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全面預算管理體系和實施

考核過去控制現在規劃未來編制人：葉茜芬主審人：姚艷亮匯報人：葉茜芬1全面預算管理體系和實施2`

目錄1.全面預算管理概述2預算編制程序和方法3.預算執行、控制和考核4.全面預算管理實施摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的能力和兌現承諾的能力，就是這兩條。2`目錄1.全3

1.

什么叫預算？

預算是企業經營活動的數量計劃，它確定企業在預算期內為實現目標所需的資源和應進行的活動。什么是預算？目標

資源活動預算管理外部環境風險31.什么叫預算？什么是預算？目標4預算的本質特征它預測了企業的盈利潛力；它用財務指標表達，盡管以貨幣性表達數據可能被非貨幣性表達數據所支持（如產量和銷量）；一般其跨度是一年；它是管理者的責任，管理者同意承擔達到預算目標的責任；預算提案由比預算者權威更高的人修改和審批；一旦批準，預算只能在特殊情況下改變；實際的財務業績要定期與預算作比較，對偏差要作出分析和解釋。4預算的本質特征它預測了企業的盈利潛力；5預算管理組織預算編制預算執行預算考核戰略規劃修正

規劃溝通控制分析考核激勵

2.

全面預算管理框架5預算管理組織預算編制預算執行預算考核戰略規劃修正規劃6

3.

全面預算管理的作用規劃未來

依據公司戰略目標預見未來狀況內部溝通縱向和橫向溝通控制現在以預算作為控制經濟活動的手段激勵機制明確目標、參與制定預算、考核標準考評業績以預算為標準考核部門或個人業績63.全面預算管理的作用規劃未來內部溝通74.

預算與戰略、日常經營的關系企業方針外部環境分析內部條件分析公司戰略長期計劃短期目標全面預算日常經營反饋控制資本預算“防止出現上不著天，下不著地的預算管理”。74.預算與戰略、日常經營的關系企外部環境分析內部條件分析85.

公司全面預算管理組織預算管理委員會財務部門其他職能部門財務總監作業單位85.公司全面預算管理組織預算管理委員會財務部門其他職能部9機構或部門主要成員主要職責預算管理委員會（常設機構）董事長或CEO、總經理、CFO、副總經理、職能部門或責任單位負責人1.i審議確定預算目標和政策程序2.審定下達正式預算3.根據需要調整或修訂預算4.分析研究預算執行的業績報告，制定控制政策和獎懲制度5.仲裁有關預算沖突CFO（財務總監）組織并協調預算編制工作，報告預算執行情況。財務部門財務經理或財務主管、預算管理人員在預算委員會和財務總監領導下，負責具體全面預算管理的實施，測算預算目標，初審、匯總和平衡預算草案，控制、考核、分析各部門預算執行情況，提出修訂預算建議，協調并處理預算管理中的問題。其他職能部門職能部門負責人及預算管理人員編制、上報本部門預算，控制、考核和分析本部門預算執行情況。作業單位業務部門、車間班組負責人及有關人員提供預算編制的基礎數據，參與預算編制草案，控制、考核和分析本單位預算執行情況。全面預算管理組織的職責9機構或部門主要成員主要職責預算管理委員會董事長或CEO、總106.

公司全面預算管理模式預算目標下達指標編制預算匯總平衡作業分析提出預算上下協商匯總平衡預算目標自上而下自下而上106.公司全面預算管理模式預下編提上預自上而下自下而上11

目錄1.全面預算管理概述2預算編制程序和方法3.預算執行、控制、和考核4.全面預算管理實施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的能力和兌現承諾的能力，就是這兩條。11目錄1.121.預算編制的基本程序確定預算期明確預算原則測算預算目標編制預算草案復議審批預算協調預算修正正式預算121.預算編制的基本程序確定預算期明確預算原則測算預算13預算編制基本程序說明基本程序具體說明預算期一般編制年度、季度和月份預算，并采用滾動預算方法。預算原則戰略原則、目標原則、全面原則、全員參與原則、適度原則預算目標確定編制預算起點，測算預算總目標，并進行分解。預算草案每個責任中心依據預算原則，考慮內部與外部影響因素，編制各自的預算草案預算協調上下協商編制預算的過程。預算目標與實際情況的協調。復議審批上報預算委員審批（是否符合預算原則、短期目標和戰略要求），并提交董事會。預算修正預算通過后，只有在特殊情況下調整預算；滾動式調整預算。13預算編制基本程序說明基本程序具體說明預算期一般編制年度、142.預算構成內容1資產負債預算表11財務費用預算表2利潤預算表11.1利息支出表3現金流量預算表12銷售費用預算表4EVA預測表13折舊費用表5營業收入預算表14職工薪酬表6營業成本預算表15營業外收支表6.1制水（污水處理）成本預算表16所得稅表7生產計劃表17資本性支出表8藥動力計劃（直接材料表）18固定資產報廢清單9營業稅金及附加表19基礎數據表10管理費用預算表142.預算構成內容1資產負債預算表11財務費用預算表2利潤預算表

項

目營業收入

其中：主營業務收入

其他業務收入營業成本

其中：主營業務成本

其他業務成本營業稅金及附加銷售費用管理費用

其中：研究與開發費財務費用

其中：利息支出資產減值損失加：公允價值變動損益（損失以“-”號填列）

投資收益（虧損以“－”號填列）

其中：對聯營企業和合營企業的投資收益營業利潤（虧損以“－”號填列）

加：營業外收入

減：營業外支出利潤總額（虧損總額以“－”號填列）

減：所得稅費用凈利潤（凈虧損以“－”號填列）

減：*少數股東損益15返回目錄利潤預算表

項目營業收入其中：營業收入預算表1、主營業務收入1.1污水處理收入

項目月份單位1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份年度合計上年銷售量萬噸624.0879589.2908657.665614.7405649.825642.7564660.7746649.9482617.4756630.5199629.9477627.96947595.001上年收入萬元381.6119358.0722372.4124371.5952386.6255381.4797388.6554414.5333371.1928382.1364374.6051382.95664565.8765上年銷售單價元/噸0.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.614本年預計銷售量萬噸6006006006006006006006006006006006007200本年預計銷售單價元/噸0.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.6602本年預計收入萬元3963963963963963963963963963963963964753.4416返回利潤表生產計劃表返回目錄營業收入預算表1、主營業務收入1.1污水處理收入項目生產計劃表1.1污水處理生產計劃

項目月份單位1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份日平均年度合計水廠1

上年處理量萬噸624.088589.291657.665614.741649.825642.756660.775649.948617.476630.52629.948627.96920.808226991.721本年計劃數萬噸600600600600600600600600600600600600600720017返回營業收入表返回目錄生產計劃表1.1污水處理生產計劃項目月份單營業成本預算表

1、主營業務成本1.1污水處理成本

項目月份單位2012年完成2013年計劃1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份上年完成萬元2584.7891

207.9325175.0519175.7266209.9908207.4948197.4356222.9983212.5347213.6002194.8461235.4473331.7303本年預計萬元

2919242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.832318返回利潤表污水成本預算表返回目錄營業成本預算表

1、主營業務成本1.1污水處理成本項目污水處理/制水成本預算表序號

項目月份2012年完成2013年計劃1直接材料

1.1聚合氯化鋁

1.2液氯

1.3水費14.1820.001.4動力費1102.111164.001.5源水

2直接人工165.00168.063管理人員薪酬

4折舊費2.396.005修理費244.98205.006無形資產攤銷875.09935.007藥劑費79.36300.008污泥外運費70.1788.009化驗檢驗費11.8812.0010長期待攤費用18.3319.0011電話費

2.2012管理費用1.30

……

…其他

合計2584.792919.2619返回營業成本表返回目錄返回利潤表污水處理/制水成本預算表序號項目月份2012營業稅金及附加預算表項目2012年實際2013年計劃1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月營業稅

其中：水利基金4.574.80.40.40.40.40.40.40.40.40.40.40.40.420返回利潤表返回目錄營業稅金及附加預算表項目2012年實際2013年計管理費用預算表序號項目2012年實際2013年預算1職工薪酬203.6211.542保險費14.8915.003折舊費16.3118.004無形資產攤銷

5長期待攤費用11.8013.006修理費19.0810.007業務招待費35.9935.008差旅費13.2220.009辦公費42.0968.0010稅金108.12113.0011綠化費38.5033.0012聘請中介機構費3.904.5013董事會費3.2510.0014黨團活動費6.4310.0015警衛費14.8518.0016電話費

17研究與開發費

…其他0.7515.00合計532.78594.0421返回利潤表返回目錄管理費用預算表序號項目2012年實際2013年預算財務費用預算表

項目月份單位2012年實際2013年預算1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份一、利息支出元273.89195.0016.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.25二、利息收入元-10.91-5.00-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42三、手續費元0.395.000.420.420.420.420.420.420.420.420.420.420.420.42四、其他元

合計

195.0016.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2522返回利潤表返回目錄財務費用預算表項目月份單位2012年實際201營業外收支預算表23返回利潤表返回目錄營業外收支預算表23返回利潤表返回目錄所得稅預算表24返回利潤表返回目錄所得稅預算表24返回利潤表返回目錄藥劑費用計劃251、污水處理藥動力計劃1.1污水處理藥劑費用計劃單位\項目1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份合計上年實際水廠1污水處理量（噸）600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.007200.00

藥耗（絮凝劑）（kg/噸干泥）

藥耗（絮凝劑）費用7.067.067.067.067.067.067.067.067.067.067.067.0685.00

藥耗（次氯酸鈉）（kg/噸干泥）

藥耗（次氯酸鈉）費用17.6717.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.71212

藥耗（除臭藥劑）（kg/噸干泥）

藥耗（除臭藥劑）費用0.170.170.170.170.170.170.170.170.170.170.170.172.00

小計

返回目錄藥劑費用計劃251、污水處理藥動力計劃1.1污水處理藥劑費用應付職工薪酬預算表26返回目錄應付職工薪酬預算表26返回目錄資本性支出計劃單位資本性支出內容預計支出金額預計變價收入及備注上年支出金額改造、設備更新、設備新增水廠1大修（不含管網）

改造（不含管網）

更新（不含管網，到折舊年限）

更新（不含管網，未到折舊年限）

新增（不含管網）

進口備品備件

管網更新改造

管網新增

27返回目錄資本性支出計劃單位資本性支出內容預計支出金額預計變價收入及備折舊費用預算表序號項目固定資產總額2013年折舊費用備注12013年年初固定資產原值折舊費用17224

22013年新增固定資產原值折舊費用

合計

28返回目錄折舊費用預算表序號項目固定資產總額2013年折舊費用備注12借款償還本金及財務費用情況表

項目貸款期限上一年余額（人民幣/萬元）利率2013年度本金償還資本化利息費用化利息已有貸款1特許經營權項目貸款2633005.90%

0

195.002特許經營權項目貸款

5000

5.90%

295.00

小計

預計新增貸款1特許經營權項目貸款

2000

5.90%

2

小計

合計

195.00

29返回目錄借款償還本金及財務費用情況表項目貸款期限上一年余額（人民幣擬報廢固定資產明細清單及原因說明序號卡片號固定資產名稱類別xx年評估值累計折舊截止×年×月凈值月折舊額原擬報廢日期備注(存放地點等)報廢原因1

2

3

4

5

合計

30返回目錄擬報廢固定資產明細清單及原因說明序號卡片號固定資產名稱類別x基礎數據31返回目錄基礎數據31返回目錄資產負債表

32返回目錄資產負債表32返回目錄現金流量預算表33返回目錄現金流量預算表33返回目錄經濟增加值（EVA）完成情況預測表34說明：EVA＝稅后凈營業利潤－資本成本＝稅后凈營業利潤－調整后資本×平均資本成本率稅后凈營業利潤（NOPAT）＝凈利潤＋（利息支出＋研究開發費用調整項）×（1－所得稅率）調整后資本＝平均所有者權益＋平均負債合計－平均無息流動負債－平均在建工程其中：平均無息流動負債＝應付票據＋應付賬款＋預收賬款＋應交稅費＋應付利息＋其他應付款＋其他流動負債-集團內部借款返回目錄經濟增加值（EVA）完成情況預測表34說明：EVA＝稅后凈營35

目錄1.全面預算管理概述2預算編制程序和方法3.預算執行、控制和考核4.全面預算管理實施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的能力和兌現承諾的能力，就是這兩條。35目錄1.361.預算執行和信息反饋程序銷售計劃執行銷售收入費用預算經營計劃執行成本控制采購計劃費用預算預算管理委員會業務部采購部門預算差異分析預算執行與控制室統計信息財務信息倉儲部門庫存計劃庫存預算人事部門考核辦法獎懲措施361.預算執行和信息反饋程序銷售計劃執行經營計劃執行采372.預算執行過程中的控制預算執行過程中的存在的問題

1、預算如一紙空文不作傳達不作追蹤沒有引入正確的預算方法2、業務審批程序不規范多頭審批重復審批特批濫批3、信息系統薄弱管理會計不健全信息質量差4、執行結果責任不清獎懲不明372.預算執行過程中的控制預算執行過程中的存在的問題38事中事后事前季度預算年度預算季度業務計劃

季初業務活動財務審核統計記錄

月末季末業績報告提供決策信息提供考核依據指導下一季計劃季度預算目標控制系統預算控制的流程38事事事季度預算年度預算季度業務計劃季初業務活動財務39

各級財務部門根據下達的財務指標對各級業務部門的日常業務進行監督和審核，保障預算目標的實現。 財務審核的重點環節是預算支出審批，有效的審批制度包括以下要素：審批權限審批依據審批程序財務審核39 各級財務部門根據下達的財務指標對各級業務部門的日常業務40預算執行過程中的審批申請部門辦理部門預算室授權人項目申請在預算外在預算內授權辦理退回是否是40預算執行過程中的審批申請部門辦理部門預算室授權人項目申請41

針對例外情況的特批也必須附加控制措施：

明確規定特批項目和情形，盡量要少

特批時需由預算室提供預算執行情況的說明

特批人應明確特批后對預算執行的影響例外審批41例外審批42

分析報告 月末各責任中心應編制月度報表，列明預算執行情況。財務部門進行匯總分析，為各級領導提供決策信息。 預算分析報告主要包括：進度分析：累計計算并匯總各月完成預算情況，以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調整計劃和控制提供指導。業績分析：根據各部門預算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業績，為考核提供依據。分析建議：為各級領導決策提供支持和建議。42分析報告433.預算執行過程中的差異分析確定分析對象及分解標準收集信息判斷差異重要程度差異計算與分解對重要差異進行解釋差異原因的報告與確認采取相應的控制手段調整季度計劃考核經營業績差異分析程序433.預算執行過程中的差異分析確定分析對象收集信息判斷444.預算執行過程中的考核職務說明定義績效考核績效反饋績效培訓開發人力資源政策企業文化企業戰略444.預算執行過程中的考核職務說明定義績效考核績效反饋經營考核指標表基本考核指標分類考核指標凈利潤（萬元）凈資產收益率經濟增加值（萬元）全員勞動生產率（萬元/人）期末應收賬款凈額占營業收入比噸水付現成本可控管理費用45經營考核指標表基本考核指標分類考核指標凈利潤（萬元）凈資產收凈資產收益率序號指標名稱計量單位1歸屬于母公司所有者的凈利潤萬元2平均歸屬于母公司所有者權益萬元

期初歸屬于母公司所有者權益萬元

期末歸屬于母公司所有者權益萬元3凈資產收益率%46凈資產收益率=歸屬于母公司所有者的凈利潤/平均歸屬于母公司所有者權益返回考核表凈資產收益率序號指標名稱計量單位1歸屬于母公司所有者的凈利潤全員勞動生產率47全員勞動生產率=增加值/平均從業人員人數增加值=勞動者報酬+當年計提的固定資產折舊總額+營業盈余+生產稅凈額返回考核表全員勞動生產率47全員勞動生產率=增加值/平均從業人員人數返期末應收賬款凈額占營業收入比重期末應收賬款凈額占營業收入比重=期末應收賬款凈額（按資產負債表數據填列）/營業總收入48返回考核表期末應收賬款凈額占營業收入比重期末應收賬款凈額占營業收入比重噸水付現成本計算表49噸水付現成本=付現成本/污水處理量付現成本=主營業務成本-折舊費-無形資產攤銷-長期待攤費用攤銷-低值易耗品攤銷-其他攤銷返回考核表噸水付現成本計算表49噸水付現成本=付現成本/污水處理量返回

可控管理費用計算表50可控管理費用=管理費用-不可控管理費用不可控管理費用=保險費+折舊費+無形資產攤銷+長期待攤費用攤銷+低值易耗品攤銷+其他攤銷+稅金+研究與開發費用+聘請中介機構費返回考核表可控管理費用計算表50可控管理費用=管理費用-不可控管理費51績效考核的變革—綜合平衡計分卡公司戰略財務指標客戶指標內部過程指標學習成長指標51績效考核的變革—綜合平衡計分卡公司戰略財務指標客戶指標內52財務指標：客戶指標：過程指標：創新指標：銷售、盈利、現金流量、投資報酬等客戶滿意程度、客戶保持程度、新客戶的獲得、客戶獲利能力、市場份額各價值鏈環節的增值情況管理創新、經營創新、技術創新52財務指標：客戶指標：過程指標：創新指標：銷售、盈利、現金53激勵/推動努力績效表現滿意度報酬能力個人平等感53激勵/推動努力績效表現滿意度報酬能力個人平等感54

目錄1.全面預算管理概述2預算編制程序和方法3.預算執行、控制和考核4.全面預算管理實施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的能力和兌現承諾的能力，就是這兩條。54目錄1.551.

預算管理組織的權威性預算管理委員會CEOCFO財務部門決策權組織協調權具體實施權組織協調權551.預算管理組織的權威性預算管理委員會CEOCFO財務562.

預算管理與戰略規劃的銜接戰略目標經營策略組織結構高級管理人員KPI/薪酬全面預算管理562.預算管理與戰略規劃的銜接戰略目標經營策略組織結構高573.

預算目標的導向和確定公司價值預算目標銷售預算現金預算等生產預算采購預算費用預算573.預算目標的導向和確定公司價值預算目標銷售預算現金預584.

預算管理的參與和溝通個人財務部門其他職能部門作業單位預算管理委員會認知程度目標協調參與過程溝通方式584.預算管理的參與和溝通個人財務部門其他職能部門作業單595.

預算編制中的道德風險

企業有關部門和人員為了得到較低的業績評價標準，有意提供虛假預算數據的風險。表現形式：預算寬打窄用或虛報，用盡預算指標。防范預算編制的道德風險：

強化預算管理程序預算編制方法的科學和標準的合理加強上下溝通和作業分析及時修訂預算595.預算編制中的道德風險企業有關部門和人606.

防止預算管理誤區

避免預算過繁過細避免以預算目標取代企業目標避免因循守舊避免以不變應萬變財富雜志：預算就象所謂專家，關注一些不必要的項目，卻忽略了真正重要內容，如質量、客戶服務，甚至利潤。更槽的是，預算在企業的各部門之間以及與企業客戶之間建起了一堵堵的高墻，隔離了他們之間的聯系606.防止預算管理誤區避免預算過繁過細財富雜志：61

全面預算管理體系和實施

考核過去控制現在規劃未來編制人：葉茜芬主審人：姚艷亮匯報人：葉茜芬1全面預算管理體系和實施62`

目錄1.全面預算管理概述2預算編制程序和方法3.預算執行、控制和考核4.全面預算管理實施摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的能力和兌現承諾的能力，就是這兩條。2`目錄1.全63

1.

什么叫預算？

預算是企業經營活動的數量計劃，它確定企業在預算期內為實現目標所需的資源和應進行的活動。什么是預算？目標

資源活動預算管理外部環境風險31.什么叫預算？什么是預算？目標64預算的本質特征它預測了企業的盈利潛力；它用財務指標表達，盡管以貨幣性表達數據可能被非貨幣性表達數據所支持（如產量和銷量）；一般其跨度是一年；它是管理者的責任，管理者同意承擔達到預算目標的責任；預算提案由比預算者權威更高的人修改和審批；一旦批準，預算只能在特殊情況下改變；實際的財務業績要定期與預算作比較，對偏差要作出分析和解釋。4預算的本質特征它預測了企業的盈利潛力；65預算管理組織預算編制預算執行預算考核戰略規劃修正

規劃溝通控制分析考核激勵

2.

全面預算管理框架5預算管理組織預算編制預算執行預算考核戰略規劃修正規劃66

3.

全面預算管理的作用規劃未來

依據公司戰略目標預見未來狀況內部溝通縱向和橫向溝通控制現在以預算作為控制經濟活動的手段激勵機制明確目標、參與制定預算、考核標準考評業績以預算為標準考核部門或個人業績63.全面預算管理的作用規劃未來內部溝通674.

預算與戰略、日常經營的關系企業方針外部環境分析內部條件分析公司戰略長期計劃短期目標全面預算日常經營反饋控制資本預算“防止出現上不著天，下不著地的預算管理”。74.預算與戰略、日常經營的關系企外部環境分析內部條件分析685.

公司全面預算管理組織預算管理委員會財務部門其他職能部門財務總監作業單位85.公司全面預算管理組織預算管理委員會財務部門其他職能部69機構或部門主要成員主要職責預算管理委員會（常設機構）董事長或CEO、總經理、CFO、副總經理、職能部門或責任單位負責人1.i審議確定預算目標和政策程序2.審定下達正式預算3.根據需要調整或修訂預算4.分析研究預算執行的業績報告，制定控制政策和獎懲制度5.仲裁有關預算沖突CFO（財務總監）組織并協調預算編制工作，報告預算執行情況。財務部門財務經理或財務主管、預算管理人員在預算委員會和財務總監領導下，負責具體全面預算管理的實施，測算預算目標，初審、匯總和平衡預算草案，控制、考核、分析各部門預算執行情況，提出修訂預算建議，協調并處理預算管理中的問題。其他職能部門職能部門負責人及預算管理人員編制、上報本部門預算，控制、考核和分析本部門預算執行情況。作業單位業務部門、車間班組負責人及有關人員提供預算編制的基礎數據，參與預算編制草案，控制、考核和分析本單位預算執行情況。全面預算管理組織的職責9機構或部門主要成員主要職責預算管理委員會董事長或CEO、總706.

公司全面預算管理模式預算目標下達指標編制預算匯總平衡作業分析提出預算上下協商匯總平衡預算目標自上而下自下而上106.公司全面預算管理模式預下編提上預自上而下自下而上71

目錄1.全面預算管理概述2預算編制程序和方法3.預算執行、控制、和考核4.全面預算管理實施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的能力和兌現承諾的能力，就是這兩條。11目錄1.721.預算編制的基本程序確定預算期明確預算原則測算預算目標編制預算草案復議審批預算協調預算修正正式預算121.預算編制的基本程序確定預算期明確預算原則測算預算73預算編制基本程序說明基本程序具體說明預算期一般編制年度、季度和月份預算，并采用滾動預算方法。預算原則戰略原則、目標原則、全面原則、全員參與原則、適度原則預算目標確定編制預算起點，測算預算總目標，并進行分解。預算草案每個責任中心依據預算原則，考慮內部與外部影響因素，編制各自的預算草案預算協調上下協商編制預算的過程。預算目標與實際情況的協調。復議審批上報預算委員審批（是否符合預算原則、短期目標和戰略要求），并提交董事會。預算修正預算通過后，只有在特殊情況下調整預算；滾動式調整預算。13預算編制基本程序說明基本程序具體說明預算期一般編制年度、742.預算構成內容1資產負債預算表11財務費用預算表2利潤預算表11.1利息支出表3現金流量預算表12銷售費用預算表4EVA預測表13折舊費用表5營業收入預算表14職工薪酬表6營業成本預算表15營業外收支表6.1制水（污水處理）成本預算表16所得稅表7生產計劃表17資本性支出表8藥動力計劃（直接材料表）18固定資產報廢清單9營業稅金及附加表19基礎數據表10管理費用預算表142.預算構成內容1資產負債預算表11財務費用預算表2利潤預算表

項

目營業收入

其中：主營業務收入

其他業務收入營業成本

其中：主營業務成本

其他業務成本營業稅金及附加銷售費用管理費用

其中：研究與開發費財務費用

其中：利息支出資產減值損失加：公允價值變動損益（損失以“-”號填列）

投資收益（虧損以“－”號填列）

其中：對聯營企業和合營企業的投資收益營業利潤（虧損以“－”號填列）

加：營業外收入

減：營業外支出利潤總額（虧損總額以“－”號填列）

減：所得稅費用凈利潤（凈虧損以“－”號填列）

減：*少數股東損益75返回目錄利潤預算表

項目營業收入其中：營業收入預算表1、主營業務收入1.1污水處理收入

項目月份單位1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份年度合計上年銷售量萬噸624.0879589.2908657.665614.7405649.825642.7564660.7746649.9482617.4756630.5199629.9477627.96947595.001上年收入萬元381.6119358.0722372.4124371.5952386.6255381.4797388.6554414.5333371.1928382.1364374.6051382.95664565.8765上年銷售單價元/噸0.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.614本年預計銷售量萬噸6006006006006006006006006006006006007200本年預計銷售單價元/噸0.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.6602本年預計收入萬元3963963963963963963963963963963963964753.4476返回利潤表生產計劃表返回目錄營業收入預算表1、主營業務收入1.1污水處理收入項目生產計劃表1.1污水處理生產計劃

項目月份單位1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份日平均年度合計水廠1

上年處理量萬噸624.088589.291657.665614.741649.825642.756660.775649.948617.476630.52629.948627.96920.808226991.721本年計劃數萬噸600600600600600600600600600600600600600720077返回營業收入表返回目錄生產計劃表1.1污水處理生產計劃項目月份單營業成本預算表

1、主營業務成本1.1污水處理成本

項目月份單位2012年完成2013年計劃1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份上年完成萬元2584.7891

207.9325175.0519175.7266209.9908207.4948197.4356222.9983212.5347213.6002194.8461235.4473331.7303本年預計萬元

2919242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.832378返回利潤表污水成本預算表返回目錄營業成本預算表

1、主營業務成本1.1污水處理成本項目污水處理/制水成本預算表序號

項目月份2012年完成2013年計劃1直接材料

1.1聚合氯化鋁

1.2液氯

1.3水費14.1820.001.4動力費1102.111164.001.5源水

2直接人工165.00168.063管理人員薪酬

4折舊費2.396.005修理費244.98205.006無形資產攤銷875.09935.007藥劑費79.36300.008污泥外運費70.1788.009化驗檢驗費11.8812.0010長期待攤費用18.3319.0011電話費

2.2012管理費用1.30

……

…其他

合計2584.792919.2679返回營業成本表返回目錄返回利潤表污水處理/制水成本預算表序號項目月份2012營業稅金及附加預算表項目2012年實際2013年計劃1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月營業稅

其中：水利基金4.574.80.40.40.40.40.40.40.40.40.40.40.40.480返回利潤表返回目錄營業稅金及附加預算表項目2012年實際2013年計管理費用預算表序號項目2012年實際2013年預算1職工薪酬203.6211.542保險費14.8915.003折舊費16.3118.004無形資產攤銷

5長期待攤費用11.8013.006修理費19.0810.007業務招待費35.9935.008差旅費13.2220.009辦公費42.0968.0010稅金108.12113.0011綠化費38.5033.0012聘請中介機構費3.904.5013董事會費3.2510.0014黨團活動費6.4310.0015警衛費14.8518.0016電話費

17研究與開發費

…其他0.7515.00合計532.78594.0481返回利潤表返回目錄管理費用預算表序號項目2012年實際2013年預算財務費用預算表

項目月份單位2012年實際2013年預算1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份一、利息支出元273.89195.0016.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.25二、利息收入元-10.91-5.00-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42三、手續費元0.395.000.420.420.420.420.420.420.420.420.420.420.420.42四、其他元

合計

195.0016.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2582返回利潤表返回目錄財務費用預算表項目月份單位2012年實際201營業外收支預算表83返回利潤表返回目錄營業外收支預算表23返回利潤表返回目錄所得稅預算表84返回利潤表返回目錄所得稅預算表24返回利潤表返回目錄藥劑費用計劃851、污水處理藥動力計劃1.1污水處理藥劑費用計劃單位\項目1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份合計上年實際水廠1污水處理量（噸）600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.007200.00

藥耗（絮凝劑）（kg/噸干泥）

藥耗（絮凝劑）費用7.067.067.067.067.067.067.067.067.067.067.067.0685.00

藥耗（次氯酸鈉）（kg/噸干泥）

藥耗（次氯酸鈉）費用17.6717.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.71212

藥耗（除臭藥劑）（kg/噸干泥）

藥耗（除臭藥劑）費用0.170.170.170.170.170.170.170.170.170.170.170.172.00

小計

返回目錄藥劑費用計劃251、污水處理藥動力計劃1.1污水處理藥劑費用應付職工薪酬預算表86返回目錄應付職工薪酬預算表26返回目錄資本性支出計劃單位資本性支出內容預計支出金額預計變價收入及備注上年支出金額改造、設備更新、設備新增水廠1大修（不含管網）

改造（不含管網）

更新（不含管網，到折舊年限）

更新（不含管網，未到折舊年限）

新增（不含管網）

進口備品備件

管網更新改造

管網新增

87返回目錄資本性支出計劃單位資本性支出內容預計支出金額預計變價收入及備折舊費用預算表序號項目固定資產總額2013年折舊費用備注12013年年初固定資產原值折舊費用17224

22013年新增固定資產原值折舊費用

合計

88返回目錄折舊費用預算表序號項目固定資產總額2013年折舊費用備注12借款償還本金及財務費用情況表

項目貸款期限上一年余額（人民幣/萬元）利率2013年度本金償還資本化利息費用化利息已有貸款1特許經營權項目貸款2633005.90%

0

195.002特許經營權項目貸款

5000

5.90%

295.00

小計

預計新增貸款1特許經營權項目貸款

2000

5.90%

2

小計

合計

195.00

89返回目錄借款償還本金及財務費用情況表項目貸款期限上一年余額（人民幣擬報廢固定資產明細清單及原因說明序號卡片號固定資產名稱類別xx年評估值累計折舊截止×年×月凈值月折舊額原擬報廢日期備注(存放地點等)報廢原因1

2

3

4

5

合計

90返回目錄擬報廢固定資產明細清單及原因說明序號卡片號固定資產名稱類別x基礎數據91返回目錄基礎數據31返回目錄資產負債表

92返回目錄資產負債表32返回目錄現金流量預算表93返回目錄現金流量預算表33返回目錄經濟增加值（EVA）完成情況預測表94說明：EVA＝稅后凈營業利潤－資本成本＝稅后凈營業利潤－調整后資本×平均資本成本率稅后凈營業利潤（NOPAT）＝凈利潤＋（利息支出＋研究開發費用調整項）×（1－所得稅率）調整后資本＝平均所有者權益＋平均負債合計－平均無息流動負債－平均在建工程其中：平均無息流動負債＝應付票據＋應付賬款＋預收賬款＋應交稅費＋應付利息＋其他應付款＋其他流動負債-集團內部借款返回目錄經濟增加值（EVA）完成情況預測表34說明：EVA＝稅后凈營95

目錄1.全面預算管理概述2預算編制程序和方法3.預算執行、控制和考核4.全面預算管理實施

摩根斯坦利的華爾街首席分析師曾經這樣說，“投資人最看中公司的是它預測未來的能力和兌現承諾的能力，就是這兩條。35目錄1.961.預算執行和信息反饋程序銷售計劃執行銷售收入費用預算經營計劃執行成本控制采購計劃費用預算預算管理委員會業務部采購部門預算差異分析預算執行與控制室統計信息財務信息倉儲部門庫存計劃庫存預算人事部門考核辦法獎懲措施361.預算執行和信息反饋程序銷售計劃執行經營計劃執行采972.預算執行過程中的控制預算執行過程中的存在的問題

1、預算如一紙空文不作傳達不作追蹤沒有引入正確的預算方法2、業務審批程序不規范多頭審批重復審批特批濫批3、信息系統薄弱管理會計不健全信息質量差4、執行結果責任不清獎懲不明372.預算執行過程中的控制預算執行過程中的存在的問題98事中事后事前季度預算年度預算季度業務計劃

季初業務活動財務審核統計記錄

月末季末業績報告提供決策信息提供考核依據指導下一季計劃季度預算目標控制系統預算控制的流程38事事事季度預算年度預算季度業務計劃季初業務活動財務99

各級財務部門根據下達的財務指標對各級業務部門的日常業務進行監督和審核，保障預算目標的實現。 財務審核的重點環節是預算支出審批，有效的審批制度包括以下要素：審批權限審批依據審批程序財務審核39 各級財務部門根據下達的財務指標對各級業務部門的日常業務100預算執行過程中的審批申請部門辦理部門預算室授權人項目申請在預算外在預算內授權辦理退回是否是40預算執行過程中的審批申請部門辦理部門預算室授權人項目申請101

針對例外情況的特批也必須附加控制措施：

明確規定特批項目和情形，盡量要少

特批時需由預算室提供預算執行情況的說明

特批人應明確特批后對預算執行的影響例外審批41例外審批102

分析報告 月末各責任中心應編制月度報表，列明預算執行情況。財務部門進行匯總分析，為各級領導提供決策信息。 預算分析報告主要包括：進度分析：累計計算并匯總各月完成預算情況，以收