第一節(jié)計(jì)稅基礎(chǔ)與暫時(shí)性差五、暫時(shí)性（一）照稅定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異（二）【例題】甲公司2013年12月10日從公司借入票對(duì)外出售，實(shí)際售價(jià)為萬(wàn)元，2013年12月31日該的公允價(jià)值為80萬(wàn)元。2014年1月20日，甲公司從市場(chǎng)上支付80萬(wàn)元購(gòu)入票歸還公司。借：銀行存 貸：交易性金融負(fù) 借：交易性金融負(fù) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損 2014120借：交易性金融負(fù) 貸：銀行存 借：公允價(jià)值變動(dòng)損 貸：投資收 【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有 （2012年D.按稅定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧【答案】A和BC和D，【例題?單選題A公司2012年2月1日購(gòu)入一不需要安裝的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元（不含，入當(dāng)日即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)采用年限平均法計(jì)提折舊按稅定采倍余額遞減法計(jì)提折舊折舊年限及殘值與A25%201421， ）【答案】【解析】2014年1231日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×2=120（萬(wàn)元（三）0如企業(yè)發(fā)生的符合條件的費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出除稅法另有規(guī)定外不超過(guò)當(dāng)年15%照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定即計(jì)入當(dāng)期損益不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)但按照稅定可以確定計(jì)稅基礎(chǔ)的，兩者之間的差額也形成暫時(shí)性差異?！纠?6-10】甲公司20×8年發(fā)生費(fèi)10000000元，至年末已全額支付給公司。稅定，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前因費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0元，其計(jì)稅基礎(chǔ)=10000000-6000000015%=1000000（元010000001000可抵扣虧損及抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異對(duì)于按照稅定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未抵扣虧損和抵減與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣的作用均能減少未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。5=2000×25%=500（萬(wàn)元56005 （2010年考題）使用不確定的無(wú)形資D.因稅定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金【答案】【解析】選項(xiàng)A，使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅定會(huì)按一定BC間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)會(huì)形成暫時(shí)性差異選項(xiàng)D因稅定應(yīng)繳納性差異?！纠}（【答案】第二節(jié)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)一、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)（一）000元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定計(jì)稅時(shí)允許按25%。假定該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與處理的差異。400000l800000160000050000（1800000-1600×25%【例題】A2012126100010動(dòng)狀態(tài)稅定允許采倍余額遞減法計(jì)提折舊使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同A企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。假定企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與處理的差異。資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-1000÷10×1=900（萬(wàn)元資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000×20%=800（萬(wàn)元資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-借：所得稅費(fèi) 貸：遞延所得稅負(fù) 500001000046000無(wú)殘值。20141231480002014123148000=（50000-500（萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=9500×25%=2375（萬(wàn)元。其中，2014331寫字樓賬面價(jià)值（按公允價(jià)值計(jì)量）46000