消費(fèi)稅練習(xí)題及作業(yè)消費(fèi)稅練習(xí)題及作業(yè)消費(fèi)稅練習(xí)題及作業(yè)消費(fèi)稅練習(xí)題及作業(yè)編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:第三章消費(fèi)稅練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1. 下列項(xiàng)目中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“小汽車”稅目征收范圍的是（）。A.電動(dòng)汽車B.高爾夫車C.中輕型商務(wù)客車D.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車2. 某卷煙廠2011年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類售價(jià)，已知成本為50萬(wàn)元，卷煙的成本利潤(rùn)率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56％，則該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。 企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料B.將外購(gòu)潤(rùn)滑油簡(jiǎn)單加工成小包裝對(duì)外銷售C.直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費(fèi)品D.將委托加工收回糧食白酒貼標(biāo)再對(duì)外銷售4. 甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批葡萄酒，甲企業(yè)提供葡萄實(shí)際成本為7000元，支付加工費(fèi)不含稅2000元，另外取得普通發(fā)票支付代墊材料款價(jià)稅合計(jì)500元，葡萄酒適用稅率10%，受托方無(wú)同類消費(fèi)品價(jià)格，則乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅（）元。 某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2011年9月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的酒精繼續(xù)加工成白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬(wàn)元；已知上月外購(gòu)的酒精不含稅價(jià)185萬(wàn)元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)50％酒精。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。 某化妝品公司2011年8月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品1000箱，不含稅銷售價(jià)為1010元／箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品580箱，不含稅銷售價(jià)為1100元／箱；當(dāng)月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。8月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為（）元。7. 某企業(yè)將生產(chǎn)的一批特制鞭炮作為年終獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，查知無(wú)同類產(chǎn)品的售價(jià)，其生產(chǎn)成本為7500元。國(guó)家稅務(wù)總局核定該產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%，鞭炮消費(fèi)稅適用稅率為15%。則該批鞭炮計(jì)算消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為（）元。、根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅制度，下面各種說(shuō)法不正確的是（）。A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅B.消費(fèi)稅實(shí)行比例稅率C.消費(fèi)稅對(duì)同一消費(fèi)品只能課征一次D.消費(fèi)稅是選擇部分生活消費(fèi)品課稅9、關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確的是（）。A.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，使用最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B.啤酒包裝物押金逾期時(shí)，繳納消費(fèi)稅和增值稅C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量D.酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”繳納消費(fèi)稅10、某進(jìn)出口公司2010年8月從韓國(guó)進(jìn)口200箱實(shí)木地板，每箱到岸價(jià)格為萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50％，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5％，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅（）。、某首飾制造公司生產(chǎn)各種貴重首飾，2010年1月，領(lǐng)用上月外購(gòu)的紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為4000萬(wàn)元；已知上月外購(gòu)的紅寶石不含稅價(jià)1100萬(wàn)元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)70％紅寶石。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。12、某進(jìn)口商為一般納稅人，2010年3月進(jìn)口某外國(guó)品牌黃酒400噸，假設(shè)每噸到岸價(jià)格為3000元，黃酒的關(guān)稅稅率為15％，黃酒的單位稅額為240元，該進(jìn)口商應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。，，，，13、某進(jìn)出口公司2011年2月從美國(guó)進(jìn)口150噸酒精，每噸到岸價(jià)格為6萬(wàn)元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50％，酒精消費(fèi)稅稅率為5％，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅（）。、某汽車制造公司生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小汽車1500輛，每輛單價(jià)萬(wàn)元（含增值稅）人民幣，已知該小汽車適用的消費(fèi)稅率為9%，則該公司應(yīng)納消費(fèi)稅（）。萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元15、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天二、多項(xiàng)選擇題1. 下列貨物銷售征收消費(fèi)稅的有（）。A.獨(dú)板實(shí)木地板B.果木酒C.調(diào)味料酒D.高爾夫球E.購(gòu)進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車2. 下列應(yīng)屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.汽車銷售公司銷售小汽車B.汽車修理廠銷售汽車輪胎C.金店零售金銀首飾D.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品E.手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表3. 關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列陳述正確的有（）。A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅C.鍍金首飾屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅E.鍍金首飾和鉆石屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅4. 下列各項(xiàng)中，可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有（）。A.委托加工收回的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品B.委托加工收回的已稅石腦油生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品C.委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車D.委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙E.委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾5. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說(shuō)法正確的有（）。A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬(wàn)元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天B.某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份E.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天6. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅C.批發(fā)卷煙，一般在卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方（受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外）向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅E.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅7. 下列卷煙，不分征稅類別一律按照56％的稅率征收消費(fèi)稅的有（）。A.白包卷煙B.進(jìn)口卷煙C.手工卷煙D.雪茄煙E.未列入國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)計(jì)劃企業(yè)生產(chǎn)的卷煙8. 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有（）。A.酒廠將自產(chǎn)的白酒用于職工福利B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C.卷煙批發(fā)企業(yè)對(duì)外批發(fā)卷煙D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)E.外購(gòu)酒精用于生產(chǎn)糧食白酒9. 下列消費(fèi)品移送使用時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A.將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙B.自產(chǎn)卷煙用于職工福利C.自產(chǎn)化妝品用作廣告樣品D.將自產(chǎn)輪胎移送用于生產(chǎn)大卡車E.外購(gòu)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙10、下列消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定正確的有（）。A.納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅B.納稅人采用以舊換新（不含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅C.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅D.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅11、下列屬于復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的貨物是（）。A.煙絲B.卷煙C.啤酒D.糧食白酒12、列各項(xiàng)中，不應(yīng)在收回委托加工品后征收消費(fèi)稅的有（）。A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時(shí)沒(méi)有代收代繳消費(fèi)稅的B.商業(yè)批發(fā)企業(yè)委托個(gè)體工商戶加工一批特制啤酒C.商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名義購(gòu)買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.某小型白酒生產(chǎn)企業(yè)委托某大型白酒企業(yè)加工白酒收回后直接銷售的13、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有（）。A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車D.以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油14、某汽車制造廠2010年1月生產(chǎn)排放達(dá)到歐洲低污染標(biāo)準(zhǔn)的越野車（消費(fèi)稅稅率為8%）100輛，當(dāng)月售出90輛，2輛作為贈(zèng)送某單位，每輛不含稅價(jià)格為12萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅78萬(wàn)元，下列處理方法正確的有（）。A.應(yīng)納消費(fèi)稅萬(wàn)元B.應(yīng)納消費(fèi)稅萬(wàn)元C.應(yīng)納增值稅萬(wàn)元D.應(yīng)納增值稅萬(wàn)元15、納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（）。A.用于直接銷售B.用于抵償債務(wù)C.用于對(duì)外投資或無(wú)償贈(zèng)送他人D.用于職工福利品發(fā)放三、計(jì)算題1. 某地板制造公司為增值稅一般納稅人，2011年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）內(nèi)銷自產(chǎn)實(shí)木地板包括：銷售A型實(shí)木地板一批，不含稅價(jià)款320萬(wàn)元；銷售B型實(shí)木地板一批，不含稅銷售額304萬(wàn)元；銷售竹制地板不含稅銷售額萬(wàn)元。（2）從某農(nóng)場(chǎng)采購(gòu)原木，收購(gòu)憑證注明價(jià)款100萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；購(gòu)貨過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元；從水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅稅額18萬(wàn)元，其中職工浴室使用10%。支付的運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票。（3）進(jìn)口實(shí)木地板一批，境外成交價(jià)為258萬(wàn)元，到達(dá)報(bào)關(guān)地前的運(yùn)保費(fèi)為35萬(wàn)元，從海關(guān)報(bào)關(guān)地點(diǎn)運(yùn)輸?shù)焦舅诘兀\(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為10萬(wàn)元。（4）將A型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員，賬面成本為18萬(wàn)，市場(chǎng)價(jià)不含稅24萬(wàn)元；廠部自用A型實(shí)木地板一批，賬面成本為5萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)不含稅8萬(wàn)元。（5）將進(jìn)口實(shí)木地板的80％全部用于連續(xù)加工高檔實(shí)木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)往外地的經(jīng)銷商，取得不含稅價(jià)款490萬(wàn)元。（6）4月份增值稅留抵稅額10萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率均為10%，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5％，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證）。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：<1>、該企業(yè)5月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為多少萬(wàn)元；<2>、該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元；<3>、該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為多少萬(wàn)元；<4>、該企業(yè)5月份產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬(wàn)元；<5>、該企業(yè)5月份國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額為多少萬(wàn)元。2．某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2010年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金10萬(wàn)元、運(yùn)輸裝卸費(fèi)10萬(wàn)元；(2)提供10萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅；(3)委托加工收回后將其中900