1、20133出口退稅稅政策及及新版申申報系統統解讀-生產企業業Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET目錄一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽二、生產產企業出出口退稅稅申報系系統（VV11.0）實實務操作作疑難解解析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽政策體系系39號文20122年24號公告20122年外管1

2、號20122年12號公告20133年生產出口口退稅申申報系統統（V11.0）、審核核系統10.00Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、五個個范圍2、兩張張單證3、兩個個時限4、五項項管理5、一個個系統出口退稅稅政策重重點梳理理1、財稅稅39號號文2、總局局24號號公告3、總局局12號號公告4、外管管1號公公告一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Pre

3、sentation for .NET出口企業業是指依依法辦理理工商登登記、稅稅務登記記、對外外貿易經經營者備備案登記記，自營營或委托托出口貨貨物的單單位或個個體工商商戶，以以及依法法辦理工工商登記記、稅務務登記但但未辦理理對外貿貿易經營營者備案案登記，委托出出口貨物物的生產產企業。那么，范圍之之外的應應視為非出口企企業。這這是一個個新稱謂謂，單指指不具有有進出口口經營權權委托出出口貨物物的商貿貿企業或或個人。出口企業業與非出出口企業業的不同同點在于于，前者者是自營營或委托托出口的的貨物實實行退（免）稅稅，后者者是委托托出口的的貨物按按免稅辦辦理。范圍1：出口與與非出口口企業范范圍五個范圍圍一、

4、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET出口企業業或其他他單位視視同出口口的貨物物劃分為為7類:1.對外援助助、對外外承包、境外投投資的出出口貨物物；2.進入特殊殊區域的的出口貨貨物；3.免稅品經經營企業業銷售的的貨物；4.中標機電電產品；

5、5.銷售海洋洋工程結結構物；6.銷售用于于國際運運輸工具具上的貨貨物；7.輸入特殊殊區域的的水電氣氣；另：國內航空空供應公公司銷售售給國內內航空公公司國際際航班（或國外外航空公公司）的的航空食食品也屬屬于視同同出口貨貨物。范圍2：視同出出口貨物物范圍五個范圍圍一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET生產企業業外購貨貨物視同同自產分分兩種情情況:1、持續經經營的規規模較大大的企業業外購貨貨物，同同時滿足足5項條件；2、外購貨貨物與本本企

6、業產產品性能能類似、或用于于配套、再加工工，或用用于境外外投資、對外援援助，或或集團內內部收購購等，可可是他資資產。范圍3：視同自自產貨物物范圍五個范圍圍一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET出口企業業或其他他出口貨貨物免稅稅（只免免不退）范圍:1、出口規規定的貨貨物（15項）；2、特殊場場所（區區域）銷銷售貨物物勞務（免稅店店、特殊殊區域內內，3項）；3、未按規規定申報報或未補補齊增值值稅退（免）稅稅憑證的的出口貨貨物勞務務（逾期

7、期、單證證不齊，3項）。范圍4：出口貨貨物免稅稅范圍五個范圍圍一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET出口企業業或其他他出口貨貨物免稅稅（不免免不退）范圍:共計15項，重點點關注：1、虛假備備案單證證；2、偽造、虛構出出口貨物物；3、真代理理假自營營出口；4、“四自自三不見見”出口口貨物；5、“倒開開票”情情形”；6、企業由由免稅申申請征稅稅（36個月不得得轉回）。范圍5：出口貨貨物征稅稅范圍五個范圍圍一、現行行生產企企業主要要出口退

8、退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET出口貨物物勞務主主要單證證，生產產企業主主要關注注：1、出口日日期；2、出口貨貨物的單單位名稱稱、計量量單位是是否和進進貨憑證證一致；3、出口價價格方式式（注意意FOB與CIF的換算）；單證1：出口貨貨物報關關單兩張單證證一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET通用機

9、打打出口發發票：1、五聯單單，主管管稅務機機關申請請購買，有上限限（100萬元）；2、生產企企業取得得增值稅稅進項發發票或者者進口海海關完稅稅憑證，需認證證抵扣通通過才能能參與免免抵退稅稅的計算算;但在申報報資料中中，也不不做為退退稅必須須單據。單證2：出口發發票兩張單證證一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET逾期情形形：“超過次次年4月30日前最后后一個增增值稅納納稅申報報期截止止之日” 未申申報免（退）稅稅。因此，4月份應該該是

10、上一一年度出出口貨物物免（退退）稅的的清算月月。只要要是報關關單“出出口日期期”是上上一年度度的，無無論信息息是否到到，均應應在4月份進行行免（退退）稅申申報。時限1：免（退退）稅申申報時限限兩個時限限一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET規定：“未在規規定的納納稅申報報期內按按規定申申報免稅稅” 。指指出口企企業或其其他單位位未在報報關出口口之日的的次月至至次年5月31日前的各各增值稅稅納稅申申報期內內填報免稅出口口貨物勞勞務明細

11、細表，提供正正式申報報電子數數據，向向主管稅稅務機關關辦理免免稅申報報手續。因此，5月份是免免稅申報報月。出出口企業業未能在在4月份進行行免（退退）稅申申報的，應該在在5月份進行行免稅申申報。時限2：免稅申申報時限限兩個時限限一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、認定除除紙質資資料外，還需提提供電子子數據；2、變更前前后的管管理，注注意未申申報免（退）稅稅的庫存存商品，應轉內內銷；3、免抵退退變更為為免退稅稅的，進進項增值值稅或

12、海海關完稅稅憑證不不得作為為免退稅稅的依據據。4、注銷流流程：先先注銷稅稅務登記記，在注注銷出口口貨物退退免稅認認定。管理1：免（退退）稅認認定、變變更及注注銷五個管理理一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、生產企企業出口口貨物勞勞務（進進料加工工復出口口貨物除除外）增增值稅退退（免）稅的計計稅依據據，為出出口貨物物勞務的的實際離離岸價（FOB）。實際際離岸價價應以出出口發票票上的離離岸價為為準，但但如果出出口發票票不能反反映實

13、際際離岸價價，主管管稅務機機關有權權予以核核定。2、生產企企業進料料加工復復出口貨貨物增值值稅退（免）稅稅的計稅稅依據，按出口口貨物的的離岸價價（FOB）扣除出出口貨物物所含的的海關保保稅進口口料件的的金額后后確定。3、生產企企業國內內購進無無進項稅稅額且不不計提進進項稅額額的免稅稅原材料料加工后后出口的的貨物的的計稅依依據，按按出口貨貨物的離離岸價（FOB）扣除出出口貨物物所含的的國內購購進免稅稅原材料料的金額額后確定定。管理2：計稅依依據五個管理理一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created wit

14、h Spire.Presentation for .NET1、計算方方法（三三步法）應納稅額額-免抵退稅稅額-應退稅額額與免抵抵稅額2、進料加加工方式式下，一一律采用用“實耗耗法”，注意計計劃分配配率的計計算（第第二部分分講解）管理3：生產企企業出口口貨物免免抵退稅稅計算五個管理理一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、出口貨貨物勞務務免稅申申報須遞遞交的資資料;2、出口貨貨物免稅稅銷售額額與出口口貨物報報關單上上的離岸岸價不一一

15、致情況況的處理理。管理4：出口貨貨物勞務務免稅申申報五個管理理一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、20133年7月1日以后的的計劃分分配率：1月1日-6月15日（7月份之前前最后一一個申報報期）所所有已核核銷手冊冊的加權權平均計計算；2、進料加加工免抵抵退稅的的計算：計算不不得免征征和抵扣扣稅額時時，應按按當期全全部出口口貨物的的離岸價價扣除當當期全部部進料加加工出口口貨物耗耗用的保保稅進口口料件金金額后的的余額乘乘以征退退稅

16、率之之差計算算。進料料加工出出口貨物物收齊有有關憑證證申報免免抵退稅稅時，以以收齊憑憑證的進進料加工工出口貨貨物人民民幣離岸岸價扣除除其耗用用的保稅稅進口料料件金額額后的余余額計算算免抵退退稅額。3、自20144年起，企企業應在在本年度度4月20日前，向向主管稅稅務機關關報送生產企業業進料加加工業務務免抵退退稅核銷銷申報表表及電子數數據。管理5：生產企企業進料料加工業業務管理理新政五個管理理一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1、

17、取消外外匯管理理后的線線上系統統；2、外匯報報告制度度。重點點是預收收貨款、延期收收款的操操作。系統：貨貨物貿易易檢測系系統一個系統統一、現行行生產企企業主要要出口退退稅政策策一覽Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET一、數據據紅沖及及單證收收齊的操操作要點：什什么是虛虛擬收齊齊？二、生產產企業出出口退稅稅申報系系統（VV11.0）疑疑難解析析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentatio

18、n for .NET二、生產產企業出出口退稅稅申報系系統（VV11.0）疑疑難解析析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、生產產企業出出口退稅稅申報系系統（VV11.0）疑疑難解析析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、進料料加工的的計算（實耗法法）進料加工工保稅進進口料件件的組成成計稅價價格=當期進料料加工出出口貨物物離岸價價外匯人民民幣牌價價計劃分配

19、配率計劃分配配率=計劃進口口總值計劃出口口總值1000%當期不得得免征和和抵扣稅稅額抵減減額=當期免稅稅購進原原材料價價格（出口貨貨物適用用稅率出口貨貨物退稅稅率）當期免抵抵退稅額額抵減額額=當期免稅稅購進原原材料價價格出口貨物物退稅率率二、生產產企業出出口退稅稅申報系系統（VV11.0）疑疑難解析析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三、出口口視同內內銷應納納稅額的的計算及及增值稅稅報表的的填寫銷項稅額額=（出口貨貨物離岸岸價-出口貨物物耗用的的進料加加工保稅稅進口料料件金

20、額額）（1+適用稅率率）適用稅率率二、生產產企業出出口退稅稅申報系系統（VV11.0）疑疑難解析析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET四、增值值稅報表表與免抵抵退匯總總表的勾勾稽關系系要點：增值稅表表一、表表二、主主表的填填寫匯總表與與增值稅稅報表行行次的對對應關系系二、生產產企業出出口退稅稅申報系系統（VV11.0）疑疑難解析析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET五、單證不齊齊與信息息不齊的的區別要點：單證：報報關單信息：報報關單電電子信息息如何知道道報關單單電子信信息齊不不齊全？信息不齊齊對退稅稅的影響響二、生產產企業出出口退稅稅申報系系統（VV11.0）疑疑難解析析Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presen