內(nèi)部控制及其評價第一節(jié)概述一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展主要原因：1、企業(yè)內(nèi)部管理的壓力2、外部審計開展的推動二、內(nèi)部控制的概念會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與指被審單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護財產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證程序內(nèi)部控制及其評價第一節(jié)概述一、內(nèi)部控制的1三、內(nèi)部控制目標1、保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行2、保證所有交易和事項以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使會計報表的編制符合會計準則的相關要求3、保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?、保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符三、內(nèi)部控制目標1、保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行2、保證所2第二節(jié)內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式一、內(nèi)部控制的內(nèi)容（要素）內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序（一）控制環(huán)境指對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱1、經(jīng)營管理的觀念、方式和風格2、組織結構3、董事會4、授權和分配責任的方法5、管理控制方法第二節(jié)內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式一、內(nèi)部控制的內(nèi)容（要素）內(nèi)部36、內(nèi)部審計7、人事政策和實務8、外部影響（二）會計系統(tǒng)指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報告企業(yè)交易，并保持對相關資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和記錄有效的會計系統(tǒng)應包括：1、確認并記錄所有真實的交易2、及時且充分詳細地描述交易，以便在會計報表6、內(nèi)部審計7、人事政策和實務8、外部影響（二）會計系統(tǒng)指企4上對交易作適當?shù)姆诸?、計量交易的價值，以便在會計報表上記錄其適當?shù)呢泿艃r值4、確認交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂g5、在會計報表中適當?shù)乇磉_交易和披露相關事項（三）控制程序1、交易授權2、職責劃分上對交易作適當?shù)姆诸?、計量交易的價值，以便在會計報表上記錄5不相容職務：指集中于一人辦理時，發(fā)生差錯或4、資產(chǎn)接觸與記錄控制舞弊的可能性就會增加的兩項或幾項職務3、憑證與記錄控制5、獨立稽核不相容職務：指集中于一人辦理時，發(fā)生差錯或4、資產(chǎn)接觸與記錄6二、內(nèi)部控制的形式（分類）（一）按控制內(nèi)容環(huán)境控制：基礎控制業(yè)務控制：應用控制（二）按控制目的會計控制管理控制（三）按控制對象財產(chǎn)物資控制會計資料控制財務收支控制經(jīng)營決策控制經(jīng)濟效益控制經(jīng)營目標控制二、內(nèi)部控制的形式（分類）（一）按控制內(nèi)容環(huán)境控制：基礎控制7（四）按控制方式預防性控制察覺性控制（五）按控制地位主導性控制補償性控制第三節(jié)內(nèi)部控制的重要性及局限性一、內(nèi)部控制的重要性（一）對管理當局的重要性1、保證國家的方針、政策和財經(jīng)法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的2、保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確落實3、保證會計資料的真實性和正確正確性貫徹執(zhí)行（四）按控制方式預防性控制察覺性控制（五）按控制地位主導性控84、保證財務活動和合法性和有效性5、維護財產(chǎn)物資的安全性和完整性6、保證各項經(jīng)營活動的正常、有效進行（二）對審計人員的重要性1、有利于設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍幹坪侠淼膶徲嬘媱潱煤线m的內(nèi)部審計，提高審計工作效率2、有利于確定對審計計劃和審計程序的執(zhí)行與實施程度，保證審計測試質量3、有利于均衡審計工作，保持應有的職業(yè)謹慎，合理運用專業(yè)判斷，降低審計風險4、保證財務活動和合法性和有效性5、維護財產(chǎn)物資的安全性和完9二、內(nèi)部控制的局限性（一）設計和運行受制于成本效益原則（二）一般僅針對常規(guī)業(yè)務而設計（三）可能因執(zhí)行人的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效（四）可能因有關人員相互勾結、內(nèi)外串通而失效（五）可能因執(zhí)行人濫用職權或屈從于外部壓力而失效（六）可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效二、內(nèi)部控制的局限性（一）設計和運行受制于成本效益原則（二）10第四節(jié)內(nèi)部控制的了解與描述一、內(nèi)部控制的了解設計運行（一）了解的方法1、利用以往的審計經(jīng)驗2、查閱有關部門的規(guī)章制度3、實施一定的審計程序（二）對內(nèi)部審計的關注和利用1、獨立性2、經(jīng)驗和能力第四節(jié)內(nèi)部控制的了解與描述一、內(nèi)部控制的了解設計運行（一113、內(nèi)部審計程序的性質、時間和范圍4、所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性5、內(nèi)部審計工作受重視程度二、內(nèi)部控制的描述方法（一）文字敘述法（書面說明法）（二）調(diào)查問卷法（內(nèi)部控制問卷法、調(diào)查表法）（三）流程圖法關鍵：設計內(nèi)部控制調(diào)查表現(xiàn)狀流程圖評價流程圖3、內(nèi)部審計程序的性質、時間和范圍4、所獲取審計證據(jù)的充分性12第五節(jié)內(nèi)部控制評價及其應用一、評價（一）健全性1、確定評價模式2、調(diào)查現(xiàn)狀3、作出評價（二）有效性進行符合性測試1、確定符合性測試的內(nèi)容與數(shù)量2、進行測試3、作出評價第五節(jié)內(nèi)部控制評價及其應用一、評價（一）健全性1、確定13二、評價應用（一）意義（二）基礎審計程序1、準備階段2、實施階段確定采取內(nèi)部控制評價基礎審計是否恰當3、終結階段健全性評價有效性評價實質性審計二、評價應用（一）意義（二）基礎審計程序1、準備階段2、實施14本章小結；概念：內(nèi)部控制不相容職務關鍵控制點1、內(nèi)部控制的內(nèi)容（要素）2、內(nèi)部控制按控制內(nèi)容、控制目的、控制對象的分類3、內(nèi)部控制的局限性4、內(nèi)部控制的描述方式5、內(nèi)部控制的評價內(nèi)容本章小結；概念：內(nèi)部控制不相容職務15內(nèi)部控制及其評價第一節(jié)概述一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展主要原因：1、企業(yè)內(nèi)部管理的壓力2、外部審計開展的推動二、內(nèi)部控制的概念會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與指被審單位為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護財產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證程序內(nèi)部控制及其評價第一節(jié)概述一、內(nèi)部控制的16三、內(nèi)部控制目標1、保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行2、保證所有交易和事項以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使會計報表的編制符合會計準則的相關要求3、保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈?、保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符三、內(nèi)部控制目標1、保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行2、保證所17第二節(jié)內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式一、內(nèi)部控制的內(nèi)容（要素）內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序（一）控制環(huán)境指對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱1、經(jīng)營管理的觀念、方式和風格2、組織結構3、董事會4、授權和分配責任的方法5、管理控制方法第二節(jié)內(nèi)部控制的內(nèi)容與形式一、內(nèi)部控制的內(nèi)容（要素）內(nèi)部186、內(nèi)部審計7、人事政策和實務8、外部影響（二）會計系統(tǒng)指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報告企業(yè)交易，并保持對相關資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和記錄有效的會計系統(tǒng)應包括：1、確認并記錄所有真實的交易2、及時且充分詳細地描述交易，以便在會計報表6、內(nèi)部審計7、人事政策和實務8、外部影響（二）會計系統(tǒng)指企19上對交易作適當?shù)姆诸?、計量交易的價值，以便在會計報表上記錄其適當?shù)呢泿艃r值4、確認交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當?shù)臅嬈陂g5、在會計報表中適當?shù)乇磉_交易和披露相關事項（三）控制程序1、交易授權2、職責劃分上對交易作適當?shù)姆诸?、計量交易的價值，以便在會計報表上記錄20不相容職務：指集中于一人辦理時，發(fā)生差錯或4、資產(chǎn)接觸與記錄控制舞弊的可能性就會增加的兩項或幾項職務3、憑證與記錄控制5、獨立稽核不相容職務：指集中于一人辦理時，發(fā)生差錯或4、資產(chǎn)接觸與記錄21二、內(nèi)部控制的形式（分類）（一）按控制內(nèi)容環(huán)境控制：基礎控制業(yè)務控制：應用控制（二）按控制目的會計控制管理控制（三）按控制對象財產(chǎn)物資控制會計資料控制財務收支控制經(jīng)營決策控制經(jīng)濟效益控制經(jīng)營目標控制二、內(nèi)部控制的形式（分類）（一）按控制內(nèi)容環(huán)境控制：基礎控制22（四）按控制方式預防性控制察覺性控制（五）按控制地位主導性控制補償性控制第三節(jié)內(nèi)部控制的重要性及局限性一、內(nèi)部控制的重要性（一）對管理當局的重要性1、保證國家的方針、政策和財經(jīng)法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的2、保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確落實3、保證會計資料的真實性和正確正確性貫徹執(zhí)行（四）按控制方式預防性控制察覺性控制（五）按控制地位主導性控234、保證財務活動和合法性和有效性5、維護財產(chǎn)物資的安全性和完整性6、保證各項經(jīng)營活動的正常、有效進行（二）對審計人員的重要性1、有利于設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，編制合理的審計計劃，利用合適的內(nèi)部審計，提高審計工作效率2、有利于確定對審計計劃和審計程序的執(zhí)行與實施程度，保證審計測試質量3、有利于均衡審計工作，保持應有的職業(yè)謹慎，合理運用專業(yè)判斷，降低審計風險4、保證財務活動和合法性和有效性5、維護財產(chǎn)物資的安全性和完24二、內(nèi)部控制的局限性（一）設計和運行受制于成本效益原則（二）一般僅針對常規(guī)業(yè)務而設計（三）可能因執(zhí)行人的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效（四）可能因有關人員相互勾結、內(nèi)外串通而失效（五）可能因執(zhí)行人濫用職權或屈從于外部壓力而失效（六）可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效二、內(nèi)部控制的局限性（一）設計和運行受制于成本效益原則（二）25第四節(jié)內(nèi)部控制的了解與描述一、內(nèi)部控制的了解設計運行（一）了解的方法1、利用以往的審計經(jīng)驗2、查閱有關部門的規(guī)章制度3、實施一定的審計程序（二）對內(nèi)部審計的關注和利用1、獨立性2、經(jīng)驗和能力第四節(jié)內(nèi)部控制的了解與描述一、內(nèi)部控制的了解設計運行（一263、內(nèi)部審計程序的性質、時間和范圍4、所獲取審計證據(jù)的充分性和適當性5、內(nèi)部審計工作受重視程度二、內(nèi)部控制的描述方法（一）文字敘述法（書面說明法）（二）調(diào)查問卷法（內(nèi)部控制問卷法、調(diào)查表法）（三）流程圖法關鍵：設計內(nèi)部控制調(diào)查表現(xiàn)狀流程圖評價流程圖3、內(nèi)部審計程序的性質、時間和范圍4、所獲取審計證據(jù)的充分性27第五節(jié)內(nèi)部控制評價及其應用一、評價（一）健全性1、確定評價模式2、調(diào)查現(xiàn)狀3、作出評價（二）有效性進行符合性測試1、確定符合性測試的內(nèi)容與數(shù)量2、進行測試3、作出評價第五節(jié)內(nèi)部控制評價及其應用一、評價（一）健全性1、確定28二、評價應用（一）意義（二）基礎審計程序