全國2012年7月高等教育自學(xué)考試稅法試題課程代碼：00233一、單項(xiàng)選擇題（本大題共30小題，每小題1分，共30分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。1．稅法的行為規(guī)范是稅法的（A）1-21A．規(guī)則性要素 B．程序性要素C．定義性要素 D．原則性要素2．以商品的流轉(zhuǎn)額和非商品的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅類是（A）1-4A．流轉(zhuǎn)稅 B．所得稅C．財(cái)產(chǎn)稅 D．資源稅3．能夠引起稅收法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的是（D）2-73A．稅法主體 B．稅法客體C．稅法內(nèi)容 D．稅法事實(shí)4．根據(jù)我國稅收立法規(guī)定，企業(yè)承包給他人經(jīng)營的，其增值稅納稅人為（B）3-100A．發(fā)包人 B．承包人C．由稅務(wù)部門確定納稅人 D．由發(fā)包人和承包人協(xié)議約定納稅人5．目前，我國對(duì)娛樂活動(dòng)等特定消費(fèi)行為征收的稅收是（D）4-157A．增值稅 B．消費(fèi)稅C．特別消費(fèi)稅 D．營業(yè)稅6．我國現(xiàn)行在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的商品有（A）4-151A．金銀首飾 B．極品香煙C．高檔化妝品 D．進(jìn)口白蘭地7．根據(jù)營業(yè)稅立法規(guī)定，適用幅度比例稅率征收營業(yè)稅的行業(yè)是（C）4-158A．金融業(yè) B．保險(xiǎn)業(yè)C．娛樂業(yè) D．不動(dòng)產(chǎn)業(yè)8．銀行從事的買賣業(yè)務(wù)中，征收增值稅的是（A）3-106A．金銀買賣業(yè)務(wù) B．外匯買賣業(yè)務(wù)C．有價(jià)證券買賣業(yè)務(wù) D．非貨物期貨買賣業(yè)務(wù)9．納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，其營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為（C）4-166A．納稅人居住地 B．納稅人注冊地C．納稅人機(jī)構(gòu)所在地 D．納稅人勞務(wù)發(fā)生地10．關(guān)稅的納稅人在因海關(guān)誤征多繳納稅款的情況下，有權(quán)向海關(guān)申請退稅，其申請期限為（C）7-265A．自繳納稅款之日起3個(gè)月內(nèi) B．自繳納稅款之日起6個(gè)月內(nèi)C．自繳納稅款之日起1年內(nèi) D．自繳納稅款之日起3年內(nèi)11．由納稅人自己承擔(dān)稅負(fù)的稅種稱為直接稅。以下稅種中屬于直接稅的是（D）6-207A．增值稅 B．消費(fèi)稅C．營業(yè)稅 D．企業(yè)所得稅12．依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)提取的職工福利費(fèi)準(zhǔn)予在稅前扣除，但不得超過（D）6-220A．計(jì)稅工資總額5% B．計(jì)稅工資總額14%C．工資薪金總額5% D．工資薪金總額14%13．企業(yè)所得稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的是（A）6-219A．按國家規(guī)定為職工繳納的150萬元社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B．向某尿毒癥患者捐贈(zèng)10萬元C．非廣告性贊助支出5萬元D．稅收滯納金1萬元14．依據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的項(xiàng)目有（B）6-217A．國債利息收入B．企業(yè)接受的捐贈(zèng)收入C．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D．政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位的財(cái)政撥款15．《企業(yè)所得稅法》關(guān)于特別納稅調(diào)整之規(guī)定，在本質(zhì)上體現(xiàn)了（A）6-209A．實(shí)質(zhì)課稅原則 B．誠實(shí)信用原則C．類推適用原則 D．溯及課稅原則16．我國個(gè)人所得稅法中的居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一定期限的個(gè)人。該期限是（A）5-181A．1年 B．2年C．3年 D．5年17．依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的應(yīng)稅項(xiàng)目是（D）5-188A．勞務(wù)所得 B．稿酬所得C．工資、薪金所得 D．股息、紅利所得18．從我國境外取得所得的個(gè)人所得稅納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后的一定期限內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。該期限為（A）5-202A．30日 B．60日C．1年 D．2年19．2010年8月，某公民通過中國紅十字會(huì)向南方某旱災(zāi)地區(qū)捐款2萬元，在計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)該捐贈(zèng)款的稅務(wù)處理是（B）5-189A．在稅前不允許扣除該款項(xiàng)B．可以在稅前全額扣除C．可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的3%D．可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的30%20．我國目前暫未征收資源稅的資源產(chǎn)品是（D）7-306A．井礦鹽 B．鐵礦石C．錳礦石 D．煤礦生產(chǎn)的天然氣21．我國現(xiàn)行土地增值稅采用的稅率形式是（B）7-301A．超額累進(jìn)稅率 B．超率累進(jìn)稅率C．地區(qū)差別比例稅率 D．幅度差別比例稅率22．城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（C）7-303A．納稅人實(shí)際占用土地的評(píng)估價(jià)格 B．納稅人實(shí)際占用土地的成交價(jià)格C．納稅人實(shí)際占用土地的面積 D．納稅人實(shí)際占用土地的原值23．財(cái)產(chǎn)稅可以區(qū)分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅與動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅。下列稅種中，屬于靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅的是（A）7-271A．房產(chǎn)稅 B．遺產(chǎn)稅C．贈(zèng)與稅 D．契稅24．我國車輛購置稅的開征時(shí)間是（B）1-67A．2000年 B．2001年C．2005年 D．2010年25．城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式是（D）7-310A．單一比例稅率 B．復(fù)合比例稅率C．幅度比例稅率 D．地區(qū)差別比例稅率26．甲向乙出售一幢價(jià)值100萬元的房屋，該房屋買賣交易中契稅納稅人是（B）7-274A．甲 B．乙C．甲和乙都是納稅人 D．由稅務(wù)機(jī)關(guān)依習(xí)慣確定甲或乙納稅27．依法應(yīng)當(dāng)交納車船稅的車輛是（D）7-293A．拖拉機(jī) B．人力三輪車C．電動(dòng)自行車 D．輕型摩托車28．根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅法律制度規(guī)定，不征收房產(chǎn)稅的地區(qū)是（D）7-289A．城市 B．縣城C．建制鎮(zhèn) D．農(nóng)村29．依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是（B）7-282A．教師資格證 B．土地使用證C．交通駕駛證 D．導(dǎo)游證30．根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)必須出示（A）2-86/8-345A．稅務(wù)檢查證 B．稅務(wù)機(jī)關(guān)介紹信C．稅務(wù)人員工作證 D．稅務(wù)檢查人員身份證二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。31．關(guān)于稅收的說法中，正確的是（ACD）1-1A．稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的形式特征B．國家征稅憑借的是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)C．稅收是一種特殊分配關(guān)系D．稅收是一個(gè)歷史范疇E．稅收具有一定的懲罰性32．制定了稅法典的國家有（ABCDE）1-45A．美國 B．德國C．日本 D．荷蘭E．巴西33．根據(jù)增值稅立法規(guī)定，免于征收增值稅的事項(xiàng)有（ABC）3-118A．張三銷售自己使用過的自行車B．李四（農(nóng)民）銷售其承包地出產(chǎn)的水稻C．王五向社會(huì)收購的古舊圖書D．A公司將購買的電腦分配給股東E．B公司將自產(chǎn)的新款手機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)給員工34．依法可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)有（AD）6-233A．海水魚養(yǎng)殖 B．花卉批發(fā)C．觀賞鳥飼養(yǎng) D．家禽飼養(yǎng)E．寵物飼養(yǎng)35．我國個(gè)人所得法規(guī)定，工資、薪金所得包括（ABCD）5-183A．津貼 B．補(bǔ)貼C．勞動(dòng)分紅 D．年終加薪E．獨(dú)生子女補(bǔ)貼三、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）36．納稅主體1-24答：是指依照法律法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或非法人組織。37．納稅申報(bào)8-328答：是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依法在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料的一項(xiàng)征管制度。38．從價(jià)稅1-4答：是指以征稅對(duì)象的價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。39．實(shí)體稅法1-47答：實(shí)體稅法，即稅收實(shí)體法，是指以規(guī)定和確認(rèn)稅法主體的權(quán)利和義務(wù)或職責(zé)為主的法律規(guī)范的總稱。四、簡答題（本大題共4小題，每小題4分，共16分）40．簡述增值稅的作用。3-95答：（1）增值稅具有中性，不會(huì)干擾資源配置；（1分）（2）有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長；（1分）（3）有利于國際貿(mào)易的開展；（1分）（4）具有相互勾稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。（1分）41．簡述保護(hù)關(guān)稅的主要內(nèi)容。7-252答：（1）對(duì)國內(nèi)需要保護(hù)商品的進(jìn)口使用保護(hù)關(guān)稅；（2）對(duì)非必需品或奢侈品的進(jìn)口實(shí)行比保護(hù)關(guān)稅更高的稅率；（3）對(duì)本國需要的商品制定較低稅率或免稅以鼓勵(lì)進(jìn)口；（4）對(duì)鼓勵(lì)出口的商品免稅；（5）對(duì)限制出口的商品征稅；（6）實(shí)行優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅。以上要點(diǎn)，答出任意4個(gè)要點(diǎn)給滿分。42．簡述我國對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)遵循的原則。1-19答：我國對(duì)外簽訂的協(xié)定在尊重國際慣例的基礎(chǔ)上，遵循以下原則：（1）堅(jiān)持和維護(hù)所得來源稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則；（2分）（2）堅(jiān)持稅收待遇對(duì)等的原則；（1分）（3）堅(jiān)持稅收饒讓的原則。（1分）43．簡述《稅收征管法》關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定。8-340答：《稅收征管法》關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的規(guī)定，主要有三種情況：（1）稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)。（1分）（2）稅收優(yōu)先于發(fā)生在后的擔(dān)保債權(quán)；（1分）（3）稅收優(yōu)先于行政罰款和沒收違法所得。（2分）五、論述題（本大題12分）44．如何理解稅法的解釋應(yīng)采取“有利于納稅人”原則？1-43答：（1）根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅收的無償性特征決定了國家無需承擔(dān)任何稅法上的義務(wù)，故稅法的解釋很少考慮納稅人的權(quán)利，僅僅應(yīng)當(dāng)關(guān)注如何促使行政機(jī)關(guān)運(yùn)用最少的人力物力征得最多的稅收。稅法解釋的價(jià)值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。（3分）（2）隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價(jià)值取向。（2分）這是借鑒格式合同的解釋原則——“疑義利益解釋規(guī)則”或“不利解釋規(guī)則”提出的。該規(guī)則是指對(duì)格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋。格式合同提供方的法律地位與稅收法律關(guān)系中征稅機(jī)關(guān)的法律地位，某種程度上是很相似的。（2分）（3）在我國，行政機(jī)關(guān)既是解釋說法者，又是稅收法律關(guān)系一方當(dāng)事人，這就存在很大的角色沖突。（1分）因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)代稅法保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價(jià)值取向。（2分）六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）45．案例：某超市（增值稅一般納稅人）2011年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從某彩電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購進(jìn)液晶電視一批，價(jià)值50萬元，依法取得增值稅專用發(fā)票；（2）銷售食用油500桶，每桶平均價(jià)50元；（3）銷售其它日用品收入180萬元；（4）上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款2萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該超市上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)2011年1月應(yīng)納增值稅額的計(jì)算式。3-113~115答：依據(jù)增值稅立法規(guī)定，該企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：（1）從某彩電生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購進(jìn)液晶電視，依法取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（1分）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：50萬元×17%（1分）（2）銷售食用油，適用13%低稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅金。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法，應(yīng)按下列公式換算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1＋稅率）（1分）該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：（500桶×50元/桶）÷1萬÷（1＋13%）×13%（1分）（3）銷售其它日用品商品，適用17%稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。因超市在零售環(huán)節(jié)銷售商品，采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法，應(yīng)按下列公式換算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1＋稅率）（1分）該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為：180萬×（1×17%）×17%（1分）（4）上期未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2萬元，可以結(jié)轉(zhuǎn)本期抵扣（1分）（5）該企業(yè)2011年1月應(yīng)納增值稅額計(jì)算公式=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額=（2）×（3）-（1）-（4）=（500桶×50元/桶）÷1萬÷（1＋13%）×13%＋[180萬×（1×17%）×17%]-（50萬元×17%）-2萬（2分）（6）如果因本期銷項(xiàng)稅抵扣本期進(jìn)項(xiàng)稅和上期結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金后結(jié)果為負(fù)數(shù)，則該企業(yè)本期不需繳納增值稅，其稅金可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（1分）46．案例：某公司2010年經(jīng)營情況如下：（1）實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入860萬元；（2）營業(yè)成本320萬元，營業(yè)稅等稅金35萬元；（3）投資收益10萬元（其中，國債利息收入8萬元）；（4）營業(yè)外收入30萬元；（5）營業(yè)外支出85萬元（包括贊助某項(xiàng)體育比賽68萬元和代扣個(gè)人所得稅后未繳納而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款5萬元）；（6）管理費(fèi)用290萬元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用140萬元。問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該公司2010年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額的計(jì)算式。6-219答：依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，該公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：一、收入總額：1、實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入860萬元，屬于生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法計(jì)入收入總額。（1分）2、投資收益10萬元，計(jì)入收入總額。但國債利息屬于免稅收入，依法不計(jì)入收入總額。（1分）應(yīng)計(jì)入收入總額的收入為：10萬-8萬=2萬（1分）3、營業(yè)外收入30萬元，依法計(jì)入收入總額。（1分）4、收入總額=860萬＋（10萬-8萬）÷30萬二、稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目余額：1、營業(yè)成本320萬元，營業(yè)稅等稅金35萬元，依法準(zhǔn)予扣除。（1分）2、營業(yè)外支出依法準(zhǔn)予扣除，但該支出中的贊助支出和稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政罰款，依法屬于不得扣除項(xiàng)目。（1分）準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為：85萬-68萬-5萬（1分）3、管理費(fèi)用290萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除。（1分）4、財(cái)務(wù)費(fèi)用140萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除。（1分）5、稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額=320萬＋35萬＋（85萬-68萬-5萬）＋290萬＋140萬三、該公司應(yīng)納所得稅額的計(jì)算方式為：應(yīng)納稅額=（收入總額-稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額）×25%=｛[860萬＋（10萬-8萬）＋30萬]-[320萬＋35萬＋（85萬-68萬-5萬）＋290萬＋140萬]｝×25%（1分）HYPERLINK"/webc.htm?new=0&sid=8