第十章財務會計報告事項事項事項原始憑證會計憑證日記賬總賬明細賬財務報告財務報告財務會計報告第十章財務會計報告事項事項事項原始憑證會計憑證日記賬總1第十章財務會計報告2第十章財務會計報告第一節財務會計報告的意義第二節財務會計報告的編制2主要內容第三節財務會計報告附注的內容和格式31第十章財務會計報告2第十章財務會計報告第一節2第一節財務會計報告的意義一、財務會計報告的概念：財務會計報告是企業向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況的書面報告。第一節財務會計報告的意義一、財務會計報告的概念：3第一節財務會計報告的意義二、財務會計報告的意義■反映企業某一特定日期財務狀況；■反映企業某一會計期間經營成果；

■反映企業某一會計期間現金流量。

第一節財務會計報告的意義二、財務會計報告的意義4三、財務報告的種類財務報告按照財務報表反映的經濟內容分類按照財務報表的編制時間分類按照財務報表的編制基礎分類按照財務報表反映經濟內容的狀態分類利潤表現金流量表月報季報半年報年報個別財務報表匯總財務報表合并財務報表靜態報表動態報表資產負債表表三、財務報告的種類財務按照財務報表反映的經濟內容分類按照財務5四、財務報告的編制要求

(一)財務報表列報的基本要求列報基礎---持續經營(二)財務報告的質量要求數字真實

內容完整說明清楚報送及時四、財務報告的編制要求(一)財務報表列報的基本要求6第二節財務會計報告的編制一、資產負債表的編制（一）資產負債表的概念與作用

資產負債表的作用可以提供企業在某一特定日期資產的總額及其結構，表明企業擁有或控制的資源及其分布情況；可以提供企業在某一特定日期的負債總額及其結構，表明企業未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間；可以反映企業所有者在某一特定日期所擁有的權益，據以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。資產負債表的概念資產負債表，是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表，主要提供有關企業財務狀況方面的信息，屬于靜態報表。

第二節財務會計報告的編制一、資產負債表的編制資產負債表的7資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款（略）（略）表首正表（二）資產負債表的結構

8資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數流動資產：貨幣資金（略）負債流動負債：短期借款（略）所有者權益實收資本（略）按“資產＝負債＋所有者權益”或“資產－負債＝所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益自上而下分三部分排列1．報告式資產負債表（三）資產負債表的格式

92.賬戶式資產負債表資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款（略）（略）資產總計負債和所有者權益總計雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在平衡相等關系按“資產＝負債＋所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益分左右兩部分排列2.賬戶式資產負債表10（四）資產負債表的編制方法1.資產負債表中的“年初數”和“年末數”（1）根據總賬余額直接填列（2）根據明細賬余額計算填列（3）根據總賬的期末余額計算填列（4）根據總賬和明細賬余額分析計算填列（5）根據總分類賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列（四）資產負債表的編制方法1.資產負債表中的“年初數”和“年11（四）資產負債表的編制方法2．資產負債表中各項目的填列方法【例】習題集有關資產、負債、所有者類賬戶的發生額資料如下：

L:\會計學原理教程\余額表.xls（四）資產負債表的編制方法2．資產負債表中各項目的填列方法12表l0—l資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：貨幣資金交易性金融資產應收票據應收賬款預付賬款應收利息應收股利其他應收款存貨一年內到期的非流動資產其他流動資產流動資產合計非流動資產：長期股權投資長期應收款固定資產工程物資在建工程固定資產清理無形資產開發支出長期待攤費用其他非流動資產非流動資產合計流動負債：短期借款應付票據應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付股利其他應付款一年內到期的非流動負債其他流動負債流動負債合計非流動負債：長期借款應付債券預計負債其他非流動負債非流動負債合計負債合計所有者權益：股本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計資產總計負債和所有者權益總計表l0—l資產負債表13二、利潤表的編制（一）利潤表的概念與作用利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表，屬于動態報表。利潤表以“收入－費用＝利潤”會計等式為編制依據，將一定期間的收入與同一會計期間的費用相配比，從而計算出企業一定時期的凈利潤或凈虧損。①通過利潤表，使用者可以計算成本費用利潤率、銷售凈利潤率、每股收益等盈利能力指標，據以分析企業的盈利能力。②通過連續多期利潤表的對比，也可以分析企業盈利能力的發展趨勢，預測未來的盈利能力走向。二、利潤表的編制（一）利潤表的概念與作用利潤表是反映企14（二）利潤表的結構與格式1.利潤表的結構表首正表2.利潤表的格式單步式利潤表多步式利潤表（見下表）（二）利潤表的結構與格式1.利潤表的結構15單步式利潤表單步式利潤表16多步式利潤表利潤表會企02表編制單位：年月單位：元項目本期金額本年累計金額一、營業收入減：營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失加：公允價值變動收益投資收益二、營業利潤加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤多步式利潤表17（二）利潤表的編制方法1．利潤表中的“本月數”與“本年累計數”2．利潤表中各項目的填列方法【例】習題集有關收入、費用類賬戶的發生額資料如下：L:\會計學原理教程\余額表.xls（二）利潤表的編制方法1．利潤表中的“本月數”與“本年累計數18第三節財務會計報告附注的內容和格式

1企業的基本情況2財務報表的編制基礎3遵循企業會計準則的聲明4重要會計政策和會計估計5會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明6報表重要項目的說明

附注是財務報表的主要組成部分，包括六個方面：第三節財務會計報告附注的內容和格式1企業的基本情況19第十章財務會計報告事項事項事項原始憑證會計憑證日記賬總賬明細賬財務報告財務報告財務會計報告第十章財務會計報告事項事項事項原始憑證會計憑證日記賬總20第十章財務會計報告21第十章財務會計報告第一節財務會計報告的意義第二節財務會計報告的編制2主要內容第三節財務會計報告附注的內容和格式31第十章財務會計報告2第十章財務會計報告第一節21第一節財務會計報告的意義一、財務會計報告的概念：財務會計報告是企業向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況的書面報告。第一節財務會計報告的意義一、財務會計報告的概念：22第一節財務會計報告的意義二、財務會計報告的意義■反映企業某一特定日期財務狀況；■反映企業某一會計期間經營成果；

■反映企業某一會計期間現金流量。

第一節財務會計報告的意義二、財務會計報告的意義23三、財務報告的種類財務報告按照財務報表反映的經濟內容分類按照財務報表的編制時間分類按照財務報表的編制基礎分類按照財務報表反映經濟內容的狀態分類利潤表現金流量表月報季報半年報年報個別財務報表匯總財務報表合并財務報表靜態報表動態報表資產負債表表三、財務報告的種類財務按照財務報表反映的經濟內容分類按照財務24四、財務報告的編制要求

(一)財務報表列報的基本要求列報基礎---持續經營(二)財務報告的質量要求數字真實

內容完整說明清楚報送及時四、財務報告的編制要求(一)財務報表列報的基本要求25第二節財務會計報告的編制一、資產負債表的編制（一）資產負債表的概念與作用

資產負債表的作用可以提供企業在某一特定日期資產的總額及其結構，表明企業擁有或控制的資源及其分布情況；可以提供企業在某一特定日期的負債總額及其結構，表明企業未來需要用多少資產或勞務清償債務以及清償時間；可以反映企業所有者在某一特定日期所擁有的權益，據以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。資產負債表的概念資產負債表，是反映企業在某一特定日期財務狀況的報表，主要提供有關企業財務狀況方面的信息，屬于靜態報表。

第二節財務會計報告的編制一、資產負債表的編制資產負債表的26資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款（略）（略）表首正表（二）資產負債表的結構

27資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數流動資產：貨幣資金（略）負債流動負債：短期借款（略）所有者權益實收資本（略）按“資產＝負債＋所有者權益”或“資產－負債＝所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益自上而下分三部分排列1．報告式資產負債表（三）資產負債表的格式

282.賬戶式資產負債表資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末數負債和所有者權益期末數流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產應付票據應收票據應付賬款應收賬款預收賬款（略）（略）資產總計負債和所有者權益總計雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在平衡相等關系按“資產＝負債＋所有者權益”原理，將”資產、負債和所有者權益分左右兩部分排列2.賬戶式資產負債表29（四）資產負債表的編制方法1.資產負債表中的“年初數”和“年末數”（1）根據總賬余額直接填列（2）根據明細賬余額計算填列（3）根據總賬的期末余額計算填列（4）根據總賬和明細賬余額分析計算填列（5）根據總分類賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列（四）資產負債表的編制方法1.資產負債表中的“年初數”和“年30（四）資產負債表的編制方法2．資產負債表中各項目的填列方法【例】習題集有關資產、負債、所有者類賬戶的發生額資料如下：

L:\會計學原理教程\余額表.xls（四）資產負債表的編制方法2．資產負債表中各項目的填列方法31表l0—l資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末余額年初余額負債和所有者權益期末余額年初余額流動資產：貨幣資金交易性金融資產應收票據應收賬款預付賬款應收利息應收股利其他應收款存貨一年內到期的非流動資產其他流動資產流動資產合計非流動資產：長期股權投資長期應收款固定資產工程物資在建工程固定資產清理無形資產開發支出長期待攤費用其他非流動資產非流動資產合計流動負債：短期借款應付票據應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付股利其他應付款一年內到期的非流動負債其他流動負債流動負債合計非流動負債：長期借款應付債券預計負債其他非流動負債非流動負債合計負債合計所有者權益：股本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計資產總計負債和所有者權益總計表l0—l資產負債表32二、利潤表的編制（一）利潤表的概念與作用利潤表是反映企業在一定會計期間經營成果的報表，屬于動態報表。利潤表以“收入－費用＝利潤”會計等式為編制依據，將一定期間的收入與同一會計期間的費用相配比，從而計算出企業一定時期的凈利潤或凈虧損。①通過利潤表，使用者可以計算成本費用利潤率、銷售凈利潤率、每股收益等盈利能力指標，據以分析企業的盈利能力。②通過連續多期