慶市經委、重慶市外經委、重慶市旅游局、重慶市商委)的證明文件。4、《西部地區鼓勵類產業目錄》公布后，已按15%稅率進行企業所得稅匯算清繳的企業，若業務不符合目錄要求，可在履行相關程序后，按稅法規定的適用稅率重新計算申報。

執行期限：2011年1月1日至2020年12月31日三、西部大開發企業所得稅優惠政策注意事項：執行期限：2011四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生政策依據：《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》（財稅[2010]84號），《關于支持和促進就業有關稅收政策具體實施問題的公告》（國家稅務總局公告[2010]25號）優惠對象：第一類是在人力資源和社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員；第二類是零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員；第三類是畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生。畢業年度是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。

四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生政策依據：《關于支持和促進四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生優惠條件：上述三類人員自主創業從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）優惠內容：在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生優惠條件：上述三類人員自主四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生辦理程序：1、人員認定。這一步主要是由創業地人力資源和社會保障局完成。即符合條件人員首先向創業地縣級以上人力資源社會保障局提出認定申請。創業地人力資源社會保障局根據其提交的資料進行審核。重點核查三項內容：一是創業人員及所創業領域是否屬于自主創業稅收政策扶持范圍；二是創業人員繳納社會保險費記錄；三是創業人員是否領取過再就業優惠證件并申請享受過稅收扶持政策。核實后，對符合條件人員在《就業失業登記證》上注明“自主創業稅收政策”。四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生辦理程序：1、人員認定。這四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生辦理程序：2、提交申請材料向主管稅務機關申請享受稅收減免優惠。這一步由稅務機關具體完成。具體提交的申請材料主要有：（1）《納稅人減免稅申請表》（2）《就業失業登記證》原件及完整復印件，原件上具有由縣以上人力資源社會保障部門注明的“自主創業稅收政策”或附《高校畢業生自主創業證》。四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生辦理程序：2、提交申請材料四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生辦理期限：（稅收減免審批）審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為優惠政策起始時間。四、鼓勵創業：失業人員、高校畢業生辦理期限：（稅收減免審批）五、鼓勵創業：三峽庫區移民政策依據：《重慶市地方稅務局貫徹落實<重慶市人們政府辦公廳關于發揮財稅職能縮小三個差距的實施意見>的通知》(渝地稅發〔2011〕215號)優惠對象：持有效證明的三峽庫區移民五、鼓勵創業：三峽庫區移民政策依據：《重慶市地方稅務局貫徹落五、鼓勵創業：三峽庫區移民優惠條件：從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）優惠內容：在3年內按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

五、鼓勵創業：三峽庫區移民優惠條件：從事個體經營（除建筑業、五、鼓勵創業：三峽庫區移民執行方式：屬于審批類減免稅項目，由納稅人提交申請，區縣地稅局審批。

所需材料：1、個體工商戶的減免稅申請；2、移民部門簽署意見的移民身份認定證明；3、經營業主的身份證復印件；4、經營業主的房屋產權證和店堂、門面租賃協議。五、鼓勵創業：三峽庫區移民執行方式：屬于審批類減免稅項目，由六、鼓勵創業：退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬政策依據：《重慶市人民政府辦公廳轉發市民政局等部門關于進一步促進退役士兵就業創業工作實施意見的通知》（渝辦發〔2011〕277號）《財政部國家稅務總局關于自主擇業的軍隊專業干部有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕26號）《財政部國家稅務總局關于隨軍家屬有關稅收政策的通知》（財稅〔2000〕84號）優惠對象：1、退役士兵（即包括城鎮退役士兵也包括農村退役士兵）2、軍隊專業干部3、隨軍家屬六、鼓勵創業：退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬政策依據：《重慶市六、鼓勵創業：退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬優惠內容：自領取稅務登記證件之日起，三年內免征營業稅（城建稅、教育費附加）和個人所得稅。優惠條件：退役士兵：從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）。軍轉干部、隨軍家屬：從事個體經營

注意：個體經營是指雇工7人（含7人）及一下的個體經營行為。六、鼓勵創業：退役士兵、軍轉干部、隨軍家屬優惠內容：自領取稅七、促進就業優惠政策依據：《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》（財稅[2010]84號），《關于支持和促進就業有關稅收政策具體實施問題的公告》（國家稅務總局公告[2010]25號）優惠對象：商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體。七、促進就業優惠政策依據：《關于支持和促進就業有關稅收政策的七、促進就業優惠優惠條件：在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的。吸納的人員必須是：1．國有企業下崗失業人員；2．國有企業關閉破產需要安置的人員；3．國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。優惠內容：在3年內按實際招用人數予以定額4800元依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。（當年扣減，不得結轉使用）七、促進就業優惠優惠條件：在新增加的崗位中，當年新招用持《就七、促進就業優惠辦理程序：1、企業向人力資源和社會保障局提出認定申請，認定吸收的人員符合條件，企業符合相應條件，取得人力資源社會保障部門核發的《企業實體吸納失業人員認定證明》及加蓋人力資源社會保障部門認定戳記的《持〈就業失業登記證〉人員本年度在企業預定（實際）工作時間表》七、促進就業優惠辦理程序：七、促進就業優惠2、向主管稅務機關申請，審批后享受稅收優惠。所提交材料包括：（1）《納稅人減免稅申請表》；（2）《企業實體吸納失業人員認定證明》及加蓋縣以上人力資源社會保障部門認定戳記的《持〈就業失業登記證〉人員本年度在企業預定（實際）工作時間表》；（3）企業吸納的失業人員的《就業失業登記證》原件及完整復印件，原件上具有由縣以上人力資源社會保障部門注明的“企業吸納稅收政策”；（4）企業與吸納的持《就業失業登記證》人員簽定的1年以上期限勞動合同（副本）或復印件；（5）企業為吸納的失業人員繳納的社會保險費記錄（縣以上人力資源社會保障部門蓋章）。

七、促進就業優惠2、向主管稅務機關申請，審批后享受稅收優惠。七、促進就業稅惠執行期限：審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，企業自吸納失業人員的次月起享受稅收優惠政策。七、促進就業稅惠執行期限：審批期限為2011年1月1日至20八、促進殘疾人就業營業稅優惠適用對象：安置殘疾人的單位，指稅務登記為各類所有制企業（包括個人獨資企業、合伙企業和個體經營戶）、事業單位、社會團體和民辦非企業單位。政策依據：《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）《國家稅務總局民政部中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》(國稅發〔2007〕67號)八、促進殘疾人就業營業稅優惠適用對象：安置殘疾人的單位，指稅八、促進殘疾人就業營業稅優惠優惠內容：對安置殘疾人的單位符合條件的，按實際按照殘疾人的人數予以每人每年減征營業稅，最高限額為3.5萬元。優惠條件：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作。（二）月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數多于10人（含10人）。

八、促進殘疾人就業營業稅優惠優惠內容：對安置殘疾人的單位符合八、促進殘疾人就業營業稅優惠優惠條件：（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。（四）通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。八、促進殘疾人就業營業稅優惠優惠條件：八、促進殘疾人就業營業稅優惠辦理程序：屬于審批類減免，企業提交資料到區縣稅務機關審批后享受。所需資料：（一）殘疾職工個人方面的資料：1．身份證復印件2．殘疾證原件和復印件（原件驗證后退還）3．殘疾人同企業用工合同原件和復印件（原件驗證后退還）八、促進殘疾人就業營業稅優惠辦理程序：屬于審批類減免，企業提八、促進殘疾人就業營業稅優惠（二）企業方面的資料4.營業執照復印件5.稅務登記證復印件6.《年度單位安置殘疾人就業稅收優惠申請認定表》7.《企業全體在職職工名冊》8.《殘疾職工情況統計表》（三）民政部門、殘疾人聯合會的有關認定資料9.民政部門對福利企業出具的《社會福利企業證書》、《重慶市社會福利企業資格認定申報表》原件和復印件10.殘疾人聯合會對盲人按摩機構、工療機構出具的書面審核認定意見。（集中安置殘疾人就業單位證書）八、促進殘疾人就業營業稅優惠（二）企業方面的資料九、殘疾孤老人員個人優惠政策依據：《重慶市地方稅務局貫徹落實<重慶市人們政府辦公廳關于發揮財稅職能縮小三個差距的實施意見>的通知》(渝地稅發〔2011〕215號)優惠對象：1、殘疾人員2、孤老人員九、殘疾孤老人員個人優惠政策依據：《重慶市地方稅務局貫徹落實九、殘疾孤老人員個人優惠優惠條件：所得類型有限制，必須是工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。（利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得除外）優惠內容：個人所得稅減征80%，本條與《重慶市地方稅務局關于對殘疾、孤老人員個人所得減征的通知（渝地稅發〔2004〕178號）》文件規定的優惠政策存在交叉的，按最優惠的政策執行，不得疊加享受。但年所得超過12萬元以上的部分不予減征個人所得稅。九、殘疾孤老人員個人優惠優惠條件：所得類型有限制，必須是工資九、殘疾孤老人員個人優惠辦理程序：符合個人所得稅減征優惠政策的殘疾、孤老人員應當出具規定的資料，向主管稅務機關申請減免稅。取得工資、薪金所得的，可由就職單位統一辦理減稅事宜